集团公司销售环节内控风险审计研究

摘要：公司企业为有效应对经济风险，加强了以风险为导向的内部审计工作。销售环节的内部控制风险审计可帮助集团公司更好地适应经济环境，推动公司内部整体审计工作，更好地发挥风险管理的作用。销售环节的内部控制风险审计是集团公司良性发展的重要保证。

关键词：集团公司；销售环节；内控风险审计；解析

中图分类号：F239.45 文献标志码：A 文章编号：1000-8772-（2016）08-0080-02

随着经济建设速度的加快，公司企业为有效应对经济风险，加强了以风险为导向的内部审计工作。其中，开展销售环节内控风险审计对企业防范经营风险，促进企业良好运行具有重要作用。本文从三个方面对开展销售环节内控风险审计的重要性进行了分析，希望能为企业的良好运行提供一些帮助。

一、更好地适应经济形式的变化

目前，随着国际一体化格局的形成，我国集团公司面临的经济环境越来越复杂。集团公司的内部控制风险和外部经营风险都可能引发意外事件的发生。当意外事件发生后，如果没能及时处理，很可能会产生一系列的连锁效应，使集团公司利益受损。在改革开放的30年中，我国许多大的集团公司都有过惨痛的教训。所以，集团公司在经营发展的过程中，要建立切实可靠的内部控制体系，加强内部风险审计工作，从而在国际国内经济形式发生变化时，能很好地适应客观环境，降低损失。在集团公司内部风险审计中，销售环节的内控风险审计在防范集团公司经营风险方面发挥着重要的作用。下面以石油集团销售环节为例进行介绍[1]。近年来，随着科技信息化的发展，石油集团公司销售环节的信息化程度越来越高，通过信息管理系统进行销售的技术也越来越成熟，尤其在油、卡、非、润一体化的经营理念提出后，石油企业的销售方式发生了根本性的转变。在新的销售模式下，由于业务信息化操作的失误，内部监督机制不到位以及应收应付账款机制的转变等，提升了经营风险发生的概率。另外，集团公司销售环节内部关联交易也存在较大的风险，内部交易中易出现舞弊行为，但因其具有较高的隐蔽性，因此不易被内控制度发现。同时，国际金融形式的变化也对我国石油集团公司造成了一定的冲击。面对内外形式的变化，集团企业在销售环节如能进行有效的风险内控审计，可以很好地防范经济风险的发生，使集团企业更好地适应经济形式的变化。

