我国企业内部审计存在的问题与创新

【摘要】目前我国企业内部审计中存在的种种问题和不足，对其经营管理与风险管理极为不利，也不利于现代化经济的快速健康发展。深化认识公司内部审计的问题，积极探讨其发展与创新策略，是我国企业当前发展中亟待解决的重要问题。本文在阐述企业内部审计概念及其产生原因的基础上，深入分析了当前我国企业内部审计中存在的主要问题和不足，并提出了几点企业内部审计的创新与发展建议。

【关键词】内部审计 问题 创新

众所周知，美国的安然公司发生的舞弊案，对美国国内会计信息公信力产生了重要负面影响，由此引发的华尔街股市的动荡更是在世界范围内掀起了加强企业内部审计问题的研究热潮。而在国内，银广夏、蓝田股份作为曾经国内知名的大公司集团，其舞弊造假的行为使国内大众对会计信息的公信度一度产生了严重质疑，给我国企业的经营发展带来了灾乱性的影响。而深究银广夏、蓝田股份事件发生的根本原因，与安然公司极为相似，都与公司内部审计的缺失具有重要关系。纵观国内外大型优势企业的经营发展状况来看，独立、完善的内部审计与内部控制，能够真实反映企业内部的经营情况与财务风险，便于企业加强经营管理与风险控制，减少企业经营者与投资者间的利益冲突，对企业的长远经营与持续发展极为重要。而内部审计的缺失让企业的经营与发展的相关风险大大升高，如何行之有效的完善企业独立的内部审计制度与健全的内部控制体系，实现公司内部审计制度的积极创新，改进完善公司的治理结构，是提高我国企业综合竞争力，帮助预防和降低企业经营风险，是推动企业积极发展与稳定提高的重要影响因素，具有重要的研究与发展意义。

一、企业内部审计的定义及其产生原因

（一）企业内部审计的定义。

国际内部审计师协会（IIA）认为：在企业内部通过有效方式有效改善组织独立的运营，客观真实的提供保证活动与咨询服务，积极增加组织价值和实现企业价值增值是企业内部审计的新的概念完善。内部审计以系统化、专业化的方法对企业的经营活动和投资行为做系统的财务分析、详实的风险评估与预测、同时有效对经营的风险等进行治理、控制及防范的整体过程。

我国颁发的《审计署关于内部审计的规定》关于内部审计是这样进行定义的：内部审计对本单位的财政收支和财务收支等经济活动具有的真实和合法以及效益进行监督和评价的行为，其可以有效的加强企业的管理并且能够更好的实现经济目标。

（二）企业内部审计产生的原因。

通常人们都认为，现代企业里面的委托关系是形成内部审计最为直接的理论基础。

根据现代企业理论，企业作为很多契约的一个集合体，是所有者按照投资合作的方式构建的一个契约性的组织。公司制的出现和发展，导致了企业的所有权与企业的经营权进行了分离，这样就出现了所有者与经营者二者之间的委托与受托的关系。然而委托人和受托人之间，在信息上面存在不对称的问题，使得人可能出现一定的道德风险以及逆向选择等一系列的问题。全部的委托关系里面，委托人都存在这这样一个问题，即成本的问题。由于人必然会有其本身的利益，而且人必然会去追求其自身的利益，更为重要的是人的利益往往还会与委托人的利益有一定的分歧，在这种情况下委托人需要对人提供一些激励，并且还需要承担对人行为进行监督的费用，这样才能使得其利益偏差不会太大。

为了可以完成委托人对受托人实施的监督，企业就引进了现代审计制度。

二、企业内部审计存在的主要问题

我国企业内部审计从出现以来，经过了多年的曲折的发展和进步，这这些年来为我国企业的进一步的发展做出了非常大的贡献，然而市场经济的进一步发展，以及我国企业改革的进一步深入，导致我国企业内部审计出现了很多的问题与不足。

（一）内部审计组织方面的问题。

1. 独立性和权威性不足，这个方面的问题是由内部审计本身具有的性质来决定的。大部分企业的审计部门和别的部门属于平行的关系，这种设置不利于企业内部审计具有的独立性，同时还导致其权威性不足。

