社保基金财务管理存在的问题及对策

【摘要】本文主要探讨了社保基金财务管理中的一些问题及对策。

【关键词】社保基金 财务管理

1现行社保基金财务管理的主要问题

1.1社会保险基金财务制度对小额多期挪用基金缺乏制约。现行的社保基金管理制度对防范社保经办机构挤占挪用社保基金起到了一定作用，使社保经办机构大额挪用、出借社保基金等现象得到了遏制，但对小额多期挪用仍缺乏制约。因为社保经办机构完全可以通过向财政部门虚列用款计划，恶意套取社保基金，或者直接截留社会保险费收入，利用收入户、支出户来挪用社保基金。

1.2社会保险基金财务制度不利于基金的保值增值。首先，社保基金开设收入户、支出户、财政专户三个银行账户，各帐户都存在相当数量的活期存款，又不能相互调剂，统一使用，无疑增加了资金成本，影响了社保基金的保值、增值。其次，现行社保基金财务制度规定，财政部门应根据劳动保障部门提出的意见，在双方共同协商的基础上，及时将基金按规定用于购买国家债券或转存定期存款。社保基金财务制度颁布前，社保经办机构依据有关规定，结合实际工作情况，除留足一到两个月的社会保险支付费用外，全部用于购买国债或转存定期存款，接受有关部门的监督，但享有自，操作简便，效率高。现行社保基金财务制度容易造成社保经办机构和财政部门在这个问题上推诿扯皮，影响社保基金的保值增值，目前各地反映的情况正是如此。劳动保障部门将社保基金增值率作为一个重要指标考核各级社保经办机构，然而，现实中社保经办机构并不真正掌握主动权，工作很难做。

1.3财政部门监管漏洞多，监管信息披露制度不健全。首先，现行的制度将原来挤占挪用社保基金只发生于社保经办机构环节变成现在的社保经办机构和财政部门两个环节，并产生了新的控制漏}同。财政部门对社保基金的监督，力量都放在对存入财政专户的社保基金的直接管理上，而对社保经办机构的社保基金征收、支付环节却疏于监管，也无力监管。近年来不断出现有社保经办机构截留社会保险费收入，以及随意增加支出项目和提高支付标准等，都与财政监督缺位不无关系。其次，财政部门直接参与对社保基金的日常管理，成了又当运动员又当裁判员，丧失了其原有的监督地位的独立性，影响了其对社保基金监督的客观、公正。再次，当前我国社会保险基金监管的信息透明度还很不够，现行文件涉及到社保基金信息披露的规定如《社会保险费征缴暂行条例》第十六条：“社会保险经办机构应当至少每年向缴费个人发送一次基本养老保险、基本医疗保险个人账户通知单。缴费单位、缴费个人有权按照规定查询缴费记录。”第十七条：“缴费单位应当每年向本单位职工公布本单位全年社会保险费缴纳情况，接受职工监督。社会保险经办机构应当定期向社会公告社会保险费征收情况，接受社会监督。”这两个文件的规定可以看出，没有对公布文件的范围、指标和方式等详细情况做出规定，可操作性很差。

2加强社保基金财务管理的对策

为加强社会保险基金的财务管理，应建立健全财务管理制度，努力做好基金的计划、控制、核算、分析和考核工作，并如实反映基金收支状况；严格遵守财经纪律，加强监督和检查，确保基金的安全。基金纳入单独的社会保险基金财政专户，实行收支两条线管理，专款专用，任何地区、部门、单位和个人均不得挤占、挪用，也不得用于平衡财政预算。基金根据国家要求实行统一管理，按险种分别建账，分账核算，专款专用，自求平衡，不得相互挤占和调剂。为确保其安全运营，应多策并举做好以下工作：

2.1加强社保经力帆构内控工作。首先，应做好社保经办机构基础工作。必须大力加强社保经办机构的会计基础工作，对此，各地财政部门要严格监督检查，对严重违犯《会计基础工作规范》的社保经办机构要限期整改。其次，建立健全社保经办机构内部会计控制制度。在社保基金的征收、支付、货币资金管理等重要环节严格贯彻不相容职务相互分离、授权批准等内部会计控制原则，从源头上防范挤占挪用社保基金等不法行为发生。再次，社保经办机构设立内部审计科室或设置专职内部审计人员。

2.2加强劳动保障、财政和审计部门监督力度。

尽快制定出台《社会保险基金监督条例》，依据有关法律、法规，劳动保障、财政和审计部门各负其责，将本部门应管的、能管好的事管好。同时，各部门要相互沟通、协调，形成合力，建立对社保基金进行日常监管的长效机制，完善社保基金监督体系。监督社保经办机构是否建立健全内控制度，并有效实施；监督社保经办机构在社保基金征收、支付环节是否应收尽收，有无套取基金现象；监督社保基金是否安全完整，是否保值增值。

同时，监管机构透明基金管理，适时披露信息。监管机构应当在透明的环境中工作，经常报告其主要的工作和活动情况。为了与市场保持一致，监管机构需要依据社会保险基金数据准备季度报告和年度报告向大众进行信息披露，这些报告应基于市场的统计和研究，包含监管机构的活动、统计数据以及社会保险基金运行的分析，还要包含社会保险基金的征缴率、欠费率、人均月退休金、社会保险基金结余额、年利息收入、年基金收益等主要指标向社会公开、公示，公开途径要以方便查询为原则。

2.3规范投资管理，拓宽投资渠道。

目前，社会保险基金市场化运营的外部环境正在逐步改善。从社会保险基金运营安全『生考虑，基金只能存人银行，这种单—方式会造成很多收益损失。从储蓄———投资转化效率和促进经济增长两个方面考虑，社会保险基金应成为重要的机构投资资金。有以下三种投资方式，对实现基金保值增值十分有利。

一是投资特种国债。虽然财政部已暂停发行特种定向国债，但国债依然是比较好的投资方向，应作为多元化投资中一个重要的投资方向。依照目前的政策，社会保险基金依然可向国债发行机构和具备国债承销资格的金融机构购买其他种类的国债，但要避免参与国债回购等投机交易行为，减少投资风险。

二是效仿全国社会保障基金证券投资和股票投资部分。2001年l2月13日，《全国社会保障基金投资管理暂行办法》出台，对全国社会保障基金的投资作了详细规定。从2001年开始，全国社会保障基金收益率逐年增加，2005年达到3.12%，2006年和2007年随着股票投资比例的增加，基金收益率分别达到9.34%和38.93%，而这三年的通货膨胀率则分别为1.80%，1.50%和4.80%。从数据上可以看出，全国社会保障基金至少达到了保值的功能，如遇股票市场遇到牛市，更能出色实现增值。

三是将社会保险基金投资于住房抵押贷款证券。联邦德国在二十世纪五六十年代的经济恢复期间，社会保险基金也大量投资于住房抵押贷款。因此，从国际经验来看，将社会保险基金投资于住房抵押贷款证券，较之于直接投资房地产市场、股票市场而言，风险要相对地小很多，有利于实现基金的保值增值。