个体工商年度报告范文

个体工商年度报告篇1

为认真贯彻落实吴仪副总理重要批示精神和国家工商总局《关于开展医疗广告专项整治工作的通知》精神，省工商局采取有效措施加强宣传动员，及时把全省广告监管部门和广告活动主体三方的思想统一到吴仪副总理的重要批示精神上来。一是及时转发了有关文件，并结合20__年广告监督管理工作要点和云南实际提出了贯彻落实的具体措施。要求全省各地广告监管部门要树立长期作战的思想，以整治虚假违法医疗广告为契机，推动虚假违法广告专项整治工作的深入开展。二是联席会议单位加强协作，联合开展整治行动。一方面省工商局积极联合省委宣传部、省卫生厅、省新闻出版局、省广播电视局等联席会议成员单位分别对媒介、医疗机构及其广告公司召开医疗广告的专项整治和诚信宣传的动员大会，传达国家开展医疗广告专项整治的目标、措施，要求媒介、广告公司及医疗机构要进一步提高对开展医疗广告专项整治行动的认识，并积极参加整治医疗广告的行动，自觉依法诚信经营，逐步规范医疗广告行为。另一方面省工商局联合省委宣传部、省卫生厅、省食品药品监督管理局、省新闻出版局开展专项检查；第三是省工商局、省卫生厅共同制订医疗广告诚信宣传的办法，促进广告的规范和市场的净化。

二、规范和创新监管措施，探索规范化、制度化标本兼治的长效监管机制。

在半年的医疗广告专项整治中，全省广告监管部门在现有广告监管制度的基础上，积极创新监管措施，探索规范化、制度化标本兼治的长效监管机制。

（一）加强全方位和动态监管，做到“四个强化”。

为严厉惩治虚假违法医疗广告，降低医疗广告违法率，全省广告监管部门对新闻媒介、医疗机构及其公司加强全方位和动态监管，做到“四个强化”，一是治理源头，强化对医疗机构广告行为的监管，把虚假违法广告的医疗机构作为整治重点；二是卡住环节，强化对广告公司的监管，督促广告公司健全和落实广告管理制度，规范医疗广告设计、制作和行为；三是堵住出口，强化对媒介单位的监管，督促媒介完善广告审查制度，落实违法广告责任追究制；四是规范市场，强化对广告市场的动态监管，充分发挥基层分局的力量，加强广告市场的日常巡查，全方位地整治和规范医疗广告。

（二）加大“三个力度”，严惩违法医疗广告行为。

在整治工作中，全省广告监管部门加大“三个力度”，以严惩违法医疗广告行为。加大“三个力度”，即：加大医疗广告的监测和检查力度；加大违法医疗广告案件的查处力度；加大违法医疗广告的公告和曝光力度。

1、加大对医疗广告的日常监测、检查和案件查处力度，严惩虚假违法医疗广告。

经过多年的努力，云南省工商局广告监测系统于今年5月建成，目前已进入试运行阶段。随着运行工作的不断完善，我省的广告监测、监管工作将上一个新的台阶，为进一步完善广告监管长效机制奠定了坚实的基础。

上半年，全省集中力量整治虚假违法医疗广告，加大对医疗广告的日常监测、检查和案件查处力度，做到虚假违法广告及时发现、及时查处。全省共出动执法人员4242人次，执法车辆1452台次，共监测和检查各类医疗广告53111条次，查出违法医疗广告2558条次，违法率为4.82％。对查出的违法广告，限期整改1692件，责令停止（或暂停）680件，简易处罚和立案查处案件186件，比去年同期增加110件；罚没金额共计37.46万元，比去年同期增长28.86万元。同时，全省还收缴各类违法医疗广告印刷品46277份。通过加大监测和检查力度，加大案件查处力度，我省的医疗广告整治取得了明显的成效，违法率比去年同期下降了15.73个百分点。

2、在全省组织开展以医疗广告为重点的交叉检查，对各地整顿和规范广告市场的情况进行检查。

为对各地整顿和规范广告市场的情况进行检查，省工商局组织全省各州、市工商局于四至五月份开展了一次以整治虚假违法医疗广告为重点的交叉检查，集中检查医疗广告是否出现禁止的五种情形，特别是重点检查是否了虚假的医疗广告。交叉检查采取了一听、二看、三检查、四反馈的方式，实行检查与学习相结合、执法与服务相结合、教育与处理相结合、整顿与规范相结合的方法，共检查报纸19份、电视19个频道，广播7个频率，各类广告1903条次，查出违法广告16条次，违法率为0.84。其中，检查医疗广告317条次，查出违法广告10条次，违法率为3.15；检查药品广告90条次，查出违法广告1条次，违法率为1.11；检查保健食品广告60条次，查出违法广告2条次，违法率为3.33；检查其他类广告1436条次，查出违法广告3条次，违法率为0.21。对查出的违法广告，责令纠正12条。全省的相互交叉检查，进一步推动了整治虚假违法广告的专项检查，有效地巩固了上半年的整治成果。

3、充分利用工商红盾信息网监测公告和违法医疗广告公告，提高消费者防范和识别虚假违法医疗广告的能力。

省工商局每月对全省监

测情况形成监测简报，并定期在云南省红盾信息网上予以公布，及时向社会监测公告。对违法严重或多次查处的医疗广告，同时在网上予以曝光。各州、市广告监管部门也在当地红盾信息网上及时监测公告和违法广告通报。提高消费者防范和识别虚假违法医疗广告的能力。（三）加强部门协作，落实“七项制度”。

为了充分发挥联席会议制度的作用，共同整治虚假违法广告，联席会议成员单位继续加强部门沟通和协作，发挥各部门的行政职能，落实“七项制度”，即：违法广告的新闻媒体单位领导责任追究制度、违法广告联合公告制度，广告市场信用监管制度、广告活动主体退出广告市场机制、广告审查员制度、广告活动主体评先评优违法广告一票否决制度、执法办案协调制度等制度，逐步实现对我省广告的规范化、制度化的长效监管。

党委宣传部门对整治工作非常重视，对工商部门的工作给予了及时的指导，并对虚假违法广告突出的媒介进行谈话，要求媒介单位坚持正确的舆论导向，自觉抵制虚假违法广告。六月二十二日，针对《春城晚报》、《生活新报》、《都市时报》、《生活新报》大量增强和改善、内容低俗的广告，工商部门多次查处仍屡禁不止的情况，在省委宣传部的领导下，省工商局、省新闻出版局共同对四份报纸五月一日至六月二十日该类广告的情况进行检查，根据违法量对四家媒介进行排名，并对违法广告及违法媒介依法进行了查处。

新闻出版部门进一步加强了对新闻形式广告的监管，对报媒的严重虚假违法广告予以警告。五月二十五日，针对《春城晚报》、《都市时报》、《生活新报》以“专题”的新闻形式“海名威”药品广告的严重违法行为，省新闻出版局及时对三家报媒发出了警告通知，制止了该违法行为。

