国有企业财务总监职责及其素质

一、国有企业财务总监制度建立的必要性

财务管理是现代企业管理的核心，有效的财务监督是现代企业持续发展的重要助推因素之一。为维护出资者权益，由国有资产管理部门或授权机关，按一定程序和标准，选派监管代表，对企业整体财务进行专业、专职监督和控制是完全必要的。

(一)有利于有效监控企业内部运行　伴随“两权”(出资人所有权和法人财产权)和“两种职能”(国家作为社会经济管理者职能与作为国有资产所有者职能)的分离，国有资产不可避免地会遭遇“内部人控制”的问题。建立财务总监制度可以有效地规避和控制“内部人控制”现象，可以对产权资本进行管理和控制，促进资本保值与增值，维护所有者权益，并对人(经营者)进行激励和监督，减少损失。

(二)有利于完善国有企业法人治理结构　法人治理结构是指企业内部的组织机构和权利分配体系。现代企业法人治理结构的核心是所有者对经理人员通过激励与监督，使二者的行为目标在最大程度上保持一致。由于企业的特殊性，根据《公司法》的相应条款，企业在转制的目标模式选择上大多只能是国有独资公司，从而在企业的产权结构中，主要的股东是国家股。财务总监制度是企业法人治理结构，保证国有资产完整性和效益性的重要选择。

(三)有利于提高企业决策、控制等管理环节效率　财务活动是企业经营活动的中心，有效的财务决策与控制又是财务活动的中心。财务总监制度一方面通过财务监督促进企业收益最大化；另一方面也能够通过对重大投资决策、经营决策、财务决策的审定和制约，最大限度地实现资产保值增值，促进实现所有者权益最大化。因为财务总监可以凭借其特殊的“角色”优势和专家型知识结构的“能力”优势在企业资本投入、资金筹措、资产调配、成本费用、利润分配，以及财务计划、财务考核等财务运行的各个领域，实施监察和督导，从而在防范和避免背离所有者利益行为的同时，保证企业财务决策与控制的效率、效果和效益。

(四)有利于促进会计监督，保证会计信息真实性　监督从本义上看是一种外部力量，自我监督其实质是一种自律行为，属于道德范畴。在现代企业制度下，会计监督只是企业内部自我约束机制的一个重要环节，绝不是一种外部制约的力量。从产权的观念看，现阶段企业外部监督力量的建设，只能通过财务制度的建立加以完善。

二、国有企业财务总监职责的现状

(一)财务总监从属于CEO　国外特别是发达国家由于机构投资者在证券市场上的突出地位，公司的目标主要是股东价值最大化，所以财务总监工作的出发点也是股东价值最大化，在此过程中业绩管理是核心，财务总监由于是公司财务的最高负责人而成为公司业绩管理的主要负责人，从而使财务总监成为公司与股东交流的桥梁、CEO的合作伙伴和各界关注的焦点。而我国证券市场主要以个人投资者为主和国有股东的缺位，股东对上市公司的压力并不大，公司也不是围绕着股东的利益进行经营的，公司的目标主要还是注重公司的发展，即所谓的扩张，构建自己的庞大帝国，在这样目标下的业绩衡量也主要是依赖收入；同时，我国目前财务总监还是CEO的下属，但整个管理团队更倾向于采用协同工作模式，而财务总监对股东关系管理的重视不够。

(二)财务总监主要负责财务日常事务　为达到为股东创造价值的目的，发达国家的财务总监对内是公司战略层面的核心成员，几乎参与所有与股东价值创造相关的公司战略，如收购兼并、战略投资、产品定价、营销、供应链、新品开发及IT等。发达国家的财务总监对外部需要及时向股东报告其价值创造活动的成果，以便于股东做出决策，积极参与股东关系管理和股东价值管理，主要是及时提供透明的财务报告和精确的盈利预测。我国的财务总监还没有成为CEO在战略制定上的合作伙伴，主要负责财务部门的日常事务工作，以及与税务、银行打交道的协调工作。

