加强应收帐款管理 提高企业经济效益

二十一世纪，全球化经济发展已经成为了不可阻挡的洪流。企业在这种竞争激列的环境下要想长期发展，不仅要管理企业的各个生产环节、控制成本，而且要对货币资产进行关注，增大现金流量。货币资产是企业运转的心脏，任何形式的生产经营都离不开它。货币资产有多种表现形式，如现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应收帐款、预付账款、其他应收款。其中应收帐款是货币资金的一种存在的方式，也是一种过渡形式，在货币资产的构成中占有很大的比例。为了企业的长期健康稳定的发展，有必要建立完善应收帐款的管理体制，使企业的资金利用最大化，实现企业的最佳经济效益。应收帐款的管理分为三个步骤：销售环节、登记和管理、应收帐款的回收。

一、销售环节

企业在销售时通常有两种促销方法：第一是商业折扣，第二是现金折扣。收货款的方式有现销和赊销。商业折扣是指企业根据市场供需情况针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。商业折扣既有现销也有赊销。现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款向债务人提出的债务扣除。现金折扣通常发生在赊销货款中。商业折扣和现金折扣是一种薄利多销的方法，只能使销售业绩上升，应收帐款总金额上升，坏帐呆账的产生也逐渐增多。

企业与债务人之间的纠纷也越来越多，解决纠纷需要投入大量的人力、物力、财力，而投入后并不一定能收回货款。企业不能盲目追求销售收入，扩大销售规模，应制定切实可行的销售政策。企业应实行对客户信用评级制度，根据客户的信用制定不同的销售政策。信用评级的内容和方法可以根据企业的自身需求制定。销售部门应指定2-3人专门负责客户的信用评级。客户分为老客户和新客户。销售部主要负责新客户的信用评级。财务部门负责老客户的信用评级。销售部门还应建立赊销权限批核制度，由专人负责。如W公司根据客户的财产状况、经营能力、资产抵押、经济环境等，将客户分为四个层次A：优B：良C：中D：差，实行4：3：2：1的销售政策。J客户是一名新客户，销售部门的信用评定人员通过调查了解分析，将J客户评定为优质客户，将调查资料送给销售部经理审核同意，确定与其交易时收其货款的40%，60%的货款成为了应收帐款。这种交易的应收帐款为良性应账款，有效地减少存货数量及相关费用，增加销售收入，及时回收资金，增加现金的流入量。目前社会上有专门的信用评级机构，企业也可以付一定的相关费用从信用评级机构获取客户的相关资料。

二、登记和管理

财务部门应指定一名会计专门登记应收帐款。应收帐款登记人员的任务有三个：第一每月定期登记应收帐款，并与总帐会计核对总金额，检查应收帐款登记的准确性。第二根据应收帐款形成的时间长短，及时编制应收帐款帐龄分析一览表，递交给财务部门负责人。第三定期与客户对帐。企业根据应收帐款登记人员的工作内容对其进行考核与管理。财务、销售部门的负责人应定期开会，根据应收帐款登记人员传递的信息，综合其他有关信息对客户信用进行评估，建立客户信用档案，采用动态更新管理，及时录入新的信息。客户信用档案内容为：合同签订的时间、销售价格、信用政策、还款方式及期限、付款的情况、偿债能力、以往记录、企业信誉等。企业也可以根据自身的需要制定信用档案的内容。根据客户信用档案编制信用授权表，信用授权表由专人审批。销售部门根据信用授权表制定销售政策。这里的客户就是老客户。如今是信息化时代，将计算机技术应用到应收帐款的登记和管理的工作中，将提高工作的效率和精确性。

三、应收帐款的回收

应收帐款的回收不仅是财务部门的事情，也是销售部门的事情。财务部门与销售部门应明确责任、分工协作、及时沟通。在应收帐款帐龄分析表和客户信用授信表的指导下，销售部门制定应收帐款的回收政策。财务部门指定专人办理结算业务。应收帐款的回收政策灵活多变，衡量应收帐款政策的优劣标准是怎么使应收帐款的总成本最小化，在权衡收费费用和所减少呆帐损失金额的前提下，可以通过比较收帐政策成本的高低，选择最优方案。总的说来应收帐款的回收分为四种情况：第一，即将到期的应收帐款，由销售人员打电话给债务人，或者传真，了解情况，语气委婉地提醒客户债务即将到期，按时还款。第二，过期限的、信用良好的，经过与债务人沟通，制定优惠政策，规定在一定的期限内还款可以给予一定幅度的优惠。如，W客户与A公司于2010年10月28日签订了合同，规定余款在2011年3月15日还清。根据应收帐款帐龄分析表分析该客户已经超过半年没有归还，但该客户以前的信用一直很好。经过销售人员给该客户打电话沟通，由于该客户最近的市场行情不好，产品积压，资金周转有点困难，造成逾期没有还款，于是与该客户达成协议，在10天内还款优惠款项的5%，在一个月内还款优惠款项的2%。第三，过期限的，信用差的，经过交流沟通，拒不还款的a、企业派收帐人员到客户所在地催收货款b、企业交一定的费用给收帐公司，委托收帐公司催收货款c、企业收集证据，将债务人至法院。第四，以债抵权，盘活资金，增加现金流量。

上述应收帐款的内部控制主要针对中小型企业，大型企业可以设立独立的客户信用评级部门，应收帐款的内部控制两者基本相同。应收帐款能使销售收入上升，减少存货，减少库存费用和相关的成本，但应收帐款具有风险性，也有成本（管理成本、呆帐成本，收帐成本），应收帐款成本与应收帐款的内部控制有着一定的关系。良性应收帐款能扩大销售，增加现金流量，规避风险，增强企业的实力。企业在应收帐款的内部控制与管理上，应掌控适当的度，既不能过严，也不能过松，使企业在获得最大的销售利润的同时，又付出较少的应收帐款的成本。管理好应收帐款，促进企业健康有序的发展，实现企业的最大经济效益。