以审计推动国家重大政策落实的若干思考

【摘 要】加强审计和监督国家政策活动，以确保政策执行的高效性，深入分析及对比政策执行后生成的各类相关数据信息，对政策的优势作用落实情况加以准确判断。

【关键词】政府审计；国家重大政策；落实

一、引言

政府审计对国家重大政策的落实具有重要的推动作用，不仅能保障国家政策制定的科学性、执行高效性，而且是建立健全国家政策监督机制、效能保障机制、问责机制等机制不可或缺的中坚力量。

二、政府审计为国家重大政策提供科学合理的决策依据

对国家重大政策部署落实情况进行审查分析时，要求政府审计机关不仅要及时发现并防范落实阶段的违法违纪行为，而且还要在系统全面的分析研究各类繁琐复杂、具体的国家重大政策的第一手信息资料基础上，明确优化调整缺乏合理性的国家重大政策、使用不当的宏观经济调控措施等不正确问题的意见或建议。从而确保今后国家重大政策的制定过程中有强有力的依据作为支撑，同时为建立健全国家重大政策及措施提供高质量的信息服务，进而实现科学合理的国家重大决策和政策，使国家政策的建设流程系统全面，并进一步强化国家政策的机制化建设力度，完成预期的宏观调控目标，促进政府审计机关的信息咨询服务功能。简单举例说明，审计署（2002年）在审计国土专项资金过程中，就将“及时发现不合法行为，确保土地出让、转让的规范性等，以及提高国有土地收益的合理性”作为了总体目标。当时担任国家总理的朱F基同志在递交上来的审计署报告上作了重要批示，由国土资源部和国务院按该批示第一时间提出了做好土地供应的有效调控工作，及时对所有园区用地进行全面清理，并贯彻落实极为严格的土地管理制度，不难看出，在国家政策制定过程中，政府审计给予了重要依据。

现行的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》中也全面反映了政府审计在制定国家政策方面发挥的重要依据作用。具体体现在以下几方面：第一，该细则提出了具体的经济责任主体，即提出了有关于政府审计方面的关键性问题，主要涵w了在国有企业发展中履行相关职责权限，但从名义角度而言却不作为法定代表人的主要企业领导人，对其开展经济责任审计工作也十分有必要；第二，该细则对党政工作部门核心领导层、国有企业领导层以及地方各级党政核心领导层实际运行的审计内容进行了细化，并提出了审计内容必须涉及抵制浪费，注重节约，地方政府性债务等内容。第三，该细则还提出了政府审计机关每年要对当前在职的核心审计对象开展最少一次的审计工作，同时要求政府审计内容涉及相关的党风廉政建设内容，对核心领导层的职责任务进行系统审查。在这样的背景下，国家领导干部就会极其认真的制定重大决策，同时国有企业和党政机关也不断强化了自身的治理能力，对经济工作有效领导，如此一来，为国家重大决策的制定提供了充足的事前准备，积极推动了国家重大决策部署的有效落实。

三、政策措施落实跟踪审计的内涵及目标

1.政策措施落实跟踪审计的内涵

这里所说的政策措施落实跟踪审计，主要指的是各级审计机关在相关规章制度的基础上，遵循相应的流程与标准，不间断的监督政策措施实施阶段涉及的相关项目及资金，根据政策实施过程的科学性、合理性、效益性、效果性，提出有针对性的审计意见。该审计将审计机关和相关审计工作者作为了主体，将涵盖“稳增长、促改革、调结构、惠民生”等诸多内容的宏观调控政策的相关项目建设、项目资金、财政资金作为了客体，政策措施的宏观性、长期性特点直接决定了跟踪审计这一方式。跟踪审计指的是由审计机关按照相关法律法规系统全面审计与政策措施相关的项目投资、项目资金运行过程。审计机关和相关审计工作者要突出跟踪审计的优势特征，无论是财经法规审计还是绩效审计等，都必须和审计调查进行有机结合，实际中应不间断的监督政策措施运行全过程，从而加快政策措施部署的落实进程，实现理想中的效果。

