企业内部审计范文

时间:2023-03-12 23:37:38

企业内部审计

企业内部审计范文第1篇

关键词:现代企业制度;内部审计

在现代企业制度中,企业自我约束、自我发展,具有高度的自,国家不再直接干预企业的生产经营。因此,企业迫切需要完善自身的内部控制系统,强化内部约束机制。内部审计是企业内部控制系统中一个重要的组成部分,通过企业内部的经济活动进行监督和评价,来帮助企业减少损失、堵塞漏洞,提高经济效益。在新的形势下,如何面对企业内部审计存在的问题,如何完善企业的内部审计,是摆在我们面前的一项重大课题,本文就此做些粗浅探讨。

1完善企业内部审计的必要性

随着社会主义市场经济和现代企业制度的逐步建立,企业的法律地位和行为方式都将发生根本的变化,企业的决策者和经营者都将愈来愈关心本企业的合法利益,更加注重提高经营效益和市场竞争力,内部审计可以而且能够根据这些需要和变化,充分发挥优势,为企业自身发展服务。

1.1完善企业内部审计是企业内部管理的需要

现代企业制度的特点之一是企业内部必须形成激励与约束相结合的经营机制。健全内部控制系统,完美决定和控制体系,是内部审计的职能之一,也是企业内部管理的需要,所以需要内部审计为企业提供这种特定的服务。

1.2完善内部审计是企业维护国家财经纪律的需要

为了国家的财经法纪和整体利益,就需要进行审计监督。经济体制改革越深入,越需要加强审计监督,对所发现的违纪行为随时进行查处纠正,为我国的改革开放保驾护航。

1.3完善内部审计是提高企业经济效益,促进资产保值需要

效益是企业的生命。内部审计通过严格控制成本费用开支,堵塞漏洞,查处违纪违规行为,严把资金出口,严肃财经纪律,维护正常的经营秩序,促进企业加强管理,从而达到为企业提高经济效益服务的目的。

1.4完善企业内部审计是国家法律的规定,也是企业发展的需要

我国《审计法》第二十九条明确规定:“国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织应当按照国家有关规定,建立健全内部审计制度。”这是国家的法律规定,企、事业单位等经济组织必须遵照执行,并且企业内部审计工作也是企业生存与发展的要求,是企业提高自我约束力、自我发展能力的客观需求。

2企业内部审计存在的主要问题

企业内部的审计工作,作为我们审计体系的重要组成部分,在国有企业深化改革、发展壮大过程中的地位和作用越来越重要。但是几年来的实践证明,我国企业内部审计的现状不容乐观,存在许多有待改进的地方。

2.1企业内部审计设立方式带来的问题

我国企业内部审计机构的设立,不是在企业充分认识到内部审计必要性的基础上设立的,而是在国家审计的直接推动或干预下设立的。很少有人把审计当作领导的参谋和助手。企业领导一般都认为内部审计可有可无,所以绝大部分的企业的领导都没有充分认识内部审计在提高企业经济效益中的重要作用,忽略了企业内部审计这一最为有效的综合监督机制。大部分经营者几乎把全部精力都投到抓生产上,而忽略了内部审计的作用。

2.2企业内部审计机构定位及隶属关系的影响

《审计署关于内部审计的规定》和中国内部审计协会制定的《内部审计基本准则》中,对内部审计的机构设置、内部组织隶属关系都有相应的规定。但由于规定中没有强制性的具体要求,没有明确规范的界定尺度,所以先行企业中存在内部审计机构设置、隶属关系、人员编制数量不是十分清晰的问题,出现了多种形式的内部审计机构设置和隶属关系。

2.3审计环境发育不完善,给内部审计工作的开展造成的阻力

(1)由于国有资产产权问题没有从根本上解决,人们对资产的关切度很低,导致内部审计需求乏力。

(2)在制度上由于企业所有者缺位,内部审计成了单一的管理工具,导致定位偏颇。

(3)企业管理的不规范,特别是人治化的管理,使内部审计无法有效开展工作。

(4)内部审计人员素质不高,审计手段低下,使内部审计部门不能提供优质的服务。

3企业内部审计存在问题的解决措施

3.1建立企业内部审计行业协会,更新观念,完善企业内部审计设立方式

过去,我国内部审计主要采取行政管理手段,用行政命令要求企业建立内部审计机构。这种方法从根本上说,不符合内部审计发展的要求和一般规律,效果不太明显。借鉴国外发展内部审计的经验,我们的监督指导工作也要转变方式方法,建立内部审计行业协会。具体包括:

