联合国审计简介

渊源

1946年12月7日,联合国大会通过74(1)号决议,设立联合国审计委员会,以审计联合国机构、基金的账务及程序,并通过行政和预算问题咨询委员会向联合国大会报告其审计结果和建议。因此,联合国大会任命三名委员,每一位都必须是联合国会员国的审计长(或具有同等头衔的高级官员)。委员会委员对审计工作负有连带责任。

任期

2001年4月12日,联合国大会通过55/248号决议,批准从2002年7月1日开始,将委员会委员的任期改为6年期的非连任制。此前,委员的任期是三年一更新的。任命是以每两年一个委员任期届满的方式来错开的。因此,联合国大会每两年任命一个新的委员会委员。

如果委员会委员在自己的国家不再担任本国的审计长(或同等职衔的高级官员),其任期就结束,而审计长的接任者就成为新的委员会委员。除了联合国大会外,委员会委员在其任期内不得以其他方式解职。

委员会委员预计每年因委员会与联合国、(联合国)专门机构和国际原子能机构外部审计师小组的会议而会唔两周。此外,每个委员还会因为全年中任何必要的与联合国行政部门、行政和预算问题咨询委员会及其他理事机构的会唔而碰头。

除了一个专职理事常驻纽约以外,每个委员还从其本国审计署提供审计人员执行在不同地方的关于联合国的审计工作。为了执行一个地方的或特殊的检查,或者因为对审计成本的经济性的影响,委员会可聘请任何国家的审计长(或同等职衔的高级官员)或具有声望的商业性公共审计员,以及任何在委员会看来具有法定资格的其他个人或事务所。

目前会员

目前审计委员会的成员有:

1.法国会计法院第一主席:迪迪埃・米戈先生

2.南非共和国审计长:特伦斯・农班穆贝先生(2012年6月30日任职期满)

3.中华人民共和国审计署审计长:刘家义先生(2014年6月30日任职期满)

委员会主席每两年轮换一次,目前是特伦斯・农班穆贝先生主持的2009～2010年任期。

任命程序

联合国大会每两年在其常会上任命一个新的委员会委员。在这个常会召开六个月之前,联合国大会一个关于委员会委员在来年7月1日即将空缺的通知。

希望推选本国审计长(或同等职衔的高级官员)为候选人的会员国将向联合国大会第五委员会提出申请。第五委员会再向联合国大会提出一项决定草案,其中包括对会员国审计长(或同等职衔的高级官员)的推荐任命。

独立性

审计委员会是完全独立的,只对审计工作负责。然而,行政和预算问题咨询委员会可能会要求委员会对某些特定的问题进行专门的审查,并就审查结果提出单独的报告。

委员会独立判断接受整个的还是部分的秘书长的证明和陈述,并对所有财务记录,包括有关供给和装备都可以选择进行详细检查和核实。委员会及其工作人员可以在任何合适时间自由查阅所有账簿、记录或委员会认为开展审计工作所必需的其他文件。

出于审计的目的,委员会归类为保密并需经秘书长(或他指定的高级官员)同意的资料,及归类为机密的资料,须经申请才能查阅。

接受审计的联合国组织

审计委员会负责下列联合国组织的外部审计工作:

组织截至2001/01/09

分配

联合国总部法国

联合国维持和平行动(UNPKO)中国

国际贸易中心(ITC)法国

联合国大学(UNU)中国

基本建设总计划(CMP)法国

联合国发展计划署(UNDP)南非

联合国儿童基金会(UNICEF)中国

联合国近东巴勒斯坦难民

救济处(UNRWA)南非

联合国训练和研究所(UNITAR)中国

由联合国难民事务高级专员管理的

自愿基金(UNHCR)法国

联合国环境计划署(UNEP)法国

联合国人口基金(UNFPA)南非

联合国人居署(UN-HABITAT)法国

联合国国际药物管制规划署(UNDCP)法国

联合国项目事务厅(UNOPS)南非

卢旺达问题国际刑事法庭(ICTR)中国

前南斯拉夫国际刑事法庭(ICTY)中国

联合国合办工作人员养

恤基金(UNJSPF)南非

联合国气候变化框架公约(UNFCCC)中国

联合国国际伙伴关系基金(UNFIP)南非

联合国代管(伊拉克)账户中国

联合国防治荒漠化公约(UNCCD)中国

联合国赔偿委员会(UNCC)法国

任务分配

委员会在其委员之间轮转分派审计工作时,需得到行政和预算问题咨询委员会同意,审计工作委派在委员之间均分。分配审计任务时,下列因素会加以考虑:

1.在编写提交给联合国大会的独立审计报告的过程中,共同分摊责任。

2.需要将相关审计指定给某个成员,以便熟悉和专长的优势可以最大化。

3.地理和后勤保障因素。

4.在给委员以足够的时间来熟悉一个被审机构从而作出有效贡献和定期轮换任务的需要之间进行平衡。

委员会工作方式

审计标准

委员会依照国际审计准则开展审计工作。同时审计工作还遵循财务条例和联合国规则附件所列条款。

财务及符合性审计

委员会的主要责任是关于财务及符合性审计。在这方面,委员会被要求确定是否:

