内部审计常务理事扩大会议讲话

同志们：

四届四次常务理事扩大会议暨秘书长会议，今天就要结束了。会议传达学习了温总理对审计工作的指示，听取了李金华审计长的重要讲话，署领导对内部审计工作非常重视，并寄予很高期望，我们要认真学习贯彻温总理指示和李审计长的讲话精神；会议审议通过了协会*年工作总结和*年工作计划；各专业委员会研究了落实有关专业问题的实施办法；会上三个单位介绍了内部审计工作和协会工作的经验，各有特色，大家反映很好，都值得学习、借鉴；秘书长们认真研究了*年的各项工作，交流了心得体会，大家对做好*年工作充满信心。总的说，会议开得很好。

下面我就当前内部审计形势和今年的内部审计指导工作讲点看法，供大家参考。

一、内部审计总的发展形势是很好的

（一）国际大环境为各国内部审计的发展提供了良好的机遇

1、安然丑闻给内部审计界带来了新的启示

（1）社会各界特别是企业领导对企业内部控制更加重视，对内部审计作用的认识加深。近年来在美国发生的财务造假案导致了安然、世通等跨国大公司的破产，同时也导致了安达信这样一个有着90多年历史的世界级会计师事务所退出了历史舞台。在我国也曾出现“银广厦”、“蓝田股份”、“亿安科技”等坑害中小股民的事件。这些事件的发生，在全球引起了各方对民间审计机构诚信问题的探讨，也触动了人们对企业内部控制的进一步思索。内部审计作为内部控制的重要组成部分，在公司治理和揭露财务造假中扮演着十分重要的角色，可以说内部审计人员正面临着前所未有的挑战。

（2）美国关于强化内部审计的一系列立法措施，对各国内部审计的发展起到了示范作用。跨国公司财务丑闻暴露后，美国在加强和完善公司治理结构与内部控制制度的同时，更加重视内部审计工作，有针对性地出台了一系列强化内部审计的法案。美国证监会要求上市公司内部审计必须就内部控制的充分性、有效性进行持续评估并向审计委员会报告。美国国会于*年7月通过《萨班斯——奥克斯利法案》，强化内部审计，要求完全由独立董事组成的审计委员会对内部控制进行检查，并由审计委员会来负责上市公司审计师的任命、待遇和监管等事宜。《*年公司与审计义务、责任及透明度法案》以及《*年上市公司会计改革与投资者保护法案》，也都明确公司必须成立审计委员会与独立的内部审计机构。这些不仅规范了美国内部审计的法律地位，促进了美国内部审计的发展，也为世界各国内部审计的发展起到了示范作用。

2、IIA新的内部审计定义，为内部审计的发展指明了新的方向。*年，IIA在1993年定义的基础上第七次修改了内部审计定义。新定义与原定义相比，一是增加了层次更高的“咨询活动”；二是*为机构“增加价值”并“提高机构的运作效率”；三是把评价和改进“风险管理、控制及治理程序”列为审计的重要内容；四是*方法的“系统化和规范化”，新定义充分体现了现代内部审计的发展方向。

（二）我国内部审计呈现良好的发展势头

1、加入世贸组织和全球经济一体化为内部审计的发展开辟了广阔的空间

随着中国加入世贸组织和全球经济一体化的迅猛发展，企业将面临更多严峻的内外竞争压力，因而加强内部管理控制，增强自我约束机制，提高管理水平，尽快建立和完善现代企业制度就显得尤为重要。而加强内部审计工作，及时发现内部管理中存在的问题，是促进内部管理控制向规范化、科学化发展的一个重要措施。在这一新的形势下，政府和企业决策层、管理层必然会对内部审计有更多、更高的要求，内部审计的任务会进一步增加，内部审计机构的地位会进一步提升，其重要作用已日益显现。

2、内部审计法规建设的进一步完善为内部审计的发展提供了有力保障

（1）内部审计法规体系初步形成。从1983年开始，我国法律法规中不断有涉及内部审计的规定，但较长时期未形成体系，经过近几年的努力，目前已形成了以《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》（*年3月）、中国内部审计协会的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和若干具体准则组成的内部审计法规体系，对确保内部审计人员依法行使职权，规范内部审计行为，提供了有力的法制保障。

