制度环境对会计准则执行的影响研究

【摘要】随着经济不断发展，会计准则的执行情况，与各个地区的法律条例、政府干预、市场化程度等有着密切联系，并且，各种影响因素正在不断变化中，是我国会计准则不断完善的重要研究内容。本文就会计准则执行的影响因素进行分析，对会计准则执行的重要性进行概述，提出制度环境对会计准则执行的影响，以不断提高会计信息准确性和可靠性。

【关键词】制度环境，会计准则执行，影响

一、引言

在企业的正常运行中，制定会直接影响企业的经营行为，而不同制定环境下会计准则的执行效果会存在一定差异，因此，对制度环境对会计准则执行的影响进行全面分析，有利于提高会计准则执行的整体效用，从而确保制度环境下会计准则执行的有效落实。

二、会计准则执行的影响因素

对会计准则执行的情况进行分析发现，其主要的影响因素有两个方面：一方面是外部因素，另一方面是自身因素，其中，制度环境是重要的外部影响因素，必须对其给以高度重视，才能更好的促进企业发展。由于会计准则是在经济发展一定程度时，通过人为方式制定的，会受到很多因素的影响，所以，会计基础条件与社会形态、经济水平、法制水平等的基础具有互补关系。在企业的正常运行中，会计质量会受到会计准则制定时间、财务报告质量、相关法律规定等的影响，因此，会计准则执行会直接影响审计师和经理等诉讼的会计质量。由此可见，不不同地区存在的经济、政治和法律等制度环境不同，企业会计准则执行的过程、效果等也会各不一样。

首先，会计标准的设计的合理性。会计行为从业者理解标准与否，决定了会计实务的程度。设计必须与会计准则的制度环境，生产力的水平，人性假设，道德水平和社会文化心理环境，匹配与常见的社会和文化心理基础（身份），或者它将流于形式，而不是有效地实施。

其次，会计准则是否反映了公共选择。会计标准的集合是一个过程的各种利益集团参与公共选择和游戏，公共选择者的有限理性使得会计准则必须是一个渐进的过程，与彼此交互，需要逐步完善，全面计划，确保民主决策过程中标准设置。会计准则在很多游戏和选择，并最终倾向于帕累托最优条件，为促进社会福利最大化。会计准则只反映公众的选择权，因此，为了确保其执行的效率和效果。

第三，会计标准的执行成本。应该实现的整个过程监控、会计准则的实施，包括准备财务报表的审计，批准，监督和司法干预，媒体监督，等等，通过层层设防和监测，以确保会计信息的质量。加强会计标准执行机制的建设一方面，完善外部基于法律实施机制，加强执行监督和会计标准，严格按照《中华人民共和国会计法》的中国”和其他有关规定，加强会计报表审计、政府部门日常监督和“会计法”执法检查，确保会计准则的有效实施；另一方面，要加强自我建设的会计标准的执行机制，建立一套内部监督和自律机制，加强宣传和培训，加强会计从业人员素质，促进自觉遵守《企业会计准则》，减少执行成本。

第四，信号传导机制的有效性。理论上，声誉机制和由国家武力维护国家司法系统是维护市场经济的有序运作的两个基本机制。与法律相比，声誉机制是一种成本较低的，玩的角色除了重复交易的前提下，还必须有一个高效的信号传输系统。使会计信息的信号传输功能，充分发挥外部信息从企业用户可以识别的信号，以提高整个资本市场的效率，一方面，应该建立完善的法律制度为保证，建立高质量的会计准则和其他信息披露系统，标准信号调节活动的企业，完善审计制度，提高注册会计师的专业素质，职业道德，改善审计环境，保证审计的独立性，强化法律责任意识，消除市场上的假信号；另一方面，强制性信息披露监管也应该减少内部信息来增强市场透明度，鼓励企业自愿信息披露对企业价值，如建立和完善会计准则的实现信号传递机制、标准化信号传输媒介，内容、方法和手段等。