(1)建立注册内部审计师制度。

(2)组织内部审计师的培训和后续教育。

(3)加强与国际内部协会的业务交流。

(4)实行内部审计工作达标考核办法。

(5)企业应更新观念,重新认识内部审计职能。

3.2建立健全国家内部审计相关法规、内部审计机构和工作制度,完善企业内部审计机构定位及隶属关系

(1)强化法制建设,建立内部审计规章制度。

(2)在建立内部审计机构、选拔内部审计人员时应科学合理地设置与聘用,从审计基础上给内部审计人员创造优越的工作条件和工作支持,吸引优秀人才从事内部审计工作,从人员上为内部审计的有效开展奠定基础。

(3)调整和理顺企业内部审计机构的隶属关系,进一步建立健全内部审计机构。

(4)在尚不具备设立审计委员会的企业,可实行总审计师制度,负责对审计工作的沟通和协调,确保审计信息及时传递给企业最高管理当局,确保内部审计职能的有效发挥。

3.3努力创设良好的审计环境,促进内部审计工作发展

(1)落实企业产权,增强企业对内部审计的需求力。

(2)明确内部审计定位,防止定位的偏颇。

(3)规范企业管理,保障内部审计工作的有效开展。

(4)提高内部审计人员素质,保证内部审计部门提供优质服务。

企业内部审计范文第2篇

1、企业内部审计独立性不强独立性是审计工作的灵魂,企业内部审计具有独立性,是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。但从我国现状来看,企业内部审计大多设置于管理层之下,在高层管理人员的授权范围内开展工作,为管理经营者服务,导致内部审计的独立性和客观性不强。主要表现在:

(1)机构不独立。有些企业把审计机构设在财会部门中;有些企业把审计机构和监察部门合并在一起;有些企业由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗位;有些领导既领导财会工作,又领导审计工作。因此,企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观公正的评价。特别是在面对领导参与或法人违规时,内部审计往往显得格外无能为力。

(2)经济不独立。由于内部审计人员职位、工资福利等均受企业的控制,内审人员往往难以在实际工作中充分发挥审计监督的职能作用。尤其当企业某些行为违背法律法规时,内审人员为维护自身的利益,容易对不正当的企业行为采取默许的态度,从而削弱了内部审计的监督作用。

(3)工作、人员不独立。内部审计机构是企业的内设职能部门,在本企业负责人的领导下开展工作,为企业实现经营目标服务。因此,内审人员在开展工作时,不可避免地受到内部人际关系的压力,影响了工作的开展和发现问题的处理。在审计过程中,有些内审人员秉公办事不仅受到本企业同事的误解和非议,有时还会遭到领导的阻挠,甚至打击报复,致使审计监督缺乏有效的保障。

2、内部审计法规不健全,人员素质不高目前我国还没有一部关于内部审计的法律法规,尽管有《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》以及《审计机关指导监督内部审计业务的规定》等,但还不够完善,效力也比较差。内部审计法规依据不充分、不健全,或出现空白,使得审计人员在进行审计时,只能依据经验和知识进行分析判断,在某种程度上影响了审计结论的权威性,因而增大了审计风险。随着市场经济的进一步发展,企业行为呈现多元化现象:如企业的并购、分设、债务重组、非货币交易等。为了更好的服务企业和规范企业的经济行为,内部审计人员必然要参与到企业的这些经济行为中,这就要求审计人员不仅要能懂财务和审计知识,而且还要精通企业的各项相关业务。然而目前我国企业内部审计人员的绝大多数是从会计岗位转过来的,知识面较单一,内部审计人员整体水平不高,综合素质较低,识别风险、判断正误的能力较差;有些内审人员职业道德欠佳,不能经受各方面的诱惑;更重要的是内审人员一般由领导指定,很容易出现任人唯亲的现象,从而难以选用有真才实学的人来担当此重任。因此一些素质不高的内审人员,无法运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险,如:没办法采用抽样技术,基本上全凭审计人员的主观标准和经验来确定样本规模和评价样本结果,这种判断抽样极易遗漏重要事项,很容易形成审计风险。

3、企业内部审计质量不高内审人员在工作中仍以账项基础审计方法为主,审计目的仍是“差错防弊”,在工作中往往是事后审计多,事前、事中少;对下属单位审计多,对本级的审计少;对领导干部离任审计多,对任期经济责任审计少(或者基本没有)。审计中发现的问题也不能得到及时有效的解决,工作也只停留在完成上级部门的审计任务上,为审计而审计,很难发现客观性、针对性和苗头性的问题。此外,由于长期以来内部审计机构人手少,任务重,往往埋头于具体的事物,又由于多为财务岗位上转到审计工作中来的,年龄偏大,接受新鲜事物、新的理念不及时,养成了一种微观思维和惯性思维的定势,不能举一反三,寻根探源,不能高屋建瓴,把握全局。加之有些企业的领导思想单一,认识不足,只重视审计的数量,不重视审计的质量,只重视审计的形式,不重视审计的效果,从而出现不少企业出现年年审老问题,老问题年年出的现象。