食品药品监督管理部门、卫生行政主管部门进一步加强了与工商部门的沟通和协作，对内容与审批内容不一致的违法广告，及时移送工商行政管理部门查处,工商部门也对两个部门移送查处的违法广告依法进行查处。上半年，省食品药品监督管理局向省工商局移送5个提请查处函，涉及43种药品（含非药品）和12种医疗器械的广告违法，省卫生厅向省工商局移送1个提请查处函，涉及27条医疗广告违法，省工商局均已依法进行查处。同时，为了进一步落实广告活动主体退出机制，省工商局和省食品药品监督管理局、卫生厅共同建立了撤销违法药品广告的审查批准文号和违法医疗机构医疗广告证明的制度，对严重违法的药品和医疗广告实行退出云南广告市场的制度。截止今年六月，省工商局已向省食品药品监督管理局提请撤销“复方续断接骨丸”等6种药品的广告审查批准文号，同时提请对“美诺骨德”等6种宣传对疾病治疗作用的非药品按照假药依法进行查处。目前省工商局正准备向省卫生厅提请撤销一批违法严重医疗机构的医疗广告证明。

（四）坚持惩治违法与弘扬诚信并举，推行医疗广告诚信宣传，引导医疗广告活动主体三方加强自律。

为进一步规范医疗广告行为，坚持惩治违法与弘扬诚信并举，三月二日，省工商局会同省委宣传部、省新闻出版局、省广电局、省卫生厅召集云南省、昆明市属主要新闻媒体、医疗机构及其广告公司召开医疗广告专项整治和诚信宣传动员会，省工商局、省卫生厅联合推行了《关于推进医疗广告诚信宣传的意见》。一是要求医疗广告活动主体三方要严格按照《意见》中规定的“医疗广告诚信的总体要求”和“必须遵循的具体规定”开展自查，并自觉进行整改。二是引导医疗广告活动主体三方树立诚信意识，推进医疗广告诚信宣传，用诚信保护和发展自己。三是以法律为保障，强化退出机制，对继续或虚假违法医疗广告的新闻媒体、公司及医疗机构，工商部门将根据《意见》中规定的处罚措施予以相应的行政处罚，直至责令其退出广告市场。《中国工商报》于20__年5月23日头版头条以“云南：为撤销《医疗广告证明》划线”为题作了专门报道，对这一做法予以肯定。

三、存在的问题和下一步的打算

整治虚假违法医疗广告通过半年的努力，违法率呈现下降的趋势，整治工作取得了阶段性成果。但形势不容乐观，还存在以下问题：一是少数广告经营者、广告主、广告者对整治工作仍心存侥幸，持观望态度的思想依然存在；二是媒介之间互相攀比，违法广告屡禁不止的现象仍是整治的难点；三是法律、法规滞后和不完善，给行政执法带来一定的困难。

个体工商年度报告篇2

关键词:药品广告;法律法规;经济处罚

近年来,我国违法药品广告充斥市场,屡禁不止,严重扰乱了我国药品市场的正常秩序,损害了广大消费者的经济利益。药品广告主体为何能如此肆无忌惮地违法药品广告?而我国法律为何一直无法有效制止此类违法行为?对此,本文将从成本和效益的经济规律入手,探究我国违法药品广告屡禁不止的症结所在,为严厉打击违法药品广告现象,规范我国药品广告市场提供一条新的思路。

一、违法药品广告的形式和动机

要彻底杜绝违法药品广告现象的产生,我们有必要追根溯源,了解违法药品广告是如何的。为此,我们首先要清楚一则合法药品广告的环节。

药品广告的主体,包括广告主,即药企;广告经营者,即广告制作公司;广告者,即媒体。一则合法的药品广告一般要经历如图1所示的环节。

首先,广告主委托广告经营者设计广告内容;其次,根据《药品广告审查办法(局令27号)》(以下简称《办法》)规定,广告主必须将药品广告内容递交药监局进行审批,填写《药品广告审查表》,获取相应的广告批文号和资格,如要删改药品广告内容的,必须要重新申请广告批文号才能被允许;按《办法》规定,广告者或受广告申请人委托、药品广告的广告经营者,必须查验《药品广告审查表》原件,严格按照药监局审查批准的广告内容药品广告;最后,药监和工商部门共同监督已的药品广告,同时,工商部门负责对违法广告进行处罚。

而目前我国市面上的违法药品广告主要通过以下形式出现:一是擅自篡改广告审批内容,虚假广告;二是使用无效广告批准文号,虚假广告;三是在大众媒体上违禁处方药或试生产药广告。很明显,这三种形式的违法药品广告都没有经过药监局正式审批。既然我国实行“药品广告审批制度”,我国药品广告主为什么还能在不获取合法广告批文号的情况下随意违法药品广告?这说明我国媒体,作为药品广告内容的最后把关者,并无严格按法律规定在药品广告前对广告批文和内容进行审查,以致违法药品广告能够蒙混过关,堂而皇之地在市面上粉墨登场。

违法药品广告是一种显而易见的违法行为,容易被各级相关职能部门查处。为什么医药企业和媒体仍然知法犯法,明目张胆地违法药品广告?

从经济角度来讲,药品广告主体实施违法行为的目的主要是追求金钱利益的最大化。对药品广告主而言,他们追求的收益是通过大范围虚假药品广告,误导消费者,从而增加药品销售额,获取利润。而对于药品广告者而言,他们追求的收益是通过违法药品广告,赚取高额的广告刊登费用。

如根据国家药监局公布的2004年第4、5、6期以及2005年第1期的《违法药品广告公告汇总》显示,青海绿色药业有限公司在2004年6月至2005年1月间共在《扬子晚报》等4家南京地区的报纸上“痛风舒”处方药广告约达34次。经初步的统计和推算,这34次违法广告的刊登费用以及制作费用估计高达30万元(不考虑打折因素)。据了解,“痛风舒”药品2004年6月至2005年1月期间,在南京地区主要以报纸和互联网形式广告和消息,那么该广告主由此能获得多少销售额?本文采用以下两种方式进行推算:第一,根据《中国人口统计年鉴2005》,2004年南京地区总人口约500万;2003年在南京部分地区调查发现,痛风发病率约1.33%,因此,2004年南京地区痛风药物市场目标人群至少约6.65万人。假设每人平均购买痛风药物花费3000元,南京地区痛风药物市场容量估计至少为2亿。假设“痛风舒”在南京地区的市场占有率仅为1%-2%,其全年销售额也可为200万元-400万元,按照半年计算,销售额至少也可为100万元-200万元左右。第二,按照医药行业药品广告费用占药品销售收入平均约10%-20%的比例计算,该药企此产品于这半年内在南京地区的销售额大概为150万元-300万元。《2008年医药行业风险分析报告》指出,2004和2005年我国医药行业的平均利润率分别为8.8%和8.4%,若按此计算,青海绿色药业有限公司该产品这半年的利润可能为12万元-25万元。

据广东省工商行政管理局2008年第1号广告监管联席会议违法广告公告显示,以及通过广东省工商局的政府信息公开和笔者的详细调查,广西圣保堂制药厂于2008年1月10、15、21日分别在《羊城晚报》BI叠B7、B7和B8版,以1/8、1/2和1/8版面违法“参红祛瘀散结胶囊”药品广告。根据《羊城晚报》2008年执行的工商广告价目表显示,这3次刊登违法广告费用总计约达139000元。笔者咨询了《羊城晚报》广告部和羊城晚报广告公司,他们当年最低的广告折扣大概是6-7折。而且据广州某药企市场部工作人员透露,该药企以及其所属的集团公司2008年全年在《羊城晚报》上刊登药品广告,获得6.8折扣。假设该晚报给广西商家6.0折扣,该晚报可纯获利83400元。

根据“成本-收益”的经济规律,药品广告主体作为精于计算的价值最大化追求者,他们敢于违法的始因,源于其在权衡违法经济收益大于违法预期经济成本时人的趋利避害的本能趋动。对违法药品广告主体而言,他们的违法经济成本是数额罚金。那么我国法律是如何在经济上处罚药品广告主体的?

