我国社保资金联网审计探讨

【摘要】随着我国逐渐步入老龄化社会，社会保障资金的运行管理工作显得格外重要。社会保障资金的运作管理不仅关系到广大人民群众的根本利益，也影响着整个社会的和谐发展。鉴于社保资金的复杂性，以及当今信息化的大环境，对社保资金联网审计的应用进行研究，不仅符合社保资金审计的发展需求，更为社保资金审计手段的创新提供了理论支持。

本文通过对我国社保资金审计工作整体的运行现状进行分析，分析了我国社保资金审计过程中存在问题；其次提出了要进行社保资金联网审计的必要性，讨论了社保资金联网审计的具体内容和优势，以及在实践过程中的发展与不足；最后针对我国社保资金联网审计的不足，分别从制度、人才、安全和技术4个方面提出了相应的解决方案和对策。

【关键词】社会保障资金联网审计应用困境

【中图分类号】F239

一、我国社保资金审计工作运行现状与分析

（一）缺乏完善的审计依据

截止到现在，我国社会保障制度除了依据《劳动法》之外，没有真正意义上的法律规范。社会保障法律法规的薄弱基础以及政策的随意性和多变性使得社会保障资金的审计没有能够参照的统一标准，缺乏法律依据，以及对问题的定性不足等现象，增加了审计与监督社会保障资金工作的难度。

（二）审计内容把握不全面

社会保障资金涵盖的范围非常广，包括了失业、养老、工伤、医疗、救济等各方面。目前，我国审计机关在审计一部分社会保障资金的收支时，没有对其进行全面的检查，使得审计过程比较片面。这样就算完成了审计也无法有效的披露社会保障资金在运作过程中出现的问题，从而使得问题不断累积，严重时会造成较大的损失。审计内容把握不全面会给审计机关带来不好的影响，使得社会公众对其越来越不满意，不利于社会稳定秩序的维护。

（三）审计方法相对滞后

由于传统的审计方法和审计技术的制约，我国利用信息化辅助审计这方面还相对比较落后，大部分的审计人员只是将被审计单位提供的财务数据进行整理与审计。最近几年来，我国信息化技术发展越来越快，社会保障部门也在不断完善数据库管理系统，基本实现了申报、支付社会保障资金的信息化、网络化程度。因此为了跟上信息化的发展，社会保障资金的审计部门也应该加强实现社会保障资金的联网审计，不断优化审计步骤，以便又快又好的实现审计过程。

（四）审计效果不佳

一方面，由于我国社会保障资金的审计未被纳入到社会保障的管理体系中，严重制约了审计效果的发挥，无法适应经济发展的需要。另一方面，被审计单位与审计机构这两者的关系处理不恰当，使得审计机关对社会保障资金出现的问题无法第一时间采取措施进行补救和监督，从而导致审计机关无法很好的发挥作用，大大影响了审计的效果。

二、我国社保资金联网审计的必要性

社会保障资金联网审计是指在计算机网络技术运用的基础上，将被审计单位（社保、财政与税务部门等及其他数据关联方）与审计机关的计算机网络相互连接，实现数据资源的共享，进而核查、分析、排疑和预警，达到审计的网络化管理。与传统的审计方法比较，其优势体现在以下三个方面。

（一）在适时审计与动态监控方面

社会保障资金联网审计下，审计人员能够通过互联网获取被审计单位的财务信息，而且还能及时的监督每项业务数据。这种模式下，对被审计单位的检查十分方便，不仅可以增加检查次数，缩短每次检查的间隔时间，而且方便了审计机关及时获取财务信息数据。审计人员可以根据需要适时对社会保障资金采取事前、事中或事后审计，将静态审计和动态审计有效的结合在一起，更好地提高审计的工作效率，弥补传统审计方式无法满足适时审计的要求。