二、加强企业内部审计工作的对策建议随着我国经济不断发展,企业面临竞争的压力越来越大,要在激烈的竞争中立于不败之地,必须加强企业内部管理控制,防范风险,提高管理水平和总体竞争实力。要做到这些,笔者认为应该采取以下措施。

1、加强对企业内部审计工作的领导和管理国家审计机关要通过召开座谈会、举办讲座、进行审计工作培训等形式对企业领导进行宣传教育,提高他们对内部审计工作重要性的认识。企业领导自身也要努力学习审计新知识和新方法。积极主动地抓好内部审计工作,切实加强对内部审计工作的领导,完善内部审计工作制度,确保内部审计机构具有履行职责所必须的权限;积极支持内部审计人员依法履行职责,解决本企业内部审计工作遇到的困难和问题,并在管理权限范围内,授予内部审计机构必要的处理、处罚权,使内部审计机构与财务基建部门真正成为做好企业内部财务经济管理工作的“左手和右手”,而不是“对手”,为内部审计工作的开展提供良好的工作条件和环境。

2、树立风险意识,为建立企业内部审计文化创造良好的环境要加强全员风险意识教育,通过分析违规行为的后果和危害,使员工树立内部控制的责任意识,认识到执行内控制度是每位员工的责任,在本企业树立良好的内控文化;要解决个别人认为内控工作时领导的事,是个别部门的事,是几个人的事。实践中,内控工作涉及到各企业的上上下下,方方面面,风险无处不在,风险无时不有,强化内控、防范风险人人有责。要通过贯彻落实会议精神,教育员工树立“大内控”的思想,本企业上下,无论哪个岗位、哪个环节都要想到内控工作,想到风险防范。

3、保证内部审计的独立性、权威性,才能保证审计的公正性内部审计是履行独立经济能力的经济监督活动,企业内部审计虽然不具有国家审计那样的强制力,但它在开展审计工作中也应具有独立性。它要求在本企业主要负责人的领带下独立地开展工作,不受其他部门的干扰。只有这样,才能确保审计的客观性、公正性和权威性。企业在设置内审机构时应坚持两条原则:

一是独立性原则,这是设立内部审计机构最重要的原则。国际内部审计师协会在《内部审计实务准则》的一开始就强调:内部审计师“必须独立于他们所审核的活动”“独立性可使内部审计师提出公的不偏不倚的见证和评价,这对于正确的审计工作实施是必不可少的”。

二是权威性原则,这是企业内审工作充分发挥作用的另一个关键因素。主要体现在内审机构的地位和设置层次上,内审机构的组织地位和设置层次越高,权威性越大,内审的作用就发挥的越充分。

4、提高企业内部审计工作质量审计质量是审计工作的“生命线”,内部审计质量是内部审计工作水平的综合反映和集中体现,只有不断地提高内部审计工作的质量,才能更加有效的发挥内部审计工作的效益。要提高企业内部审计工作质量,必须做到:一方面企业领导要改任人唯亲的为任才为亲;另一方面要提高内部审计人员素质:首先,要求企业内审人员具有良好的职业道德和较高的政策水平;其次,要求内审人员具有较强的业务能力,必须熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企管等方面的知识;再次,要求内审人员加强学习,不断更新观念,已提高应变能力和内审队伍的整体素质,适应高层次审计监督工作的需要。[论文网]

5、建立一套完整的奖惩制度,为审计人员履行职责提供权利保障、法律保障、措施保障通过建立内部审计激励制度,对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价,肯定成绩,并进行适当奖励,能够增强审计人员的成就感,有利于激发审计人员的工作热情;另外,对监督不力的审计人员,应予以严厉处罚,情节严重的或由于监督不力造成经济损失较大的,应依法追究责任。

6、加强与外部审计的合作,完善内部审计制度,加快内审法规建设企业内部审计是对企业经济活动的再监督,但企业内部审计自身独立性差,由于委托注册会计师审计是完善企业内部审计制度的有效手段,所以企业内审必须与外部审计相结合,定期聘请注册会计师对企业的内部控制进行评估,以此来发现内部控制制度中存在的缺陷和问题。