二、我国法律无法遏制违法药品广告的症结的实证分析

(一)我国药品广告相关法律对违法药品广告主体的经济处罚规定

根据我国《广告法》第37-44条规定:对违法广告主,处广告费用1倍以上5倍以下的罚款;对负有责任的广告经营者、广告者没收广告费用,并处广告费用1倍以上5倍以下的罚款。

根据《广告法》,在上述两个案例中,广告主――青海绿色药业有限公司被罚款的金额范围应为30万元-150万元,扣除罚款后,该公司该产品的总利润为负数;而广告者――《羊城晚报》应被没收83400元的广告费用,并另外被处以金额范围为83400元-417000元的罚款,扣除罚款后,该晚报的利润也将为负数。可见,《广告法》对于广告主和广告者的经济处罚是大于其违法收益的,理论上能严厉抑制违法药品者的违法行为。

而《广告管理条例施行细则》第15-27条规定:对违法广告者最低处以1000元以下罚款,最高处以违法所得额3倍以下的罚款,但最高不超过30000元,并没收非法所得。对违法广告主最低处5000元以下罚款,最高处以违法所得额3倍以下的罚款,但最高不超过30000元并负连带责任。

根据《广告管理条例施行细则》,在上述两个案例中,广告主――青海绿色药业有限公司和广告者――《羊城晚报》被罚金额将分别不超过3万元。

很明显,《广告管理条例施行细则》与《广告法》在经济处罚金额上有着巨大的区别:《广告法》中的“广告费用1倍以上5倍以下”的处罚标准变成了《广告管理条例施行细则》中的“违法所得最高为3倍以下,但不超过30000元”。根据《立法法》第78-80条确立了“上位法优于下位法”的法律适用规则,处罚时,当两法对于同一个问题的制定条文相互矛盾,工商部门应更多使用这一处于高一层次的法律规范,那么《广告管理条例施行细则》里《广告法》相应条文冲突的条例就形同虚设,毫无意义。但是,在对违法药品广告进行行政处罚的实践中,《广告管理条例施行细则2004》也是执法机关主要的处罚依据之一,这一点可以从国家工商行政管理总局于2005年9月28日以局长形式的《关于按照新修订的《广告管理条例施行细则》调整有关广告监管规章相应条款的决定》中可以推知。《广告管理条例施行细则》明显降低了《广告法》的经济处罚标准,进一步削弱了法律的效力,变相助长了任意违法药品广告行为的出现。

(二)我国工商部门对违法药品广告主体的经济处罚

既然我国药品广告相关法律法规的罚则不一致,那我国工商部门如何根据我国法律法规对违法药品广告主体进行经济处罚?

在上述两个案例中,青海绿色药业有限公司由于在2004年6月至2005年1月在南京地区大众媒体了“痛风舒”处方药广告,使用患者名义和形象作证明,引用无法证实的数据,欺骗误导消费者,被南京工商局鼓楼分局依法予以罚款人民币101000元。而101000元的违法成本对于青海绿色药业有限公司约12万元-25万元的违法利润而言没有震慑力。

而通过广东省工商局的政府信息公开了解到,省工商局认为《羊城晚报》违反《药品广告审查标准法》第4条,任意在大众媒体上处方药广告。根据《药品广告审查标准法》第18条和《广告法》第39条,省工商局对《羊城晚报》这3次违法“参红祛瘀散结胶囊”药品广告的行为的处罚情况是:没收广告费用2307元,并处罚6921元。《药品广告审查标准法》第18条规定:违反本标准第四条、第五条规定药品广告的,依照《广告法》第39条处罚。既然省工商局完全按照《广告法》对《羊城晚报》处广告费用1倍以上5倍以下的罚款,是否意味这罚款就合理了?对于工商局认定的“2307元广告费用”的基数,笔者不禁产生疑惑。根据笔者调查,这3次刊登违法广告的费用总计约139000元,即使给予最低的6.0折扣,广告费用应大概为83400元,相比省工商部门没收的2307元广告费用,足足多了将近36倍。对于《羊城晚报》83400元的违法收益,9228元的违法成本根本无足轻重。

(三)我国法律无法有效遏制违法药品广告现象的症结所在

虽然我国在立法和执法上对违法药品广告主体进行了经济处罚,并且药监部门还定期违法药品广告监测公告,采取撤销违法药品广告的广告批文号等措施,但遗憾的是,我国违法药品广告至今仍然大行其道,实际打击效果并不显著。我国法律为何难以彻底打击违法药品广告行为?

许多学者把答案归因于药监部门和工商部门“权责分离”。《办法》第4条规定:”省、自治区、直辖市药品监督管理部门是药品广告审查机关,负责本行政区域内药品广告的审查工作。县级以上工商行政管理部门是药品广告的监督管理机关。”这说明,药监部门只有审批和监督药品广告的权力,而没有处罚违法药品广告主体的权力;而工商部门虽有处罚权,却不能专业、高效监测违法药品广告。监督和管理职能的分离,容易导致两个部门在工作衔接及配合上出现疏漏,存在“只查不处,或重查轻处”的情况存在。但是,即使我国把药品广告的审批权、监督权、管理权和处罚权集中到一个机构,实现药监部门对药品广告管理的责权统一,如果法律对违法药品广告主体的经济处罚力度不够,违法者依然有利可图的话,那么违法药品广告现象依然无法得到打击和遏制。虽然这一体制的弊端带来了药品广告管理上的漏洞,但这不是我国违法药品广告屡禁不止的根本原因。

而上述问题的真正症结在于我国药品法律对违法广告主体的经济惩罚力度弱,无法彻底打击广告主通过非法逐利,追求收益最大化的目的。

三、工商部门解开症结的现实障碍

要遏制违法药品广告现象,就要重罚违法药品广告主体,使之利不抵罚。这是一个显浅的道理。但为什么这个简单的道理却一直没有被重视?这恐怕除了要问责我国不完善的法律罚则之外,还要在执法方面探究其深层次的原因。

《中华人民共和国政府信息公开条例》第6条规定了行政机关应当及时、准确地公开政府信息。这就说明工商部门,作为执法主体和行政主体,应该及时、准确地将对药品广告主体的处罚结果向全社会公开。一方面让公众能更好地行使监督权,监督工商部门工作;另一方面震慑这种影响社会稳定、扰乱社会管理秩序的违法药品广告行为。但事实上,我国许多政府部门仅仅主动公开对违法药品广告的监督情况,而对违法药品广告的处罚情况却甚少主动公告。如公众若想查看违法广东地区药品广告的处罚情况,必须提前向广东省工商部门申请,而省工商部门则严格要求申请人承诺“所获取的信息只用于自身的特殊需要,不作任何商业用途或通过新闻媒体等途径向社会”。既然省工商部门能将违法药品广告主体的违法信息公之于众,为什么工商部门要对处罚信息有所保护?这是对违法药品广告主体声誉的保护?还是对自身“行政不作为”的掩护?工商部门在执法处罚违法药品广告主体时,究竟有何难言之隐?

