税收管理员监督管理制度

第一章总则

第一条为加强对税收管理员的监督，规范税收管理员的行政执法行为，确保税收管理员正确履行工作职责，根据国家税务总局《税收管理员制度（试行）》和《安徽省国税系统税收管理员工作制度（试行）》等有关规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条本办法所称“对税收管理员的监督管理”是指各级国税部门依照税收法律、法规和有关规定对税收管理员的管理和服务行为实施监督制约。

第三条对税收管理员的监督管理应遵循日常监督和重点监督相结合、计算机自动监督和人工监督相结合、内部监督和外部监督相结合的原则。

第四条税收管理员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议事项时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系的，应当主动申请回避。

第五条税收管理员执行税收管理事务时所获取的有关税源信息不得用于税收以外的用途，并应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

第六条税收管理员应当按照法律、法规规定的程序和《全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本》以及安徽省国家税务局编制的税收征管岗责体系规定的税收征管工作流程开展税收执法工作，确保程序合法，行为适当。

第七条各级国税部门应当建立和健全税收管理员监督管理制度，对税收管理员履行工作职责情况和行为规范等进行全面监督。

第二章监督管理内容

第八条税务管理情况监督。主要监督税收管理员是否按规定履行对责任区内纳税人进行税务登记、资格认定、发票管理，巡查、核实并向有关部门传递信息的职责。

（一）认真贯彻落实《税务登记管理办法》，对责任区内纳税人定期进行巡查，清理漏征漏管户；

（二）根据征收部门传递的信息，对责任区内的停歇业户、非正常户、注销户进行实地核查，如实填制核查记录，及时反馈核查信息；

（三）负责在经营场所或其他适当场所张贴停歇业户公告，按规定制作非正常户认定书，及时提请有关部门进行公告；

（四）调查核实并及时反馈增值税一般纳税人资格认定和特种行业资格认定的相关信息；

（五）按规定提请将责任区内销售额达到或超过一般纳税人标准的小规模纳税人改按一般纳税人计算征收增值税，提请取消一般纳税人资格；

（六）及时向有关部门提供纳税人发票印制和领购资格、申请代开发票资格、票种核定和发票限量限额等方面所需的基本信息；

（七）督促纳税人按照规定安装、使用税控装置，对违反税控装置安装、使用规定的纳税人及时提出处理建议；

（八）按规定开展发票验旧工作，及时反馈纳税人发票使用情况和填开信息，对发票开具金额达到起征点的，督促其按规定申报纳税；

（九）按规定提请责任区内企业所得税纳税人资格的确认、征收方式的鉴定、以及查帐征收与核定征收方式的调整确认，并对企业应税所得率和所得税额的核定提出建议；

（十）在税务管理活动中形成的征管资料能够做到谁采集、谁录入、谁整理、谁传递，对涉税动态信息按照规定实行定期更新。

第九条申报征收情况监督。主要监督税收管理员是否根据办税服务厅和有关部门传递的信息，督促纳税人依法履行纳税义务，及时采集纳税人定额核定、生产经营等基本情况信息，调查核实纳税人享受各种税收优惠政策的资格和条件。

（一）根据征收部门反馈的信息，对责任区内未按时进行申报纳税的纳税人进行催报催缴，下达《限期改正通知书》和《限期缴纳税款通知书》；

（二）定期采集个体户定额核定和调整信息，对未达起征点的个体工商户连续3个月以上(含3个月)或公历一年中有6个月（含6个月）超过起征点的，按照规定提出定额调整建议；

（三）调查核实纳税人享受减、免、缓、退、抵税和税前扣除等税收优惠政策的资格和条件，及时反馈核查信息；

（四）根据纳税人生产经营情况，如实提供核定纳税人税种和税款征收方式的信息与建议；

（五）对逾期未申报和未缴纳税款的纳税人提出处理建议，对欠缴税款的纳税人及时提请有关部门进行欠税公告。

第十条检查评估情况监督。督促税收管理员按照税收法律、法规和有关规定实施税务检查，按照《纳税评估管理办法（试行）》要求，开展纳税评估工作。

（一）除法律、法规和有关制度规定的特殊情况外，在实施税务检查前，向被检查人送达《税务检查通知书》，告知检查事项，并按照规定的程序和计划下户实施税务检查；

（二）在规定的时间内查明有关问题，提出处理建议，做到文书规范、事实清楚、证据确凿、定性准确、处理建议得当；

（三）对“综合数据管理”系统生成的以及人工筛选的评估对象和“一窗式”比对异常的纳税人进行评估，并将评估信息及时反馈有关部门；

（四）核查和评估差错率较低，根据核查或评估结果核定的税款与实际应纳税款相比，差错率小于30%。

第十一条行为规范情况监督。督促税收管理员严格执法，公正执法，文明执法，树立良好的社会形象。

（一）工作时间不擅离职守，在上班、会议和下户期间不打麻将、扑克、玩电子游戏、上网聊天等；

（二）不参与任何形式的和由纳税人支付费用的高消费娱乐活动；

（三）不接收纳税人的现金、有价证券、支付凭证，不接受纳税人的宴请，不利用工作之便“吃、拿、卡、要、报”；

（四）不压价向纳税人购物或赊欠货款，不向纳税人借钱借物和无偿占用其财物；

（五）在工作日中午和工作时间不饮酒；

（六）不在企业兼职或谋取不正当利益。

第三章监督管理方式

第十二条职责限定。税收管理员应当按照规定履行职责，不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作；按照有关规定，在交通不便地区和集贸市场可以由税收管理员直接征收零散税款的，要实行双人上岗，并严格执行票款分离制度。

