实物资产管理流程解析及具体财务处理

一、工程物资

1.工程部

（1）按合同规定某项设备款先预付一部分，但按合同规定还未开具发票，设备开始陆续到货.工程部要求项目公司按照每次到货的铁路或公路的运输清单及厂家的随货同行的销售清单及合同填制到货验收单（一式三份，工程部、项目公司、财务部各一份），同时填制收料单。收料单必须有填制完整准确（不得空项）的物资主管部门（工程部）、项目公司保管员、收料部门主管（项目公司负责人或工程施工方负责人）、收料人的签字。每月20日（工程部）将项目公司当月所有的到货验收单及相应的设备收料单到财务入账，核算工程物资的入账价值。

（2）现场设备安装施工领用工程物资，项目公司应提供填制完整准确的领料单，领料单上所有的项目必须填制完整，同时标注该项设备拟安装部位及构成的是主设备名称或附属设备名称，便于今后工程竣工决算时增加准确详实的固定资产。

每月20日（工程部）将项目公司当月所有的设备领料单到财务入账，核算在建工程――在安装设备的入账价值。

（3）工程部所属项目公司要设有工程物资统计台账，根据收领料单存根联登记工程物资的增加减少（即到货和领用）的详细情况。次月初由工程部到财务部对上月的工程物资稽核正确。

注意：年末盘点，责任落实到人。

2.财务部

（1）货到发票未到情况下，根据工程部提供的到货验收单和收料单暂估入账到工程物资科目。分录如下：借：工程物资（暂估）贷：应付账款（暂估）---单位或预付账款（暂估）

（2）根据项目安装工程领用工程物资的领料单，做如下账务处理：借：在建工程-----在安装设备（安装工程）贷：工程物资暂估

（3）设备全部已到货，厂家提供全额的增值税专用发票，根据工程部填制的发票报销单调整原暂估入账应付款

借：应付账款（暂估） -----单位

预付账款（暂估）-----单位

贷：预付账款-----单位

应付账款-----单位

二、备品备件

1.工程部

（1）基建期间采购的备品备件，货到发票未到，比照工程物资中的其他设备， 工程部要求项目公司按照每次到货的铁路或公路的运输清单及厂家的随货同行的销售清单及合同填制到货验收单（一式三份，工程部、项目公司、财务部各一份），同时填制收料单。收料单必须有填制完整准确（不得空项）的物资主管部门（工程部）、项目公司保管员、收料部门主管（项目公司负责人或工程施工方负责人）、收料人的签字。每月20日（工程部）将项目公司当月所有的到货验收单及相应的备件收料单到财务入账，核算工程物资--备件的入账价值。

（2）基建结束盘点一致移交生产部

2.生产部

（1）生产部要求风电场按照备件到货的铁路或公路的运输清单及厂家的随货同行的销售清单及合同填制到货验收单（一式三份，生产部、风电场、财务部各一份），同时填制收料单。收料单必须有填制完整准确（不得空项）的物资主管部门（生产部）、风电场保管员、收料部门主管（风电场负责人）、收料人的签字。

每月20日（生产部）将风电场当月所有的到货验收单及相应的备件收料单到财务入账，核算原材料的入账价值。

风电场生产期间领用原材料--备品备件，项目公司应提供填制完整准确的领料单，领料单上所有的项目必须填制完整，同时标注该项设备拟安装部位及构成的是主设备名称或附属设备名称。

每月20日（生产部）将风电场当月所有的到备件领料料单到财务入账，核算原材料的出库及生产成本材料费价值。

（2）年末必须按照审计部要求盘点备品备件，按照审计部要求制作标准的存货盘点表及时到财务部核对清楚。

3.财务部

（1）货到发票未到情况下，根据工程部提供的到货验收单和收料单暂估入账到工程物资科目。分录如下：借：工程物资（暂估）贷：应付账款（暂估）---单位或预付账款（暂估）

（2）货到发票未到情况下，根据生产部提供的到货验收单和收料单暂估入账到原材料科目。

分录如下：

借：原材料（暂估）

贷：应付账款（暂估）---单位

预付账款（暂估）---单位

（3）备件全部已到货，厂家提供全额的增值税专用发票，根据工程部或填制的发票报销单调整原暂估入账应付款

借：应付账款（暂估） -----单位

预付账款（暂估）-----单位

贷：预付账款-----单位

应付账款-----单位

三、低值易耗品

1.总经部。（1）根据发票和合同协议及货到验收情况填制收料单、领料单，同时提供条码详细信息及时到财务部报销入账。（2）定期盘点、按流程需要落实专人负责

2.财务部。根据总经部提供的收、领料单及条码详细信息核算低值易耗品和工程成本、生产成本

四、劳动保护

1.总经部。根据发票和合同协议及货到验收情况填制收料单、领料单及时到财务部报销入账。（具体见流程表）

2.财务部。根据总经部提供的收、领料单及条码详细信息核算工程成本、生产成本。

五、固定资产

1.总经部。具体见附表--《实物资产管理分工一览表》

2.工程部。工程项目达到运营状态需要转交生产部门，工程部与生产部的资产移交明细表要列明房屋、设备的详细信息（数量、单价、规格型号、设备厂家、设备归属分类）便于最终的工程项目竣工决算。

1.生产部。工程竣工决算后，要有完整的固定资产信息。年末必须按审计部要求必须盘点一次，查清资产的运行使用状况。同时制作完整的固定资产盘点表提交财务部核对清楚。

2.财务部。具体见附表--《实物资产管理分工一览表》