企业内部审计范文第3篇

关键词 企业 内部 审计控制

一、审计控制概述

1、审计控制内涵。审计控制是指根据预定的审计目标和既定的环境条件,按照一定的依据审查、监督被审计单位的经济运行状态,并调整偏差,排除干扰,使被审计单位的经济活动运行在预定范围内且朝着期望的方向发展,以达到提高经济效益的目的。

2、特点。(1)审计控制的目标是合规性和效益性,通过审计控制使组织中纳入审计控制范围的业务活动提高合规性和效益性水平。(2)审计控制的内容是组织的业务活动,而不仅仅是财务活动;只要这些活动利用组织的资源,而不仅仅是资金、资产。(3)审计控制的方式是过程式的,包括事前事中事后;而不是仅仅是结果式的、事后的。(4)审计控制的范围不仅仅是业务活动的结果,更主要的是结果产生的机制。(5)审计控制的性质是一种重点控制,而不是全面控制。纳入审计控制范围的是组织的重大项目、大额资金、重要资产、资源。审计控制遵循重要性原则。

二、企业内部审计控制存在问题

1、企业内部控制意识薄弱,缺乏科学、统一、有效的审计控制规范。目前,无论是国有企业对内部控制的意识都不够强,据有关方面调查显示不少企业的领导或负责人还不知道什么是内部控制。另外,自20世纪90年代起,我国政府开始加大对企业内部审计控制的推行。但从整体上讲,我国内部审计控制规范建设正处在起步阶段,发展的还很不完善。

2、企业制定了一系列内部控制制度,但执行力度不够。这种情况集中体现在一些处于发展中的民营企业和国有企业身上。民营企业发展到一定阶段,往往会考虑上市,这个时候就需要一套制度来使企业正规化,制定一些内部控制制度,然而很难实施或者很难持续实施。

3、缺乏必要的监督机制。由于内部控制制度缺乏必要的监督机制,企业职能部门、员工甚至企业的高层管理者经常逾越既定的内部控制制度开展业务活动和管理活动,但也没有受到制裁,这就使内部控制丧失了应有的权威性和有效性,导致内部控制的失控。

4、人员素质不高。很多企业对审计岗位不重视,有些审计人员专业知识不扎实,在业务操作的过程中,再加上审计人员自身道德的问题,导致审计信息严重失实。

5、控制基础智能设施建设不够。企业内部审计控制制度的建设应努力适应信息化的要求,但是,控制基础智能设施建设在企业中做的很不够。

6、企业内部审计不到位。内部审计作为内部控制的组成部分之一,它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是纵观我国企业内部审计的情况,不难发现,企业的内部审计并没能真正履行其应有的职

三、对策

1、提高企业领导对内部审计控制管理的重视程度,并加强规范性。(1)要强化企业领导的审计法规意识,使之自觉遵守法律规定;要建立内部审计控制管理领导责任制,将企业内部审计控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来,一级抓一级,层层负责,将内部审计控制管理工作落到实处。(2)加强内部审计控制,需要统一的审计控制规范。统一的审计控制规范既是推动企业内部审计控制建设的法律保障,同时也是为企业加强内部审计控制建设及进行内部审计控制评价提供可资参考的标准,为企业内部审计控制制度建设及评价提供指引。

2、应将完善内部控制规范与企业目标结合起来。企业所有的管理活动都应该围绕着企业目标的实现来进行。建立内部控制制度是企业加强管理的重要措施,其目的同样是实现企业目标,不能离开企业目标来谈建立和完善内部控制制度的问题。目标定位决定着内部控制关键点和控制手段的选择。有些企业内部控制制度的缺陷从表面上看是具体控制措施不健全,但从根本上看是缺乏明确的目标导向。例如,某一企业在销售和收款内部控制制度的构建中,如果只将保障销货款的安全作为内部控制的目标,则内部控制措施的选择就是现款销售;如果将扩大销售也纳入内部控制的目标,则企业就会将客户信用调查作为内部控制的措施。所以从内部审计控制系统来讲,目标的确立能够为内部控制框架的构件提供明确的导向,是评估风险、制定控制措施的依据。

3、建立一套完整的监督体系。(1)加强和改进财务内部监督,实行审计委派制。(2)加强审计监督。重点加强对年度财务报表、任期经济责任和干部离任的审计。(3)加强民主监督。企业财务部门要定期向职工通报财务工作报告,听取意见,征询意见和建议。建立财会人员年度考核,健全民主测评、民主评议和组织生活制度,自觉接受监督。(4)强化公众监督。全面深入推行财务公开,把公开透明化贯穿于各项制度建设和各种权力运行过程,增强决策透明度,落实员工的知情权、参与权、监督权,实行“阳光作业”,建立内部监督。