2. 内部审计人员的数量不够，素质普遍比较低，无法很好的满足现代企业对高质量审计的需求。

3. 内部审计的规范化和制度化水平比较低，目前的内部审计制度不是很完善。在审计体系里面内部审计在制度化和规范化方面要比国家审计与社会审计滞后很多，到目前为止还没有形成一个操作性比较强的审计评价体系。

4.对内部审计的认识不足。人们对内部审计的认识还是远远不够，依然停留在非常肤浅的一个层面上面，很多被审对象没有意识到内部审计就是为了服务大局，为了使得规范管理得到加强，进而使得企业管理水平以及企业的经济效益得以提升。

（二）内部审计范围狭窄。

长期以来企业内部审计人员把主要的精力放在了对财务数据的真实性和合法性的审查和监督上面，内部审计最为重要的职责就是查错和防弊，对企业的管理进行评价和提出建议不是其主要的工作。审计的对象主要是会计报表和账簿等相关的资料。然而经过对事实调查，我们可以发现企业出现错误和舞弊最大的环节其实就是企业的经营管理。审计范围比较小，就引起了不少的问题，如果要是审计多采用就地审计的方式，就会出现监督力度不足的问题。

（三）内部审计风险意识单薄。

企业内部审计人员在风险意识方面缺乏比较明确的认识，很多人都认为内部审计在没有什么特定的工作目标，其带来的内部审计报告也没有法律方面的效力，认为内部审计不会存在什么样的风险。也有一部分人觉得内部审计需要在本企业负责人领导下才能开展其具体的工作，他们只是根据领导的命令来处理问题，如果在工作上出现了什么问题，他们也不会承担什么风险。内部审计人员在这种思想的误导下，导致不少企业的内部审计陷入被动的局面，内部审计的质量无法得到保证，与初衷产生了很大的背离。特别是最近几年，因为信息化程度的不断提高，可以得到被审单位越来越多的会计信息资料，当然其中有很多是差错和虚假的资料，在这种情况下失察的可能性也就越来越大。因此企业的内部审计人员需要加大对这些信息的甄别力度，要能够从这些信息中准确的筛选出真正有用的信息。|

三、企业内部审计的创新与发展建议

内部审计为内部控制的有效执行提供保证。企业管理当局要求提供更富建设性的服务，内审部门自身希望扩大审计效果以提高其组织地位，在这两个动因的共同作用下，现代企业内部审计的变革持续不断地进行着。由于现代企业实行多元化经营，实施规模扩张发展战略，其控制链条大大延长，企业面临的经营风险普遍增大。内部审计在审计实践中应当通过改革和调整审计方式，逐步建立“事前参与、事中监控、事后评价”的全程审计监督格局，以便更好的发挥内部审计的相关积极作用。

（一）转变审计职能，满足经济发展。

我国企业内部审计一直以来的职能的定位是这样的：对本单位以及其下属单位的财务收支和效益等实施内部审计和监督，可以独立的行使内部审计监督的权利。这种内部审计在我国过去加强经济监督和财经纪律的严肃方面发挥了一定的作用。然而这些年企业经济总量的不断发展，使得市场上企业之间的竞争不断变得更加的激烈，在这些情况下企业必须要通过内部审计来对影响企业效益的全部因素进行全面的研究和分析。根据这种变化，内部审计的目标需要发生转换，要注重于服务，在进行监督的同时，还需要充分的照顾到服务和效益，要逐步的从监督主导型慢慢转变为服务主导型。其服务的对象也需要从“向国家和企业负责”向企业内管理服务进行转变。服务的内容需要从单一的财会资料慢慢地向综合方向进行转变。内审人员不仅需要及时向企业的管理层报告那些查错防弊以及资产保护方面的准确信息，同时还需要针对企业在管理和控制方面存在的缺陷，针对性的提出一些改进意见和措施，这样可以更好的帮助企业的管理者有效地的对企业的各种经济活动进行关键和控制，使得企业的经济效益得到提升。

