高校资金往来结算票据管理研究

摘要:根据资金往来结算票据管理改革的文件精神,对资金往来结算票据的重要性和存在的问题进行了分析,并提出了加强高校资金往来结算票据管理的意见和建议。

关键词:高校;资金往来结算票据;管理

中图分类号:F8

文献标识码:A

文章编号:1672-3198(2010)23-0253-01

近年来,随着国家财政体制改革的不断深入和非税收入管理的加强,非税票据的使用也逐渐显示出重要性。加强和规范非税收入征管,是在社会主义市场经济条件下,理顺政府分配关系,健全公共财政体制,提高政府宏观调控能力,从源头上预防和治理腐败,推动党风廉政建设的客观要求。因此,要加强对财政票据的管理,尤其要对往来结算票据加强管理,促进政府非税收入的征管工作向科学、规范、积极、健康的方向发展。

1事业单位资金往来结算票据概述

资金往来结算票据作为财政票据的重要组成部分,为各级行政事业单位的资金往来结算提供了基础条件。它作为行政事业性收费政府性基金票据的重要补充,为加强非税收入管理,规范行政事业单位的资金结算发挥了积极作用。但是,资金往来结算票据在管理和使用过程中仍存在许多问题,财政部为规范行政事业单位资金往来结算票据的使用管理,加强行政事业单位财务管理监督,防治乱收费、乱罚款和各种摊派行为,进一步健全和完善财政票据管理制度,下发了《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》(财综[2010]1号)和《财政部关于中央行政事业单位资金往来结算票据使用管理等有关问题的通知》(财综[2010]7号)。《办法》明确规定了往来票据的发放范围和使用范围,使往来结算票据的管理有法可依,杜绝了单位用往来统一结算票据和其它票据串用的现象,从源头上控制乱收费,使票据管理和使用更加规范。

2高校票据管理的重要意义

票据管理是高校财务管理工作的重要组成部分,加强收费票据管理具有极其重要的意义。

2.1规范高校收费行为,维护经济秩序

政府相关部门在摸排高校服务内容基础上,对各类收费按性质进行分类,出台相关管理办法规范收费票据使用,并对高校票据使用和管理情况进行监控。高校在国家政策法规框架下逐步完善票据管理体制,合理使用收费票据,规范收费行为,维护市场经济秩序。

2.2以票管收,防范资金流失

一些高校内部二级单位和个人利用收费票据管理漏洞,逃避财务监管,私自收费,造成资金流失,甚至一些高校内部单位和个人利用收费票据管理体制不完善而从事违法犯罪活动。完善收费票据管理制度,对资金结算业务实施监控,确保高校各项收人收取,防范资金流失。

2.3提高财务管理水平

收费票据管理是高校财务工作的基础。规范收费票据管理是高校合法开展收费的重要保障,是各项合法收人及时全额收缴的重要措施,是提高会计基础工作水平的重要手段,是强化财务监管、提升财务管理整体水平的重要基础。

3资金往来票据使用的主要问题

目前在往来票据使用过程中存在的问题主要有以下几方面:

(1)应使用但未使用。按照规定应使用财政往来票据的单位使用了其他财政票据。单位往来结算票据是行政事业单位内部、系统(单位)之间各种往来款项结算的凭据,不能作为支出凭证列支。然而大部分单位不同程度存在用单位往来结算票据列支的问题,主要表现是用往来结算票据列支培训费、业务费、资料费、报刊费、会议费、赞助费、咨询、技术开发等经营性收费、演出、比赛、节目制作等费用。往来结算票据列支,不仅不利于财政票据管理,也不利于非税收入征收管理,更不利于抵制乱收费行为。严重干扰了正常的非税收入管理秩序,影响了“收支两条线”管理规定的落实。

(2)滥用财政票据。财务人员使用财政票据非常随意,在办理财政收支业务时,对用途不同的财政票据不加区分,如有的用非经营性统一票据收费甚至收取罚款;有的又用非税收入通用票据办理非经营性往来结算;该用专用票据的用成通用票据等。

