煤炭新井筹建单位内部会计控制浅析

【前言】煤炭新井筹建单位内部会计控制浅析由文秘帮小编整理而成，但愿对你的学习工作带来帮助。2.煤炭新井筹建单位内部会计控制存在的问题 2.1煤炭新井筹建单位的固有特点客观上影响内部控制的有效实施。这些特点是⑴以跑项目、进行施工建设、负责建设管理的业务为主；⑵一般的工作人员配备难以到位，人员较少，一人多岗；⑶缺乏完整机构设置，仅设置主要急需的部...

摘 要：内部会计控制，是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。本文就其目标、控制方式、存在问题及解决对策进行了探讨。

关键词：煤炭新井筹建单位 内部会计控制 内部控制

1.煤炭新井筹建单位内部会计控制应达到的基本目标和控制方式

煤炭新井筹建单位内部会计控制的基本目标是：a.确保国家财经法律、法规、规章、制度的贯彻执行；b.保护单位资产安全和完整。新井筹建单位以基建为主，因此保护单位资产安全和完整的目标尤为重要；c.促进单位经营管理水平的提高；d.促进会计信息质量的提高。

对授权控制就是指在某项财务会计活动发生之前企业各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务事项进行处理，未经授权和批准,这些人员就不允许接触这些经济业务。是一种事前控制；对分工控制，是指对不相容的职务必须分工负责，不能由一个人同时兼任。所谓不相容职务，是指企业内部某些相互关联的职务，如果集中于一人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性。这对于保护财产安全起积极作用；所谓业务记录控制，即在经济业务进行会计账务记录时必须采取一系列的措施和方法，以保证会计记录的真实、及时和正确。

2.煤炭新井筹建单位内部会计控制存在的问题

2.1煤炭新井筹建单位的固有特点客观上影响内部控制的有效实施。这些特点是⑴以跑项目、进行施工建设、负责建设管理的业务为主；⑵一般的工作人员配备难以到位，人员较少，一人多岗；⑶缺乏完整机构设置，仅设置主要急需的部门；⑷人员来源不同，管理的思维模式也有差异，有待磨合；⑸管理人员经常出差会造成履行内控制度的时效性不够。

2.2煤炭新井筹建单位内部会计控制基础薄弱。其原因在于煤炭新井筹建单位的管理层还没有意识到内部会计控制的重要性，或者对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度流于形式。

2.3内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全。良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。目前，很多新井筹建单位没有建立整套的内部会计控制评判考核制度，奖惩制度。监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利。

2.4内部审计制度建设滞后。内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督任务。目前，很多新井筹建单位并没有自身独立的内部审计机构，内审负责人通常是由本企业的财务负责人兼任，这样做不仅不符合制度规定，并削弱了内部审计的独立性与严肃性，影响内部会计控制的质量。

3.加强煤炭新井筹建单位内部会计控制的对策

3.1加强煤炭新井筹建单位内部会计控制应遵循的原则：

3.1.1成本效益 考虑到煤炭新井建设单位受规模、财力、人力、经验等因素的限制，煤炭新井建设单位的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否符合成本效益原则，如果分工和制衡的成本高于其效益，则不应当采用该项控制。尽管一些控制方法会影响工作效率，但对整个企业来讲，如果不采用，可能对企业造成更大的损失，则仍应实施该项控制。

3.1.2突出重点、分清主次 针对煤炭新井建设单位的薄弱环节、对企业成败有直接影响的方面应严格控制；次要的事项可简单控制或不控制。

3.1.3灵活多变、因地制宜 从立项建井到建成投产直至开始生产经营，内部会计控制制度应随着变化，同时应当及时发现所存在的缺陷，并采取措施予以补救；在制定内部控制制度时，虽可参照或引用集团公司的做法，但不能照搬，而应当根据本企业业务、规模等特点，制定适合本单位情况的控制制度。

3.2加强煤炭新井筹建单位内部会计控制的几点对策

3.2.1树立严谨科学的内控观念

任何控制制度归根结底需要人来造就和实施，因此要实现现代企业内部会计控制目标，关键应当抓住控制中的行为主体―人的因素，人们对内部会计控制的观念直接影响其内部控制的态度，并进而影响着内控作用的发挥。目前，煤炭新井建设单位中关键岗位的人才还主要依靠从集团公司老矿井调入，由于新区比老区环境艰苦，如何充分发挥其才智也需有一定的激励政策。此外，要着手培养自己的人才，逐步建立适合自身特点的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业各类人才的快速成长。树立良好的内控观念应注意以下几点：树立“以人为本”的管理新观念；创新管理层的管理观念、方式；加强企业文化建设；完善企业奖励制度。

3.2.2完善企业法人治理结构，建立多极性控制

要构建多极性控制系统是以企业完善的治理结构为保障的。因此，完善的治理结构也是企业内控的重要组成部分。目前企业治理的权力机构主要是股东大会、董事会、监事会、经理、债权人等，它们之间权力的制衡构成了企业治理的内容，进行内部控制就是要平衡这些权力机构的关系，同时也是完善治理结构、健全内部控制的前提。

3.2.3 发挥财务会计控制的中心作用。

企业内部控制制度的中心是财务会计控制，承担内部控制职责的主要是财会人员。因此，财会人员要能真正担当起内部控制的重任。财务人员不仅对企业的业务特点及相关业务程序有所了解，还应提高思想政治素质，在工作中坚持客观、公正、严谨的态度，增强岗位责任感，这样才会保证会计信息真实有用，使内部会计控制更有效。

3.2.4强化内部审计及外部监管

企业应当建立独立的内部审计机构，行使内部审计职责，同时内部审计还应协调好与外部审计的关系，尤其是注册会计师审计，为其提供企业内部会计控制报告，进行复合性测试做依据。良好的内部审计制度能够帮助组建积极的企业文化，营造良好的会计工作氛围。相对于内部审计，外部监管主要来之于债权人、股东、政府部门等。债权人和股东的监管主要通过企业的权力机构股东大会和董事会完成。政府监督形式多样，主要包括财政、审计、税务等。

3.2.5尽量引用或参照集团公司一些成熟内部控制规范。国有煤炭企业一般都是集团公司，旗下不断有新井筹建，因此这些新井筹建单位应该积极按照集团公司的内部会计控制要求规范运作，并不断摸索和总结，制定更加适合自身特点的内部控制制度。

总之，只要各煤炭新井建设单位重视内部会计控制制度建设，按照有效的内部控制制度标准不断对其进行效益评价和修改，分析原因，总结经验，结合自身特点来开展工作，相信各煤炭新井建设单位将会建立与健全适合自身发展的内部会计控制制度，从而为集团公司、为国家的经济建设做出更大贡献。