2.政策措施落实跟踪审计的目标

第一，提高国家政策的执行效率，完成规定的政策效果；在对政策执行过程进行及时有效跟踪检查后，系统反映政策执行中不符合预期目标的内容，科学明确审计意见或者建议，并要求有关部门第一时间调整完善和有效落实，严厉抵制违纪违法行为。第二，首先，提高政策的稳定性和连贯性，以促进社会产生稳定的政策预期，从而防止由于政策存在盲目性和多变性而影响市场经济的稳定性。其次，实际应注重“稳增长”相关投资政策和“促改革”、“调结构”相关产业政策、财税政策之间是否存在冲突问题，等。

四、政策措施落实跟踪审计的内容

1.在跟踪政策措施涉及的相关项目、资金时

首先，充分了解和掌握项目资金的源头、数量、使用渠道、项目与资金的分布投向等情况，在对项目与资金的分布投向进行检查时，应查看其是否符合政策目标，项目建设、资金拨付是否符合政策精神；其次，充分掌握了解项目投资、施工进展速度等项目建设发展过程，查看有无因项目资金被挪用或截留而对项目进度造成影响的因素；最后，充分掌握了解国家政策措施是否及时获取了所需资金、资金管理是否合法、资金利用效率是否较高。

2.在跟踪审计政策措施执行效果时

建立一套完善高效的评价标准、评价指标体系，主要对有关于政策措施的项目合法性，资金合理性、公平性、效益型、效果性等内容进行细致检查，在发现并分析影响政策执行效率的因素的同时，找出造成政策措施效率低下的主要原因，是因为执行力度不够、政策作用发挥不充分，还是政策原本就缺乏协调性。从项目和资金的角度出发，及时找出政策措施落实阶段中存在的制度问题，并明确相关的审计意见，从而确保国家重大政策措施的有效落实，充分发挥宏观调控作用， 切实做好国家治理工作。

五、政策措施落实跟踪审计工作的组织管理

1.严密部署、建立重大政策措施落实领导小组

政策措施落实过程中采用的跟踪审计涉及领域较广，政策职能存在交叉性、分散性，相关的政府职能部门不仅庞大且复杂，所以审计稳增长等政策过程中，特别是进行“同级审”过程中经常会发生因各职能部门缺乏清晰的政策措施执行权、部门间利益混淆不清而影响审计工作的有效运行。所以各省政府部门必须开展科学合理的顶层设计，组织安排省级重大政策措施落实领导小组发挥领导作用，从横向角度对各职能部门的力量加以统筹协调，清晰划分各自的职责权限，从而推动审计工作有效运行。由常务副省长担任小组组长，审计厅厅长担任副组长，小组成员由审计厅各处处长担任。

2.统筹协调，科学安排内部组织分工

现阶段，各级审计部门在做好预算执行审计工作、经济责任审计等工作的同时，还应结合各方力量积极进行政策措施落实跟踪审计，然而当前的审计资源还不充足。所以丰富审计人力资源和物力资源，已经成为了推动政策措施落实跟踪审计有效运行的重要保障。

实际中，重大政策措施落实领导小组应发挥自身的统筹协调功能，对省级审计机关的优势加以整合，培养一批专业化人员负责政策措施落实跟踪审计工作，并组织安排两个专职审计小组，小组成员应由省级审计机关各业务处、市、县基层审计机关担任，最终构建具有20人左右的核心跟踪审计小组，小组成员不能和原工作单位有关联，应专心致志负责政策措施落实跟踪审计工作。当审计人力资源充足后，就需要核心跟踪审计小组以统一部署为基础，每月抽取两市一县，加强跟踪审计重大政策措施落实过程，相关审计小组必须提供清晰的审计任务清单，扩大审计监督范围，根据审计中存在的问题构建相关台账，同时做好跟踪核实工作，以对审计问题整改完善。

六、结论

综上所述可知，各级审计机关应严格按照有关法规制度，遵循相应的流程标准，从政策、项目、资金角度为出发点，对政策措施相关项目、资金跟踪审计工作，以及政策执行过程的合法性、效益性、效果性提出有效的审计意见或建议。在全面反映政策措施执行过程中揭露阻碍政策实施效果提升的管理缺陷、体制机制性问题，切实保障国家重大决策部署的顺利有效落实，保证政策措施的科学性、协调性，力争将政府审计机关的“免疫系统”功能淋漓尽致发挥。

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作者简介：

汪良 （1975―），男，单位：安徽省肥东县审计局。