中小企业财务管理问题探究

A企业是一家现代物流产业公司，注册资金100万元人民币。经过十来年的发展，企业获得了良好的市场信誉以及市场占有率。企业专门从事经营各类国产以及进口建筑机械以及工程机械，并且还提供各类机械维修等售后服务。公司虽然经营产品比较丰富多样，但这同时也存在许多问题制约着企业的发展。

一、A企业财务管理存在的问题分析

（一）资金紧张，融资能力差 企业经营产品品种丰富，需要较高的运营资金做保障，产品经营前期投资巨大，另外还需要保证企业提倡经营的资金要求。企业注册资金并不大，企业员工数量多，在融资方面存在较大局限性。近年来，企业主要向银行获取贷款作为公司的主要资金来源渠道。资产负债率是一个非常重要的方面，表1是公司从2010年至2012年的资产负债率。从表1可以看出，近年来公司资产负债率越来越高，这无疑对公司未来融资造成不良影响。从银行方面来说，企业资产负债率超过70%将很难和银行建立信贷关系。这一要求对公司非常不利，公司应该努力降低资产负债率，让银行监督企业的财务管理情况，让银行对企业的经营活动以及具体经营状况了解地更加透彻，逐步改变银行对公司的种种不信任和偏见，从而建立起良好的信贷关系。

（二）内部控制不健全，财务监督弱化 企业内部有一小团体为了自身利益在会计数据上造价。为了“创造”高业绩，利用外购业务或者是关联交易等手段造价，以此达到个人政绩目的。企业财会人员作为领导下的员工，经济利益由领导决定，自身没有形式监督的权利。很有可能出现领导人员命令财会人员进行造价损害公司利益的事情。另外，企业在财务工作中由于缺乏合理高效的财务控制手段以及财务预测。公司财务管理工采用笼统的粗放式的管理模式，难以符合企业高精尖式的管理要求，加之企业管理者由于自身才能方面缺乏对财务管理的知识储备，难以做出科学合理的财务预测。我国的经济监督体系在诸多层面上显现出问题，例如：监督滞后、监督缺威等。审计监督方面管理不严厉，会计问题上出现各种秩序紊乱的局面，会计信息失实的情况时有发生。虽然最近几年来，我国在整顿企业会计信息造假方面出台了相关政策，行业乱象有所改观，但这一现象并没有完全根除，还需引起足够重视。

基于现代企业治理结构下，企业还应该建立起一套完整有序的财务内部控制管理制度，在实施以及运行中不断加强对公司的经营行为以及管理行为作出鞭策，不断加强对企业财务管理控制，提升企业经济效益。制定科学合理的财务内部控制制度，加强企业财务内部审计。

（三）从业人员素质不高 企业的财务管理人员由于自身素质不高，在被动接受的情况下进行企业财务日常事务处理，根本没有时间和精力去钻研关乎企业经济利益的财务管理问题，往往表现出对企业财务管理无从上心的状况，无法正确处理会计核算和财务管理之间的关系。尤其是在核算工作中，导致出现了偏重核算轻于管理的现象，重视企业资金运作以及会计结构，轻于对企业会计资料的处理及分析。缺乏高素质的企业财务管理人才是影响企业财务管理难以发挥良性作用的主要问题。表2是对企业中层以上管理人员管理水平的调查。

从表2可以看出，企业员工对企业领导层的管理水平表示不认同。针对这一点，企业应该进行财务部门改革，全面提升财务人员的综合素质，不断改革企业现有财务结构，吸引和留住具有复合以及创新能力的综合素质高的财务人才。改革企业现有的财务管理体制，建立专门的财务部门，明确各位财务管理人员的职责，推行企业财务管理软件升级，进行企业财务信息集中式管理。

（四）资产管理不完善 由于企业应收账款控制不严，导致资金难以回收。主要原因在于：一是公司没有制定严厉的赊销政策；二是资金回收期过长；三是应收账款难以兑现。这些问题的存在直接导致企业应收账款难以收回，造成企业资金巨大损失。赊销成为企业扩大市场占有率的最有效手段，但同时，对应收账款的管理也成为了企业财务管理中非常典型的问题。表3为公司2010―2012年销售收入和应收账款表。

由表3可以看出，公司从2010年到2012年的应收账款增长和销售收入增长存在一定的关系。随着销售收入的增加应收账款也在不断增加。因此，企业不应盲目追求销售业绩增长，而应该处理企业的应收账款，如果出现过多企业坏账、呆账就得不偿失了。

从表4可以看出，公司营收账款余额中，只有136万元在信用期内，占59.6%。另外，有34万元已经超过半年以上没有结算，很有可能是坏账。因此，企业应该根据客户具体信誉情况以及发生拖欠款项的原因，制定可行的催账计划。

二、中小企业财务管理问题解决对策

（一）加大政府支持力度，创立中小企业融资机构 中小企业稳定、健康、快速发展离不开政府的有利支持。当前，在我国中小企业金融服务体系并不完善的情况下，银行、信贷机构等应该在不断加强金融风险控制及防范的情况下探索全新的针对中小企业贷款的营运途径以及方式。坚持以效益为目标，以市场为导向的原则下加大力度改善我国中小企业在金融服务以及信贷业务方面的支持力度，助力中小企业稳定、健康、快速发展。加大力度拓宽中小企业融资渠道，从直接融资和间接融资两个方面全面解决我国中小企业融资难问题。批准中小企业进入资本市场，放宽中小企业债券以及股票发行约束条件，加大发行规模，让有条件的中小企业能够从金融市场上获得资金。地方政府及银行应该共同组建地方中小企业发展基金，将其纳入到行业发展基金体系。对有需要融资的中小企业进行评估，对符合条件的中小企业放贷或补贴。

（二）提高从业人员素质，吸纳高素质人才 中小企业更加应该注重对人力资源的开发，逐步实现从“狭隘的人才观”转向“全面的人才观”，实现从单纯的技术人才向多元化综合型高素质人才的转变。另外，公司还应该创造各种条件吸引众多优秀人才。一是制定有效的绩效评估及薪酬体系。全面准确、客观公正地给予员工评价，全面激发员工的工作积极性，制定灵活高效的薪酬制度以及各项福利制度。二是定期培训。定期对企业财务管理人才进行专业培训，让其尽快接受新观念，提升自身的财务管理水平。建立科学有效的人员管理体制，提升财务管理人员的创新能力以及创新精神。

（三）完善财务管理制度提高执行能力 一是建立具体的财务制度。以分工制及轮换制为主要岗位制度，针对同一个人在同一个岗位上担任的时间应该规定一定的期限，一旦到期就应该进行更换，这有利于实现对各个岗位职责的监督，能够有效保证企业资金以及其他财产安全。二是提高资金尤其是营运资金的使用效率。做好银行日记账以及现金日记账的日清月结，还应该做好企业和银行的对账工作以及往来账的清理工作。强化企业信用观念，逐渐提升企业信用等级，规范经营，坚守诚信，努力拓宽融资渠道。

参考文献：

[1]荆新、王化成、刘俊彦：《“十二五”普通高等教育本科部级规划教材・教育部普通高等教育精品教材・中国人民大学会计系列教材：财务管理学》，中国人民大学出版社2012年版。（编辑 杜 昌）