我国上市公司内部审计现状与发展趋势探究

中图分类号：F239 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-323-01

摘 要 本文系统地介绍了我国上市公司当前内部审计的发展现状，并指出其实施过程中存在的问题，最后提出上市公司内部审计的主要发展趋势。

关键词 上市公司内部审计 现状 发展趋势

一、内部审计的含义

《内部审计实务标准》里新的规定的内部审计的含义是：内部审计是指一种独立的、客观的，保证工作和咨询活动，其目的是为机构增加价值并且提高机构运行效率。它采取系统化和规范化的方法对风险的管理和控制以及治理程序进行评价，以提高它们的效率，从而帮助机构实现目标。

二、我国上市公司内部审计的现状及存在的问题

我国的内部审计是20世纪80年代后发展起来的，目前已经形成了一支由30多万从业人员组成的内部审计队伍，虽然取得了一定的良好业绩，但是还存在着很多缺陷，这制约了内部审计职能的正常发挥。

1．我国上市公司内部审计工作的质量不高

我国公司内部审计工作由于缺乏比较健全的内部审计质量的保证体系、内部审计工作的不规范、内部审计工作的重点和成效不突出，导致了上市公司内部审计工作的质量不高。例如，在工作上，通常会忽视项目计划阶段，大多是事后风险或损失形成时才会去报告；在审计的方法上，采用传统查帐方法，很少采用风险的评估技术、内部控制的评审、分析性的测试等方法；在技术上，先进的审计技术的开发和应用还尚未被大多数审计人员掌握与运用，这些都会影响上市公司内部审计的质量和效果。

2．上市公司的内部审计机构往往缺乏独立性

公司内部的审计委员会关系到公司审计机构及其人员的独立性，是内部审计是否能够独立的首要屏障，而内部审计委员会里的人员构成则是委员会发挥作用的关键。然而当前，我国的内部审计委员会的构成层次往往过于单一，人员间没有相互的制约关系，内部审计委员会的人员构成多是由上市公司内部的管理层或大股东来把持，这没有体现多元化治理的理念。因此，审计委员会虽然已经在上市公司的内部开展起来，但是多流于形式，没起到其应有的作用。

3．我国上市公司的内部审计人员整体素质不高

公司内部审计的人员素质，相对于我国内部审计的发展要求来说还存在着很大的差距，不能完全适应现代化内部审计的发展需要，主要表现在：审计人员的学历较低；内部审计机构里的专业构成较为单一；有执业资格的内部审计师还很缺乏；内部审计人员的职业道德素质不高。

4．上市公司内部审计并未起到其应有的作用

内部审计制度通常是随着经济的发展及现代企业制度的建立、完善产生和发展起来的。我国一些上市公司虽然是根据现代企业制度组建起来的现代公司，但是在当前的经济环境下，大部分上市公司都经过了国企改制，而且很多是由国企实际控股的。鉴于这种特殊性，在公司内部审计制度中就不可避免的受到原有体制的影响，并未形成真正意义的现代化的内部审计。因此，从形式上看，我国上市公司的内部审计机构已经建立，但是却并没起到其应有的作用。

三、我国上市公司内部审计的发展趋势

1．内部审计和公司的治理逐步实现良性互动

公司的董事会、股东大会和监事会很难直接地获取全面、有效地履行职责所必需的信息，尤其是与其内部审计有关的信息。而内部审计则可以设计上市公司的生产经营及管理的各领域。因此，董事会、股东大会和监事会就必须依赖其内部审计工作。内部审计已经成为董事会、股东大会和监事会及时地了解有关情况，并据此采取有效措施促进、帮助公司最高管理层履行其受托管理的责任的重要工具，也就是强化和改进上市公司治理的重要工具。

2．审计策略上，逐步地采取参与、合作方式，强调协调各方的关系

在对上市公司的内部管理部门及所属单位进行审计时，主要强调协作和协调，采取参与及合作的方式，与被审的对象建立战略合作伙伴关系，以创建和谐的工作氛围，这往往会得到事半功倍的效果，这也是内部审计的宗旨的体现。让人讨厌的警察形象很难达到审计的目的，而且经常使审计部门被孤立起来，这就会降低审计的效率，甚至会增大审计的风险。

3．内部审计人员的多元化和高素质发展

内部审计人员应该具备必要的学识和业务能力，熟悉本公司的经营活动及内部控制，并且不断地通过后续教育保持、提高他们的专业胜任能力。随着经济的快速发展和公司制度的完善，当前的内部审计工作已经开始由财务领域向经营管理领域里渗透。所以，审计机构在审计人员的选择及构成上也该是多元化的，在审计机构中不仅要有通晓财务、审计知识的相关人才，还应该配备精通企业内部相关流程，有丰富实践经验及业务水平的专业人才，从而使内部审计机构可以在现代公司制度的建设、规范的中逐步地发挥其重要作用。

4．开始转变观念，重视内部审计工作

上市公司的领导者已经开始转变观念、提高自己的认识，重新地确立内部审计机构在公司中的地位，合理地设置内部审计机构，并赋予其一定的自，以为其在市场中发挥应有的作用创造良好的条件。首先，加大了公司建立和健全内部审计机构的力度和必要的宣传力度，引起公司领导层的高度重视。其次，在内部审计机构的设置上，根据公司的自身发展特点，内部审计机构的设置，要按《审计法》的要求来设置，对不具备设置内部审计机构的条件时，可以委托相关的社会组织来进行监督和管理，使审计工作没有死角。

5．逐步地扩大了内部审计的业务范围

内部审计的领域应该从财务领域逐步向业务经营领域及管理领域发展，从审计公司会计资料的真实性，逐步扩大到审计公司管理组织有效性、管理制度科学性、管理过程效益性等各领域。内部审计工作在上市公司的经营管理中处于极重要的地位，它既是公司内部控制系统的重要组成，也是检查和评价内部控制其他组成部分的重要力量，因次，它在强化公司内部控制方面应发挥积极的作用，要切实的把影响企业能够实现经济增长、提高经济效益的各因素作为公司内部审计工作的切入点，拓展审计工作的领域，突出工作的实效。

参考文献：

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