（二）在现场审计与远程审计方面

在传统的审计模式下，审计人员为了获取准确的社会保障资金数据可能需要去现场取证，这使得审计过程变得繁琐，也容易出现由于审计人员为了减少麻烦而直接省去现场取证的步骤，大大降低了审计的可靠性。而有了社会保障资金联网审计之后，审计人员能够直接通过互联网远程访问到他所需要的财务数据，减少了远程操控的难度性，即使审计范围不断扩大，联网审计也能起到节约了大量时间、有效提高工作效率的积极作用。而且通过联网审计调阅资料的时间大大缩短，避免由于资料的不及时导致审计效果下降。

（三）在数据采集与数据转换方面

社会保障资金联网审计主要是数据审计，凭借现代信息技术以及联网审计软件的使用，大大提升了获取数据的效率，使得审计人员对于被审计单位的社会保障资金实施了有效的监督。与传统的数据采集方式不同，社会保障自己联网审计受到设备的影响较低，不会由于设备的好坏而影响其及时获取数据，提高了数据采集与数据转换的效率。

三、社保资金联网审计实践发展的不足

由于社会保障资金联网审计所牵涉的被审计单位的财务数据还没有实现集中管理，有些地方的社会保障资金都没有在一个系统，导致社会保障资金联网审计系统在运行过程中也遇到了较多复杂的问题，而信息化的审计系统也对审计人员的计算机技术能力要求较高。

社会保障资金联网审计能够给审计人员带来很多的便利，有利于他们实施动态核查、实时监督，但是被审计单位中大部分不希望将其的财务状况时刻处于被监督状态，常常找各种借口来推辞与审计机关部门联网，导致出现即使有网也无法用上的困境。目前的联网审计系统实质上是定时将数据备份采集到系统中进行审计分析，而未能实现实时联网审计，仍然是事后审计，导致预警模型根本没有起到应有的作用。

社会保障资金覆盖面较大，社会保障联网审计系统也拥有多个系统，但是不同的系统由不同的部门管理着，比如医保中心管理着医疗保险，而就业局管理着失业保险，他们各自的平台办理业务的流程是不一样的，而审计业务本来属于比较复杂的业务，还会涉及到跟地税、财政、医院等系统平台数据的对比分析。目前的社会保障资金联网审计系统仅能对系统中的数据与外部数据导进数据库中，而不能提供关联外部数据导入和联合查询的支持，由计算机专业人员撰写SQL语句进行查询分析。为了更好的构建模型，虽然系统按不同的权限分别给审计人员和系统管理员提供了查看模型SQL语句、修改模型SQL语句、设置查询条件等个性化的功能，但通过系统界面只能看到在最后一个层次形成的中间表上进行查询的SQL语句，使得一些复杂的查询模型难于理解，同时系统管理员外的审计人员要对显示的字段和查询条件进行设置也比较困难，系统内置的审计模型的灵活性与可维护性差。

四、应对我国社保资金联网审计不足的对策

（一）应对制度困境的对策

社保资金联网制度体系的完善是审计机关开展审计活动活动的基本前提。现有的审计法规尚未明确关于社保资金联网审计的具体规范和操作流程，这是为解决社保资金联网审计困境需要解决的首要问题，因此，本文可以从以下三个方面进行阐述。

1.加快制定社保资金联网审计法律规范

由于当前我国审计机构开展审计工作依据的法律主要是《宪法》、《审计法》和《审计法实施条例》，尚未颁布可使用全国的联网审计实施法规，而由于联网审计的特殊性，审计对象、线索、方法、流程和结果等都与传统审计大有不同，使用传统的审计法规完全不适用，因此必须加快审计规范的制定。

2.完善社保资金联网审计相关的配套政策

社保资金联网审计配套政策的缺失会导致不同地区的审计机构在实施联网审计时，采用不同的审计程序、审计技术，导致出现的审计结论各不相同，缺乏审计的结果的可比性。因此，必须参照现行法律规定，制定出相关的配套政策和规范，从而有利于与联网审计结果质量监控的相关规定相互协调。

3.强化社保资金联网审计技术规范

社保资金联网审计技术的规范是加强社保资金联网审计规范化和标准化的重要保障，只有制定了相关的社保资金联网审计技术规定、管理办法和实施细则，统一规定联网审计使用的审计软件、审计步骤和日常维护等具体要求，才能保证联网审计的审计质量。

