大型基建项目跟踪审计方法初探

摘要:为提高审计效率,提升审计质量,审计人员在某高速公路全过程跟踪审计中,探索综合利用现代技术设备与计算机软件取得了较好的应用成效:一是采用GPS测量仪与AO软件相结合进行石方工程量审计;二是采用GIS采集器及其计算机软件直观准确的审定土石方运距;三是CAD软件与工程量计算软件结合核实工程结算;四是巧用AO系统进行工程款支付财务审计提高工作效率。

关键词:大型基建项目;跟踪审计;现代化技术设备

中图分类号:F239文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)07-0068-02

一、项目背景

该项目为双向六车道高速公路,是市重点建设项目,工程主线全长94公里,投资概算31亿元,计划建设工期36个月。本着全面审计、突出重点的原则,针对高速公路项目建设周期长、投资额大、控制环节多等特点,审计人员编制了切实可行的审计方案,并将方案进一步细化为跟踪审计实施细则,自该项目招投标工作结束后,随即开始对项目实施全过程跟踪审计。

二、具体做法及成效

1.采用GPS卫星定位系统采集数据,运用AO软件进行数据分析,挤出土石方计量中的水分

由于高速公路建设具有点多、线长、面广的特点,路基工程测量的内外业工作量大,特别是测量成果数据的内业处理较为烦琐。鉴于上述情况,审计过程中采用了GPS卫星定位系统结合常规测量方法进行工程测量、现场审计实施系统(AO)进行数据采集处理的方法进行审计,以便克服内外业工作量大、审计人员数量不足以及审计时间紧张等困难,提高审计工作质量和效率。

具体做法:施工单位完成了路基原始地面清表、填前压实等工序,并提报了测量数据成果。在路基填方之前,审计人员利用GPS按施工单位提报资料进行路基逐桩断面测量,然后将存储在GPS手簿中的测量数据导出在笔记本计算机中,完成业务数据采集,并将主要成果打印、双方签认。

审计人员利用现场审计实施系统(AO)对施工单位提报的《某段路基填前压实高程报验表》(EXECL格式数据)和审计人员通过GPS手簿现场测量取得的《路基填前压实高程实测数据表》(文本格式)进行业务数据采集,通过编写SQL语句,将两表桩号关联合成一个计算表,同时计算出实测数据与报验数据的偏差,最终生成现场审计工作底稿。

通过AO进行数据分析,发现两个合同段共计11.1公里报审路基测量数据存在不真实的问题,虚增填方量共计8.3万m3,折合工程造价约计149万元。通过对于业务数据的采集、分析、编制底稿,最终拿出的审计证据,提高了审计结论的准确性、科学性,增强了审计证据的说服力。

2.采用GIS采集器对土方运输路线进行轨迹采集,计算机软件处理,直观准确的审定土石方运距

该项目施工过程中,大量路基取土场发生了变更,共计158个取土场需要重新核实土方运距。尽管建设、监理单位对土方运距进行了多次测量,但由于都是采用“汽车里程表累计法”进行测量,测量成果的差异性大、准确性差。为验证土场运距的真实性以及运输路线的经济合理性,经多方案比较,审计人员最终决定采用GIS采集器与计算机审计相结合的方式,对取土场超运距进行审计。所谓GIS系统,即地理信息系统,是“用于采集、存储、管理、处理、检索、分析和表达地理空间数据的计算机系统,是分析和处理海量地理数据的通用技术”。

审计人员乘车手持GIS数据采集器沿土方运输线路进行数据采集,采集器上可以显示即时航迹路线的累计里程,同时将航迹保存在GIS采集器中。测量完成后,将GIS采集器上的测量数据全部下载到审计人员随身携带的笔记本电脑中,利用专用软件进一步分析利用。如下示意图:左栏为自动生成的取土场名称、路线距离等信息可以现场打印,由相关各方当场签字认可,作为审计取证。右栏中黄色的虚线为显示在地图中的运输路线轨迹。

实际应用效果:一是土场运距测量精确度相比汽车里程表大大提高,在开阔的野外,GIS采集器的准确度可达到10米多。提高了审计效率和质量,确保了审计的客观公正性。二是通过导出的轨迹地图可直观分析取土运距路径的经济合理性。由于所测取土场运距均在荒郊野外,审计人员跟随施工单位引领的路线时,方位感不是很强,可以通过计算机软件对运输路线进行直观分析,判断运输路线是否经济合理、是否存在舍近求远、多走绕路的现象或在运距测量时人为做手脚。仅此一项共计审减工程价款183万元,取得了预期效果。

3.巧用CAD辅助制图软件计算功能查找工程量计算软件漏洞,核实工程结算

由于高速公路路基土石方计量设计数据庞大,工作量繁重,预算员一般采用工程计量软件进行计算,计量软件的准确与否直接影响工程结算的准确性。审计人员在查阅路基施工图时,发现各合同段路基的结构形式不尽相同,而采用该计量软件进行计算时输入的参数单一,对于不同结构形式的路基断面计算结果准确性值得怀疑。审计人员决定采用CAD辅助制图软件的计算功能结合计算机审计的方法,对该计量软件得出的计算成果进行比对、复核,从而验证该软件的准确性和普遍适用性。

具体做法是:随机抽查某路基断面,根据主要设计参数、原始地面参数利用CAD软件辅助制图功能制作路基断面图,利用CAD软件计算功能计算路基断面积,并将逐桩断面的面积导入计算机进行数据转换及路基土方工程量计算,将审计的计算成果与施工单位的软件计算结果进行比较。

经比对结果发现:某合同段施工单位提报的软件计算土方量普遍大于审计人员的采用CAD软件计算结果。经对其计算过程详细审查发现,虽然所有输入的参数数据均正确,但由于该合同段的路基断面属于附带护坡道填方的非标准断面,计量软件统一将路基护坡道的填方量默认为路基填方工程量,造成路基护坡道填方计入路基土方中,不符合该项目约定的计量规则。由此,审计人员判定:对于变坡度的特殊路基断面,该软件计算结果偏高,不具备普遍适用性。审计人员按照计量规则,利用CAD软件计算功能,对此合同路基土方工程量重新进行计算,仅此一项该合同段就审减路基土方14 000m3,折合工程造价28万元。

4.工程支付财务审计中熟练运用AO系统辅助审计,提高工作效率。

审计人员在该高速公路跟踪审计中,不仅对建设单位的财务支付情况进行了审计,还对公路全线九个合同段的总承包单位财务进行了延伸审计,分别对其财务电子数据进行了采集。采集到的数据涉及用友U8.2、用友U8.52、用友NC、小蜜蜂软件工业企业网络版V4.20.1610等多个软件版本,所使用的服务器有ACCESS、SQLSEVER等不同数据库、采用单机或联网核算模式。审计中,审计人员和被审计单位通过《审计现场取数记录单》的方式记录了审计取数情况,明确了责任。对于采集到的财务数据,审计人员利用现场审计实施系统(AO)对工程款的支付情况进行分析,从而发现款项流动趋势、流出方式是否异常。

三、结束语

在本次跟踪审计,审计人员对如何在工程项目现场灵活运用各种技术设备及计算机软件等现代信息化技术进行了初步尝试,提高了审计成效,保证了审计的客观、公正性。在工程建设领域各种现代化信息技术设备、计算机软件层出不穷、日新月异的今天,投资审计将面临新的挑战,如何在投资审计领域熟练地运用计算机辅助审计将是在我们每个投资审计人员面临的一个新课题。各种硬件、软件在大型基建项目跟踪审计领域将越来越发挥出更大的作用。