加强企业层面的内部控制

前言：加强企业层面的内部控制，主要从企业高层着手控制，包括：组织结构设计与权力责任分配体系，企业发展目标与战略规划，人力资源政策及实务，社会责任、义务与承担，企业文化与沟通等方面进行。为确保实现企业目标而实施的程序和政策。出色的公司治理结构，要求企业高级管理人员及内部各职能部门共同承担相应责任。

一、 组织结构设计与权力责任分配体系

1.现在企业制度要求建立规范的公司治理结构，合理设置内部职能机构，全面梳理组织结构的规范设计，使企业在处理“三重一大”问题时，能够按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策，终确保企业实现经营利润最大化。

2.完整的企业组织结构则在于提供规划、执行、控制和监督等活动的框架。合理设置内部职能部门包括在董事会下设立审计委员会和加强内部审计工作，保证内部审计机关设置、人员的配备和工作的独立性。

3.加强对子公司的监控，重点关注子公司，加盟单位，特别是异地、境外公司的发展战略、年度财务预、决算、重大投融资、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重大事项。

4.按照工作性质描述确定权利责任，根据组织结构图形成权力和责任的分配，制定组织结构图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或文件，使员工了解和掌握组织架构设计及分配情况，正确履行职责。

二、企业发展战略目标与规划

为企业制定明确的发展战略目标，尽快形成竞争优势，创造发展机遇和动力。应当充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上，考虑国家宏观调控经济政策、市场需求变化、未来技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和企业优劣势等影响因素，制定发展目标。在发展目标的基础上制定战略规划，明确企业发展的阶段性目标和远景发展，确定发展阶段性的具体目标、工作任务及实施途径。规划完成对企业未来预测符合实际发展需要，要完善发展战略的管理制度，采取组织结构调整、人员调配、财务安排、薪酬分配、信息沟通、管理、技术变革等配套保障措施。

三、人力资源政策及实务

合理、健全的人力资源资源政策，是企业发展的重要保证。人力资源政策和实务可在多方面实践：1.招聘和雇佣，2.新员工的试用期和岗前培训制，3.建立员工培训长效机制、提升员工素质，4.绩效评估，5.辞职、解聘劳动合同、退休等。结合人力资源现状和未来发展需求，制定人力资源框总体规划和能力框架体系，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识，营造尊重知识、尊重人才和关心员工职业发展的文化氛围。一个企业的人力资源政策直接影响到企业中每一个人的业绩和表现。良好的人力资源政策，对培养企业的员工，提高企业员工的素质，更好地贯彻和执行内部控制有很大的帮助。实现人力资源的合理配置，全面提升企业核心竞争力。

四、社会责任、义务与承担

为使企业能够持续发展和保证社会稳定，在自身经营发展过程中应当履行社会责任和义务，根据国家和行业相关产品质量要求，从事经营活动，切实提高产品质量和提升服务水平，尽全力为社会提供优质安全健康的产品和服务，最大限度地满足消费者的各类需求，对社会和公众负责，接受社会各界监督，承担企业的社会责任。企业通过完善以下业务层面以实现社会责任：1.注重安全生产；2.保障产品质量；3.改进环境保护与资源节约；4.促进就业，依法保护员工的合法权益；5.重视产学研用结合、公益事业、慈善事业等。重视履行公共责任，严格做到现实效益与社会效益、暂时利益与长期利益、自身与社会发展相互协调，实现企业与员工、社会、环境的和谐发展。

五、企业文化建设与沟通

积极向上的企业文化，能够加强公司员工的自信心和自豪感，增强企业的凝聚力和竞争力。企业文化具有一种强大的凝聚力，不但能促进企业的发展，而且可以阻止企业的衰落，同时还能推进企业隐去困境。而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施。还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施，这些是出色的公司治理极最为重要的组成部分。

综上所述，加强企业的内部控制，是为确保实现企业整体目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，保证经营活动的经济性、效率性和效果性。企业在建设文化环境时可从一下方面考虑：1.积极培育具有自身特色的企业文化；2.重视并购重组后的企业文化建设，3.要求高级管理人员在企业文化建设中发挥主导和模范作用；4.重视企业文化宣传贯彻，有效沟通，共同遵守，把它们融入到生产经营全过程。

参考文献：

[1]责任编辑：黄双蓉，高级会计实物科目考试大纲，经济科学出版社，2012年6月

[2]杭建平，公司战略与风险管理，中华会计网校，2012年6月

[3]张雪桃，论加强企业内部控制，《中国西部科技》出版，2011年11月

[4]李连华，中国内部会计控制规模阐释与应用，上海立信会计出版社，2007年

（作者单位：1.中国水电十一局三门峡千禧商贸有限公司；2.中国水利水电第十一工程局有限公司第二分局，河南 三门峡 472000）