内部控制对中小企业会计核算的影响分析

[摘要]中小企业随着经济的发展在国民经济中占据的地位越来越重要，为国民经济的稳步发展做出了重要的贡献。但是，中小企业因为自身的管理方面存在一定的偏差，在会计的核算和内部的管理中存在一定的问题，使得会计核算方面管理不规范，存在一定的违规操作问题。因此，在中小企业的管理中应该不断地加强自身会计内部核算机制，这样才能在日益激烈的市场竞争中逐渐地显示出自身的优势，得到长远的发展。文章主要针对内部控制对中小企业会计核算的影响进行分析。

[关键词]中小企业；会计核算；内部控制

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.22.166

随着我国经济不断发展和科技不断进步，中小企业的发展逐渐地成为国民经济的重要组成部分，对经济的进步起到的作用越来越重要。中小企业因为在经济发展中规模较小，在管理制度和管理方式上存在一定的问题，自身的制度存在缺陷，因此，在进行发展的过程中会出现一定的财务管理问题，应该不断地加强对财务制度的管理和内部的控制，促进中小企业自身管理制度的不断完善，增加企业的竞争力。

1 中小企业内部控制概述

1.1 中小企业的界定

不同国家在不同的发展阶段会存在不同的经济主体，经济发展模式的标准也存在不一致的现象，并随着经济的发展不断地变化。各个国家对中小企业的定义标准不同，在质量和产量方面的标准也存在不一致，在企业的融资形式和组织形式方面存在较大的不同，对企业的人数和雇用的标准也存在较大的不同，资产的界定也不一致。因此在进行中小企业界定的过程中因为各个国家的标准不同而存在不一致的情况，应该根据实际的情况进行有效的界定。总而言之，中小企业就是与所处行业的大企业相比在人员的规模、资产的规模和经营的规模上较小的经济单位形式。

1.2 内部控制

内部控制发展到今天具有自身的体系和定义，但是并没有发展成为统一的概念。美国的相关思想认为，内部控制主要受到企业的董事会、管理者以及员工的影响，对企业经济情况报告的真实性和经济活动的可靠性以及法律的遵循情况进行保证的过程。内部控制主要是以董事会、管理层和员工的有效控制为基础。在中国对内部控制的定义主要是指企业为了实现其自身的经营目标，保护资产的安全性和完整性，以及财务信息的真实可靠，对企业的各项经济活动进行监督和指导，从而确保企业经营活动的真实可靠和经营方式的贯彻执行，对企业各项经济活动合理的规范和指导，促进企业内部的自我调整、约束和规划，将企业的发展进行有效的控制。

内部控制是经济单位和各个经济主体在经济活动中建立的一种相互制约的关系，对企业的组织形式和职责分工进行合理的规划。内部控制的目的主要是促进企业经营模式的改善和经济效益的提升。内部控制本身就是为了加强经济管理的需要，完善经济发展的模式，确保会计信息的不断完善，对企业的内部各项职能的发挥具有重要的促进作用。

2 中小企业内部控制存在的问题

2.1 内部控制环境不完善

控制环境是内部控制的基础，直接对内部控制的各项政策的执行和贯彻产生影响。在现代企业的管理中，企业的管理层内部控制的意识较为薄弱，中小企业往往是由个人进行创建的，产权较为单一，所有权和经营权是统一的，决策者和经营者在进行决策的过程中随意性较大。在中小企业中，为了保证资金的安全，往往财务人员都是由自身的亲近人员担当，经常出现任人唯亲的情况，这样的任职方式给财务的管理带来较大的随意性，例如在企业的经营中出现公私不分的情况，将企业中的大量资金挪为己用，为其自身的牟利带来便利。因此，中小企业不愿意对自身的财务状况进行一定的内部控制，这样对中小企业管理者的权利造成一定的影响，因此在进行内部控制的过程中管理人员自身就存在一定的抵触情绪，对企业内部控制的执行具有一定的阻碍作用。

