高校科研经费管理延伸审计探索

随着高等教育事业的发展，广大人民群众对接受高等教育的需求不断增长。科研工作日益受到重视，承担的科研项目和筹措的科研经费均呈大幅增长趋势，已成为我国开展科学研究的一支重要队伍。相应科研经费的管理成为财务管理和审计的重要组成部分，做好科研财务管理工作是保障科研经费正常运转、科研项目顺利进行的重要基础。因此，正确认识加强科研财务管理，分析科研财务管理面临的问题，积极探索加强科研财务管理的有效措施，成为科研管理工作者面临的新课题。

一、制约科研经费有效管理因素

（一）科研经费内控制度的全面缺失 部分课题申请人可能种种原因不能对项目进行充分的可行性论证；没有制定一个科学的预算，后期的修改也没有到位。同时，在审计过程中流于形式，使得科研经费内控制度的全面缺失。我国高校内部审计的独立性较差管理较乱。课题结题后，出现了并不及时进行财务处理，而是长期挂账报销费用的现象。结题不结账的项目占用了资金，造成了资金沉淀，资金使用效率低下。缺乏考评制度，科研活动的社会服务意识缺失。加强科研经费管理，提高资金使用效益，是高校科技事业持续、健康发展的基本保证。各高校的党政主要领导，特别是作为学校法定代表人的校长必须高度重视此项工作，投入足够时间和精力，采取有效措施，切实加强科研经费管理，进一步提高科研经费的使用效益。分管财务、科研工作的校级领导必须对科研经费的管理和使用负责。

（二）科研成果成果转化率低，科研经费使用效益不理想数据显示：我国的科技成果平均转化率为20%，而实现大规模产业化的不足5%，各种高校和科研机构针对成果采取了一系列的激励政策，包括对成果的各种奖励。但是目前成果往往停留在结题报告或者论文这种形式上，这种激励评价机制的结果只能是“闭门造车”，科研成果与市场需求严重背离。必须将科研经费纳入学校财务部门统一管理。

（三）科研评价指标量化困难，不具备可操作性 很多高校衡量科研用了这样一个公式，公式为：有效资金率=已完成课题的实际使用资金量/科研经费的实际支出数。界定实际使用资金量存在问题，参与人提出的费用申请确认难度大，存在大量结题不结账的课题和结账不结题的课题，效益包括直接效益和间接效益两个部分，成本效益率只涵盖了前者，后者是科技活动积极外部性的作用，量化衡量很困难，但至少可以证明：科技成果的实际效益要大大超过直接效益，这是“站在巨人肩膀”的力量。

二、效益审计在科研经费管理中的程序

由审计部门制定科研项目经费决算审签分类表，对不同项目进行分类管理。具体分类见表1：

对不同审计项目进行分类后，由项目负责人提交，具体流程如图1：

三、科研项目效益审计方法

科研项目效益审计方法主要有以下几种：（1）审查科研项目是否按规定的结题完成，科研项目开始运行后能否正常运营，是否达到了能达到预期的目标。（2）将资金预算与科研项目实际成本进行对比，分析科研项目成本和费用的高低，是否有因决策失误、规划设计不合理、管理不善等造成的资产闲置和损失浪费，综合评价科研项目是否经济、节约、有效。（3）通过对科研项目项目回报率的指标分析，评价科研项目投资的获利能力或者价值。（4）对科研项目的社会效益、环境效益做出评价。

学校科研部门负责科研项目管理和合同管理，以及审计部门并配合财务部门做好经费管理的有关工作；财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定，以及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费；项目负责人负责编制科研项目经费预算和决算，并按规定使用经费。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应各负其责，密切配合，做好科研经费管理工作。

四、科研项目绩效审计标准

科研项目绩效审计的标准主要有以下几项：（1）国家有关法律法规。如国家颁布的建筑法、招投标法、会计法、审计法等。（2）国家、行业、地区性的有关标准。（3）专业机构研究或制定的专业标准，如定额、标准消耗等，行业或地区平均水平、先进水平。（4）具体科研项目的可行性研究报告、概算书、合同、协议。（5）社会效益、环境效益的标准。如就业率的提高、产值的增长、资源利用的提高、收入的增长、自然环境相关指数的变化、自然灾害损失的变化等。（6）上级部门制定的目标、计划等。（7）被审计单位如学校的二级学院制定的一些控制制度、管理指标等。（8）审计机关制定的评价标准。

参考文献：

［1］谭红梅、张经鹏：《高校科研经费管理审计初探》，《财会通讯》（综合・上）2009年第1期。

［2］徐红宇：《高等学校科研经费管理问题研究》，《教育财会研究》2006年第3期。

［3］张建英、何锡环：《高校科研经费管理中的问题及对策》，《山西农业大学学报》（社会科学版），2009年第1期。