（2）人大、政府和相关监管部门根据市场经济发展的需要，越来越重视在企业内控机制中有重要作用的内部审计工作，在相关法规中对内部审计的关注越来越多。如证监会的《上市公司章程指引》要求公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支和经济活动进行内部审计监督；证监会颁布的《上市公司治理准则》，要求上市公司建立独立董事制度，在董事会下设立审计委员会，审计委员会中独立董事应占多数并担任召集人，至少有一名独立董事是会计专业人士。还有《会计法》、《人民银行法》、国办《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）》和中纪委等五部委有关开展经济责任审计的规定等，都对内部审计做出规定和*要求，这些法规进一步改善了我国内部审计的外部环境。

3、内部审计正向现代内部审计迈进，并取得一定成果。

（1）“增值”作用越来越明显

内部审计，一方面通过审计的监督制衡作用，在查处违纪违法案件方面继续取得很大成绩。据不完全统计，*年审计查出的案件数比上年增长50%多，为促进廉政建设发挥了积极的作用；另一方面，内部审计通过对公司业务进行全面客观的审查、评价，为公司增值做出了贡献。据不完全统计，*年全国内部审计在人员机构减少的情况下，完成的审计任务（项目）比上年还增长2%，查出损失浪费199.7亿元，较上年增长324%，增收节支300.88亿元，较上年增长234%。按内部审计人员计算，人均增收节支超过20万元，而查处违纪金额只增长30%。这说明内部审计的增值作用在明显加强。在这方面，大型企业更为明显，如中国石油天然气股份有限公司成立三年来，通过内部审计促进增收节支、挽回流失资金达34.15亿元，按内部审计人员计算，人均超过百万元。

（2）“参谋”角色越来越浓

一是内部审计越来越成为决策层获取可靠决策信息的重要来源；二是在查错防弊审计中加强了因果分析，每年*被采纳的建议多达20万条，对促进单位提高管理水平发挥了积极作用；三是在审计模式上从传统的事后财务收支审计为主向以事前、事中为主的经营管理、内部控制发展，据不完全统计，*年全国内部审计项目中，财务收支审计占35%，到*年下降到23%，而经营管理、内部控制性质的审计项目则从65%上升到77%。由于审计关口前移，适当介入管理，使审计的时效性和预防性明显增强。

（3）方法手段越来越先进、内容越来越广泛

内部审计越来越多地采用计算机、网络、统计抽样等现代的科学技术方法，也越来越重视专项调查、内部控制、风险评估等审计内容。

4、内部审计队伍的素质明显提高

这反映在：一是审计人员的“有为”。人员减少，审计成果显著增加，审计向高层次发展，这就是审计人员素质提高的实在反映；二是内部审计人员结构逐渐从单一结构向复合型结构转变，有越来越多的企业管理、计算机、工程、法律等方面的人才充实到内部审计队伍中来；三是为适应现代内部审计的需要，内部审计人员通过自学、培训、考察等教育方式，知识面不断拓展，不少内部审计人员熟悉现代经济管理知识，熟识国家的法律法规，掌握了计算机技术、外语以及其他相关知识，成为复合型人才。全国已有五千余人通过了国际注册内部审计师考试。

但也要看到我国内部审计的发展也存在不少问题：

一是受传统计划经济的影响，一些部门和企业领导，至今对内部审计在组织内部应有的地位、作用认识不足，重视不够，把内部审计放在可有可无的位置，在机构设置上不独立，人员配备上不到位，使内部审计的作用得不到应有的发挥。

二是内部审计队伍的素质与新形势对内部审计*的更高要求仍有较大差距。内部审计人员素质跟不上发展的需要有两方面的原因：一方面是有些单位的领导没有给内部审计配置高素质的人员，对内部审计人员的培训也不够重视；另一方面有些内部审计人员缺乏积极主动和创新精神。

三是地区之间、行业、部门之间发展很不平衡。部分内部审计机构受客观因素的制约或是自身主观努力不够，仍徘徊在传统财务收支审计范围内，与现代内部审计相差甚远，作用发挥不够，地位不高。

二、认真学习、贯彻*大精神，积极向现代内部审计进军。

（一）坚持实事求是，与时俱进，向现代内部审计发展。

*大高度评价了“*”重要思想的历史地位和重要作用，明确它是我们一切工作的指导思想。我们必须认真学习和领会“*”重要思想的精神实质，并紧密联系实际，认真贯彻落实。

内部审计工作者学习、贯彻“*”重要思想，在客观上有许多有利条件。如内部审计的基本职能是监督和评价。它要确保单位财务收支的真实、合法、效益，要对本组织经营管理和内部控制进行独立、客观的评价。要搞好监督评价，就要做到既能坚持实事求是的科学态度，又能坚持与时俱进的精神，否则难于履行职责；再如，根据国际内部审计师协会给内部审计下的新定义，现代内部审计的职责“是对风险管理控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。”我国内部审计要向现代内部审计发展，就必须有与时俱进、勇于创新的精神才可逐步实现。党的*大*，要以发展为第一要务，帮助企业在发展和深化改革中冲破妨碍企业生产力发展的思想观念，改变束缚企业生产力发展的做法和规定，改革影响企业生产力发展的体制弊端。实践证明，内部审计，特别是现代内部审计，可以在这些方面发挥积极的促进作用。