2.2 内部制度存在不健全的现象

目前，中小企业的内部控制存在较多的不健全现象，对企业的内部控制没有涉及各个部门和人员，对内部控制的操作也没有深入到各个领域中去，使得会计的工作流程较为混乱，核算出现不真实的现象，会计信息的失真现象较为严重。在中小企业中经常存在不按规范进行票据管理和凭证的制定不真实的现象，甚至在一些企业中没有设置专门的财务部门，会计和出纳等人员都由一人包办的现象，这种会计制度的设置本身就不符合法律的规范，编制的会计凭证在真实度方面和出具的报表方面存在一定的问题，真实度方面不能够得到保障，不可避免地出现以次充好的情况，造成财务管理的混乱。

2.3 内部控制的参与人员素质较低

中小企业的财务制度和理想的状况具有一定的差异性，使得中小企业的财务人员在业务能力和思想工作方面存在一定的差距，有些中小企业的财务人员全部由自身的亲属担任，没有经历过专门的财务知识的指导，在进行实际的工作中业务能力普遍的存在问题，业务能力较差，错误百出，甚至对财务问题完全不够了解，在业务上独断专行，主观意识较强，完全不能按照财务的各项规范进行处理，给企业的内部控制带来一定的问题。内部制度的漏洞，势必会给企业带来不可挽回的损失，使得资金方面本来就存在不足的情况更加紧张。

2.4 对内部的监督缺乏有效的机制

企业的内部控制本身在体制方面就存在一定的问题，缺乏有效的监督机制，在进行内部会计岗位的设置中，人员存在严重的配置不当的问题，业务在进行交叉的过程中，经常会出现职责不明的情况，造成财务管理的混乱。会计在进行审核的过程中，事前审核、事中审核和事后审核较为流于形式，在票据的使用方面也不能严格按照会计制度的要求进行管理，使得会计原始凭证残缺不全。而且有相当一部分的中小企业，根本就没有内部的审计人员，内部的审计机构实际上是和其他财务部门从事相同的工作，根本没有得到应有的重视，使得内部的审计机构制度不健全，业务存在不规范的现象，人员的素质低下，内部审计制度没有充分地发挥出来，使得内部审计部门形同虚设。

3 解决内部控制问题的建议

中小企业是国民经济的重要组成部分，对国民经济的发展起到重要的促进作用。与大型的企业相比，我国中小企业在管理机制上具有规模较小、动力大、机制灵活的特点，但是中小企业还是存在资金上的不足、人才较为缺乏、信息封闭、对风险的应对能力较差，因此应该在内部控制方面进行一定的改革。

（1）在建立和实施的过程中，应该重视人员的培训。中小企业的员工在业务能力方面存在一定的不足，在进行会计的核算中不能很好地将内部控制机制进行完善的执行。因此，在进行中小企业内部控制的完善时，需要对员工进行一定的培训，提升员工的业务能力和综合素质，转变自身的思想观念，促进内部控制的有效实施。

（2）在进行内部控制的过程中，范围要进行合理地掌握，中小企业因为组织较为简单，人员是有限的，所以应该选择恰当的方式，不能使用较为激烈的方式，应该按照企业的性质循序渐进地进行，使得中小企业逐步接受内部控制的重要性。

（3）在进行内部控制的过程中，应该在短时间内取得一定的实效，这样会提升中小企业内部控制的信心和积极性，增加企业决策者对内部控制的决心。中小企业资金较为有限，对控制的成本是有限的，因此在进行控制的过程中，应该根据企业的实际情况进行合理的规划，保证企业的正常运营并取得一定的成效。

4 结 论

在进行会计核算的过程中，良好的内部控制是不可或缺的。内部控制是影响会计信息的首要因素，为了保证会计信息的真实可靠，必须重视对企业的内部控制，提升会计核算的准确性。

参考文献：

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