如何发挥税收在促进消费增长中的作用的研究

消费是常住单位在一定时期内对于货物或服务的全部最终消费支出，包括居民消费和政府消费。长期以来，我国居民消费对经济增长的贡献率较低，近几年我国消费率一直大大低于70％左右的世界平均水平，比全球平均低10多个百分点。并且随着金融危机的发生，我国经济出现了国内需求不足、消费需求低迷、经济结构调整缓慢等许多问题。究其原因，居民消费率较低和农村消费增长缓慢是主要的问题所在。

消费需求是最终需求，是社会再生产的终点和新起点，是繁荣市场，促进经济发展的根本动力和源泉；消费需求是三大需求中拉动经济增长最积极、最有效的因素，经济增长最终靠消费来拉动。党的十七届四中全会作出“我国经济发展仍处在保增长的关键阶段”的科学判断，而保持经济平稳较快发展需要靠“投资，出口和消费”这三驾马车来拉动。把扩大消费者的消费需求作为战略重点，提升居民消费率、发掘城乡居民消费潜力应该是下一阶段我国经济发展的努力方向。

一、拉动内需，税收应有作为

充分运用税收政策的调整来增加居民收入和提升居民的消费意愿，从而扩大居民消费需求。

首先，税收政策产生的收入效应可以起到调节需求量的作用。收入效应是征收正的所得税使纳税人的即期可支配收入降低，导致纳税人的即期消费减少：但与此同时，实施负的所得税会使负所得税纳税人收入增加，并促进这部分纳税人的消费增加。其表现为政府课税使消费者的可支配收入水平下降，从而降低商品购买量，使消费居于较低的水平上，税率越高消费总量降低得越多，反之实行低税率就能有效提高消费总量。

其次，税收政策产生的替代效应可以起到调节需求结构的作用。税收的消费替代效应是指当政府对某些特定商品课税以后，会使课税商品价格相对上涨，造成消费者减少对课税或高税商品的购买量的一种影响。由于政府课税的差别改变了消费的相对价格，课税的消费品价格相对高于不课税的消费品价格，高税率的消费品价格相对高于低税率的消费品价格。消费者的消费选择就很有可能从课税商品转向免税商品，从高税率商品转向低税率商品，从而相对地增加免税或低税商品的购买量。课税的范围越小，替代效应越明显。因而对某些商品提高或减少课税能够引导消费方向，从而起到调节需求结构的作用。

二、用好税收政策，刺激消费

具体来说，税收对消费的影响作用主要体现在四个阶段：

(一)收入来源阶段，通过个人所得税的调节降低中低收入阶层的税收负担，增加可支配收入

1　通过调整个人所得税的税率结构，适当降低最高边际税率，使个人所得税制向综合制转变，综合所得税制的最大优点是能够体现纳税人的实际负担水平，符合量能课税原则，能够全面、完整地体现纳税人的真实纳税能力，使所得来源多、综合收入高的纳税人多纳税，而所得来源少、收入相对集中的人无需缴税或缴较少的税，从而有效地发挥个人所得税调节个人收入差距的作用。

2　降低个体工商户和个人独资企业、合伙企业适用的个人所得税税率，一方面，提高投资者本身的消费能力，促进其消费需求的增加，另一方面，提高投资者的经营能力，促进经济的持续稳定增长，在更大范围、更大程度上起到促进消费增加的作用。

(二)其次在收入使用阶段通过调整消费税的税率、税基，创造新的消费热点

税制结构可以通过税基和税率来影响消费状况。一般来说，一国税基无外乎收入、消费或财产。而相对于以消费为税基的广义消费税，以所得为税基的所得税更有利于消费，因为所得税使一部分税负落在了储蓄或投资所得之上。由此可见，税基影响所有收入阶层的消费决策。但这只是税制结构影响消费的一个方面。税制结构还可以通过税负在人群之间的分布来影响收入分配状况，进而对消费状况产生影响。

(三)在财富占有阶段，又可以通过财产税、遗产税、赠与税等调节收入的存量，避免财富过分集中，鼓励即期消费

(1)通过推行一般财产税，扩大征税范围和税基，将资金分流到消费领域，以达到刺激消费的目的。(2)增加财产税的累进性。具体从两个方面着手：第一，由于个别财产税对不同财产区别对待，也不容易对纳税人的财产总额实现累进征收，因此，可以考虑逐步向一般财产税制靠拢，通过扩大征税范围和税基来提高财产税的累进性。第二，采用低累进税率来增加财产税的累进性。低累进税率既有利于改革的推进，副作用也较小。(3)开征遗产和赠与税。这不仅有利于改变国民过度节俭和遗留遗产的习惯，增加国民的当前消费，而且有利于改善消费投资结构。

(四)在未来收入阶段，社会保障税可以增加居民收入预期，解除人们特别是低收入阶层的后顾之忧，使其敢于即期消费

目前我国居民储蓄存款资金已达18万亿，高额储蓄资金不能转化为消费，无法拉动经济发展。存款不断增长的主要原因是居民消费顾虑严重、消费信心不足，缺乏一个可以解除后顾之忧的社会保障制度。开征社会保障税，既有利于对失业者提供必要的社会救济保障，也能减轻企业的保障负担，避免新一轮的失业。同时，社会保障制度的完善，可以提高人们对未来收入水平的预期，减少当前储蓄，从而刺激消费需求的增长。