4、提高审计人员的业务水平和素质。企业的审计人员都必须取得审计从业资格证书,对企业的审计人员应定期进行继续教育,特别要重视对那些业务能力差的审计人员进行基础业务知识培训,提高工作能力,减少审计业务处理的技术性错误。否则,即使内部审计控制本身是完善的,也可能因为执行人员的粗心大意,判断失误而导致失败。对审计人员还应进行职业道德教育,从正反两方面加强对审计人员的自我约束能力,使之自觉执行各项法律法规,遵守财经纪律,奉公守法、廉洁自律。

5、建立良好的信息和沟通系统,提高内部审计控制的效果。企业的信息系统为适当的人员提供了有效信息,而通过沟通,使单位各部门间对信息实现共享,使员工能够知悉企业整体目标和计划的实现方式。一个良好的信息和沟通系统可以使企业领导及时掌握企业的营运状况,提供内容全面、及时、正确的信息。

企业内部审计范文第4篇

关键词:内部审计运行机制

随着我国市场经济的多元化发展、企业规模的迅速膨胀及产权关系的日趋复杂,迫切需要从企业内部建立一套监督和控制机制,以加强企业内部管理。内部审计作为现代企业制度进一步完善的产物,它在强化企业内部受托责任意识,促进企业改善内部管理,提高经营效率,降低和防范经营风险,增强企业的综合竞争力等方面,都发挥着越来越大的作用。根据经济环境的变化,改革我国企业内部审计的管理体制,探索市场经济体制下我国企业内部审计发展的新路子,已成为我们目前不可推卸的责任。

一、企业内部审计和内部审计运行机制

企业内部审计是由企业单位内部设立的专门机构和人员,通过对企业单位内部各种业务和内部控制进行独立的审查和评价,确定其有关经济资料的真实性和正确性、业务活动的合规性和效益性、内部控制的健全性和有效性,其目的在于健全内部控制,改善经营管理,提高经济效益。

内部审计运行机制是指内部审计各要素之间彼此依存、有机结合和自动调节所形成的内在关联和运行方式。从理论上讲,内部审计运行机制是内部审计活动规律的内在表现,是内部审计体制存在并发挥作用的依据。也就是说,企业内部审计的效果好坏主要取决于内部审计的运行机制。因此,内部审计和内部审计运行机制往往是一个问题的两个方面。具体说来,建立内部审计运行机制的必要性在于:

1.是市场经济的客观要求。在市场经济条件下,企业充分享有生产经营的自,是依法自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的商品生产者和经营者,成为独立享有民事权利和承担民事义务的企业法人。强化企业自我约束机制是实现企业自主经营的保证,是转换企业经营机制的内在要求。而企业的内部审计是企业自我约束机制的重要内容,加强内部审计监督可以促使企业各部门受托经济责任的履行,可以对企业各部门各单位受托经济责任履行情况进行有效监督,可以避免发生管理失控、核算不实、资产流失、违法乱纪等问题的发生。

2.是健全和完善社会主义法制的客观要求。市场经济是法制经济。市场经济行为要通过法律、法规进行规范。企业及其各部门的一切经营活动都要严格遵守法律、法规。随着企业规模的扩大,经营范围的不断拓宽,分支机构越来越多,经营地点的分散,企业进行管理控制的跨度和难度也就越来越大。在这种情况下,强化执法监督尤为必要。内部审计可以通过评价企业及各部门受托经济责任履行情况,迅速向领号反映,及时进行查处。同时,实行内部审计可以健全对企业内部受托经济责任履行情况的约束,使企业备部门在依法合规的基础上健康发展。

3.是提升企业综合竞争力的客观要求。在市场经济条件下,适者生存、优胜劣汰的客观规律,迫使企业管理当局去研究市场形势,了解市场需求,积极采取措施,向加强管理要效益,向先进生产技术要效益,向调整产品结构要效益,生产更多更好的产品以适应市场的需要。这时,企业各部门对企业管理当局所承担的受托经济责任内容不断扩大。而企业内部审计可以通过对企业所属单位的经济效益审计,促使各单位理全内部控制制度,提高管理水平,改进生产技术,降低生产成本,挖掘内部潜力,更好地履行经济效益的受托经济责任。

二、我国企业内部审计运行机制建立和运行中的问题及分析

内部审计是现代企业管理的重要组成部分,对企业深化改革,为企业的发展壮大起到了激励作用。但在发展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。

