如何发挥现金出纳的会计监督职能

摘 要 出纳工作在企业经济和会计核算中处于核心地位，既是整个财务系统运作的前沿阵地，又是会计核算工作的标准化窗口，发挥着监督会计等财务工作的重要职能。基于此，本文将详细介绍出纳工作的地位和作用、出纳工作会计监督面临的问题，并提出如何建立健全相关机制，来充分发挥出纳的监督作用。

关键词 现金出纳 会计 监督

企事业单位的发展离不开财务工作，而出纳的主要内容是管理货币、有价证券等票据的进出。现金出纳在会计循环中占据重要地位，是经济组成的重要一环。此外，在实际操作中出纳既可以收集第一手会计资料，又具有会计监督职能。

一、出纳工作的地位和作用

出纳是依据有关规定及制度办理本单位的现金支付、银行结算和相关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章和有关票据等工作的总称。从广义上讲，财务出纳的工作范畴主要是对票据、有价证券以及资金的核算、收付和保管。它既涵盖各会计部门出纳机构的货币资金、票据、有价证券收付的业务处理、整理及保管、核算等各项工作，又涵盖了各业务部门对货币资金收付和保管等各项工作。从狭义上讲，财务出纳工作仅包括各会计部门出纳岗位和人员的各项工作。

出纳是随着货币及货币兑换行业的出现而产生的，所谓“出”即支出、付出；而“纳”即收入。在企事业单位中，出纳岗位具有一定的独立性，其既不能由单位领导兼职，也不能与会计混同。现行《会计基础工作规范》中也明确提出：禁止会计机构负责人或相关主管人员的直系亲属出任出纳岗位。除此之外，为了进一步确保出纳岗位的独立性，相关内控制度中还明确了不相容职务分离的原则和要求，即机构、财物、职务以及钱账等相互分离。

从本质上说，出纳也属于会计的范畴之一，故在出纳的岗位设置上，可以参照财务管理的相关规定和要求。出纳人员首先要管理好货币资金，其次要做到以下几点：第一，确保国家有关财经方面的方针政策顺利落地，为企事业单位的各项经济业务做好单据审核等工作。第二，做好经济信息的汇报工作，并按照《会计法》相关要求，如实将工作状况和工作信息上报给会计主管人员和相关责任领导。第三，响应国家号召进行反腐倡廉，严格审查支出性质，严格禁止违反开支规定的支出。第四，全力保障资金安全，确保企事业财产的安全性。尤其是在现金流量巨大、多假币、假币仿真率高、卡式管理不规范的当今，企事业单位更要注意谨防诈骗、减少不必要的损失、严防工作失误等。

二、出纳工作会计监督面临的问题

随着社会经济的快速发展，出纳岗位的重要性日益凸显，然而受各方面因素的影响，出纳岗位始终未能得到领导的充分重视，这使得出纳人员无法得到应有频度的岗位轮作以及会计业务培训，进而导致部分出纳人员知识陈旧、思想固执、缺乏创新。其次，对出纳人员的监督力度不够、审计不严格，导致个别出纳人员利用职务之便，钻检查不严的空子，大量挪用公款、贪污受贿，无法发挥其对会计核算的监督职能。由于出纳角色错位而导致弱化了监督职能的具体表现如下：第一，出纳会计监督职能弱化：通常，出纳工作涉及现金的收支、对账、库存等。因此，出纳工作在实际操作中具有一定的业务局限性，一般不会关心会计核算方面的问题。多数情况下，出纳人员只负责会计的现金科目，即按照现金科目的借款情况来明确现金收付，但是极度缺乏对整个过程中的现金流入与流出的关注，也不会涉及会计核算或借贷信息等方面的问题。这样一来，即便会计人员在做账时出现串户、错账等问题，也难以引起出纳人员的注意，可见，当前出纳的会计监督职能已被严重弱化，未能充分发挥应有作用。第二，出纳工作未与会计核算做好衔接配合：实际上，会计核算与出纳工作在业务上的衔接并不紧密，也正是由于这个原因，导致会计人员在操作账务处理工作时容易避重捡轻，过多地采用现金支付而忽略了银行转账功能，不仅使出纳人员面临较大的现金支付压力，而且给现金核算造成了额外的风险。另外，出纳每天可用的现金流是有限的，往往会因为现金短缺而不得不采取改账、并账等方式，这就使得会计现金账与银行账目之间串账的几率大大增加，或者造成库存现金不足等问题。

三、建立完善的机制，充分发挥出纳监督作用

出纳角色错位主要是由于出纳的业务限定和一直以来对出纳工作的重视程度不够造成的。因此，在今后的实际操作中要正视出纳角色、重新审视出纳岗位的重要性，并建立健全相关机制，提高出纳人员素质，为充分发挥出纳监督职能打下坚实基础，具体包括以下几个方面：

（一）建立健全出纳岗位责任制

出纳工作的主要责任包括：现金收付及结算业务，保管相关印章、支票和收据，保管有价证券及库存现金、登记现金及银行日记账。这些业务和职能只是出纳的基本业务，而出纳的潜在功能还未得到表现。出纳人员要发挥其监督职能，在进行现金收付、保管现金、结算业务及登记日记账工作时要审核会计凭证，对于未严格遵循相关规定的开支，一律不予受理，若明知相关凭证具有伪造、违规情形却依然进行受理的，应对由此造成的后果负连带责任。与此同时，企业应成立内部审计工作小组，通过内部审计、常规稽查等方式，及时发现财务偏差，完善财务管理体制，预防企业会计风险与经营风险。积极引入审计监督机制，在审计制度的支持下，及时发现企业运营中存在的问题，进而促进出纳工作的顺利开展。

（二）建立出纳人员激励机制

目前，多数企业缺乏对出纳人员的激励机制。出纳人员的工作积极性不高，就会导致业务水平降低。为此，必须建立相应的激励机制，来充分调动出纳人员的工作积极性，具体的激励机制有：第一，用合理比例的风险金，作为补贴出纳短款的赔偿金。第二，统计出纳人员在会计凭证审核中揭露的错账问题，并抽取一定比例的金额，作为出纳人员的奖金。

（三）规范出纳日常业务管理机制

日常业务管理是否到位，直接影响着出纳工作的整体质量。首先，要推动出纳工作程序化，对任意一笔经济业务，都必须经过验收、制单、复核、审批等环节之后才能予以开票。再次，要建立相应的备忘录，详细记录重要经济业务的内容及特征。最后，督促员工保持平衡健康心态，以求提高工作效率和水平。

（四）建立出纳人员业务素质培训机制

出纳人员的个人素质直接决定其业务水平，因此必须建立相关机制来督促出纳人员加强学习积累，必要时还可定期培训，主要培训目标有：提高出纳人员对人民币的真伪鉴别能力和现金管理能力、帮助出纳人员尽快熟悉会计账务和核算业务。只有不断提高出纳人员的综合业务素质，才能促使其发挥会计监督职能。

四、结语

在构建和谐社会的今天，必须重新审视和界定出纳角色、重视出纳岗位建设，不断发掘出纳工作潜在的价值、完善财务制度、提高出纳人员素质，充分发挥现金出纳的会计监督职能。

（作者单位为鞍山市自来水总公司）

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