（二）应对人才困境的对策

随着联网审计的不断发展，审计机关对于审计人才的需求也日益增长。对于审计人才困境的对策主要可以从以下三个方面来分析。

1.着重培养审计人员的知识技能

社保资金联网审计机构首先必须要加强对审计人员的技能培训，即进行继续教育，同时对审计人员的计算机专业技能以及社保资金信息化技术进行培训，从而提高审计人员的社保资金联网审计能力。

2.创新对审计人员的培训方式

由于我国当前极度缺乏对于社保资金联网审计的复合型人才，因此当务之急就是培训具有一流水平的审计人才。首先需要加强对现有审计人员的培训，对其制定适宜的在职学习计划，使他们在审计岗位上成为审计专业人才，从而在实践中成为审计专家；其次可以从外部通过招聘政府雇员等途径引入优秀人才，通过引入社保资金联网审计需要的复合型人才，从而更快更好地适应联网审计的长远发展。

3.强化对审计人员培训的激励

加强对审计的培训激励能够更加有效地刺激审计人员加强自我提升，能够更快地达到提升目的。可以通过建立相应的联网审计领导小组，组建联网审计研究兴趣小组、技术研讨小组及软件研发小组等。定期开展对社保资金联网审计进行评优活动，实行评优、职务晋升和学习培训的激励机制，促使审计人员积极参与社保资金联网审计的培训活动。

（三）应对安全困境的对策

社保资金联网审计的安全困境是审计机构开展审计活动正常进行的保证条件，若不及时采取合理的保护措施，会对社保资金信息的安全性产生巨大危害，加强我国社保资金联网审计的安全保障工作主要可以从以下三个方面进行。

1.采取数据加密方式保护审计数据安全

由于计算机技术的日益更新发展，审计数据的安全性面临着巨大的危机。审计机构必须加强对社保资金联网审计系统数据的安全性保障，采用数据加密的方式可以对审计数据进行加密保护，从而防止审计数据被窃取或非法篡改。

2.采用访问授权方式保护审计网络安全

由于联网审计是在互联网的情况下进行，因此必须加强审计网络的安全性，可以通过设立防火墙、安装杀毒软件、访问控制和漏洞扫描等，其中采取访问控制是最为重要也是最为安全的措施之一，具体操作可以通过设置访问者对文件和文档的访问权限，控制设备的权限，从而达到保护网络安全的目的。

3.联网审计网络各子系统安全措施保障

联网审计网络是一个复杂的网络系统，其中由多个子系统共同组成，为了保障整个网络系统的安全，必须针对每个子系统的功能，分别制定出适合各个子系统的安全措施，从而有针对性地保护网络系统。

（四）应对技术困境的对策

在社保资金联网审计的实践可知，计算机技术是制约联网审计实施的最大阻力。虽然联网审计对操作人员的技术要求不高，但若技术问题不能及时解决，会对社保资金联网审计产生重要影响。对社保资金联网审计技术困境主要可以从以下三个方面进行解决。

1.丰富审计软件的功能

我国目前关于联网审计的专门软件较少，并且这些软件普遍存在功能单一等局限性问题，真正能广泛运用的软件少之又少。因此，审计机关应该积极与相关软件开发公司进行合作，开发出一款可以适用于社保资金联网审计的操作软件，从而丰富审计软件的功能，推动社保资金联网审计的发展。

2.提高审计接口的技术

如果联网审计的数据接口程序与被审计单位不一致，则会影响审计数据的传输，增加审计工作开展的难度。因此，有必要设计一个可以解决联网审计数据接口矛盾问题的办法，即建立一个拥有既定逻辑层、传输层和控制层的审计接口系统，降低了审计成本，提高审计效率。

3.标准化处理数据库的格式

虽然有部分审计机构已经采用了社保资金联网审计系统，但各个单位所采用的数据格式并未统一，从而对各机构之间进行信息交流产生较大困难，制约了审计机关直接访问被审计单位数据系统的可能性。因此，可以制定一系列的社保资金联网审计操作细则，对数据库的相关格式进行标准化处理，从而提高了各审计机关访问数据的效率，更好地解决了联网审计技术困境的问题。

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