第十三条定期轮换。各级国税部门应建立税收管理员岗位轮换制度，税收管理员必须两年轮换一次。岗位轮换时应同时移交管户资料，并对移交前的税收执法行为承担责任。

第十四条工作汇报。基层国税机关及其税源管理部门要加强对税收管理员的日常管理与监督，定期听取税收管理员工作汇报，研究分析税源管理工作中存在的问题，总结管户工作经验，组织信息交流，加强对税收管理员日常工作的指导与检查。

第十五条信息公开。基层国税机关或税源管理部门应采取适当方式将税收管理员的姓名、管理区域、工作职责、主管领导、业务联系电话、接受举报和问题投诉电话等在办税服务厅或其责任区内的合适场所向纳税人公布。

第十六条双人上岗。税收管理员在进行调查、审核、纳税评估、税务约谈、检查等税务管理事项时不得少于两人，并应明确其中一人对所办理的调查、审核、纳税评估、税务约谈、检查等税务管理事项负主要责任。

第十七条严格下户。税收管理员开展下户调查、宣传送达等各类管理服务工作时，应按所在税源管理部门的工作计划进行，避免重复下户。下户时，税收管理员所在部门门的工作计划进行，避免重复下户。下户时，税收管理员所在科（股）室应当公布其工作去向、工作内容、工作时间等。税收管理员送达税务文书时，应填制《税务文书送达回证》。

第十八条交叉巡查。各级国税部门应当建立交叉巡查制度，组织人员对辖区内纳税人的税务登记、发票使用、申报征收等涉税事项进行巡回检查；税源管理部门组织税收管理员交叉巡查一年不得少于两次，各市、县国税局组织所属税源管理部门交叉巡查每年不得少于一次。

第十九条程序制约。充分利用现代信息技术，使税务管理事务程式化，工作状态监控实时化，管理责任评价自动化。既以规章制度约束人，又以计算机应用程序监督人，做到人机有效结合，形成以信息技术为支撑的现代税务管理监督机制。

第二十条绩效考核。各级国税部门应当建立绩效考核制度，细化、量化考核指标，对税收管理员进行定期考核。并将考核结果与岗位计酬挂钩，与评先评优挂钩，与能级评定挂钩，通过考核形成竞争激励机制。

第二十一条社会监督。各级国税部门应认真落实文明办税“八公开”制度，定期采取发放评议表、回访卡、设置意见箱、公开监督电话及电子邮箱、聘请执法监督员等方式，对税收管理员的税收执法情况进行监督。

第四章责任追究

第二十二条税收管理员在执行职务过程中，因故意或者过失，导致税收执法行为违法或工作失误给国家税收造成损失的，应当按照国家税务总局《税收执法过错责任追究办法》有关规定承担相应的法律责任。

第二十三条有下列行为之一的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和直接责任人，给予一定的经济处罚。

（一）在巡查过程中，发现其责任区内存在漏征漏管户的；

（二）提供的停歇业户、非正常户、注销户以及各种资格认定、票种核定、发票限量限额、个体户定额核定、所得税核定、税种核定、税款征收方式核定等信息和纳税人享受减、免、缓、退、抵税，税前扣除的资格和条件等信息不及时、不真实造成税款流失的；

（三）未按规定在经营场所或其他适当场所张贴停歇业户公告以及提请有关部门对非正常户、欠缴税款的纳税人进行公告的；

（四）未按规定提请将责任区内销售额达到或超过一般纳税人标准的小规模纳税人改按一般纳税人管理以及未按规定提请取消一般纳税人资格的；

（五）未按规定推广应用税控装置，以及未及时对违反税控装置安装、使用规定的纳税人提出处理建议的；

（六）在发票验旧工作中，未认真核查发票填开信息，对发票开具金额达到起征点的，未督促其按规定申报纳税；

（七）未按规定及时采集、录入、传递、更新有关涉税信息的；

（八）未及时对责任区内未按时申报纳税的纳税人进行催报催缴，送达《限期改正通知书》和《限期缴纳税款通知书》的，未按照有关规定对逾期未申报和未缴纳税款的纳税人提出处理建议的；

（九）对未达起征点的个体工商户连续3个月以上(含3个月)或公历一年中有6个月（含6个月）超过起征点的，未按照规定提出定额调整建议；

（十）未按规定的程序和计划下户实施税务检查和纳税评估或未及时将检查和评估的结果反馈有关部门的；

（十一）未就检查和评估结果向有关部门提出处理建议或擅自对纳税人进行行政处罚的；

（十二）核查和评估工作不细致，根据核查和评估结果核定的税款与实际应纳税款相比，差错率大于30%的；

（十三）未严格遵守本办法规定的行为规范的。

违反前款第（一）、（二）、（四）、（五）、（六）、（九）、（十）、（十一）、（十二）项规定，在限期内未改正的，应适当加重经济处罚，并按照有关规定给予通报批评、责令待岗、取消执法资格等行政处理。

第二十四条税收管理员，故意刁难纳税人的，除依法给予行政处分外，应调离税源管理工作岗位。

第二十五条因税收管理员执法行为过错，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人遭受损失的，国税机关在承担赔偿责任后，应对有过错的直接责任人实行追偿。

第二十六条税收管理员违反本办法规定，除依法给予行政处理、行政处分外，构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

第二十七条对税收管理员执法过错行为的责任追究情况，各级国税部门应当在责任追究结束后10日内，将责任追究结果在本单位的政务公开栏进行公开，并以正式文件通报。

第五章附则

第二十八条对税收管理员监督管理的未尽事宜，按税收法律、法规和相关规定执行。

第二十九条各市国家税务局应当根据本办法，结合本地实际制定具体实施细则。

第三十条本办法由安徽省国家税务局负责解释。

第三十一条本办法自印发之日起施行。