企业财务内部控制分析

1当前企业财务内部控制存在的不足

1.1、企业财务内部控制的环境不理想。企业财务内部控制的环境指的是管理当局对财务内部控制及其重要性的整体态度以及认识与行动，是强化或者弱化策略以及组织效率等多个因素一起组成的环境，财务内部控制环境制约着财务内部控制的有效性。然而一些企业因为对财务你不控制的认知上存在一些偏差，对于财务内部控制还不够重视，片面的认为财务内部控制只对阵上级，所以不设定财务内部控制或者进行表面现象的财务内部控制。而社会中对财务内部控制的认识仍然停留在对制度的补充方面，根本没有在理论中形成整体来发挥财务管理的效益[2]。

1.2、现行财务内部控制的可操作性较差。国内的财务内部控制体系采用的是国际标准，通常采用控制程序、会计系统、控制环境这三个方面来健全财务内部控制，但实际内部控制则是由监控、信息与交流、控制活动、风险评估以及控制环境这五个方面来组成的，这样才可以构成一个比较完成的财务内部控制体系，奠定了财务内部控制利益发挥的基础。然而在财务实际内部控制当中，其操作性不强。究其原因，一方面是财务内部控制的设定与运作受到认为因素的制约，只要相关的工作人员出现不仔细、误解指令等情况，又或者是相关的工作人员内外串通、互相勾结也会造成财务内部控制体系无效；另一个方面则是财务内部控制的构建与实施受到成本利益的制约，所以部分企业因为遭受企业本身规模、物力以及人力等因素的制约，难以构建整体的、符合企业实际经营特点的财务内部控制制度。所以，当前大部分企业财务内部控制的操作性不强是当前国内企业继续解决的问题[3]。

1.3、现阶段财务内部控制缺乏监控管理机制。财务内部控制通常都是针对常规业务设定的，而企业在实际运作中遭遇偶然时间的时候，常规的财务内部控制就会失去效果。所以要在常规财务内部控制制度下构建一套监控的制度，强化财务内部控制的修正与评价，强化对财务内部控制制度的日常管理与控制。另外，财务内部控制是企业针对内部构建的一套控制制度，其应该接受相关部门的管理。而为了强化外部监控的力度，国内已经形成了包含政府监控以及社会监控的制度，但是因为种种因素，这些监控制度形同虚设，致使社会与政府对企业财务内部控制没有发挥应有的作用。

2、新时期下企业财务内部控制的措施

2.1、健全企业的控制环境。财务内部控制环境是反应领导与相关人员针对财务内部控制制度的认知与态度，其是财务内部控制制度运作的基本条件。不能形成良好氛围的财务内部控制制度环境，财务内部控制制度的目的、内容、方法等各方面内容都不能得到有效的开展。而笔者根据新时期企业的现状，要营造良好的财务内部控制环境，要做好下面几个方面的工作。

企业法人治理指的是高级管理人员、监事会、董事会以及所有者构成的一定制衡关系。落实财务内部控制制度，必须要规范公司法人治理结构。所以，财务内部控制制度处在企业法人治理设定的背景中，财务内部控制制度是否能够有效的运作在很大层面上都受到了企业法人治理结构的约束。

财务内部控制制度的成功与否，关键在于企业员工自身的控制能力，而相关领导对财务内部控制的认知则更为关键。企业管理者必须主动支持财务内部制度的构建，促进落实风险管理与财务内部控制制度，强化对员工的财务内部控制制度的培训，并可以对企业员工都进行风险管理与财务内部控制制度，让财务风险意识以及财务内部控制受到广大员工的认可。

2.2、加强信息流动与沟通。采用较好的信息系统可以显著的提升财务内部控制的成效，其是财务内控控制进程中的重要部分。构建及时顺畅、互相约束、互相协调的信息系统，可以保障经营管理信息的准确性与及时性，有效的减少财务出现差错，从而提升经营决策以及管理效率的反应速度。信息管理系统的好坏决定着企业财务内部控制的成效。信息管理系统主要是面向企业内部的管理部门，其他相关的工作人员，以及企业以外的相关部门提供信息。一个行之有效的财务内部控制系统需要充足的内部财务以及经营管理方面的资料，还要包含外部市场关于决策的信息，这类信息都是由信息管理系统来提供的。

2.3、完善财务内部控制的自我监督与评价。一是要提升财务内部控制本身的独立性，实施会计核算与财务内部控制分开操作，构建独立的财务内部控制机构，选择对应的人才，以防内部控制受到会计部门的制约，导致作弊现象的出现；二是要从人员素质与机构独立性着手，保证内部审计机构落实其监督工作。而内部审计机构则必须要加强监督的力度，针对财务内部控制活动实施全方位与全过程的监督，保证财务内部控制活动公平公正的开展。

3、小结

综上所述，财务内部控制贯穿于企业风险控制与经营管理系统工程的整个过程当中。新时期的企业要逐渐构建并健全企业各类业务及层次方面的财务内部控制制度。此外，企业还必须要强化引导、深化认识、逐渐适应、分布实施，进而不断发展。