由于我国采用“药品广告审查制度”,因此媒体是药品广告前的最后把关者,对违法药品广告现象负有不可推卸的责任。但工商部门对其违法行为的处罚却是避重就轻。在上述案例中,工商部门认定《羊城晚报》的2307元广告费用仅占《羊城晚报》0折扣广告总费用139000元的16%。而《羊城晚报》给客户的最低折扣大约为6.0-7.0。工商部门只要通过认真查证,绝对能发现“2307元广告费用”的不实之处。但事实上,工商部门就只以2307元的广告费用作为基准,对《羊城晚报》进行处罚。我国的大众媒体多数由各级宣传部直接主办和管辖,是党政机关的重要宣传工具,是党政机关的喉舌,享有特殊的社会地位。大众媒体对工商管理部门的行政工作具有重要的舆论监督作用;而工商部门有权监督管理媒体的广告业务,对媒体有管辖制约权限。但是,鉴于媒体这种特殊的政治地位,以及工商与媒体间这种的互相监督的关系,工商部门很难严格依法对严重违法广告的媒体进行处罚,吊销其营业执照或《广告经营许可证》,停止其广告业务,断绝其重要的广告收入,以及追究其上级责任领导人责任。不敢犯政治错误的媒体,却敢大胆频频违法药品广告,凌驾于法律之上。中国作为一个法制国家,法律的权威究竟体现在哪?媒体的利益涉及工商部门的利益,这一系列的利益勾连,无疑使工商部门在执法过程中变得“困难重重”。

四、有效遏制违法药品广告的策略

综上所述,在关于经济案件的处罚中,法律对经济性违法行为加大经济处罚将更有效率,可以严重打击违法者追求利润最大化的违法目的。因此,在法律层面上,国家工商行政管理总局应重新修订《广告管理条例施行细则》的处罚条款,使其罚金内容应该与《广告法》的罚则内容相一致,为各级工商管理部门的高效执法提供清晰的法律法规依据,避免工商管理部门从轻处罚违法者的情况出现,更显效率和公平性。

在执法层面上,政府相关部门应该收起对媒体的“政治保护伞”,配合执法部门,加大对违法媒体和违法医药企业的经济处罚,让违法药品广告主体的违法成本远远超过其利润,使之因为利不抵罚而不敢再以身试法。

五、结束语

以上是从经济学“成本-收益”理论的角度,对运用加重经济处罚的手段遏制我国违法药品广告现象的有效性进行分析。我国若要彻底整治违法药品广告泛滥现象,还需要一个公正严明、不畏权势的执法部门,而不是需要一次又一次对违法药品广告主体进行“警告为主,经济惩罚为辅”的低效法律行动。

参考文献:

1、邵继红等.南京市社区人群高尿酸血症与痛风的流行病学调查[J].疾病控制杂志,2003(4).

2、Austin.M.Chinhengo,Essential Jurisprudence[M].武汉大学出版社,2004.

3、于林洋.虚假广告侵权研究[M].中国检察出版社,2007.

个体工商年度报告篇3

作为一家跨区域经营的城市商业银行，宁夏银行自2002年起编制年度报告，2008年起社会责任报告，经过不断的努力和探索，信息披露逐步走上常态化、规范化轨道，信息量日益丰富。

一、监管政策变迁

随着金融环境日益复杂化和信息需求多样化的不断发展，我国监管部门从上世纪90年代末开始致力于推动金融业信息披露工作。

中国人民银行在2002年颁布的《商业银行信息披露暂行办法》，要求城商行从2003年起到2006年分步实施信息披露。

2007年中国银监会出台了《商业银行信息披露办法》，在进一步规定银行信息披露最低要求的同时，将信息披露范围扩大到全部商业银行。

2009年底银监会颁布的《商业银行资本充足率信息披露指引》，要求从2011年起由董事会负责信息披露，通过公开载体向投资者和社会公众进行披露。

2012年6月，银监会《商业银行资本管理办法（试行）》，办法进一步细化了商业银行资本充足率信息披露的内容和频率。

宁夏银行当前信息披露工作参照的法规依据，主要有《商业银行公司治理指引》、《商业银行信息披露办法》、《商业银行资本管理办法（试行）》之附件15-信息披露要求，公司章程及其内部信息披露管理办法。

二、宁夏银行信息披露事务概况

（一）明确责任主体和工作程序

董事会负责信息披露工作。董事长为信息披露的负责人，授权董事会秘书负责信息披露具体事务，董事会办公室为公开信息披露的日常工作部门，统筹组织和协调信息披露工作的具体事宜。

（二）拓宽披露渠道

除了将年报、决议等文书文件备置于董事会办公室和主要营业场所，供利益相关者查阅之外，宁夏银行自2005年起在地方性媒体《宁夏日报》披露年报摘要，2007年又增加《金融时报》同时披露。此外，成本低、时效性强和传播范围广的官方网站，也是其重要的信息披露渠道之一。

（三）规范披露内容

按照相关法规，遵循真实性、准确性、完整性和可比性的原则，宁夏银行对财务会计报告、风险管理、公司治理、年度重大事项等信息进行披露。披露内容按照披露时间分为定期报告（社会责任报告、年度报告及年度报告摘要等）和临时报告（董事会、监事会、股东大会决议，以及关联交易、公司治理和其他重大事项等）。

三、年度报告的披露

年度报告是信息披露最重要的载体，宁夏银行的年度报告内容完整、形式规范，具备规定的基本要素，且突出了自身经营管理和业务品种的特色。

（一）内容构成

1.重要提示；2.公司基本情况；3.会计数据和业务指标摘要；4.股份变动及股东情况；5.董事、监事、高级管理人员和员工情况；6.公司治理；7.董事会报告摘要；8.监事会报告摘要；9.重要事项；10.财务报告。

根据投资者和监管重点的变化，除传统的财务报告外，该行逐渐强化了对于非财务信息的披露。

（二）良好做法

1.聘请专业外审机构，提升年报公信力。按照监管规定，年度财务会计报告须经具有相应资质的会计师事务所审计。该行自1998年成立起至2007年，先后由宁夏五联会计师事务所、宁夏天华会计师事务所进行年报审计；2008年起聘请全球四大会计师事务所之一的德勤华永会计师事务所进行审计，并在年报中完整引述其审计报告，主动接受市场和社会多方监督，并以此作为改进管理的基本依据。

2.恪守信息披露的基本原则。要保证所披露信息的真实性、准确性、完整性和可比性，需要多个部门的密切配合和较高的公司治理水平来保障。一是保证董事会秘书对公司重大决策充分知情。董秘作为经董事长授权的信息披露事务负责人，出席或列席经营层的重要会议，通过这种双向沟通获得充分信息，作出对年报信息是否披露、如何披露的专业判断。二是定期组织信息披露人员进行理论学习。涉及产品业务、公司治理以及信息披露等方面的监管要求，每年都有变化，该行定期组织董办及相关部门人员进行专题学习和讨论，及时搜集、整理相关法规背景和政策解读等资料供高级管理层参考。三是明确工作流程，建立重大信息报告制度。制定实施重大事项报告制度，明确重大信息的内部沟通机制、报告内容和路径以及问责机制等事项。

3.重视满足投资者日益增长的获取非财务信息的需求。如果说财务报告是一家公司过去表现及历史信息的反映，那么非财务信息更强调的是前瞻性信息的披露。非财务信息披露有助于加强财务报告信息的可比性、相关性以及表内外信息之间的联系，大幅度扩大财务报告的信息量，方便使用者更深入地理解财务报告，因此，非财务信息的披露也是必不可少的。[1]