第五，健全的会计准则相关的组织或机构。会计准则相关的组织或机构是一个权威的会计标准的实现。会计准则实现了集中管理下，组织和制衡，完美的组织实施。如果不集中管辖，责任不清楚，政出多门，是在统一现象相互扯皮和执法，执法过程中产生地方保护主义和部门保护主义，使指南不常见、有效实施；如果标准行政权力没有制衡，易产生的任意解释标准，爱和读者，公正和权利大于法律现象，影响会计准则执行。

第六，会计人员的整体素质。会计人员是会计准则实施的主体。从某种意义上说，会计人员素质的核心和有效实施的关键是会计准则，包括技术和非技术素质。技术质量是职业教育和培训的结果，是会计准则执行的前提；非技术性质量指的是会计准则会计人员主观认知系统的总称，包括职业道德、价值观、法律概念，个人品质，等。会计人员道德取决于道德教育质量的提升和构建本身，还取决于外部约束（包括外部监督和制衡）和激励机制，等等。

第七、违约的成本。违反会计准则的行为和会计欺诈处罚的结果将直接影响到会计准则本身的权威和执行。，加强会计行为的结果，违法违规行为的处罚，提高威慑的会计标准执行机制，确保会计准则的有效实施。

第八，理智的激励机制。有效实施合理有效的正式规则通常与高管激励机制密切相关。如果严格执法，公正，坚持没有奖励的原则，和移植可以在私人口袋，倾向于自身利益的行为取向的执法者可想而知。会计准则是一种正式的制度安排，建立和完善有效的激励机制，奖励和惩罚是明确的，是确保有效实施的具体措施。

第九，社会评价机制的科学性。如果会计准则的实施缺乏科学、客观的评价体系，并不能保证评价主体的权威，专业性和完整性，并不能公平、公开和公正评价的过程，它将很难实现有效激励，甚至可以创建反向激励，人为增加了矛盾和交易成本审计的过程中。

三、会计准则执行的重要性

随着改革开放促进经济的发展，新兴产业不断涌现，会计系统已无法满足当前经济发展的需要。从2005年开始，经过两年的艰苦努力，财政部建立了一个基本准则和38个具体标准和相关应用指南。在这一点上，中国的会计制度体系已点的企业会计准则取代经济业务类型。新的指导方针，除了石油和天然气开发、生物资产、金融工具确认和计量、金融资产转移，套期保值，原保险合同，再保险合同和其他特殊行业和特殊业务标准，仅剩下的标准适用于所有类型的所有业务行业。所以，当我们选择合适的会计处理方法，并做出专业判断应根据自己的行业特点，分为不同的经济业务类别，根据实质重于形式的原则，判断标准是规定的基本标准和具体标准，选择合适的方法处理会计处理的会计原则。可见，新会计准则体系下专业判断是非常重要的。

不管在什么情况下，会计准则都必须在企业的正常运行中执行，因此，会计准则具有一定可执行性。如果会计准则中的某项准则，在企业经营过程中没有发挥实际效用，那么该项准则会失去实际执行的意义。相关研究人员指出，会计信息的质量是由会计准则的质量和会计准则执行的效果共同决定的，因此，企业财务报告的可靠性不是由会计准则单独决定的。在实践过程中，会计信息质量的不断提高，必须注重企业会计制度改革的实施情况，在确保会计准则高质量的同时，还要对执行机制的执行情况进行严格监督，才能不断提高企业的管理水平。在部分研究中有关研究人员指出，会计信息的质量还与法律风险、会计准则和外部机会等有关，其中，法律风险产生的误差有可能直接误导会计准则的改进方向，最终影响会计信息质量。因此，作为影响会计准则执行的重要因素，法律风险给会计信息带来的影响，有可能比会计准则要大。根据相关实践证明，会计准则在会计信息质量和会计披露中发挥着重要决定作用，而会计准则的执行情况，对会计信息质量的不断提高产生极大影响，因此，会计信息的披露质量可以作为衡量会计准则执行效果的重要途径。

