事业单位内部控制制度建设建议

摘要：随着我国行政事业的不断推进，加强事业单位内部控制建设势在必行。本文通过对其作用、现状等进行研究，希望进一步提高事业单位服务公众的水平。

关键词：事业单位；内部控制建设；研究

事业单位的发展也需要系统的管理手段，而内部会计制度的建立就是为了更好的促进事业单位的管理，保持社会主义经济的稳定。而内部控制制度建设的完善则可以帮助事业单位更好的进行内部会计制度，全面提高单位的管理水平。

一、事业单位内部控制制度建设简析

内部控制一个规范、系统、完整的管理体系，是事业单位为了保护其经济资源的安全性和完整性以及会计信息的可靠性，通过协调自身的经济行为，控制经济活动，使单位的各级部门之间相互制约而制定的一个系统化的管理体系。事业单位的内部控制建设需要全员的参与保证其会计信息的真实性和合法性以防范风险和纠正错误。其主要目的是提高事业单位的管理服务水平，保证事业单位的健康可持续发展和维护社会主义和人民的利益。

二、事业单位内部控制制度建设存在的问题分析

(一)事业单位人员对内部控制重视度不够

内部控制有效实施需要全体工作人员的积极参与。但是有些事业单位的管理人员内部控制意识十分淡薄，普遍认为内部控制只是财务部门的分内事，这在一定程度上影响了内部控制制度的完善以及业务流程的优化。还有的事业单位虽然制定了内部控制制度，但是并没有结合自身的实际发展情况，使得内部控制制度的建设只是表面功夫，不能发挥实际作用。

(二)事业单位人员工作素质有待提高

事业单位人员大多是老员工，他们的工作能力普遍偏低，并且对内部控制了解的不够充分。会计制度是内部控制中的重要组成部分，但是事业单位的会计人员很多都是由非专业人员担任，甚至没有会计从业证书，他们只能从事简单的会计核算和资金支付工作，而对与财务相关的预算计划、监督反馈工作都无法有效执行，这样十分不利于内部控制的实施。现代会计工作的进行离不开计算机技术的应用，而事业单位的科技更新进度普遍较慢，员工的接受能力也存在不足，进而影响了会计工作的展开。

(三)内部环境不稳定

内部环境在事业单位是一种可以引导大家的管理意识，尤其是会计管理和内部控制，可以帮助其形成良好的单位文化。而内部控制的实施也需要一个稳定良好的内部环境，但是大多事业单位都不具备。一个好的内部环境会直接影响事业单位战略目标的实现。部分事业单位的管理者控制意识不高，很少能够完全遵守制度行事。单位的部门结构设置也会影响内部环境的稳定。有些部门在设置上的不合理使得它们在工作上不能很好的合作，一旦遇到问题就会相互推卸责任，使得工作效率大大降低。管理层应使全体员工的工作都形成一个可遵循的准则，在这种规范性的管理下才可为内部控制创造一个良好的环境。

(四)内部控制程序不合理

内部控制程序的设计是保证内部控制科学运行的关键。但是事业单位内部控制程序缺少相关的部门之间的制约，使得内部管理也十分混乱。例如事业单位的资金管理就因此存在一些漏洞，其物品采购制度不合理。在进行采购前事业单位不进行多方的会议和价格对比，在采购过程中也缺乏一定的监督管理。而对于单位的一些招标事项，虽然会进行竞标，但是范围太广，其中可能存在不符合标准的供销商。更严重的是即使发现了资金流向问题，也没有相关制度和人员对其进行核查，这些都会造成事业单位资产的损失。

三、改善事业单位内部控制制度建设的措施

(一)提高事业单位管理人员内部控

制意识和工作人员专业水平为了更好的开展内部控制工作，事业单位应该首先对单位管理人员进行知识补充，提高他们对内部控制意义以及相关的内容的了解，提高他们进行内部控制的意识。而对于工作人员来说可以通过短期的培训增加他们对内部控制的了解。会计人员则更需要加强专业能力的培训，使他们充分认识到财务制度在内部控制中的重要性，做好财务核算的相关工作。

(二)改善内部环境

良好的内部环境有利于事业单位内部控制的实施。事业单位首先要提高管理层对其的重视，使所有的员工统一目标进行努力。之前国家也出台了《行政事业单位内部控制规范》，但是这项政策也是不完整的，事业单位要在它的基础上不断进行改进，使内部控制制度的建设归于完善。同时事业单位还要合理设置相关的职能部门，成立专门的内部控制小组，在保证上层集中管理的基础上，根据内部控制制度明确各个部门的责任。当然单位也要随着发展情况的改变对制度进行改善。将制度落实到单位的各个业务环节，以此来避免一些经济风险。最后还要保证各个部门在职能上的独立性。推进部门内部的审计工作，保证部门所上传的财务信息的真实性。

(三)完善内部控制程序

内部控制程序在内部控制中占有重要地位，要不断对其改进。对于单位内的部门要适当的给予一定程度的权力，在资金支出较小的项目中，可有部门直接作出决定，而对于大额的支出项目则要规定有管理层经讨论后作出决定。在采购前、中、后环节都要加强监督管理，并进行一定的考核评价。在进行招标时要提前进行范围规划，剔除不合理的投标商。同时还要完善资产管理制度，加强部门的财产监管，对资金支出做好记录，并且定期对资产进行审核，确保资产安全，一旦发现问题要及时向上级反馈。当然严格的奖惩制度也是十分有必要的。

四、总结

内部控制原本是作为企业管理中的重要工具，将其应用到事业单位是社会主义经济发展所驱使的，合理的应用会给事业单位带来大效益。

作者:刘凯 单位:烟台市芝罘区公共就业中心

参考文献：

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[2]郑煜.关于事业单位内部控制制度构建的几点思考[J].行政事业资产与财务，2017，02.08.

[3]朱晓丽.行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策[J].中外企业家，2017，01.05.