商业银行ERP应用对内部控制的影响研究

摘 要：商业银行内部控制的纰漏和薄弱环节会给日常经营活动带来很大风险，近年来频繁发生的银行大案更是给商业银行敲响了警钟。如何有效对商业银行进行内部控制一直困扰其正常经营活动，也是目前各大商业银行创新研究的主要方向。erp系统在西方已经成为非常普及的企业内部控制管理工具，我国工商银行目前已经引进和使用这个系统，为其他银行提供了借鉴经验。本文从ERP内涵及在商业银行中的实际应用入手，探讨我国商业银行目前控制的不足及ERP系统应用对内部控制的影响。

关键词：商业银行 ERP 内部控制 影响

一、ERP内涵及在商业银行应用

ERP即企业资源计划，是20世纪90年代美国的一家IT公司根据信息、IT技术发展及企业对供应链管理的需求，预测信息时代企业管理信息系统的发展趋势和变革，进而提出的管理新概念。基本思想是将企业的流程看成一个密切相关的供应链，包括供应商、制造商、分销网络和客户等。商业银行作为现代企业，近年来内部控制问题一直困扰着自身的发展和完善，我国商业银行更尤为突出。商业银行的服务过程基本可以实现数字化，ERP具有可靠性、安全性和随时可用性，可以作为一种新型管理模式引入到商业银行运转过程中，以促进商业银行健康发展，尤其是对于商业银行内部控制的作用更尤为突出。

二、我国商业银行内部控制的现状

近几年，虽然各商业银行在系统内部控制机制建设方面采取了一系列的方法和措施，各个商业银行的内部控制制度也正在得到逐步完善，内部控制的能力也逐渐加强，但是各类金融大难依然有所发生。由此可以看出商业银行系统在内部控制意识、体制、机制等方面还存在不少问题。具体来说，主要有：管理者对内部控制认识不足、内部控制环境差、内部控制目标不明确，过于简单化和形式化、操作风险识别和评估方法、手段落后、监督机制不完善和激励约束机制不健全等。

三、ERP系统应用对商业银行内部控制的影响

（一）ERP系统应用对商业银行内部控制环境的影响

内部控制环境包括治理结构、机构设置、权责划分、企业文化等，是企业实现内部控制的重要基础。商业银行在应用ERP的条件下，内部环境各组成部分都发生了变化，主要包括企业文化、组织结构、人力资源管理三方面。对于企业文化而言，应用ERP系统后强调创新、合作；其影响是银行的凝聚力与竞争力得到增强。对于组织结构而言，应用ERP系统后是扁平化，事业部化；其影响是有利于信息传递的有效和保证信息的真实性，提高了组织效率。对于人力资源管理而言，员工关系应用后以集中和协调为主；其影响是提高员工积极性和改善银行文化。业绩考核应用后全面指标体系；其影响是科学性与全面性。员工培训应用后是整个银行；其影响是培训效率得到提高。

（二）ERP系统应用对商业银行内部控制风险评估的影响

商业银行面临着信用风险、操作风险等不同类型的风险，对这些风险进行辨认、分析和评估是企业建立有效内部控制的基础，也是降低商业银行风险的必要途径。商业银行实施ERP以后变化主要包括银行目标、风险识别、风险评价三方面。对于银行目标而言，目标确定应用ERP系统后以银行资源为依据；其影响是目标确定，科学性得到提高。目标分解应用后关注利润、效益及银行价值的提高；其影响是银行管理水平得到提高。目标传递应用后全面、系统；其影响是信息传递效率提高。

对于风险识别而言，应用ERP系统后信息系统维护风险高、系统输入风险高、设计信息系统风险高、结合内外部环境进行和全面风险管理；其影响是内部控制风险加大，从整体把握组织风险，降低风险识别的片面性，风险识别的安全性和全面性得到提高。对于风险评价而言，应用ERP系统后对风险进行实时监控，应用定量法进行评价，根据运营流程确定风险，日常嵌入的风险监控；其影响是风险监控的效率得到提高，必须结合定性分析法提高科学性，风险控制的效率得到提升并将风险控制嵌入日常管理，使风险管理成为管理的一部分。

（三）ERP系统应用对商业银行内部控制活动的影响

控制活动是确保商业银行管理者的指令被实现的程序和制度，它可以帮助银行尽可能减少影响目标实现的行为或者风险。ERP系统的引入对财务管理和业务活动的集成增加了控制手段，加强了内部控制的预防、检查和纠错，影响主要包括控制重点、财务控制活动、资金控制活动和业务控制活动四方面。对于控制重点而言，应用ERP系统后实现了对人和机器共同控制；其影响是使企业摆脱了人员和资源的限制。对于财务控制活动而言，应用ERP系统后财务机构更加简洁，全面预算管理内嵌于ERP系统运行，运营效率高，财务考核通过系统预设科学的考核指标体系进行；其影响是财务控制效率提高，财务控制成本降低，财务报告的质量得到提高。

对于资金控制活动而言，应用ERP系统后对资金监控制度执行部分由系统进行控制，资金调拨划转通过系统借助网上银行进行；其影响是财务人员的责任心和使命感得提高，降低了财务人员浪费，对财务人员素质要求增加，资金运用的效益和资金运用风险控制的效率都得到提高，资金划转效率得到提高对系统安全性提高要求。对于业务控制活动而言，应用ERP系统后控制以业务流程为依据进行，控制手段多，以系统控制为主；其影响是着重关键点控制，控制效果得到增强，增加了控制手段并提高了控制效率。

（四）ERP系统应用对商业银行信息与沟通的影响

首先，ERP系统的开放性有助于商业银行员工和管理者进行沟通，使员工了解内部控制制度和各自的职责，以及内部控制的执行情况。其次，ERP系统集成了风险管理、财务系统、信贷台账。资金汇划清算等一系列子系统，实现了业务处理的一体化。

（五）ERP系统应用对商业银行内部监督的影响

监督是评估内部控制系统运行质量的过程。ERP系统的应用可以实现系统对银行整个运作过程的全方位监督，实现无空白化管理。所以，使用ERP系统更需要加强对内部控制制度的监督，加大对运行情况的评估频度和力度。

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作者简介：韩亚文（1989-），女，湖北荆门市人，武汉理工大学经济学院2012级金融学研究生，研究方向为商业银行经营与管理。