宁夏银行通过对年度报告中公司治理、股权信息、管理层讨论与分析等方面的阐述，进一步解读相关财务数据，向投资者揭示管理层对于过去经营状况的评价分析以及对未来发展趋势的前瞻性判断，这对财务报告是一个必要和有益的补充。

四、完善信息披露事务的措施和建议

由于区域性特点和自身条件所限，宁夏银行的信息披露事务与上市银行等先进同业相比，还存在一定差距，尚需在风险识别管控、信息系统建设以及丰富自愿性披露信息等方面做出努力。

（一）完善风险管理体系，确保信息披露内容合规

该行对风险管理的披露，除2013年年报增加披露了几类风险加权资产的定量信息，追溯以前年度，均为以定性信息为主的描述。新资本办法的实施，对商业银行转变发展方式和提升抗风险能力提出了更具体、更严格、更高层次的要求，建议引入外部专业咨询提供技术和智力支持。

（二）夯实信息化建设，提高信息披露标准化程度

随着自身业务的创新发展、管理逐步精细化的趋势，信息处理量越来越大，传统的依靠总行职能部门提供数据、信息的处理方式越来越难以适应信息披露的要求。因此，建立一套能够灵活定制，并且后台能够与目前多个信息系统共享数据的信息披露系统迫在眉睫。

（三）进一步丰富社会责任报告的内容

社会责任报告，秉承了自愿信息披露原则，是企业对自身责任理念与责任绩效的系统信息披露，也是与各利益相关方全面沟通的重要载体。全球报告倡议组织（GRI）的《可持续发展报告指南》G4版，是全球使用最为广泛的可持续发展信息披露规则和工具，也是目前我国上市公司编制社会责任报告的重要参考。建议宁夏银行在条件具备时，参考G4和同业经验，在不涉及敏感财务信息、商业秘密的基础上，进一步充实公司治理、发展战略、项目推进等方面内容。

综上所述，披露事项事无巨细，如何在确保合规性的前提下逐步提升信息披露的质量，为投资者发掘他们所真正需要的信息，切实满足投资者和监管之需，将是宁夏银行一个长期的课题。

参考文献

个体工商年度报告篇4

[关键词]报纸广告；现状；发展

[DOI]1013939/jcnkizgsc201519095

1我国报纸广告经营的现状

11分类广告已成为报纸广告收入的重要来源世界报业大亨默多克曾经将报纸分类广告形容为“黄金之河”。报纸的分类广告，在内容上一般是促销某种商品或服务，也可以是招领等启事，涉及社会生活的方方面面；在形式上一般是指版面位置相对固定、规格较小的非工商广告，多数情况下“扎堆”出现，并按行业划分开，以便于读者查找。分类广告具有篇幅短小、收费低廉、信息量多、信息类多、阅读性强、便于保存等特点。分类广告和工商广告不同的是，一般的工商广告注重的是宣传产品的品牌，读者是被动阅读；而分类广告大多是读者主动阅读。人们想找工作或招聘、买房、租房、买车、租车、获得或提供某种服务，首先想到的往往是报纸上的分类广告。

12工商广告是报纸广告收入的主要来源报纸工商广告的广告主通常都是一些有较强经济实力的工商企业，广告的意图在于大规模地推销自己的商品或服务，塑造、提升品牌形象或企业形象。广告的面积相对较大，可能是整版、半版或通栏等；内容多为商品或服务的促销信息或品牌形象信息，往往图文并茂，甚至做成彩色广告，非常注重广告的创意、设计，追求广告表现的艺术性。在经营上，工商广告一般都是由报社的广告部门直接经营管理的，广告客户直接与报社联系交易。在行业分布上，房地产领军，生活服务、汽车销售等充当工商广告的主力。房地产广告一般是最大的广告收入来源，大型的房地产商为了热销楼盘，会不惜重金投放广告，刺激消费者的购买欲望。

13软文广告也是报纸广告收入的重要来源软文广告是相对于硬性广告来说的。软文广告是以文章为载体，有很强的隐蔽性，因而具有很好的传播性。它将宣传内容和文章内容完美结合在一起，让读者在阅读文章时能够了解广告主所要宣传的东西，是一种变相的广告宣传。以笔者所在的平顶山日报来说，报纸软文广告主要来自于教育、医疗卫生、金融保险等行业。从笔者的研究来看，软文广告更易受到医药保健品类及家电等行业的青睐。

2报纸广告经营面临的问题及解决策略

21市场竞争加剧随着新媒体的迅猛发展、诸如互联网、电视、手机、户外媒体等都参与到了广告业的市场竞争，报纸广告传统的优势地位受到了冲击和动摇。另外，同城媒体竞争日趋激烈，导致种类偏多，广告效果下降，造成广告投放分散。

22广告内容缺乏诚信我国虚假广告仍然一定程度上存在，个别地方广告违法率居高不下。广告中溢美之词、夸大之词太多太滥，有的严重误导市场和消费者，尤其是医疗、药品、保健食品、化妆品等与人民群众切身利益息息相关的重点领域广告，甚至损害消费者权益。究其原因，固然有法律法规不完善、监管不到位的因素，但也与报社自律意识不强、社会责任意识不够、受利益驱动心存侥幸等有关。少数报纸过分依赖和受制于客户，最终结果是丧失公信力，丧失读者群。

23广告营销策略缺乏新意一些报社动辄就是房展会、车展会等，广告推广活动就那么几项，了无新意，读者参与的积极性大打折扣。还有些媒体盲目模仿别人，跟在别人后面亦步亦趋，电视台搞了，报社接着搞。广告策划人员没有进行深入市场调研，盲目跟风。

24广告结构严重失衡

（1）整合优势资源，利用新媒体。许多报社都创办了自己的新闻网站，推出了手机报。同时，充分利用微信、户外广告、移动广告等新媒体，促进整个媒体资源的有效整合。报纸要积极地与其他媒体主动融合，拓宽信息传播渠道，创造出新的赢利模式。以笔者所在的平顶山日报社为例，目前除了拥有日报、晚报外，还拥有平顶山手机报、平顶山微报、平顶山新闻网、户外彩色电子大屏、户外多媒体阅报栏、路口遮阳广告蓬等。通过整合各类资源，增加报社广告收入。

（2）提高报纸广告质量，杜绝虚假广告。提高报纸质量，是消除报纸广告审美疲劳的重要途径。首先，杜绝虚假广告、确保广告的真实性。要做到这一点，报社应将担负起社会责任，杜绝刊登虚假广告。同时，国家相关部门也应进一步建立健全法律法规，明确虚假广告的认定标准，完善广告审查制度，并加强对广告传播的监管和对虚假广告的惩治力度。其次，提高报纸广告文字和图片的质量。广告文字和图片是报纸广告的素材，要提高报纸广告内容的质量，就必须要提高广告素材的质量。结合报纸的特征，广告中文字语言应当简洁直观，通俗易懂，幽默诙谐，并能生动形象地表现出广告产品的特点。同时，广告中的图片也必须清晰，构图合理，具有强烈的视觉冲击力，这样才能吸引读者，起到广告的作用。

（3）创新广告营销策略，吸引读者。很多行业的广告主已不满足于在报纸版面上投放广告，而是试图通过整合营销来推广企业及其产品。报社广告部门要通过体育赞助、歌舞晚会、终端促销、公益支持等线下广告赢得读者。线下广告更注重现场沟通、互动交流，最终达到产品推广、刺激消费者购买的目的。因而，报纸媒体应当利用自身的权威公信力和影响力，创新广告营销策略，开发多种广告资源，适应行业营销发展的趋势。