1、从总体上看,企业内部审计还没有真正成为企业的内在需要。—些企业虽设置了内部审计机构,配备了必要的审计人员.但内部审计制度不健全,任务不经常,业务不规范,因而内部审计的作用未能充分发挥。另外,还有相当一部分企业的领导对开展企业内部审计的必要性缺乏全面的认识,对企业内部审计工作不够重视,只要一精简或合并机构,内部审计机构便首当其冲。因此,从整体上看,企业内部审计还没有真正成为大多数企业的内在需求。

2、内部审计机构设置不合理,隶属关系不清,独立性和权威性不强。目前我国企业设立了健全的内部审计机构的为数相对不多,有的企业虽然设立了内部审计机构,但很不健全,还有少数单位没有设立内部审计机构。在已设立内部审计机构的单位中,只有一半左右的内部审计机构是由董事会或审计委员会领导,其他的或是由副总主管,或是由财务总监主管,内部审计的地位没有得到应有的重视,审计独立性较弱,权威性不够,审计权限受约束,其监督制度形同虚设,导致隶属关系不清,监督不力。

3、内部审计人员配备不全,素质较低,后续教育滞后,难以胜任内部审计工作。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定,内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识,以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员素质偏低,有会计、审计和管理知识的专业人员较少,有的只掌握某一方面的知识,更有甚者对审计业务一窍不通,难以深层次的发现问题。

4、重视服务监督,轻视服务机制。在当前新形势下,内部审计运行的目的是在于它能够为企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务。内审机构是适应企业的内在需要设立的,内部审计人员应根据企业目标,围绕企业的生产经营履行监督职责,更好的为企业服务。但大部分人轻视服务机制,这就失去了建立内部审计机构的意义。

5、提倡企业内部审计以经济效益审计为重点,难以满足企业实际的需要。虽然从国外内部审计发展趋势看,内部审计领域从查错防弊扩大到改进管理、提高经济效益方而来,但我国的内部审计还处在初始阶段,目前我国企业会计信息失真现象较为严重,还不能满足企业实际的需要。内部财务审计是进行经济效益审计的基础,只有内部财务审计搞好了,才有可能开展经济效益审计。随着我国企业内部审计的发展,从长远看,应以经济效益审计为重点,以达到提高企业的经济效益这一企业内部审计的宗旨和最终目标。

三、建立、完善我国企业内部审计运行机制的思路和对策

1、建立与现代企业制度相适应的内部审计模式。在国际上,内部审计机构的隶属关系大体上可分为三种类型:(1)受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导;(2)受本单位总裁或总经理领导;(3)受本单位董事会领导。从审计的独立性、有效性来讲,领导层次愈高,愈有保障。我国企业内部审计制度建立较晚,在借鉴国外经验方面不尽一致,出现了以下几种模式:由董事会领导的组织模式、由监事会领导的组织模式、由总经理领导的组织模式和由总经济师领导的组织模式。这几种组织模式各有利弊。比较而言,董事会领导模式,由于它的领导层次较少,地位超脱,相对独立性最强。因此,这种模式应是现代企业中内部审计机构模式的最佳选择。

2、转变企业内部审计人员的观念和工作方式。我国现行企业内部审计的任务仍然是查错防弊和评价分支机构受托经济责任履行的情况。而企业内部审计人员为了查出问题,有时会站在与被审计部门对立的立场上进行审计工作,这不利于内部审计作用的充分发挥。而现代内部审计方式的精髓则是参与性审计,即在整个审计过程中努力与被审人员维持良好的人际关系,与他们讨论审计目标、审计计划和审查中发现的问题,征求他们的意见,共同分析错误和问题的实际及潜在影响并探讨改进的可行性和应采取的措施,从而充当经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、实现企业经营目标的热心顾问和有力助手。因此,广大内部审计人员应转变观念和工作方式,不仅要善于发现问题,更要善于提出改进工作的建议,时刻注重为企业管理当局服务,当好他们的参谋和助手,做到彼此目标一致、利益与共,使内部审计工作的开展得到各方面的支持,充分发挥企业内部审计的积极作用。

3、合理确定内部审计工作范围,保证企业正常高效运转。企业内部审计工作内容很多,如定期进行财务收支审计;开展资金使用效果审计;对经济合同的合法性、合规性和效益性进行审计;有计划、有重点地检查分析企业所属各单位、各专业、各环节的经济效益情况,并提出可行性的意见和建议,促进企业内部管理;对企业各经营层次的经营领导者进行定期考核或离任审计;参与经营决策,对重要的经济活动和投资决策提供参谋;定期开展经营风险导向型审计等。只有明确审计工作范围,做好上述工作,才能保证企业正常运营,实现企业经营目标。

