企业内部控制企业会计论文

一、引言

所谓企业的内部控制，主要是指企业内部为了提高会计信息质量、保证现代企业各项业务活动有效进行、保证企业的资产安全与完整，在会计管理方面制定并实施的一系列控制措施与方法。现代企业的内部控制贯穿企业生产经营活动的方方面面，对于企业自身的发展、国家宏观调控的顺利实施有着积极的促进作用。但是纵观目前我国各企业内部控制工作的现状，还存在一些问题，例如：会计信息的严重失真、会计报告的信息造假、贪污舞弊行为的发生等。那么，在国内外竞争环境不断激烈的前提下，现代企业的内部控制系统如何才能满足市场经济发展的需要，如何才能实现现代企业组织结构、经营方式、管理目标的需要，如何才能有效地防止企业内部舞弊行为的发生，对于任何一个企业而言都将是一个全新的研究课题。因此，不断地健全与完善现代企业内部控制，为企业的经济发展奠定坚实的基础是目前现代企业亟待解决的问题。

二、现代企业内部控制存在的问题

我国财政部自2001年6月22日颁布并实施了《内部会计控制规范———基本规范（试行）》后，又先后颁布并实施了6项具体的内部控制规范，这从制度源头为现代企业内部控制的建设与完善提供了制度保障，对现代企业会计信息质量的改善起到了积极的促进作用。目前，随着我国改革开放的不断深入与社会主义市场经济的快速发展，各企业之间的竞争不断加剧。很多企业只是将目光投向企业的外部竞争，而对企业内部的自身管理工作经常视而不见，最终导致现代企业会计内部控制无法得到健全与完善。

1.内部控制管理意识缺乏。目前，很多企业的管理者缺乏对现代企业内部控制管理的意识，经常在会计管理工作中采取不规范、不科学的方式，只注重企业的经济利益，并没有从思想上真正认识到现代企业内部控制的重要性与必要性。有的企业管理者片面地将现代企业内部控制视为是一堆手册、文件、规章制度，或简单地认为会计内部控制就是对企业成本的控制、对生产安全的控制，更有甚者将企业的内部控制认为就是对职工的管理、打压等。还有的企业管理者简单地理解为实施企业内部控制需要增加岗位，出于对企业经营成本的考虑，不愿意在企业内部控制上投入更多的人力、物力、财力。在一些私营企业中，企业的经营者认为自己是企业的主人，一切经济活动必须听从自己的安排，所有业务内容自己说了算，企业的经营活动完全凭借管理者的经验来完成，完全置国家的法律法规、各项会计制度于不顾，使得企业内部控制还是一片空白。另外，企业内部员工由于缺乏内部控制意识，对内部控制漠不关心，没有在企业内部形成领导、会计、员工三位一体、相互联系、相互制约、相互监督的良好的会计内部控制氛围。这为企业内部控制的实施与完善带来了障碍。

2.企业内部控制制度建设尚不完善。由于在认识上的差异，很多企业还没有建立起相应的会计内部控制体系，从而使得企业的内部管理松弛。有的企业虽然已经建立了会计内部控制体系，但是，只停留在表面，只是为了应付上级部门的检查，没有在内容上形成系统，更没有在执行上形成有效性。目前，很多企业根据其自身的发展目标与特点制定了一系列的规章制度，但是，在内部控制相关制度的建设上还缺乏完善性，很多会计内部控制的相关制度被分解到各项目和办法中，没有形成一整套科学的、完善的、系统的内部控制系统。另外，有的企业在内部控制制度的建设上还存在很大的随意性，一旦哪个环节出现问题就在哪个环节进行补救，这不利于企业会计人员对内部控制制度进行全方位的落实。还有的企业内部控制制度制定得不合理，在实际执行中经常出现控下不控上的现象，内部制度只是对下面职工形成约束，而对企业的管理层、决策层的约束力为零。