（4）调整广告经营模式。积极调整不同类型的广告，改变目前过度依赖大企业、医疗保健、汽车、房地产等工商广告的现象，把培育和壮大分类广告、新媒体广告等新兴广告类型作为报纸广告创新的方向。与西方国家相比，中国的分类广告占报纸广告总收入的比例相对较少。只要报纸分类广告能够抓住读者的读报心理，提供相应的服务，分类广告的发展前景是巨大的。

显然，报社无论是整合优势资源、提高报纸质量、创新营销策略还是调整经营模式，其目的就是让内容和形式的创新更接地气，并由此不断扩大报纸影响，增强其对广告主的吸引力；让报纸经营模式的转型更能顺应经济环境变化。

3报纸广告经营的发展前景

2015年，我国广告市场收入继续下降的趋势还无法改变。但是，报纸依然是重要的广告媒体，还没有其他媒体可以完全替代报纸的作用。《2014年中国报纸广告市场分析报告》的数据从一个侧面证明了这一点。2014年阿里巴巴淘宝网大幅增加对报纸广告的投放，增幅在8倍以上；苏宁易购网站虽然2013年没有报纸广告投放，但2014年开始大规模投放报纸广告。这些又从另一个侧面印证了在当今新媒体广告迅猛发展，并对传统媒体造成强烈冲击的情况下，传统媒体依然保持着影响力和可信度。这对报纸广告经营者来说，是希望，也是机会。关键是报纸广告经营者能否在转型中把握机会。

参考文献：

个体工商年度报告篇5

2014年3月1日起，国务院在全国实施了工商登记制度改革，将注册资本实缴登记制改为认缴登记制，取消了公司注册资本门槛，并将企业年度检验制度改为企业年度报告公示制度，办理程序由“先证后照”转变为“先照后证”，强化了市场诚信体系建设。

工商登记制度改革实施几个月来，在降低创业成本、激发社会投资活力方面成效显著，各地创业人数激增，新登记市场主体数量较上年同期大幅度增长。工商登记部门统计的数据显示，2014年3-6月全国新登记注册市场主体440.06万户，同比增长20.48%，注册资本7.22万亿元，同比增长54.37%。据重庆华龙网报道，重庆市作为全国为数不多率先全面实施改革的省市之一，自2014年1月28日实施工商登记制度改革以来，市场主体结构不断优化，民间创业热情持续高涨，投资活力明显增强。据统计，自改革实施以来至2014年6月底，全市共新设立各类市场主体11.05万户，其中企业3.81万户，同比增长27.56%，创同期新增数量历史新高；全市新设企业注册资本达1 444.32亿元，同比增长112.91%，投资活力明显增强。目前全国各地都在加快推进工商登记制度改革的工作，这意味着今后投资办企业，相关手续会越来越简便，创业的门槛和成本会越来越低，新增市场主体数量会越来越多。

作为市场经济的重要主体，会计师事务所在过去的注册资本认缴登记制和企业年度检验制度下发挥着重要的作用。不论是为企业注册资本登记出具验资报告，还是为企业年检需要提供审计报告，会计师事务所都是不可或缺的甚至是不可替代的重要一环。新的工商登记制度改革对会计师事务所尤其是中小型会计师事务所会带来什么影响，面对影响又该如何应对，这是一个亟需解决的现实问题。

二、工商登记制度改革对中小型会计师事务所的影响

工商登记制度改革自实施以来，社会各界对其影响十分关注，与其关系密切的注册会计师行业尤其是中小型会计师事务所更是如此。实际上，工商登记制度改革对中小型会计师事务所的影响挑战与机遇并存，短期来看挑战大于机遇，长期来看则是机遇大于挑战。

（一）挑战

1.验资业务将急剧萎缩。根据《注册资本登记制度改革方案》，除采取募集方式设立的股份有限公司、商业银行、典当公司、小额贷款公司等27个行业暂不实行注册资本认缴登记制外，其他行业均已实行了注册资本认缴登记制度，成立相关行业的市场主体将不再需要向工商登记部门提交验资报告。这样一来，整个注册会计师行业的验资业务将急剧萎缩，尤其是过去以注册资本验证为主要业务的那些中小型会计师事务所将在短期内面临巨大的生存压力，可以说进入了“严寒的冬天”。

2.年检审计业务将基本丧失。企业年度检验制度改为企业年度报告公示制度后，一般的企业将不再需要向工商登记部门提交由会计师事务所出具的审计报告。而仅以年检为目的的审计报告过去绝大部分由中小型会计师事务所提供。年检审计报告需求的消失，将使以工商年检审计为主营业务的相关中小型会计师事务所面临业务基本丧失的生存考验。

3.代办工商登记相关业务将遇冷。新的工商登记制度改革不仅取消了繁琐的验资程序及公司最低注册资本限额、股东首次出资比例、货币出资比例、缴足出资期限等诸多限制，还简化了住所（经营场所）登记手续。工商登记相关事项由此也变得相对简单，很多以前需要委托中小型会计师事务所等代办机构从事的代办工商登记相关工作，创业者现在可以在很短的时间内自己独立完成。这样一来，代办工商登记相关业务将遇冷，以此作为重要业务来源的中小型会计师事务所将面临营业收入下降的挑战。

工商登记制度改革短期内给注册会计师行业带来的负面影响已经显现。根据重庆市注册会计师协会网站公告的《关于2014年6月行业月报汇总情况的通报》（渝会协[2014]86号），2014年1-6月全市会计师事务所收入对比上年同期数据，财务报表审计收入下降了7.32%，专项审计收入增长了43.94%，其他鉴证业务收入下降了33.36%，验资收入下降了59.94%，管理咨询收入下降了70.43%。随着改革的进一步推进和政策的宣传落实，过去那些仅以验资和工商年检审计相关业务为生的中小型会计师事务所今后将可能会丧失生存的基本空间。

（二）机遇

1.业务转型的契机。国内注册会计师的业务一直以来以验资和年报审计等传统审计业务为主，而相关市场竞争激烈。为了生存很多会计师事务所尤其是中小型会计师事务所甚至不惜以“低价揽客”、“高额回扣”、“出卖审计意见”等手段开展恶性竞争，这不仅使注册会计师行业的形象大打折扣，行业的公信力大幅降低，还严重损害了社会公众利益。国际“四大”发展很好的咨询等高附加值的非审计业务在国内注册会计师行业的业务结构中占比还很小，这也是制约国内会计师事务所发展壮大的一个重要因素。此次工商登记制度改革，虽然将减少会计师事务所的验资和工商年检审计等传统业务，但同时却开启了会计师事务所向咨询等非审计业务转型的大门。

2.做精做专和规范发展的契机。我国企业发展规模多元化和服务需求多样化，不仅需要综合实力强和能提供高端服务的大型会计师事务所，更需要众多能够提供精专优服务的中小型会计师事务所。工商登记制度改革以来，市场主体尤其是中小企业数量不断增多。数量大、规模小、种类多的广大中小型企业，迫切需要与其地位相匹配的中小型会计师事务所为其提供特色服务。为适应经济社会的深刻变化，更需要中小型会计师事务所规范管理、创新发展。此次工商登记制度改革，为打造出内部管理规范、执业质量严格、服务水平精专、社会公信力强、能够满足我国经济社会发展需要的中小型会计师事务所群体提供了历史性的契机。

