加强内部控制优化结算中心财务管理机制

【摘要】虽然结算中心加强内部控制能够促进各个单位部门资金使用效率的提高，但是却不能代替单位的财务监督，因此对结算中心实施内部控制的范围进行明确是非常有必要的。首先，结算中心在开...

摘 要 改革开放以来，我国财税体制改革步伐不断加快，为了能够更好地适应社会主义市场经济体制发展的要求，我国政府构建并实施了以国库集中支付制度为主要代表的现代财政国库管理制度，实现了会计集中核算。要想进一步优化结算中心的财务管理机制，提高公共资源使用效率，加强内部控制是最重要的方法。本文就通过加强内部控制优化结算中心财务管理机制进行了深入讨论，首先以广州市花都区结算中心财务会计内部控制制度为切入点阐述了结算中心内部控制的主要内容，然后论述了结算中心内部控制的范围，之后讨论了结算中心加强内部控制的现实意义，最后提出了一些建议以达到提高结算中心管理效率、实现公共资源优化配置的目的。

关键词 内部控制 结算中心 财务管理

一、结算中心实施内部控制的主要内容

结算中心内部控制是指在各个单位部门资产所有权、使用权、财务自不变的大前提下，由结算中心为各个单位部门集中办理财务核算工作并实行财务监督。结算中心内部控制不仅能够促进各个单位资金使用效率的提高，还能够进一步强化资金监管，有效控制和防范违法违规行为的发生。本文以广州市花都区结算中心内部控制制度为切入点，论述内部控制的几个重点内容，从该结算中心的内部控制内容构成来看，主要包括总则、财务管理制度、收费的管理制度、财务人员岗位责任制度、账务处理程序制度、结算中心收入支出的管理以及附则。第一，总则部分明确了内控制度的实施目的；第二，财务管理制度明确了资产管理的具体细则、印章管理、报销管理、财务收支管理等内容；第三，收费管理制度明确了政府性基金、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本经营收益、其他政府非税收入等处理办法；第四，财务人员岗位责任制度明确了财务相关岗位的具体工作内容；第五，财务处理程序制度明确了账簿设置、科目设置、凭证填制方式以及系统操作规范；第六，结算中心收入支出管理明确了财政资金管理方式。

二、结算中心实施内部控制的范围

虽然结算中心加强内部控制能够促进各个单位部门资金使用效率的提高，但是却不能代替单位的财务监督，因此对结算中心实施内部控制的范围进行明确是非常有必要的。首先，结算中心在开展单位内部会计控制方面必须明确二者之间的委托、关系，会计人员以核算和监督的方式参与到单位的经济活动中去；其次，结算中心工作人员必须谨遵内部控制的相关规章制度，在岗位责任制和内部牵制机制下有序开展工作；再次，结算中心要明确自身的工作内容，不能认为实现会计集中核算就是财政部门收权或是搞资金平调，不能够将财政职能和部门职能混淆，而是应当在各个单位部门同意的大前提下在单位进行会计核算；最后，《会计法》中已经明确规定，单位的会计责任主体仍然是单位，虽然通过结算中心实现了集中核算，但是实际的经济活动主体及权利并没有发生变化，结算中心开展内部控制相关工作的重点在于监督单位所提供的信息数据是否合法、合规，并不是针对单位的经济业务，至于单位经济业务是否合法、合规，需要单位负责。

三、结算中心加强内部控制的现实意义

（一）提升单位资金的安全性

现阶段，部分政府部门和行政事业单位由于内部控制管理理念存在一定的滞后性，相关工作人员不能够积极学习资金管理知识，这种情况为一些不法分子提供了有利条件。结算中心加强内部控制在一定程度上能够促进单位资金安全性和完整性的提升，使各个单位部门进一步规范运作程序，严明工作纪律，有效控制和防范腐败现象的发生。同时，结算中心加强内部控制还能够杜绝由“分散腐败”变为“集中腐败”情况的发生，使对单位的监管工作更加科学、合理，有效避免越权、越位、平调资金情况的发生。

（二）促进单位会计核算监督工作的开展

加强结算中心内部控制还能够进一步强化结算中心会计监督责任，转变一些人员在开展对政府部门和行政事业单位会计核算监督形式过强的行为，促进结算中心的工作人员大胆监督、科学核算，真正将单位财务收支全过程都置于财政的监控之中，做好把关工作，为全面实现公共资源优化配置奠定坚实的基础。

（三）促进结算中心内部约束机制的优化

加强结算中心内部控制的一个重要内容是建立健全科学、合理的岗位责任制度。岗位责任制度的完善在一定程度上能够将责任落实到个人，使工作人员由原先的被动管理转变为主动管理，不仅能够很好地控制和防范现象的发生，还能够减少结算中心内部人员滥用权利和失职渎职行为。

（四）促进政府、社会更好地实施外部监管工作

加强结算中心内部控制，实现运作程序、办事规定、服务承诺、工作纪律、监督举报等相关制度公开化，在一定程度上能够使政府以及社会参与到监管工作中来，能够更好地获取建议，及时完善不足之，使财务管理工作有序开展。

（五）促进结算中心服务质量的提升

结算中心的服务质量会对政府部门及行政事业单位运营造成一定的影响，加强结算中心内部控制，重视相关工作人员的选调、岗前业务培训和职业道德教育、办事程序、服务态度等相关工作，能够促进结算中心整体服务质量的提升，这样政府部门及单位能够及时享受到更加方便、快捷、优质、高效的服务，对机关单位运营非常有利。