二、有效推进内部审计

随着经营环境的变化，集团公司的内部审计工作也要通过创新机制做出有效转变，从而更好地适应发展需要。审计部门在开展内部审计转型工作的时候，要重视销售环节风险审计的重要作用，通过开展内控审计工作完善整个集团公司内部控制体系。销售是企业生存发展的最重要环节，集团公司审计部门要准确定位审计工作，从“六个转型”和“三个转变”入手，切实开展销售环节的内部审计工作，为集团公司内部审计的顺利转型提供保证。1.准确定位销售环节内部审计工作近期，我国政府再一次强调了审计工作的重要性，要求各公司企业切实做好经济风险的防范工作，全面落实科学发展观，准确定位内部审计工作。集团公司的管理部门要积极响应国家的号召，提高对内部审计工作的重视程度，做好内部审计的定位工作。集团公司的销售环节是企业和社会接触的桥梁，因此，要严格要求销售环节的内部风险审计工作。企业内审部门要做好销售环节内部审计的定位工作，以风险为导向，有效提高内部审计的可靠性，为企业内部控制体系的完善提供保证[2]。2.有效开展“六个转型”工作内部审计工作的主要内容为有两种：绩效审计和管理审计。在审计过程中，要重视事中审计和事后审计，结合公司的实际情况，做好内部审计工作。在销售环节的内部风险审计方面，主要可以从六个方面展开工作。第一，牢固树立内部审计观念，重视销售过程；第二，审计职能要由监督职能向服务职能转型；第三，审计目标要从错误监测向加强治理转型；第四，审计内容由收支检查向业务控制转型；第五，审计方式在保证事后控制质量的同时，加强事中监督审计作用；第六，审计手段由人为操作向信息化转型。通过上述六个方面的转型工作，将销售环节中传统的收支审计转向现代化的效益管理审计，完善企业整体内控制度。3.积极推进“三个转变”工作为了更好地开展内部审计工作，内部风险审计可以从以下三个方面进行创新工作。第一，将销售环节单个项目的审计，如应收款项、应付款项等的审计向整个销售环节的集中审计转变。从销售环节整体出发，实现系统性控制。第二，在审计模式上，从分散的个别审计向企业内审管理部门牵头的集中审计转变。集中审计可以有效加强销售部门和其他部门之间的联系，优化审计资源配置，从而实现审计监督职能的转变。第三，销售环节的审计工作要从被动式审计向主动式审计转变。通过集团企业赋予的权力，加强对销售环节的管理。内审部门要密切关注公司内外发展环境，预测国内和国际可能发生的金融风险，评估风险给集团企业带来的影响[3]。4.集团公司还要从以下五个方面加强审计销售环节。第一，加强管理应收款项，分析应收款项账龄，定期对应收款项实施函证，明确赊销业务办理、结算及清欠人员职责分工，减少发生坏账的概率，降低虚挂往来的风险。第二，提高员工的职业素养，开展员工技能培训工作。通过系统化管理减少销售过程出现的环节漏洞，通过科学的管理方法，对销售过程中可能出现的风险制定防控措施，从而进一步开展集团公司内部审计工作。第三，监控销售全过程的，从发运记录、客户验收单、发票等环节着手，使各环节分工明确、相互监督，减少低估收入、账外账等隐瞒当期收入的行为。第四，加强管理销售价格，在瞬息万变的市场上，客户对价格的变化非常敏感，因此，产品价格调整是企业重要的机密之一，对参与制定、讨论价格政策或知情人员，要有明确的纪律约束，如有越权违规操作或有意泄露消息者，应追究相关责任，减少因舞弊给企业造成的经济损失。第五，完善销售评价制度，建立公平的审计结果评价机制，强化审计智能、确保审计工作能够发挥作用。

三、发挥风险管理作用

风险审计是现代企业管理中审计内容的重要组成部分，在销售环节实施风险审计具有重要的作用。1.从全局角度管理销售环节风险在企业的生产经营活动中具有传递性强、不对称性等特点。集团公司的规模较大，一旦发生了经营风险往往会造成系列的连锁反应，因此，管理部门要注重对风险的防范工作。优秀的销售环节内部风险审计可以从全局出发，控制销售全过程，保证企业经济收益。2.加强销售环节的内部控制销售计划可分为长期计划和短期计划。通过风险审计调节销售计划，可以加强企业管理部门和职能部门的沟通，从而加强对销售环节的内部控制。3.加强公司对审计销售环节风险的重视内审工作的重要性越来越明显，集团公司对内审部门提出的建议越来越重视。内审人员在实施风险审计后，制定出详实的审计报告递交给公司管理层。公司管理层对内审部门的审计报告进行分析，评估销售环节可能发生的风险，进而制定出应对销售风险的方法，有效化解销售风险。四、结语集团公司由于规模较大，职能部门较多，工作环节往往比较复杂。销售部门作为集团公司中非常重要的职能部门，对保障企业经济效益具有重要的意义。在销售环节实施内部控制风险审计，既可以帮助集团公司更好地适应经济环境，也可以推动公司内部整体审计工作的展开，使风险管理更好地发挥作用，保证集团公司良性发展。

参考文献：

[1]王兵,鲍国明.国有企业内部审计实践与发展经验[J].审计研究,2013(2):76-81.

[2]李卫中.强内控防风险增价值——甘肃靖远煤业集团公司内部审计工作纪实[J].中国内部审计,2014(5):10-12.

[3]马剑华.风险导向审计在大型企业集团的应用策略[J].中国内部审计,2012(4):60-65.

作者：王艳 单位：中石油昆仑燃气有限公司液化气庆阳分公司