加强企业财务管理内部控制相关问题探究

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）03-164-01

摘 要 目前，财务管理在企业管理中的地位已经得到提高，企业对财务管理的要求也高了，企业财务管理是内控控制制度中重要的一个环节。我国企业内部控制建设起步比较晚，有的企业则对内部控制缺少认识，存在着法人治理结构不健全，内控组织虚位，内控机制不健全，风险意识差等诸多问题。本文通过对企业财务管理过程中内部控制存在的问题进行分析，提出了加强企业财务管理内部控制的措施，切实将企业内部控制制度落到实处，提高企业财务管理水平。

关键词 财务管理 内部控制 问题 措施

内部控制是指企业为了实现经营目标，保护资产安全，使财务报表和相关信息真实有效，确保企业的经营管理符合国家相关产业政策，保证企业经营活动的合法性、合规性、合理性等在企业内部制定的自我约束、管理、监督、评价等一系列的制度。由企业的董事会、监事会、经营者和员工等实施，近年来，国家出台了《企业内部控制基本规范》和与其相配套的应用指引，给企业建立内部控制提供了参考。笔者认为企业应当建立健全内控制度，加强企业内部监督，以提高企业经营管理水平和防范风险的能力，实现企业长远发展目标，避免欺诈和舞弊。特别在企业财务管理过程中应当加强内控制度，来提高企业财务管理水平。

一、企业财务管理过程中内部控制存在的问题

1．内部控制不具体、不完善，缺乏执行力

当前，大部分企业已经建立了内部财务核算制度和监督体系，但是许多企业没有一套合理规范的内部控制制度。内控制度执行力度不够，其主要原因笔者认为有以下两点：（1）内部控制制度制定不合理，没有结合企业自身实际，不能随着新业务新情况的出现而及时的改变，制定的内控制度操作性不强，执行起来很费力。（2）缺少内控制度监督和评价机制。有些企业没有对内部控制制度的执行情况进行有效的监督，没有相应的考核办法，造成了内部控制缺乏执行力的局面。因此，企业应当结合自身实际制定切实可行的内控制度，全面提高内控制度的执行力，堵塞财务管理环节中的漏洞。

2．企业岗位责任不明确，机构设置不合理，内部控制得不到有效发挥

随着企业规模的扩大，企业的财务管理越来越复杂，许多企业在机构设置上没有按照财务与会计的特点和业务内容分开设置。财务管理中的内部牵制原则没有得到落实，随着市场经济的发展和企业经营环境的变化，企业的财务环境已经发生了变化，财务管理跟不上企业的发展，岗位的职责、权限不明确，不相容岗位没有完全分离，因此，内控制度难以发挥有效作用。

3．企业经营管理者对内部控制重视不够

当前，一些企业对内控制度的认识不到位。没有建立健全内控制度，对内部财务控制制度存在误解，认为内部控制制度就是内部成本控制制度、内部资产安全控制制度等等，以为内控制度是一本手册，是红头文件等。有些企业还在实行“一只笔”审批，对大额资金支付，重大人事任免等没有实行集体连签制度，没有相应的流程作保障，出了问题，只能靠想办法弥补，没有把工作的重点放在事前有效的防范上，有些企业不按制度办事，在具体业务方面，随意性比较大，没有按照规定的程序办事，造成了内控制度虚位。

二、加强财务管理内部控制的措施

企业要想提高其核心竞争力，实现企业可持续发展，就必须合理配置内部资源。建立一个有效的内部财务控制体系，切实加强企业财务管理内部控制。

1．建立健全企业财务内控制度，形成财务管理内控体系

企业财务管理内部控制体系，笔者认为应当包含以下三个相对独立的层次：一是企业财务管理过程中应当遵循相互制约、相互牵制的原则，建立以防范风险为主的监控防线。二是建立事中、事后监督机制。在财务部门财务核算的基础上，对各岗位、各具体业务进行定期或不定期的检查，建立以堵塞漏洞为目的的监控防线。对于监督可以在财务部门内安排给某个人，对监督的结果要定期向领导报告。三是以企业管理部门和审计部门为核心，成立一个独立性较强的审计小组。审计小组通过开展内部正常业务审计、重要领导离任审计、落实举报、审查监督等方式，对财务部门进行内部控制，形成一道“审计、检查”为主的监督防线。

2．加强财务人员职业道德修养，将企业内控制度落到实处

财务管理过程中的控制是内控制度中重要的一个环节，财务管理制度不管怎么完善，最终都要为人员素质和职业道德修养所制约，企业高层以及财务负责人不仅应当以身作则，还要对财务人员进行培训，提高财务人员各方面的素质，严格要求按照财务制度办事，提高业务及办事能力，减少财务差错，规范财务手续等，切实把内控制度落到实处。

3．进行全面财务预算控制，使财务管理精细化

企业的财务预算包括：收入预算、支出预算、产销预算、成本费用预算等。企业应当逐月进行预算，根据企业的生产经营情况进行编制。全面预算应该以收支两条线分开进行，牵涉到公司各项经营活动，产供销、人才物等都要纳入预算内容。在编制预算的工程中，各个收支项目指标要有确凿的证据，进行详细的计算，不得随意捏造数据。全面预算做出后，应当将指标下达到各部门，各个部门再具体到每位员工身上，使员工紧紧围绕预算指标履行职责，提高员工的积极性、主动性，进而提升企业的核心竞争力。

总之，我国企业内部财务控制制度还不健全，管理人员和财务人员的业务素质和职业道德还不高，依靠财务人员的自觉性和道德约束是不够的，因此，应当建立健全内部控制制度，加强企业财务管理过程中的控制对提高企业财务管理水平具有十分重要的意义。

参考文献：

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