3.做强做大的契机。中小型会计师事务所今后要想在市场上生存和健康发展，如果不走规范发展的“做精做专”之路，也可以走合并或被大型会计师事务所并购的“做强做大”之路。纵观世界和我国大型会计师事务所的发展之路，没有一家不是通过多次并购而逐步发展壮大的。在2013年率先实行商事制度改革的深圳，过去以验资和年检审计为主营业务的中小型会计师事务所已经提前体验到了“严冬”。2004年7月在深圳成立的我国第一家个人会计师事务所深圳马洪会计师事务所已于2013年11月7日注销，整体加入了利安达会计师事务所而成为其深圳分所。对于此次并购，据马洪先生本人在2014年7月中国注册会计师协会举办的2014年度第二期远程教育培训班上提及，就是为了应对商事制度改革的影响和会计师事务所的长远发展而为。随着工商登记制度改革的深入，这种并购案例今后一定会越来越多。通过并购等途径，我国国内会计师事务所一定能“做强做大”，与国际“四大”的差距也一定会越来越小。

三、中小型会计师事务所应对工商登记制度改革影响的措施

面对工商登记制度改革带来的影响，国内中小型会计师事务所一定要敢于迎接短期挑战，并果断抓住历史机遇，从而“做精做专”或“做强做大”。

（一）迎接短期挑战的具体措施

1.挖掘股东自发的验资需求。针对工商登记不再需要验资报告的情况，中小型会计师事务所仍可引导投资人委托会计师事务所对其出资出具验资报告，作为新设公司向股东签发出资证明书的依据，并为公司今后的规范治理奠定证明基础。

2.引导企业对年度报告进行审计，以增强其公信力。改革后，一般的企业虽然不再需要向工商登记部门提交由会计师事务所出具的审计报告，但相关财务信息却需要进行主动报告和公示。对于企业公示的信息，任何单位和个人均可查询，这将使企业相关信息透明化，企业的信用程度将面临重大考验。审计后的财务信息更具公信力，会计师事务所可大力引导企业进行以增信和减少企业公示风险为目的的审计。

3.开拓新业务应对代办业务下降。虽然代办工商登记相关业务将遇冷，但新的改革简化了住所（经营场所）登记手续，中小型会计师事务所可像香港的会计师行那样开展公司秘书服务等新的替代业务，从而应对代办业务下降可能造成的负面影响。

（二）抓住历史机遇的措施

1.大力拓展非审计服务。工商登记制度改革后，法定审计市场将可能趋于萎缩，会计师事务所之间的竞争将更加激烈。而中小型会计师事务所由于规模小、人力资源短缺、技术力量相对薄弱、无证券期货资格等原因，在法定审计市场这片“红海”上将更加趋于劣势。中小型会计师事务所应在尽可能保持法定审计市场份额的基础上，投入各种资源大力拓展管理咨询、内部控制咨询、财务咨询、税务咨询、资金运筹咨询、尽职调查、会计外包、绩效评价、司法会计鉴定等非审计服务市场，从而实现摆脱“红海”（审计服务市场）、开创“蓝海”（非审计服务市场）的发展新格局。

2.细分市场，“做精做专”。中小型会计师事务所尤其是小型会计师事务所发展的关键是突出服务特色，真正“做精做专”。要实现“做精做专”，中小型会计师事务所就要合理定位，通过深度市场细分，在一个很窄的市场上将自己的相对竞争优势极致化，集中资源与精力专注于某一两项特色服务，专注自己的目标市场，专注自己的技术专长，保持并不断提高在一个集中细分市场中的竞争力，从而在目标客户心目中占据一个特定的位置，形成有别于其他竞争者的市场、人才、技术和品牌优势。

3.合并或加盟，“做强做大”。有一定实力和规模较大的中小型会计师事务所可以考虑强强合并或加盟国内大型会计师事务所成为其分所，从而实现“做强做大”的规模效应。拟采取“做强做大”战略发展的中小型会计师事务所，应特别重视合并后的整合尤其是文化方面的整合，并真正实现“五统一”（即在人事、财务、业务、技术标准和信息管理五方面实现统一）和完善事务所内部治理机制。

4.“以人为本”，吸引和留住人才。不论是准备迎接短期挑战，还是要抓住历史机遇，都离不开具有良好职业道德和充分专业胜任能力的人才，会计师事务所必须在薪酬、文化和人力资源政策等方面进行完善，以形成良好的人才工作和发展环境。中小型会计师事务所尤其要重视采取各种“以人为本”的措施吸引、培养、使用和留住人才，这是会计师事务所生存和发展的基础和根本。

个体工商年度报告篇6

【关键词】上市商业银行 内部控制评价报告 内部控制缺陷 工商银行

内部控制评价的重点在于发现内部控制缺陷，而是否存在缺陷以及缺陷严重程度也决定着会计师事务所对被审计单位出具的审计报告的类型，另外，披露内部控制重大缺陷也会对公司董事会造成一定的压力。内部控制缺陷按照缺陷的严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。

内部控制评价报告分内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行设计，由此，又可以将内部控制缺陷划分为五大类型：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。内部环境类缺陷可从组织结构、人力资源政策、企业文化三方面来评价和认定；风险评估类缺陷表现为上市商业银行在对风险进行定性和定量的计量时所采取的评估体系评估方法存在某些瑕疵或者是风险应对系统本身是不健全的，由此给企业带来不良影响。控制活动类缺陷从授权审批制度、业绩评价制度、预算控制、会计系统控制几方面来评价和认定；信息与沟通类缺陷表现在企业对于信息的处理未遵循及时性、真实性、高效性和保密性原则；内部监督类缺陷包括日常监督和专项监督两方面。

本文选取工商银行2007年到2011年的年度报告和年度内部控制评价报告作为样本，以按照要素的缺陷分类为标准，对工行五年来的内控缺陷披露做汇总分析。可以得到以下三个方面的结论：

一是从数量上看，工行在2007年公布了5项缺陷，2008年公布了6项缺陷，2009年、2010年、2011年都没有披露缺陷。从总体上看，工行对于缺陷的披露还是比较重视的。

二是从描述方式来看，描述的语言还停留在理论的层面，描述空洞，没有实质性内容。比如，2007年披露了3项控制活动缺陷，其中第一项描述为：“信用风险预警功能还需加强。”这样的表述可以称之为放之四海而皆准，没有针对性和具体性。不能揭露出现行预警功能已达到的效果以及具体操作流程和执行步骤中哪里出现了问题，应该从哪方面加强。2008年披露的风险评估缺陷表述为：“本行理财业务发展较快，但理财业务风险管理实施细则尚不够完善，不利于理财产品风险管理的规范化和制度化。”又如，2010年内控评价报告只是简单的陈述为：“董事会已按照《企业内部控制基本规范》等法律法规的要求对内部控制进行了评价，未发现存在内部控制设计或执行方面的重大缺陷和重要缺陷。一般缺陷可能导致的风险均在可控范围之内，并已经和正在认真落实整改，对本行经营活动的质量和财务报告目标的实现不构成实质性影响。”

