高校资产经营公司实施内部控制的要点

摘要：2008年6月28日财政部等五部门联合了《企业内部控制基本规范》。这是中国第一部关于企业内部控制的基本规范，被业内称为“中国的萨班斯法案”。由于高校资产经营公司成立时间较短，经营管理水平和风险防范能力都比较低，亟待加强和规范公司内部控制。本文对《企业内部控制基本规范》进行了梳理，归纳了高校资产经营公司实施内部控制的要点。

关键词：资产公司　内部控制　要点

2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部门联合了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。同时鼓励非上市的大中型企业执行。这是中国第一部关于企业内部控制的基本规范，被业内称为“中国的萨班斯法案”。中国的高校资产经营公司成立时间较短，经营管理水平、风险防范意识和能力都比较低，亟待加强和规范公司内部控制。高校资产经营公司应以此为契机，按照《企业内部控制基本规范》的要求，制订和完善企业内部控制制度，提高公司的经营管理水平和风险防范能力，实现公司的可持续发展。

1　企业内部控制的内涵

企业内部控制是指：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。企业内部控制目标是：保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果。促进企业实现发展战略。

2　企业内部控制应遵循的原则：

(1)全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。(2)重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。(3)制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。(4)适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。(5)成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

3　企业内部控制措施

(1)不相容职务分离控制。公司对不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。(2)授权审批控制。公司根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。(3)会计系统控制。会计系统控制要求公司严格执行国家统一的会计准则，加强会计基础工作。明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，保证会计资料真实完整。(4)财产保护控制。财产保护控制要求公司建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

4　资产经营公司实施内部控制生要包括以下方面

4.1　对控股企业的内部管理控制

资产经营公司对控股企业实施内部控制主要包括两个方面：一是依据《公司法》等相关法律法规要求，建立和完善控股企业的法人治理结构，明确股东会、董事会、监事会、经理层的权利、义务、责任，使其能够各行其职、各负其责、有效运行；二是由资产经营公司依据《企业内部控制基本规范》，统一制订控股企业的内部控制制度。以此来约束和规范控股企业的各项经营活动。资产经营公司对控股企业的董事、监事及其他高级管理人员实行委派制，派出的董事、监事及其他高级管理人员应按照公司章程和内部控制制度规定，行使权利、承担责任，督促控股企业依法经营。规范运作。控股企业应履行重大事项审批制度及财务报告制度。

4.2　对控股企业的财务控制

企业的财务控制是企业内部控制的重点。资产经营公司是校办产业发展到一定阶段所形成的一种特定的校办产业管理模式。由于是“先有子公司，后有母公司”，这就客观造成了母子公司的关系理顺和磨合是一个很复杂的问题。面对这种状况。资产经营公司如何行使财务控制权。做到财务监管既不越位、也不缺位，这是资产经营公司需要面对和解决的新课题。企业的财务控制主体是谁，是经理层还是投资者，必须明确。资产经营公司作为子公司的出资人，他们关心的是其投入资本的安全性和收益性，实现资本保值增值的目标，而这一目标的实现必须通过有效的财务控制来保证。故企业的财务控制主体应该是出资人。资产经营公司应合理设计母子公司间的财务会计组织结构及运行机制，制订财务规章制度，建立完善的会计信息网络。建立资金监控机制，这是保证资产经营公司治理机制有效，资金安全和资产完整的基本条件。只有从源头实施财务控制，才能保证不同层次财务控制目标的一致性，达到各利益主体之间关系的协调与制衡，才能维护资产经营公司利益主体的正当权益。

4.3　企业重大事项控制

4.3.1　对外投资控制

企业对外投资为重大事项，必须履行审批程序，除股东会特殊授权外，一般应报董事会及股东会批准。企业应指定专门机构，负责对重大投资项目的可行性、投资风险、投资回报等事宜进行专门研究和评估，监督重大投资项目的执行进展，如发现投资项目出现异常情况，要及时向董事会及股东会报告。董事会要定期了解重大投资项目的执行进展和投资效益情况，如出现未按计划投资、未能实现项目预期收益、投资发生损失等情况，要查明原因，根据情况追究相关人员的失职责任。

4.3.2　资金借贷控制

资金借贷应履行规定的批准程序，经总经理办公会议审核后，报董事会批准。财务部门应根据具体所需资金的额度、期限和用途，从各种借贷资金中选用利息最低的资金，降低借款成本。财务部门应加强对借贷资金的日常管理。专款专用，定期跟踪检查借贷款项的使用情况，编制资金使用情况报告，并向总经理和董事会报告。

4.3.3　对外担保控制

企业对外担保必须经董事会批准通过。并报资产经营公司备案。资产经营公司及控股企业原则上不得对非同一利益主体的单位提供担保。企业对外担保必须掌握被担保人的经营和信誉情况，认真分析被担保方的财务状况、营运状况、行业前景和信用情况，审慎作出决定。企业应指派专人持续关注被担保人的情况，如发现被担保人有经营状况严重恶化或发生公司解散、分立等重大事项的，应及时报告董事会。董事会应采取有效措施，避免或减少损失。对外担保的债务到期后。企业应督促被担保人在限定时间内履行偿债义务，并解除企业的担保责任。若被担保人未能按时履行义务，企业应及时采取必要的补救措施。

4.3.4　风险预警控制

企业应建立风险预警机制。企业应运用资产负债率、流动比率、速动比率、现金到期债务比等财务指标建立债务风险评估机制，并根据企业自身特点确定各项财务指标的预警标准，动态监控企业的负债状况及偿债能力，防止出现财务风险。

4.3.5　对非控股企业的控制

对于非企业，由于资产经营公司没有控制权，故可依据《公司法》规定。要求非控股企业定期提供财务报表，并通过资产经营公司派出的监事定期检查企业财务账簿，进行财务监督和风险评估，依法维护资产经营公司的合法权益和资产完整。

4.3.6　内部监督

内部监督是企业对内部控制的建立与实施情况进行监督和检查。资产经营公司要制定内部控制监督制度，明确内部审计机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求，定期评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。内部监督分为日常监督和专项监督，资产经营公司应组织内部审计机构定期对内部控制实施情况进行常规的监督检查，同时根据企业存在的问题，对内部控制的某些方面进行针对性的专项监督检查。

5　企业内部控制制度制定与实施的责任主体

资产经营公司是控股企业内部控制制度制定与实施的责任主体。资产经营公司应负责组织制订控股企业内部控制制度，并对控股企业内部控制制度的实施进行监督和检查。董事长对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责；经理负责组织本企业内部控制活动的有效运行；财务总监负责组织财务管理活动内部控制的建立健全与有效运行。按照《公司法》规定，董事、监事和高级管理人员应当遵守法律、行政法规和公司章程，对公司负有忠实义务和勤勉义务。企业董事、监事、高级管理人员应起表率作用。自觉执行企业内部控制制度，并保证企业内部控制制度的有效实施。