加强会计监督健全内控制度切实促进会计基础工作规范化

【摘要】 会计基础工作是为会计工作提供必备的资料和条件的各项基本工作，是单位财会管理的基础。有效发挥会计监督职能，对健全会计基础工作规范化起到重要作用。从会计基础工作现状、产生问题的原因、现行会计监督体系的基本构成、加强会计监督、促进会计基础工作规范化等几方面对这个问题进行了阐述。

【关键词】 会计监督；会计基础；规范化

一、会计基础工作现状

1．会计记账随意性大。《会计基础工作规范》明确指出：“会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证”，同时应根据业务内容正确使用会计科目。在实际工作中，有的单位会计记账随意性很大，办公用品列入专用材料，招待费用列入办公费，福利费、人员费用列入其他商品和服务支出，资本化利息记入财务费用等。随意使用会计科目，违反了国家统一会计制度的核算要求，不仅影响了单位报表的真实性，也使同类单位的数据失去了可比性。

2．经济合同管理不规范。财务部门对经济合同的签定、执行与结算过程监管缺失，财务人员在事后被动地接受业务部门传来的结算单据，依据自己对结算单据的理解进行核算，甚至没有经济合同的备案资料，这种经济信息传递过程中的不准确、不及时，导致财务人员对经济业务性质不了解、对经济合同的执行情况不掌握，使财务数据失真，财务核算严重滞后，使出具的财务报表与真实的经济业务脱节。

3．原始凭证不完整、不合规。原始凭证内容不完整，最常见的是发票无抬头或抬头不齐；报销会议费、培训费未见通知、参会人员名单、会议记录等相关会议信息；报销差旅费未标明出差事由；白条入账，代开发票不符合单位注册地或劳务发生地的税法规定。

4．往来款项清理不及时。部分单位往来款项管理存在清理不及时、跨越时间长、资金余额大等问题，致使往来款项的核算内容失去真正的意义，影响会计信息真实，容易引起一些违纪违规问题。

5．费用报销手续欠缺。购买的电脑耗材、办公用品等未付购货清单也无相关低值易耗品登记；购买实物缺少签收手续，发放物品无发放明细。报销手续的欠缺，不仅影响费用的可靠性、真实性，同时也使单位内部管理产生不同程度的漏洞。

二、产生问题的原因

1．会计管理体制不健全。目前单位的财会人员，特别是会计主管人员由单位领导直接任命使用，财会人员不受各级财政部门和上级主管部门的直接管理和保护，几乎完全从属于本单位领导，会计人员独立性的缺失致使会计工作无法充分的使其监督职能。财会人员审核时睁一只眼闭一只眼，记账随意，账目不清，数据失真。单位财务缺乏约束，导致单位内部管理松弛而削弱了会计基础工作。

2．管理体制有缺陷。一些单位和领导为了自身利益或迫于上级主管部门的压力，常常人为地调整单位的产值、收入、利润等财务指标，掩盖了真实的财务状况和经营成果。

3．执行力度还有所欠缺。近年来市场竞争日益激烈的背景下，单位领导总是把主要精力放到提高经济效益，扩大市场占有率上，会计基础工作与经济指标没有直接关系，对会计基础工作有所淡化。

4．规章制度不健全、不规范。会计资料所记载的内容不完整、不规范，一些单位原始凭证填制的内容不完整，缺乏有效的原始凭证支撑，内部监督体系不健全。一些单位没有内部控制制度或者有的形同虚设，使得工作难于按章办事，工作随意性大，使财务管理与监督作用大打折扣。

三、现行会计监督体系的基本构成

1．单位内部会计监督。单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。单位内部会计监督至少应包括内部牵制制度、财产清查制度、内部审计制度。

2．国家监督。国家监督是指财政机关、审计机关、税务机关代表国家对各单位的财务会计进行的监督、检查，是我国经济监督体系的重要组成部分，与单位内部监督起互补作用。国家监督的具体构成是：（1）财政监督。它是各级财政部门根据国家法律、法规的规定，利用单位预算、财务收支计划以及财务会计报表等所反映的经济活动的情况来进行的。财政监督还包括财政部门组织的专项检查如税收财务物价大检查、清理预算外资金、清查“小金库”等，这些专项检查往往都以财务会计资料为重要对象之一。（2）审计监督。政府审计监督是各级人民政府审计机关依据我国宪法和法律对各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业单位的财务收支进行审计监督。财政收支和财务收支是会计工作的重要内容，因而审计监督是国家监督会计工作的手段之一。（3）税务监督。税务机关根据国家税收法律、法规，通过日常税收征管工作，一方面促使纳税人依法建账，建立健全有利于正确计算和反映纳税所得额情况的各项基础工作，推动各单位加强包括会计工作在内的管理工作；另一方面督促纳税人依法纳税，遵纪守法，堵塞各种税收漏洞，纠正和查处违反税法的行为。

3．社会监督。社会监督主要是指注册会计师依法并接受委托，以第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价并出具法律公正性的审计报告，以此为委托人和有关方面服务。

四、加强会计监督，促进会计基础工作规范化

1．加快法律体系建设，依法进行会计监督。会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，要加强我国法律体系的建设，提高《会计法》的可操作性；建立和完善统一的会计制度；满足单位多元化经营的需要；明确会计监督、国家监督、社会监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能；加大违法违规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的单位及其连带负责人予以曝光等。甚至动用法律程序。还要加快一些相关配套法律及相关法规的实施步伐，使会计监督真正做到有法可依。

2．建立健全单位内部会计监督机制。单位按照《会计基础工作规范》和内部实际情况，建立健全内部会计制度，使之切实可行，便于操作。明确会计工作相关人员的职责和权限，建立会计人员岗位责任制制度、内部牵制制度和稽核制度，是会计工作规范的核心。只有制定并严格执行一整套会计工作制度，规范会计基础工作才有保障。

3．加强国家监督和社会监督。财政、税务、审计等会计执法部门各尽其责，相互协作，形成政府监督合力与内部监督和社会监督组成完善的监督体系，从而保证会计工作的规范性。会计师事务所等社会中介，凭借高素质的会计师队伍，运用验资、监证等职能手段，充分发挥其在社会监督中的重要作用，并发动全社会力量，鼓励广大人民群众参与会计监督，积极揭露违法行为。

4．加大执法力度，提高会计监督的影响和警示作用。加大会计基础工作检查力度，扩大检查面。通过建立会计基础工作的管理和检查机制，来确保会计基础工作的推进。依托各主管部门负责好本部门会计基础工作的管理，并要对会计基础工作检查纳入到工作计划中，确保每年实施会计基础工作检查，促进本部门会计工作的提高。加大检查面，继续通过委托会计中介机构发挥专业力量和财政力量相结合，加强会计基础工作的管理和检查。

参考文献

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