3.会计人员的业务素质不高。近年来，随着现代企业规模的不断扩大与众多企业的不断涌现，企业的会计人员队伍也在不断扩大。但是，会计人员队伍的扩大并不意味着会计人员从思想、道德、业务等方面就能够适应现代企业的不断发展。很多企业的会计人员在业务素质、思想道德等方面参差不齐，经常在工作中出现失误，例如：规章制度执行的不严谨、听从领导授意做假账、对领导或其他人员贪污舞弊不闻不问、在工作中缺乏主动性、缺乏对会计信息化管理的认识等。这些素质较低的会计人员已经无法适应企业业务发展与会计管理的需要。虽然有的企业也定期对财务人员进行培训，但是，很多培训都是流于形式，没有收到良好的效果，参加培训的会计人员也没有从思想上对业务培训予以重视。

4.缺乏有效的内部监督。企业内部控制监督主要依靠的是企业的内部审计，而在现实工作中，大多数企业对内部审计工作并不重视。例如：在审计人员的配备上，很多企业为了节约人力成本而由会计主管或其他岗位人员兼职担任稽核人员。这就造成了自己监督自己、自己核对自己的现象。企业内部审计的重要作用根本无法得到充分发挥。另外，由于我国很多企业的内部审计人员听命于企业的主要负责人，使得内部审计缺乏独立性。内部审计、稽核人员素质的良莠不齐使得他们无法全盘把握企业各项经济业务的来龙去脉，由于自身素质与分析能力的缺乏，内部审计人员只能对会计核算完成简单的勾稽、检查，对企业内部风险的监督、审计等缺乏纠正能力与风险防范意识。

三、优化现代企业内部控制的有效对策

我国现代企业内部控制的主要目标是不断强化监督的力度，保证企业会计内部控制的顺利实行，在开展内部审计的同时努力做好对企业经济活动事前的监督工作、对经济活动进行事后的控制与处理工作。

1.增强企业内部控制意识。成功企业的经验表明，企业内部控制做得好，不仅能够有效地治理企业在经营过程中出现的各种问题或防止腐败问题的出现，还能够有效地促进现代企业的长期、健康发展，为提高现代企业的核心竞争力、获得稳定利益奠定基础。如果企业会计内部控制缺失，严重的将会给企业带来经营的失败，甚至使企业走向破产。因此，这就要求现代企业的领导层、决策者必须对内部控制予以高度重视，增强责任意识，根据企业的战略发展目标与实际情况建立健全会计内部控制工作的机构职能，树立风险管控意识，不断优化企业会计内部控制信息系统，加强对会计内部控制的绩效考评。要在企业内部形成注重风险防范、强化责任意识、崇尚诚实守信、履行社会职责的企业会计内部控制氛围，为企业全面贯彻内部控制营造良好的环境。

2.加强对财务人员的选择与培养。现代企业会计内部控制建设与完善的关键是依靠企业的财务人员来实现的。因此，企业财务人员的职业道德素养、专业知识的更新、业务能力的高低将直接影响到企业内部控制的实施效果。因此，现代企业必须在相关选拔程序的指引下，通过理论知识的考试、实践能力的考核、职业道德素养的审核等多方面来对财务人员进行选拔和培养。另外，随着企业工作环境的不断变化，企业还必须定期对财务人员进行培训与再教育，使财务人员能够不断适应企业的发展，对财务人员的行为必须不断地进行监督与激励，使其能够与时俱进，更好地为企业的发展做出贡献。

3.加强企业的内部审计。企业的内部审计工作在企业内部经济监督工作中起着极为重要的作用，因此，加强企业内部审计对审计职能的执行，对强化企业管理、提升企业经济效益等有着积极的促进作用。企业必须加强对事前监督、事后控制与处理工作，进一步加强会计核算，确保企业财务信息的真实可靠性，保障企业各项财产的安全稳定。

4.利用现代信息技术完善企业会计内部控制。随着现代信息技术的不断发展，在企业内部控制中要加强现代信息技术的应用，这是经济发展、社会进步大环境对现代企业会计内部控制提出的要求，也是企业内部提高内部控制效率的要求。符合时代进步要求的信息技术将是企业内部控制不断完善的最有效方法与保障。

四、总结

总之，完善的现代企业内部控制是保障企业财产安全、促进企业发展的重要环节，完善的企业内部控制将会不断减少会计舞弊现象的发生，增强企业会计信息的真实性，促进企业综合竞争力的提升，促进企业的健康、持续发展。

作者：滕丽单位：：湖南奉天建设集团有限公司