4、革新审计方法和手段。审计部门则应当进一步开发和利用审计软件,加大计算机辅助审计的比重。一方面,通过开发和利用风险评估、内部控制状况评价、业务数据分析及标准化的审计底稿等专门的审计软件,使风险评估、数据分析等一系列审计操作实现自动化,提高现场审计的工作效率。另一方面,实行非现场审计与现场审计监督的有效结合,实施对审计对象的连续、动态监控,以保证审计监督的及时性。利用计算机和网络这些手段,建立计算机审计的有效平台,如在企业内部网嵌入审计程序,使计算机能对一些敏感和重要环节实施监控的情况自动记入审计文件,或者利用计算机和网络实施远程实时审计,对所有项目进行跟踪审计。

企业内部审计范文第5篇

[关键词]企业内部审计问题对策

企业内部审计作为一种自律机制,在建立现代企业制度中起着重要的作用。企业内部审计工作是促进企业建立健全内部约束机制,维护国家的财经法规和企业规章制度贯彻落实的必要保证。

一、内部审计中存在的问题

1.企业经营管理者对内部审计的认识不足。受长期计划经济的影响,部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题,会影响企业职工的团结和稳定,分散管理人员的精力,有的认为内部审计限制了自己的经营自,削弱了自己的权威,有的将内审机构形同虚设,使内审人员无职无权。

2.内审机构不健全,设置不合理,影响审计工作的正常开展。有的企业将审计机构和监察合并,有的在财会部门内设审计人员,有的干脆不设审计机构和人员。且审计部门与其他部门处于平行的地位,致使许多内部审计流于形式,缺乏自身应有的地位和威信,根本无法保证内部审计的独立性和权威性。

3.内部审计的独立性有限。当企业利益与个人利益一致时,内部审计人员为维护自身的利益,往往对不正当的企业行为采取默许的态度,降低了审计作用。内部审计人员在开展工作时不可避免地会受到企业内部复杂人际关系的影响,有时会因内部关系而影响工作进程。特别是被审对象的职位、级别一般都比较高,在这种压力下内审人员的审计质量难有保证。

4.一些内部审计人员素质偏低,影响审计工作的质量和效果。主要表现在一是文化知识、理论水平和业务技能偏低,多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来,专职人员少,兼职人员多,缺乏必要的审计专业知识和技巧,现代审计技术手段掌握不够,电算化内部审计几乎处于空白;二是个别审计人员受社会不良风气影响,丧失职业道德,利用手中的权利送人情、甚至,降低了内审人员的威信和形象。

二、内部审计存在问题的原因分析

1.企业内部审计的领导层次较低,内部审计的权威性、独立性和有效性受限。企业内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高,权威性、独立性和有效性愈有保障。然而,由于目前我国还有为数不少企业的决策者和经营管理者对企业内部审计工作的必要性认识不足,导致一些企业内部审计机构并非由企业的最高决策层董事会领导,甚至由企业总裁或总经理领导的也不多,大部分由监事会或副总经理、总经济师等领导。由于监事不能兼任公司的经营管理职务,没有经营管理权,因此监事会领导下的企业内部审计不能直接服务于经营决策,难以实现其主要任务和目标;副总经理或总经济师的地位及经营责任的限制,使企业内部审计难以对本级公司的财务和经营领导的经济责任进行独立的监督与评价。

2.企业内部审计工作目标不能适时调整,以致与企业总体目标相脱离。企业内部审计工作目标应在服从、服务于企业总体目标的前提下适时调整,而实际工作中有的企业内部审计机构往往不能根据企业总体目标的变化适时调整其工作目标,致使审计工作目标脱离企业的总体目标,因而削弱了内部审计的工作效果。

3.企业内部审计工作目标没有得到科学的分解,也缺乏相配套的激励机制和责任制度。虽然一般企业内部审计机构也制定了审计工作目标,但实际工作中,部分企业内部审计机构忽视了内部审计操作和管理中的责、权、利相统一原则,没有对审计工作目标进行科学地分解,并在此前提下,辅以有效的激励机制和责任制度。因而,内部审计人员的积极性和创造性往往得不到充分的发挥,内部审计工作常常处于例行公事的应付局面之中,影响了审计目标的实现及效果。

4.部分企业内部审计工作的规范化建设跟不上,影响内部审计作用的有效发挥。相比较外部审计而言,内部审计工作有较大的灵活性,但没有规矩不成方圆,内部审计作为一种职业,必须有一定的规范。虽然不少企业的内部审计部门依据审计法规,结合各自的实际情况,制订了有关审计工作的规章制度,但与审计工作规范化的要求还相差甚远。由于缺乏这些基础性的东西,因而常常使内部审计工作陷入有法不依、有章不循的不良循环之中,如超出职责范围审计、操作程序违规、审计方法和手段不当等,既影响审计的效率效果,同时也伴随着较大的审计风险。