三是从缺陷整改举措的披露来看，2007年和2008年都提出了对下一年的内部控制工作计划，但是工作计划并不具体，没有很强的可操作性。比如，2008年提到的2009年的第一项计划是：“完善控制环境，促进战略目标的实现。”在整条计划中只用到完善和强化这两个词眼，提法泛泛。在2008年年报中披露的对2007年缺陷的整改内容也存在以上问题。但是，在2009年报告中就连对2008年问题的整改都没有提到，这是否说明以往存在的问题都得到了妥善的解决了呢？

四是单独从各年份来看，2011年工行按照《基本规范》及《配套指引》的要求编制了内部控制评价报告，并且按照五部委的指引聘请了安永华明会计师事务所对其内部控制评价报告进行了审计，会计师事务所对其内部控制的有效性发表了无保留意见的审计报告。2010年和2009年工行的内控评价报告只涉及到内部控制目标和内控评价结果两方面的内容，形式单一、内容简单，该年工行没有内部控制审计报告，但是公布了事务所出具的内控报告核实评价意见，对其内控的健全性和有效性做出了评价。2008年和2007年工行公布的内部控制自我评估报告从控制环境、风险识别和评估、内部控制活动、监督批评与纠正、信息反馈和交流五个方面全面阐述了内控实施的情况，并且披露了内部控制缺陷及整改、下一年内控工作计划。

由以逐年分析不难看出2007年和2008年工行的内部控制披露工作做的较好，这与2007年上交所《上市公司内部控制指引》不无关系。2011年虽然出具了审计报告但是该年份的内控评价报告也存在空洞性的问题，报告流于形式化和美观化。

从上市商业银行总体来看，上市商业银行都有响应财政部的号召，按照《企业内部评价指引》的规范来进行内部控制审计，加强外部监督对于内部控制有效性的合理保证这对于我国商业银行内部控制的健全和完善无疑是一个良好的趋势。但是，从工商银行这个个案出发，我们发现内部控制审计在我国的应用还不够深入，公司董事会在考虑各方利益以及各方压力之下，内部控制审计报告对企业的内部控制没有起到实质性的强化作用，流于简单化和形式化。

参考文献

[1]翟旭，李明，杨丹，叶建明.上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究——基于民生银行的案例分析[J].会计研究.2009.4.

[2]刘逢春，迟国华，占军华.工商银行内部控制重大缺陷披露案例研究——基于2007～2009年的年报分析[J].会计之友，2010（11）中.

[3]中国注册会计师协会.2011年年报审计情况快报，2012.5.8.

个体工商年度报告篇7

严厉打击虚假违法广告，是20**年整顿和规范市场经济秩序工作的重要内容。根据全国工商行政管理工作会议关于“以惩治虚假违法广告为重点，严厉打击商业欺诈行为”的工作部署，决定在全系统开展“打虚假树诚信”广告专项整治行动。现就有关事项通知如下：

一、突出整治工作重点，严厉打击食品、药品、医疗虚假违法广告

此次专项整治行动的重点是，严厉打击欺骗和误导消费者的保健食品、药品、医疗虚假违法广告。重点查处下列虚假违法广告行为：

1、以新闻报道形式的广告。一是在广告版面不标明“广告”标记，而使用“专版”、“专题”、“企业形象”等非广告标记；二是以通讯、评论、消息、人物专访、专家访谈、纪实报道、报告文学、专家咨询、科普宣传等形式广告；三是在新闻报道中标明企业、事业单位的详细地址、邮编、电话、电子信箱等联系方式方法。

2、在保健食品、药品、医疗广告中使用消费者、患者、专家的名义和形象作证明，尤其是社会公众人物在保健食品、药品、医疗广告中以消费者、患者、专家的身份，向受众介绍、推荐商品服务或者商品服务的优点、特点、性能、效果等。

3、保健食品广告宣传治疗作用或者夸大功能。主要是在广告中把保健食品混同为药品，宣传治疗作用或者使用易与药品相混淆的用语；超出核准的保健功能范围，宣传未经核准的功能。

4、药品广告夸大功能疗效。主要是在广告中对药品的适应症或者功能主治、治疗效果进行夸大宣传或者做出承诺；广告中含有药品说明书以外的学术理论、观点等内容。

5、医疗广告宣传保证治愈。主要是在广告中保证或者变相保证治愈牛皮癣（银屑病）、艾滋病、癌症（恶性肿瘤）、癫痫、乙型肝炎、白癜风、红斑狼疮、股骨头坏死、不孕不育等各种疑难疾病。

二、采取有力措施，确保整治工作取得实效

1、各级工商行政管理机关要在当地党委、政府的领导下，将广告专项整治行动列入到当地整顿和规范市场经济秩序的总体工作中，结合当地实际情况，制定具体的整治工作实施方案，加强对整治工作的组织和领导，确保整治工作取得实效。

2、集中力量查处虚假违法广告。对监测、检查中发现的虚假违法广告，立即责令停止，并立案查处；对上级交办或者其他政府部门转办的案件，必须在限定或者规定的时间内结案，并上报或者反馈查处结果；对外省、市工商行政管理机关转办的案件必须及时处理，做好异地查办案件的协调工作；对消费者投诉举报或者12315消费者申诉举报网络移交的虚假违法广告案件线索，要及时调查处理；对查处的典型虚假违法广告，要定期或者不定期地通过新闻媒体予以曝光。

对已涉嫌虚假广告罪的，要依照《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》移送司法机关处理。

3、采取有力措施，认真组织落实。一是做好宣传动员工作，将整治工作实施方案以及当前保健食品、药品、医疗广告的主要违法表现，及时传达到广告主和广告经营单位，教育广告经营单位自觉规范广告经营行为。二是开展广告日常监测和定期监测（每季度一次）工作，加强对重点媒介、重点商品服务广告的监测工作。对虚假违法广告进行全面排查，并根据广告监测、检查结果及时向社会警示公告。三是加强与宣传、新闻出版、广播影视、药品监督、卫生、中医药管理等部门的协调配合，进行综合治理。四是加强广告审查员管理工作，督促广告经营单位将“广告审查员一票否决制”落到实处，真正发挥广告审查员在环节中的把关作用。五是要加强地区之间的互查工作和对整治行动的指导工作，对下级机关在执法工作中出现的执法不到位、为利益执法等不规范执法行为，责令其予以改正。

4、20**年元旦、春节即将来临，各级工商行政管理机关要针对节日期间广告的特点，加强对促销类广告和有悖社会良好风尚不良广告的监管，做好节日期间虚假违法广告的防范工作。对消费者反映强烈的虚假违法及不良广告，要立即责令停止，并依法予以处理。

三、加强专项整治行动的考核评价工作

各省、市应当及时按季度上报专项整治行动的情况。在下季度第一个月的10日前，必须将上季度的整治工作情况和6个已查处结案的典型案例（保健食品、药品、医疗各2个案例，包括行政处罚决定书和广告样件）上报国家工商行政管理总局。全年的专项整治工作总结，必须在20**年1月10日前上报国家工商行政管理总局。重大情况，随时报告。

个体工商年度报告篇8

1、工商营业执照年检是企业年检的基本检验项目，国家之所以要对营业执照进行年检是为了确认企业的经营资格和营业能力。

2、工商年检是企业每年都必须要做的一项工作，工商年检现在已经全面升级为网上申报，可以搜索国家企业信用信息公示系统进行在线申报。

3、《个体工商户年度报告暂行办法》第三条规定个体工商户应当于每年1月1日至6月30日，通过企业信用信息公示系统或者直接向负责其登记的工商行政管理部门报送上一年度年度报告，当年开业登记的个体工商户，自下一年起报送。

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