（二）拓展内审领域，充实审计内容。

由于现代企业制度的进一步确立，使得企业的外部制约机制不断得到加强，同时企业的内部管理水平也跟着在不断的提高，会计电算化已经得到了普及，这会使得会计核算那些肤浅的错弊会变得的越来越少。因此企业的内部审计需要从原来单纯的监督慢慢的向内部管理服务进行转变，使得企业的内部审计的范围慢慢的扩展到企业的生产和经营以及财务管理等多个不同的领域。之所以这样做的原因是多方面的，首先是为了更好的适应当代市场经济飞速发展的需求，企业内部审计依靠对企业会计控制系统和管理控制系统以及成本费用控制系统等实施审计监控，可以更好的促进企业改进管理水平进而健全企业的内部控制进而使得企业的经济效益得到有效的提升。其次，是为了更好的适应企业多层次分权管理的需求，对企业负责人对其责任履行情况进行审计监督，然后对其经营业绩和管理水平等有一个科学和准确的评价，这样可以为企业的干部的考核和提拔等提供比较客观的依据和参考。还有就是针对企业生产和经营的不同特征，实施更加深入的经营管理和经济效益审计，使得企业实现资产的优化配置以及投资项目的决策提供建设的关键作用。

（三）注重审计实效，发挥内审的作用。

企业进行内部审计的实效性就是内部审计在企业发挥作用的程度，以及企业内部审计得到的实际效果。主要有审计报告质量高低，审计工作效率的水平，查处问题的层次性以及审计建议和实施的效果。企业改进内部审计实效可以采用的方式有这么几种：

1. 要量力而行，要能够体现出重点的审计工作。企业应该要从其实际情况出发，充分的考虑到企业内部审计的力量以及内部审计队伍的综合素质，要依靠企业目前在生产经营的时候那些亟需解决的问题作为突破口，要加大企业的审计力度，切实有效的为企业进行排忧和解难，为企业的领导做出决策提供科学有效的判断依据。

2.审计方法要进一步的加强改进，审计程序要进一步积极完善。事后财务收支审计应该要和事中以及事前的管理效益审计有效的结合起来，监督和评价要相互结合起来，将监督融入到服务里面，从而使得内部审计可以得到一个更为广阔的舞台。

3. 在审计报告的质量上要加大力气，要能够实事求是的看待问题，要能够客观和公正地体现出企业的实际情况，并且针对性的提出有价值和有可操作性的审计建议。

4. 要特别注重总结和提炼，要出发点发挥审计成果的作用，让其更好的为企业宏观决策提供服务。

5.参与企业经营管理，要对企业改革中发现的新问题进行综合分析，然后提供针对性的改进措施。

（四）提高内部审计人员的素质。

人员素质是对审计工作质量造成影响的一个非常关键的因素，是内审职能能否充分得以发挥的一个非常重要的因素。企业对内部审计人员具有这样的要求：

1. 企业的内部审计人员需要具有良好的政治素质，具有良好的职业道德并且还要掌握现代计算工具操作的相关技术，同时要具有锐敏的观察和分析能力。

2.内部审计由于从财务领域在逐步的向经营领域以及管理领域不断的进行扩展，这就需要内部审计人员在掌握知识的结构上也需要向多元化的方向进行发展，需要掌握各个各样的知识和技能。

3. 内部审计人员需要不断的加强自我学习的能力，其观念需要跟着时代不断进行更新，知识也需要根据发展不断的进行更新，要能够有效的提高应变方面的能力，这样才能更好的满足企业高层对审计工作的需求。由于企业发展的需要，企业必须要求内部审计人员的素质能够始终满足企业的发展需求。因此内部审计人员不仅现在需要扎实的掌握知识，还需要能够适应时代的变化，使得其自己具有的知识始终能够和社会以及企业的发展融合起来。

总之，通过以上的综合阐述与深入分析，我们不难发现内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对企业深化改革，为企业的发展壮大起到积极作用。

参考文献：

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