个体定税应加快区域\行业划分促进个体定税公平

摘要:本文旨在通过调查,分析个体定税现状及理论基础,而后提出个体定税区域、行业划分的思路及方法,可促进个体定税的公平。

关键词:个体定税;区域划分;行业划分;公平

中图分类号:F812.42文献标识码:A 文章编号:1673-0992(2010)05A-0196-01

Individual tax should be accelerated regional,

industry sectors to promote the individual will tax fairness

Qian Biqing

(institute of economics, Guizhou University,Guiyang 550025)

Abstract: This paper aims at investigating the individual, of individual tax situation and set theory, then the individual will propose tax areas, industry sectors ideas and methods can be set for individual tax fair.

Key words: Individual fixed tax, Zoning, Sector, Fair

如何即促进个体定税公平,提高个体有税申报面,又达到促进市场繁荣发展,减缓征纳矛盾,创造和谐环境,是个体定税工作困扰至今的难题。

一、个体定税现状及理论基础

目前,在近100户定税调查过程发现中发现,个体工商户除去产品和商品的购进成本外,其他的经营成本费用最低的在2000元左右,高的可以在10000元以上,只按其经营成本费用和利润率反推其收入最低销售额有的要达到20000万元以上,有的要达到100000万元以上,若是以此推算的话,最低的定额将会在600元至3000元以上,事实上再加上地税的定额部分,对于个体工商户而言,税收负担和其负担的经营成本(不记入商品购入成本)比将达1:2的比例,在其负担的经营成本(不记入商品购入成本)和毛利率一定的情况下,税收负担会随着销售收入的增加而增加,毛利率越低,销售收入越大,税收负担对定税的影响就越重;毛利率越高,销售收入越大,税收负担对定税的影响就越轻,忽视个体工商户的税收负担、经营成本费用和毛利率的关系,按理论销售额进行定税分析,必将造成激烈的征管矛盾,而完全为了减缓征管矛盾,又无法真正达到足额定税的要求。不能按照理论销售额进行定税分析,无法实现足额定税,定税工作的公平性在事实上也就无法实现。

从个体定税方式来看,只单纯的凭着税收给纳税人造成的税收负担是可以转嫁给最终的消费者(特别是增值税,由于理论上是价税分离),而不由纳税人承担的想法,不进行综合考虑,只单从商品的销售额、利润率入手,不考虑个体工商的所得率,直接和个体工商户算本本帐,不认可税收给个体工商户造成的经济负担,同时又忽视个体工商户其他方面的诉求,加上服务态度的生硬,必然导致个体定税矛盾冲突剧烈,使得个体定税工作无法在常态下进行。

从现代税收负担理论出发,个体定税工作是不可能脱离对商品生产者、销售者与消费者的需求弹性和供求弹性分析,只有立足于此,分析出个体工商户在不同区域环境、不同行业的合理所得率,加入各行业在不同环境的需求和供求弹性系数分析,才能建立起合理、公平、和谐的定税环境。

二、区域、行业划分思路及方法

目前,个体征管区域范围涉及农村和城镇,即有市场发育成熟的区域,也有刚建立的不成熟市场、或是地域偏远,或是商品附加值偏低,种种原因导致个体定额不足,或是定额差别千种,造成税负不尽公平合理,执行力较弱,个体有税申报面不高的种种情况出现。

根据《贵州省国家税务局个体工商户税源管理办法(试行)》第十条 主管国税机关及税源管理部门应根据辖区内定额对象的生产经营情况,在充分调查的基础上,结合影响核定应纳税销售额的各类因素,设置定额等级和定额参数,对其应纳税销售额进行核定(分行业、分地段定额等级和参数由各地制定)的要求。个体定税工作应立足于纳税人诉求,从现代税收负担理论出发,从区域差异、行业差异上力图设计出一种较优、合理的定税方式,使个体定税工作在减少矛盾冲突的情况下,达到效率的提高,从而建立起较为合理、公平的定税机制,适度提高个体定税的有税申报面,达到优化纳税服务环境,创建和谐征纳关系的目的。

实行区域分类划分。目前个体征管户即有农村管户,又有城镇管户的特点,个体征管应对所辖区域地段进行了排查和调研,实行农村、城镇非繁华地段,城镇繁华核心地段三级分类,对不同的地段建立不同的指标。如对于农村地段来说,其地段实际消费能力较低,需求弹性大、附加值低的商品必然会更多的落户在农村,因此要更多的考虑生产者和销售者在此地段的实际情况,确定该区域的定税标准和要求不能太高;对城镇繁华核心地段,要制定出相应较高的各项指标,定税额度不能只是达到起征点,一定了事,还要求该地段的定额户要实现有税申报面在70%至80%以上。

制定《行业定税标准》。对不同行业的需求弹性和供求弹性进行调查分析,确定各行业的需求弹性和供求弹性系数。各行业需求弹性和供求弹性系数主要考虑三个方面:一是行业内部结构差异。同一行业,品牌商品和普通商品的弹性系数不尽相同;同一行业,集中市场和非集中市场弹性系数不尽相同;同一行业,在新办市场和已具备一定规模人气的市场弹性系数也不尽相同。二是行业赢利能力和利润水平差异。行业间的效率和效益差异总是存在的,这一特点决定了在等额的销售收入中所含的增值比重以及等额增加值所含的利润比重千差万别。三是政策差异。不同税收政策、产业政策和价格政策会对税负产生不同的影响,制定得有鼓励和刺激政策的产业必然会比其他行业不同。但从目前个体定税的情况看,应用于需求弹性和供求弹性系数在定税工作上的实践,还存在着一段相当的调查、制定时间。

三、结论

综合农村、城镇繁华、城镇非繁华区域各地段特点,参照具体《行业定税标准》,以综合征管个体定额评定系统为依托,对个体工商户定税工作制定定税标准、每年设定调税幅度,逐步提高有税申报面的比率,将会在一定程度上缓和和解决征纳矛盾,促进优化纳税服务工作的有序进行。⑤①

参考文献:

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