我们看到很多内部审计机构，特别是先进单位的内部审计部门，他们坚持实事求是，确保了单位财会、经营等信息的真实可靠，赢得了领导和部门的信赖，成为单位诚信建设的重要支撑者；他们坚持与时俱进、勇于创新，积极推动内部审计从传统内部审计向现代内部审计发展，为单位增加经济价值、提高管理水平和实现发展目标作出重要贡献，成为领导层决策的参谋、顾问，作用越来越大，地位、威望也越来越高。与此同时，我们也看到有些内部审计工作部门，缺乏与时俱进的精神，内部审计的作用有限，地位提不高，在领导心目中处于可有可无的地位。我们必须像先进单位那样，认真领会好“*”重要思想的精髓，理论联系实际，切实用“*”重要思想来指导与检验我们的内部审计工作，以加快我国内部审计事业向现代内部审计进军的步伐。

(二)以《决定》为指引，建立与市场经济体制相适应的现代内部审计。

*届三中全会作出的《决定》，是指引我国加速迈向现代化的行动纲领。《决定》*：“完善社会主义市场经济体制的主要任务是：完善公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度”“产权是所有制的核心和主要内容。建立归属清晰、权责明确、保护严格、流转顺畅的现代产权制度，有利于维护公有财产权、巩固公有制经济的主体地位；有利于保护私有财产权，促进非公有制经济发展；有利于各类资本流动和重组，推动混合所有制经济的发展；有利于增强企业和公众创业和创新的动力，形成良好的信用基础和市场秩序。这是完善基本经济制度的内在要求，是构建现代企业制度的重要基础。”

现代企业制度需要与之相适应的现代内部审计。这是《决定》精神对内部审计应有的要求。现代内部审计是相对于传统审计而言。现代内部审计的特点：在审计模式上从以财务收支审计为主向以经营管理、内部控制为主转变，在审计目的上从以资产安全为主向以实现组织目标为主转变，在审计手段上从以手工操作为主向以计算机和网络技术为主转变，在审计行为上从不规范向规范化和科学化转变。据了解，目前国资委管理的180多家中央企业中，集团一级实现投资主体多元化的只有9家。国资委要求，从今年开始，除军工少数企业外，都要积极发展混合所有制经济，具备条件的，要加快重组上市。这说明改制工作已全面铺开，任务相当繁重、艰巨。我们内部审计工作必须围绕这一中心，服务这一中心，加快向现代内部审计发展的步伐。为此，我们认为今年的内部审计工作要特别关注以下几点：

1、要特别关注国有企业改制工作过程中如何发挥内部审计作用。按照国办转发的国资委《关于规范国有企业改制工作的意见》的精神和要求，在企业重组、联合、兼并、租赁、承包经营、合资、转让或实行股份制、股份合作制等各种形式的重组改制过程中，内部审计都应遵循内部控制准则，关注内部规范运作，积极探索在改制过程中既能维护企业合法利益，又能防止国有资产流失，还能促进资本的流转顺畅和效益提高的审计新路子和新方法。

2、要特别关注国企改制带来的变化对内部审计*的新要求。过去25年国企改革主要是在经营管理领域里进行，所有制的改革只是做了一些尝试或探索，而现在是全方位的改制，是建立健全现代产权制度的改革，是更高层次的改革，它把企业的所有权和经营权真正分开了，所有者也真正到位了，经营者的权责也更加明晰了，这就促使企业领导考虑问题的出发点和落脚点与改制前发生明显的变化，如过去更多的是考虑完成上级的考核指标，今后则更多地要考虑企业的效益，要考虑如何向股东有好的交待，因而对改进和完善内部管理控制的自觉性会显著提高，对内部审计工作也会有更新、更高的要求；又如改制后大多数国企产权实现多元化，带来审计对象的多元化，产生了能不能审、怎样审的新问题。这些都是内部审计必须关注的新问题，要积极研究探索在新的企业制度下，内部审计如何适应企业深化改革所需要的审计的新路子和新方法。