(三)财务总监承受内外压力　随着公司管理变革的加剧，发达国家的财务总监正在成为财务变革的主导。我国的财务总监也感受到了来自企业内部和外部的压力，开始关注财务总监所要做出的转型。从外部来看，企业经营节奏加快、加入WTO后竞争在全球范围内展开以及信息通讯技术的快速发展对企业的影响最大；从内部来看，管理层不理解、权限不够、流程不合理和部门之间配合不够是制约财务总监发挥作用的关键因素；从未来来看，参与公司战略、更多地对内提供信息和决策支持、优化财务流程、建立更完善的财务制度都是财务总监亟需完成的工作，对于股份制企业而言，对外提供更为透明的财务报表和精确的盈利预测也是财务总监未来工作的一项重心。

三、国有企业财务总监的职责

当前财务总监转型是社会关注的热点，从只从事财务工作的财务总监向参与战略和决策的财务总监转型，从监管型的财务总监向经营性的财务总监转型，从财务总监的下属向CEO的合作伙伴转型，作为国有企业的财务总监，应做到以下几个方面。

(一)为企业财务预测定好位　为把握未来，明确方向，在现代企业财务管理中，财务总监必须组织财务管理人员在前一个财务循环的基础上，运用已取得的规律性的认识，综合各种信息，遵循“现金流量至尊”的原则，以现金流量为重点，对企业生产经营的各个环节实施预算编制、执行、分析、考核，预计财务收支的发展变化情况，测算各项生产经营方案的经济效益，确定企业经营目标，为财务管理定好位，也为企业经营决策提供可靠依据。

(二)为企业经营决策把好关　财务总监必须参与企业的重大决策，包括参与企业的改革决策、经营决策、筹资决策、投资决策和分配决策。参与企业改革决策，就是参与企业改革全过程的策划和决策，分析选择最佳的改革方式及时机，确保改革效果最佳、成本最低、风险最小；参与企业的经营决策，就是参与企业经营战略和重大经营事项的决策，保证企业稳定可持续性发展；参与企业筹资决策，就是要领导企业理财人员，认真预测企业资金需要量，确定筹集资金的构成比例，选择最适合的筹资方式，做到拓宽融资渠道、增加融资品种、降低融资成本；参与企业分配决策，即参与企业利润分配及职工工资和福利待遇安排方案的决策，保证股东利益不受损害，选择最佳工资分配方式，努力提高全员劳动生产率。通过参与企业决策，确保国家的会计准则、财务通则、税收政策等宏观经济政策在微观经济活动中得以贯彻落实，保证企业经营决策的可行性、合法性，保证企业经营目标得以实现。

(三)为企业财务管理掌好舵　财务总监应树立财务目标多元化的新理念。首先应建立和完善各方面的财务制度，建立严密的内部控制制度，选择和配备好各岗位的财务管理人员；其次，加强营销管理，认真进行市场调查与预测，进行市场细分，选准目标市场，明确市场定位，制定切实可行的营销策略，提高企业的市场占有率；

再次，严格成本费用管理，健全成本费用管理制度，科学合理地确定各种原材料、能源消耗定额，控制成本费用开支，大力推动先进技术改造现有生产工艺和装备，降低原材料、能源消耗，杜绝跑、冒、滴、漏等各种浪费现象；最后，加强资金调度，加速资金周转，不断改善企业的现金流量，保证资金的流动性，降低财务风险。

(四)为企业理财活动把好脉　在大多数情况下，企业的财务危机是由于财务状况的不断恶化造成的，是由于管理上的种种疏漏而产生的，有些财务管理问题可能开始时并不严重，甚至可能很微小，但由于没有及时解决，逐渐积累，最终给企业财务管理带来危机。因此，财务总监一定要保持清晰的头脑，关注风险的存在，成为风险的把关人，密切注意那些可能导致企业财务状况恶化的早期信号，为企业财务管理活动“切好脉”，及早发现财务管理过程中存在的问题，并采取相应措施，把问题消灭在萌芽状态，防患于未然。有时财务总监尽管做了各种努力，企业还是可能陷入财务困境，而且企业一旦陷入财务困境，不会一朝一夕得到摆脱，这就要求企业的财务总监必须有坚定的毅力和信心，采取各种有效对应措施，使企业尽早摆脱困境。

