高校经费支出票据的问题与对策研究

摘 要：目前，我国很多高校一些图谋不轨的人利用票据进行贪、吞、套、骗，使一些毫不相干的出国费、考察费、修理费，以及一些莫名其妙的买车费、差旅费、劳务费等各种名目的费用堂而皇之地登上了财务报表，让大大小小的“管子”预算经费的“大动脉”，造成了严重的跑冒滴漏，从而达到侵吞公款的目的。本文针对高校经费支出票据的一些突出问题，分析相关原因，提出对策和建议。

关键词：高校;经费支出票据;问题;原因分析;对策研究

一、当前高校经费支出票据存在的突出问题

（1）自行收集和购买的真票据为经费支出票据。例如，差旅费的票据为有去无回、有回无去的大量自行收集和购买的单程票据;车辆维持费的票据为同一加油站同一收费人员同一天开具的多张汽油费发票;一人经办的经济业务频繁使用同一收款单位开具的票据，但票据号码、开票日期前后颠倒;大量连号定额票据分月报销等。

（2）假伪票据为经费支出票据。例如，商业发票所加盖的印章是**印刷厂、**机关、**打字复印社的印章;山东省的商业发票加盖的印章却是河南省**公司的发票专用章;印章为“**甲单位的票据通过税务系统查询该票据的领用单位为“**乙单位”等。又如商业发票上品名规格栏填写的却是“加工费”、“维修费”、“招待费”、“印刷费”等。

（3）无效票据作为经费支出票据。《中华人民共和国会计法》第十四条规定“原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。”如不符合规定的更正票据、金额涂改的票据、票据为20*3年底前有效但开票日期却是20*4年*月*日的票据作为支出票据。

（4）资金往来结算票据作为经费支出票据。资金往来结算票据只适用行政事业单位收取代收款、暂收款、内部往来结算款等不形成单位收入的资金。一般只用于内部结算，不能用于费用支出。例如，高校部分支付培训费、杂志订阅费、赞助费的支出票据为往来收据等。

（5）白条作为经费支出票据。例如，支付实习费的凭据是收款单位出具的白条，用领款单形式支付咨询费、活动费等。

（6）应由个人承担的费用作为经费支出票据。例如，客户名称为“个人”的票据，票据内容为养路费、收视费、罚款、购房款、小孩学费、服装款等应由个人负担的费用。

（7）利用票据变形，不合常理的大额经费支出票据，导致票据反映的相关经济活动真实性不够。例如，大型商场购买代金券的票据被开为“办公用品”、不合常理的大额办公、礼品、资料、修理费、茶叶的票据;大批量购买无批量清单的购置费票据;现金支付的大额经费支出票据等。

二、原因分析

（1）高校预算编制不科学、不准确，预算控制力度不够。高校经费预算不合理，预算刚性不够，部分单位和人员为了完成预算，利用票据变形，巧立名目来促使预算完成。

（2）高校内部控制薄弱。高校对人员的职责分工不明细，权责分工不清，部分人员权力过大，为了满足自己的个人欲望，在公款消费时不是按职业需求、预算进行消费，而是按个人欲望进行，致使超范围，超标准，超预算的滥报销和乱报销。

（3）票据管理意识淡薄。高校从上层领导到基层工作人员，对票据的管理意识淡薄，经办人认为只要取得相关票据，负责审批的人员认为只要有此项经济业务发生和取得相关票据，单位财务人员认为只要有经办人、审批人员等相关人员签字，票据金额正确，就可进行支出报销。各个人员对票据的意识仅停留在表面，致使虚假票据、经济活动异常的票据作为经济活动的载体在单位财务报表中反映。

（4）票据使用人和取得人有意违规。一些票据使用人，票据取得人之间串通一气，为了双方的利益，不按实际情况，伪造假业务，出现超正常经营范围开具票据，同时票据使用人为了赚取自己的利益，偷逃税款，不按规定领用、使用票据，致使买卖、借用票据存在。

（5）内部、外部监督不到位。一张票据要想能在财务账面上反映，是要经过多个关口的，取得票据的经办人，单位负责人，财务人员，每个关口的人员对票据主要采取的是“阵地办公”“守株待兔”的方式，监督管理态度比较消极，由于各关口人员疏于管理，没有对其合法性、真实性进行鉴别，同时票据又缺少有力的内部和外部监督，致使问题屡次出现。

三、对策研究

（1）加强票据知识的宣传培训工作。国家财政、税务等有关票据管理部门应加大票据知识的宣传工作，让票据使用人和票据取得人能合法合规真实地使用和取得票据。同时高校应组织从领导层到全体工作人员的宣传培训，让全体人员认识到票据真实、合法的重要性，提升票据管理意识。

（2）强化预算管理。预算编制应做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确，保证预算编制的科学、合理。同时应加强预算各个环节的控制，真正做到预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用。用预算控制支出，让票据能真正反映预算管理的要求。

（3）梳理票据管理的各个环节，严把环节关，完善内部控制制度，用制度管权、管人、管钱，给权力涂上“防腐剂”、带上“紧箍咒”，真正形成不能贪，不敢贪的防腐机制。票据管理主要涉及三个环节：第一个环节是规范支出报销的内部控制制度，明确报销范围、标准、依据，明确支出的内部审批程序、权限、责任和相关控制措施，对于三重一大，应实行集体审批，防止滥报销和乱报销。第二个环节是加强经费预算和内部监督，预算控制支出，强化内部审计纪检部门作用，加强内部监管，建立对单据的内外结合控制体系，保证经济交易事项真实、合法。第三个环节是将内外监督的结果及时反馈和运用，直接与个人经济、政治利益挂钩，让相关人员不敢对票据有非分之想。

（4）以预算管理为主线，以资金管控为核心，积极推行公务卡结算制度，遏制票据背后的腐败。各项经费支出由相关人员刷卡支付，依据取得发票及刷卡凭证，到财务部门报销，银行将公务卡的划款信息和公务卡向商户付款的明细支付信息，通过银联网络系统，实时向单位财务部门反馈。公务卡支付减少了现金环节，提高了财务透明度，进而起到预防腐败的作用。

（5）采用逆向审批制度。票据先由会计主管对票据的来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，事前审批手续是否齐全等进行审核、确认，将控制关口前移，再由单位负责人签批报销。这样就可以发挥会计人员的业务特长，从源头上堵塞违规票据入账，为领导把好第一道关，变“事后监督”为“事前监督”。

（6）财务人员充分利用信息化的优势，对相关票据进行核查，严格执行《会计法》的相关规定，对不真实、不合法的票据，会计人员有权不予接受，并向单位领导人报告。对记载不准确、不完整的原始凭证应予退回，并要求按照国家统一会计制度的规定予以更正、补充。

（7）强化内外部监督，加大票据违规违法行为的处理处罚力度。财政、税务、监察、审计等相关部门应加大票据的检查力度，对混用票据、借用票据、违规用票、不法用票的单位和个人，发现一起查处一起，绝不能姑息或懈怠。对较严重的票据违规问题，一经发现，立即停止供应票据，收回在用的票据，责令立即纠正，并实施经济处罚;对票据违规情节特别严重的，应移交司法机关处理。为经济行为轨迹的更真、更实、更准提供源头保障，让票据真正回归本质。

参考文献：

[1] 中华人民共和国会计法[Z].

[2] 中华人民共和国预算法[Z].

[3] 《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）[Z].