四、对于加强内部控制、优化结算中心财务管理机制的一些建议

结算中心的职能具有多样性，肩负着会计核算、监督、服务等工作，因此要秉承“管理不越位、监督不缺位、服务要到位”的指导思想来不断加强其内部控制，通过优化各项内部控制制度来确保管理的规范性、有序性、有效性。本节从收入审核、支出审批、票据管理、凭证审核、会计核算、岗位责任、人员素质控制等几个方面入手提出一些建议。

（一）收入审核制度方面

结算中心应当进一步优化收入审核的相关规章制度。鉴于结算中心开展内部控制相关工作的重点在于监督单位所提供的信息数据是否合法、合规，因此在这方面制度的制定上应当有侧重点，可以将收入依据是否合法合规、收入标准是否具有科学性作为考察重点。同时，结算中心还应当重点抓各个单位部门是否存在“小金库”的情况，安排专人对各个单位部门的往来款项业务进行仔细审查，一旦发现收入不入账或不开具正式收据以及隐瞒转移收入的情况，要及时向上级部门反馈，并给予其相应的行政处罚，涉及金额较大的要移交相关部门给予其刑事处罚，从外部控制和防范一些单位利用往来款项躲避监督以及坐收坐支等不良情况的发生。

（二）支出审批制度方面

虽然现阶段各个地区的结算中心都在积极建立健全支出审批制度，但是在审批制度内容中仍存在一些不完善之处。对此，结算中心在完善支出审批制度方面应当进一步明确审核支出的合法性、合规性，重点考察被审核单位支出的报销口径是否与会计制度相统一，出现一些特殊事项应当要求工作人员在一定时限内向上级反馈，上级主管部门经研究讨论后要及时给予回复，提升支出审批工作效率，确保各个部门单位各项工作顺利开展。

（三）凭证审核制度方面

结算中心在凭证审核制度构建方面应当进行再细化，大胆改变一人包干负责的形式，采取多人、分组审核制，确保原始单据齐全、规范。根据制度具体细则安排足够的人员分别负责各个单位部门的凭证审核，发现问题要及时与单位部门进行沟通交流，问明缘由，并要求其及时进行更正，待原始凭证审核无误后再进行账务处理。这样做不仅可以监督各个单位部门凭证审批程序的合理性，而且还能够筛选出一些不合规范的原始凭证，有效控制和防范财务风险的发生。

（四）人员素质控制制度方面

结算中心还应当在提高人员素质方面下功夫，可以从教育培训和选聘两个方面出发来提升人员素质。首先，结算中心应当选聘一些理论知识和实务能力都较强的人员担任相应职务，不仅要采取笔试的方式开展考察工作，还要对应聘人员进行面试，及时淘汰一些不称职的人员；其次，结算中心不仅应当组织工作人员接受岗前培训，还应当定期对在职人员进行继续教育培训，邀请专业技术人员有针对性地指导员工工作。同时，结算中心还可以加强与其他地区结算中心之间的沟通交流，对于其他结算中心内部控制方面的成功之处要让工作人员加以学习，可以通过活动等多样化的方式相互交流工作经验，进而促进员工业务能力和道德素质双提高，间接起到提升结算中心财务管理水平的作用。

（五）会计核算制度方面

首先，结算中心应当遵循主体不变的基本原则，对各个单位部门进行分类，分户建账，集中核算；其次，结算中心应当根据部门单位的性质选择科学、合理的会计业务处理办法，使信息数据更加准确、全面；再次，结算中心应当重视财务报告公示工作，在编制出财务报告之后应当及时将报告反馈给委托单位部门的负责人，并告知其公示相关事宜，待单位部门的负责人同意后，通过网站以及其他方式公示信息；最后，结算中心应当妥善保管单位部门的财务信息，根据信息数据的重要性分类保管，以便日后检查。另外，结算中心作为会计核算专业单位，在制度创新方面要敢于尝试。由于结算中心每一个工作人员负责的核算单位不少于9个，业务繁多，身心疲惫。尤其在预算和决算工作时，加班几乎成了常态，结算中心组织人员可以成立科技攻关小组，开发一些业务软件，减轻繁重的业务工作，减轻身心负担，从而提高业务水平。

（六）备用金管理制度方面

为了能够确保各个单位部门各项业务顺利开展，各个单位部门都会充分结合自身现金流量情况准备一些备用金。结算中心由于肩负着对各个单位部门监督的任务，应当定期对单位部门的备用金管理情况进行调研，重点考察其备用金额度，以及是否存在坐收坐支和超范围使用备用金的情况。同时，结算中心对于一些单位部门要求其代管的备用金应当积极设置管理权限，控制和防范一些不法分子私自挪用代管资金进行资金平调或平衡预算情况的发生，全力维护单位部门备用金的安全。

（七）岗位责任制度方面

结算中心应当在内部控制细则中明确岗位责任制度的相关内容，领导应当对各个岗位的实际工作情况进行考察，剔除一些多余的岗位，增加一些有必要设置的岗位，并在科学设置岗位的基础上通过会议的方式对岗位责任进行明确，促进各个岗位的工作人员能够认真工作。同r，结算中心还可以采取绩效考核的方式，通过构建相应的奖惩机制以及树立典型等多样化方式提升工作人员的工作积极性和责任感，为结算中心各项业务的顺利开展奠定坚实的基础。

五、结语

加强结算中心内部控制，能够使其财务管理机制得到优化和完善，有利于我国财政体制改革，进一步促进公共资源优化配置。本文不仅深入论述了结算中心内部控制的内容、范围及意义，还从收入审核、支出审批、票据管理、凭证审核、会计核算、岗位责任以及人员素质控制等几个方面入手提出了优化建议，以提高结算中心内部控制的工作效率，为结算中心财务管理工作的顺利开展保驾护航。

（作者单位为广州市花都区教育局教育财务结算中心）

参考文献

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