(五)为企业经营管理服好务　作为企业管理决策层的财务总监，还必须成为企业总经理的战略伙伴，为企业经营管理活动出谋划策，辅佐企业总经理进行企业发展战略研究，确定科学合理的企业战略目标，做好重大决策的可行性研究，防止盲目投资，避免决策失误，搞好企业技术创新，加强科技人员队伍建设，根据企业实际情况逐步增加研究开发费用，加大技术改造力度，切实把技术创新作为增强企业竞争力的关键措施，同时将资源有效配置的理念贯穿于战略管理和经营管理的全过程，将资源配置与每一项作业的成本动因紧密联系起来，做到以技术革新为龙头，高效管理革新为催化剂，最大限度的为增加股东财富开辟新空间。

四、财务总监应具备的素质

(一)树立全新的财务理念　财务总监必须维护和保障所有者权益，力求股东利益最大化。财务总监的最基本职责就是在保障企业投资者的利益不受损失的前提下，追求股东权益最大化。财务总监只有在树立了这种全新理念的基础上，才能深入、切实、全面履行好自己的职责，这是财务总监的立足之本。

(二)具备丰富的社会知识与较强的工作能力　不仅要掌握扎实的财务管理基本理论，树立超强的职业权威，能及时、敏锐地找出相关财务问题的原因，并具有迅速对问题进行处理的能力，同时还必须懂得金融、法律、税务、外语以及电脑网络等多方面知识，成为全方位的复合型管理人才。当今的市场经济处在一个复杂、多变的大环境下，企业随时随地都会碰到错综复杂的挑战和难题，而这些问题并不一定是简单的财务方面问题，往往还包含法律、税务等其他方面的综合事项，这就要求财务总监本身要具有多方面、综合知识，同时还要具有敏捷的思维，精准的判断，坚定的信心，才能迅速处理和规避这些问题，使企业转危为安。

(三)提高自身综合素质　具有较强的沟通协调能力，拥有良好的社会适应能力，能妥善处理好企业内外各种人际关系，对外具有谈判、联络、社会交际的能力，并接受审计监督，吸收必要的咨询，对内具有协调、沟通、团结的能力，使自己融为企业的一员，优化财务管理的内外部环境，为顺利开展工作奠定基础。同时，应具有良好的职业道德，严谨的工作作风，勤奋的工作态度，坚定的信心和毅力，卓越的组织才能，能恰当地使用人才，善于发挥群体力量，具有坚韧的精神，面对困难一往无前，这是使事业成功关键，也是财务总监的必备条件。

(四)具有必要的风险意识　对随时存在的商业风险要有敏锐的捕捉意识，及时发现危机，合理有效地避免、处理危机的能力。在经济全球化的今天，企业所面临的危机和机遇随时都会出现，这就要求财务总监随时保持强烈的风险意识和敏锐的“嗅觉”，能对随时出现的危机进行预测，建立预警机制，加强财务监控，减少被突然袭击的机会，做到既能防范于未来，同时又不让每个机遇从手中逃脱。这也是作为财务总监的基本素质之一。

(五)具有良好的开拓精神 能对新生事物进行大胆的尝试，具有杰出的战略领导能力。科学技术是第一生产力，企业最大的盈利区间就看企业是否敢于去尝试第一只螃蟹，财务总监必须具有长远的战略眼光，超前意识，大胆的开拓精神，能把握住科技进步的趋势，同时具备谨慎的投资态度，并对先进企业的经营管理动态保持高度敏感和关注，才能为股东获得最大的投资收益。

财务总监作为企业管理的参与者和企业财务管理的组织领导者，要适应时代的变革，树立创新意识，从企业全局高度统筹组织企业理财活动，使财务管理从被动服从于企业再生产过程，转换成为主动驾驭支配再生产过程，最大限度满足资金增值的需要，及时而恰当地解决企业生产经营过程中所出现的财务问题，让各层次的管理者按照所有者的意图组织企业财务活动，保证企业资产安全完整，保证会计信息真实可靠，达到资本利用的高效率，使整个企业的管理活动适应发展社会主义市场经济的需要。