3、要特别关注企业的信用建设。信用是现代企业求生存和求发展的重要制度。《决定》*：“要增强全社会的信用意识，形成以道德为支撑、产权为基础、法律为保障的社会信用制度”。内部审计在信用建设中有其特殊的作用。在审计实践中，要认真遵循《内部审计人员职业道德规范》，通过独立、客观的审计，确保本组织财会信息和经营等信息的合法、真实，在增强企业信用方面充分发挥内部审计的积极作用。

4、要特别关注内部审计的规范化建设。前面已经说到，我国内部审计的法规体系已初步形成。今年是深入学习、宣传、贯彻内部审计法规的关键一年。法规建设是实现内部审计向现代内部审计发展的重要标志之一，也是内部审计贯彻《决定》的有力措施。所以，各级内部审计协会和各级内部审计机构必须十分关注这一工作，使*年真正成为内部审计规范化建设的落实年。

5、要特别关注内部审计的质量控制建设。审计质量控制也是今年全国审计工作会议的一项主题。李金华审计长在报告中*：“审计管理水平低，是当前审计工作中存在的突出问题，是制约审计工作水平提高的一个重要因素”。李审计长对国家审计的这一判断也符合我国内部审计的情况。准则委员会今年把制定内部审计质量控制准则纳入研讨计划，学术委员会也把内部审计质量控制列为今年理论研讨的第一课题。审计质量控制工作抓好了，才能保证内部审计上新水平，否则不仅会增加内部审计的风险，而且可能会影响内部审计的形象。

（三）做好协会工作，推进现代内部审计发展。

“*”重要思想的本质是执政为民，不仅执政者要如此，我们搞协会工作，也要“以民为本”，增强全心全意为人民服务意识，具体落实到全心全意为内部审计机构和广大内部审计人员服务上来，落实到努力完成经常务理事会审议通过的*年工作计划上来。为争取较好的实现今年计划的各项要求和目标，推进内部审计事业继续向前发展，我想再*几点：

一要抓好协会思想建设。要用“*”重要思想武装协会工作者的头脑，树立良好的服务意识，这是做好协会工作的根本保证。内部审计管理工作正处于从行政型向服务型转轨时期，协会工作人员大多是从机关转过来的，以行政手段为主的思想观念和工作方式的习惯势力需要努力克服，尽快实现思想观念的转轨，以适应协会工作发展的需要。

二要抓好协会的组织建设。要尽快建立健全内部审计协会的组织体系，实现内部审计管理体制的组织转轨。去年，除自治区外，全国省级协会已全部建立，很多省级协会得到进一步加强，内部管理制度进一步完善，工作开展的越来越有声色；地市级协会的组建工作正蓬勃开展，继湖南率先实现全省地市都成立内部审计协会之后，截至今年一月，又有浙江、山东两省地市级协会也组建完毕。这次会上很多省市区表示今年将实现地市全组建。这就为我们向现代内部审计发展提供了有力的组织支撑。因此，希望各省、自治区、直辖市协会在省厅领导的关怀支持下，继续加大协会组织建设工作力度。同时也希望中央系统各内部审计分会和协作组充分发挥自身的组织作用，为促进现代内部审计的发展做出贡献。

三要抓好协会的职能履行。《中国内部审计协会章程》规定协会的基本职能是：“管理、交流、宣传、服务。即对内部审计实行自律性的行业管理，为内部审计机构和内部审计人员提供业务指导和开展各种专业服务的活动”。自协会成立以来，全国各级内部审计协会按照章程要求，认真履行职责，积极开展各种指导服务工作。总的形势是，服务领域越来越广，路子也越走越宽，影响越来越大。会上天津市、浙江省内部审计协会介绍的情况以及不少省市区的实践经验都充分说明，内部审计协会服务内部审计的天地非常广阔。他们的经验告诉我们，协会是一种自律性的社团组织，它的生命就在于为会员服务、在于广泛地开展有助于提高内部审计工作质量和作业水平的各种服务指导活动。活动开展的多而且好，协会在单位领导和内部审计工作者的影响就越大，工作推动也就越顺畅。反之，我们也看到，有些省的协会服务活动开展的少，影响小，有些工作推动起来就很困难。协会工作不像行政业务工作，任务是硬性的、强制性的，而是靠主动性和自觉性。协会工作需要我们主动去做，因此从事协会工作必须要有很强的事业责任感，要有很强的与时俱进和勇于开拓创新的精神。所以，我希望协会工作开展得好的省、市、自治区要进一步总结经验，再接再厉，工作更上一层楼；协会工作起步晚的要吸取先进单位的经验，争取后来者居上，共同推动协会工作不断向前发展，使协会真正成为“会员之家”。