1.各项财务报表是否公允地反映了截止本年度的财务状况及经营业绩。

2.财务报表的编制是否符合规定的会计准则。

3.会计准则的适用是否遵循与以前财务年度相一致的原则。

4.往来账项是否遵循财务规章和法律规定。

绩效审计

委员会开展绩效审计源于财务规则和联合国规章。在这方面,委员会可以就财务程序、会计制度、内部财务控制机制及机构行政管理的效率作出评价。

绩效审计的结果一般结合财务和符合性审计的结果,反映在委员会报联合国大会的长篇报告中。

议事规则

委员会按其规则和程序来开展工作。

与其他机构的协作

委员会成员也是联合国、(联合国)专门机构和国际原子能机构外部审计师小组(根据联合国大会在1959年第1438(XIV)决议设立)的成员。通过小组年会,关于技术性事务的意见和经验得到交流,以期尽可能取得一致的做法和共同的方法。

委员会还定期与办公室内部监督事务厅(OIOS)及其他联合国系统的内部审计服务进行交流。这种交流采取分享工作计划、管理信件和报告、及定期举行会议讨论共有的重要问题等形式,其主要目的在于确定在何种程度上可以依赖内部审计服务并避免重复努力。与联合检查组也有类似的交流。

审计执行委员会

为使委员会履行其职责,1976年成立了审计执行委员会(AOC)。AOC设在联合国总部,由三名全职外部审计主任组成,各自代表一名委员会成员及委员会执行秘书。AOC主席由外部审计主任中轮值,每届任期2年,现在由南非当值(任期2009～2010)。

AOC目前的成员包括:

1.主席:伊姆兰・万克(南非)

2.胡学文先生(中国)

3.奥利维・迈雅德先生(法国)

AOC负责协调委员会的工作,以确定专业水准得以维持。协调是通过:

1.审查审计计划、管理信件和报告

2.对具体问题的横向审查

3.质量保证审查

审计结果沟通

每项审计结束后,审计委员会讨论由轮值的外部审计主任准备的审计报告草稿。修改后的草稿然后被提交给机构负责人征求意见。根据反馈意见形成最后报告交委员会委员审议。

委员会提供一份长篇报告,就各机构的财务状况发表审计意见。这些连同审计过的财务报表都提交给联合国大会或其他管理机构。提交给联合国大会的报告首先要经行政和预算问题咨询委员会审查,然后咨询委员会再提交自己的意见给联合国大会。

公告

委员会以两年为周期产生约30个对联合国大会的报告。这些报告公众通过网站可以查阅。

其他刊物

到目前为止没有其他刊物

委员会秘书处

联合国为委员会提供了一个由一名执行秘书负责的全职秘书处,用以为委员会及其AOC提供技术、行政及秘书支持。执行秘书也就联合国组织内部的行政和财务操作程序向审计委员会和审计执行委员会的成员提供建议。

外部审计师小组

联合国、(联合国)专门机构和国际原子能机构外部审计师小组(根据联合国大会在1959年第1438(XIV)决议设立),以下简称外部审计师小组,由以下成员组成:(1)联合国审计委员会委员;(2)联合国专门机构和国际原子能机构外部审计师。

小组的主要目标是进一步协调其成员所负责的审计工作,并交流有关审计方法和结果的资料。

目前该小组的成员有:德国联邦审计署副主席(小组主席)、南非共和国审计长(小组副主席)、加拿大审计长、中国审计长、法国会计总署主席、印度总审计长、巴基斯坦总审计长、菲律宾审计委员会主席、瑞士联邦审计署主席、英国总审计长。

为了选举主席及在必要时召开会议,小组每两年召开不少于一次会议。目前的做法是每年一次,通常在11～12月,在会议上同时进行主席选举。

资金来源

在联合国组织执行外部审计职能所需的资源(差旅费、基本开支和国家支援人员工资)由委员会根据每年要执行的具体的审计工作来决定。这些费用开支由各类联合国机构承担。

前任和现任委员会成员

下列国家的审计长(或同等职衔的官员)是委员会成员:

乌克兰苏维埃社会主义共和国(1947～1948年)

瑞典(1947～1949年)

加拿大(1947～1956年)和(1968～1980年)

哥伦比亚(1948～1978年)

丹麦(1949～1955年)

挪威(1955～1961年)

荷兰(1956～1965年)

巴基斯坦(1961～1976年)

比利时(1965～1968年)和(1980～1986年)

加纳(1976～2000年)

孟加拉国(1978～1984年)

菲律宾(1984～1993年)和(1999～2008年)

法国(1986～1989年)和(2001～2010年)

德国(1989～1992年)

英国大不列颠及北爱尔兰(1992～2001年)

印度(1993～1999年)

南非共和国(2000～2003年)和(2003～2012年)

中华人民共和国中国(2008～2014年)

委员会会议

审计委员会每年召开两次会议。夏季召开的例会在纽约联合国总部举行,冬季召开的特别会议则由委员会成员决定举办地。下次的特别会议将于2010年12月7日在瑞士的伯尔尼举行。下次例会将于2010年7月19至21日在纽约举行。(文章译自:www.省略/auditors/board/)

(作者单位:江西省审计厅)