(3)票据填开欠规范。如事由不填列或只随意填列往来款、交款人和单位不填列或不全、日期不填列、金额大小写书写不规范或不符等

(4)票据管理不到位。有单位无专门的票据管理办法等制度,有单位随有制度却无专人管理,往来票据使用没有登记,有转借、转让、转卖、损坏、遗失往来票据的,有些单位不及时将票据上交,疏于对票据使用、销票的管理,其一核销不及时,有的往来票据领用几年仍存放在使用单位,一直未核销;其二往来票据核销仅对票号进行销号,对填写、使用和收费标准缺乏严格审核。

4加强对往来结算收据的使用和监管的政策建议

加强财政往来票据监管是一项长期的、严肃的、政策性极强的工作,它对于优化经济发展环境,制止收费“三乱”,维护人民群众利益,促进经济健康发展,防止各类违规违纪问题的发生,具有非常重要的意义。为适应财政票据改革的需要,增强财政票据的严肃性及权威性,必须进一步加强和规范往来结算收据的管理和使用。

4.1加大财经法律法规和财政票据管理知识的宣传和培训力度

高校应组织专门从事财政票据管理和使用的人员开展培训,认真学习相关政策和会计业务知识,使他们认识到财政票据的合法取得和正确使用是票据管理的重要内容,是对预算外资金进行源头控制和有效遏制腐败行为的有效手段,也是规范高校财务收支、保证会计核算真实、准确的重要措施,并在此基础上切实提高对票据的使用和管理水平。

4.2加强制度管理,完善内部控制

学校各级领导应高度重视票据管理工作,设置专门岗位、配备专门人员进行收费票据的领购、发放、核销、清理和保管等工作。同时应充分考虑内部控制需要,明确管理责

任,防范财务风险。专门管理人员要具有高度的岗位责任意识,按照内部管理流程办理业务。4.3加强高校票据的稽核工作

票据稽核是高校财务部门内部控制制度的组成部分,只有不断地加强对高校票据的稽核工作,才有可能保证各项收入数据的真实、准确。高校票据稽核的主要内容包括:

(1)票据的填写是否符合要求,主要检查票据的金额大小写是否一致,上下联是否相同。

(2)收费票据的金额汇总是否正确,是否全额上缴。财务部门可设一名复核人员对收费员缴回的票据进行复核,以保证各项收入汇总数据的正确性。

(3)核查票据的领、销、存数量是否正确,票据存根号码是否连续不断,以保证高校收费票据的安全、完整。

4.4运用电算化软件加强管理

对于高校这种票据使用量比较大的单位,如果仍然采取传统的手工记录方式开展收费票据的购领、人库、缴销、清理和结存等工作,达不到精细化管理要求。会计电算化软件的普遍应用,极大地提高了会计核算效率和质量。在票据管理工作中,应利用已有或开发新的收费票据管理软件,制作记录单证,保留票据在“购领入库发放缴销核销归档批准销毁”整个流程中的转移记录。使用电算化软件进行收费票据管理时,应将票据管理数据库与会计核算和收费管理数据库进行对接,监控每一张票据的使用途径,确保合理使用,保证收人及时进账。

4.5加强票据的监督检查,采取相应的奖罚措施

学校应加强对收费票据使用的监督管理,由纪检、审计等部门可成立票据稽查组,配备票据稽查员,对票据的使用、缴销、保管等工作进行定期或不定期的检查,同时,对产生收费行为的各单位的票据使用情况、资金上缴情况进行检查。将检查结果作为岗位责任执行情况考核的依据。对管理到位、措施得当的给予经济奖励和精神鼓励,对管理混乱、措施不当、甚至遗失票据的要在全校进行公开通报批评、予以行政处分、扣发奖金等,如果造成严重经济损失的有关部门还应追究其刑事责任。

总之,加强高校票据管理对规范高校收费行为、杜绝乱收费、防止“小金库”的产生,确保高校各项收入的完整和教学经费的正常运行有十分重要的意义。高校应制定一系列的收费票据内部控制制度,使高校票据管理制度化、规范化,从而完善高校内部控制制度,使高校规范化管理工作迈向制度化、科学化、高效化。

参考文献

[1]财政部.行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法(财综[2010]1号)[G].

[2]财政部.财政部关于中央行政事业单位资金往来结算票据使用管理等有关问题的通知(财综[2010]7号)[G].

[3]黄鲜桃.高校收费票据管理存在的问题及解决对策[J].广西医科大学学报,2006,(S1).

[4]王春雷,陈玉芳.高校收费票据管理工作刍议[J].内江科技,2006,(9).