四、制度环境对会计准则执行的影响

本文进行的研究是从法律保护水平、地区市场化总水平、社会资本、政府干预程度等方面，对指定环境给会计准则执行带来的影响进行全面分析，以促进企业会计信息质量不断提高。总的来说，制度环境是以生产、交换、分配等为基础的，在一定的社会、政治和法律等基础上形成的规则，在人类进行政治交易和经济交易等时发挥着重要激励作用，从而在不同的制度环境中交易所需的成本会各不一样。在企业的不断发展中，会计具有一定构建功能，是通过契约的形式存在的，因此，制度环境会给会计准则的执行效果带来非常大的影响。在相关研究人员对经济发展水平、法律体系、股票市场等进行全面分析后发现，他们对会计准则的制定和执行都有着一定影响，同时还影响着财务披露的质量。而财务报表中的激励制度直接影响着管理人员的决策，进而影响会计准则的制定和执行效果，与不同国家所实施的制度有着较大联系。因此，在企业的正常运行中，会计准则执行需要注重会计信息提供者激励政策的改革，不断完善会计准则执行机制，合理配置企业资源，优化财务披露的制度环境，才能有效提升企业的会计准则执行水平，最终推动社会经济不断发展。

对我国不同地区的经济发展情况进行分析，对政府与市场的关系、产品市场的发展情况、非国有经济的发展情况、市场中介的发育情况、法律制度环境的构建情况等进行相关调查，以及对各个地区的市场化程度进行对比，整体上表现为沿海城市不内陆城市发达，东部地区比中西部地区发达。对不同地区的法律执行情况、政府支持情况、投资者保护情况等进行分析，对各国公司在不同地区的发展情况进行调查，以及对不同地区的金融发展进行对比，总的来说表现为发达国家的公司具有更高发展水平，不同企业之间的盈余差异较大。不同阶级的政府、不同部分、不同地区之间存在的利益差，会大大影响会计准则的秩序效果。因此，公司规模不断增大，在市场竞争中占据的分量越大，并在不断完善内部管理机制的同时，使会计信息更加真实和透明，最终不断提高企业的盈余质量。

由此可见，良好的会计准则执行效果，可以大大提高企业财务报告质量，使企业的各项决策更具有可行性，最终达到不断提升企业经济效益的目的。

五、会计准则执行机制完善建议

寻求完善会计标准的执行机制，提高会计性能，是建设的重要课题在我国会计准则的会计制度。首先，应该制定高质量的会计准则。高质量会计准则本身应该有客观性、普遍性、公平、效率和完整性、科学性和可操作性。所以会计准则应考虑：会计准则的设计水平，即会计准则的设计必须考虑人们的道德水平，生产力水平，技术条件，社会和文化心理学的基本环境，如公众态度和执行成本约束；会计标准的完整性，可以识别并可以保存；公平的程序。此外，会计准则的制定也必须充分听取专家的意见和社会公众，同时考虑到技术、信息、人员素质、管理水平、组织设置、实施细则、监督机制和相关条件，最大限度地的可能性，以确保会计准则的实施。第二，提高会计准则的实施和执法水平。一个是行政组织，完善会计准则做职责明确，在集中管理；二是加强会计从业人员资格认证制度和激励制度，监督制度和相关制度建设；三是建立和完善会计从业人员的教育和培训机制专业技术教育和职业道德教育，提高他们的知识水平，身份和使命感；四是建立会计准则实现的信号传导机制，坚持公平的原则，公正、公开、透明，自觉接受群众监督，充分发挥会计的预期效果；五是提高执行机构安排，加大对违约者的惩罚，增加违约成本，增强公众信心和法律意识。从单一的成本有效性的观点看可能是不经济的，但从维护社会正义、法律尊严和降低成本，提高整体效率，法治在法治是一个长期的观点仍大于损失。因此，从综合的角度，系统、全面分析，不应仅仅从当地短期和经济考虑，拒绝的必要性，建立和完善会计标准执行机制。

结束语：企业会计准则对会计概念、体系结构和具体内容是前所未有的创新，更匹配的行业详细的会计准则。因此，会计人员要提高会计职业判断的重要性的认识，良好的专业理论知识，同时，也使深入了解经济业务的实质，确保会计信息是真实和正确的。为了适应建立市场经济体制的客观要求，企业会计对象日益复杂多样化；另一方面，建立和完善会计准则体系，规范会计实践是短的，这将提高会计自由裁量权，要求会计人员必须改变观念，改变我们使用的方式来提高识别会计职业判断的重要性，建立职业判断意识。

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