5.企业内部审计人员综合素质较低,影响审计工作的质量和效果。内部审计是一项政策性强、涉及面广、要求高的技能型工作。内部审计人员不仅要通晓财经知识、审计理论、金融和贸易、法律知识,还必须熟练掌握信息技术和外语知识,并具有较强的综合分析能力及文字表达能力。当前相当一部分内部审计工作人员从财会部门或其他部门改行而来,知识面较窄,缺乏必要的审计能力和技巧,现代化审计技术手段掌握得也不够,不适应内部审计工作的要求,不仅影响了内部审计工作的质量和效果,在一定程度上也影响了内部审计的声誉。

三、加强内部审计的建议

1.找准企业内部审计工作的定位点。企业内部审计不同于国家审计和社会审计,是对企业内部经济活动的监督和服务。因此,企业内部审计机构必须把定位点确立在为企业领导的决策当好参谋助手,促进加强企业内部管理,提高企业经济效益上。只有如此,才能充分发挥企业内部审计的职能作用。根据这种定位,衡量企业内部审计工作成效的标准,也主要应看其在定位点上的作用发挥得如何,而不能单纯地看查出了多少违纪违规问题和多少违纪违规金额。

2.一切从实际出发,进一步明确企业内部审计工作的思路。要搞好内部审计工作,必须坚持解放思想、实事求是、一切从实际出发,把思想从传统计划经济的束缚下解放出来,用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工作中的问题。要进一步理清工作思路,充分发挥审计工作对企业整体调控和管理方面的作用,及时向企业领导提出决策依据和可行性建议,为企业领导的决策服务,并及时反馈企业领导决策的落实情况,把服务寓于监督之中。在此还要强调两点:一是要自觉地把经营效益作为内部审计工作的出发点和落脚点。紧紧围绕企业的总体目标开展工作,推动企业现代经营机制的建立,促进企业管理水平和经济效益的提高。在具体的审计工作中,对审计发现的问题要在弄清事实的基础上,分析问题产生的原因和后果,立足于帮,使之改正或找出妥善的解决办法,恰当作出处理和给出建议。二是要树立质量意识和服务意识。要确立“质量是审计工作的生命线”的观点,采取各种措施,切实提高审计工作的质量,提高审计效率效果。同时要处理好监督与服务的关系,不能只讲监督不讲服务,也不能只讲服务不讲监督,不能把二者对立起来,而是要把二者统一起来。

3.坚持依法审计,建立健全企业内部审计规章制度。坚持依法审计是提高企业内部审计工作水平的重要保证。为此,企业内部审计机构必须依据国家的审计法律法规和企业内部审计制度实施内部审计,按照内部审计规范所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作,逐步实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。为达到这个目的,首先,企业内部审计机构和人员应加强学习和培训,以熟练地掌握有关法律法规和内部审计规范;其次,应建立健全内部审计的控制制度和激励机制以及责任制度,规范内部审计机构和人员的行为,克服工作的随意性和盲目性,切实维护内部审计工作的严肃性。

4.企业内部审计工作应突

出重点,并正确处理好与被审部门或单位的关系。企业内部审计的任务繁重,涉及面广且责任大,而人手少任务重的矛盾又十分突出。在这种情况下,要提高企业内部审计工作的水平,就不宜平均使用审计力量,必须把握审计工作的主要方面,突出工作重点。在实际工作中,内部审计机构应将企业经营活动中重大的、带倾向性或共同性的问题作为审计的重点,突出审计监督的宏观职能。对于审计重点,注意集中力量查深查透,做到不仅事实清楚、处理得当,而且能提供有价值的意见和建议,收到明显的成效,切实发挥内部审计对被审计部门或单位的服务和顾问作用。同时,内部审计部门在工作中还应处理好与被审计部门或单位的关系,尊重被审计部门或单位的有关意见,但又要坚持原则,做好按制度要求如实上报检查事项的协调工作,共同形成为上级领导负责的融洽局面。

5.坚持“三个结合”,改进工作方法和手段。要提高企业内部审计工作的水平,还必须不断改进工作方法,企业内部审计机构应坚持做到“三个结合”:一是事前审计与事中、事后审计相结合,即将审计监督的关口前移,把问题解决在萌芽状态或初始阶段;二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合,既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目,又在审计若干具体项目后,综合加以分析,找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因,有针对性地提出解决的意见和建议,为领导决策提供依据;三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合,对审计发现的问题既要恰当进行处理,又要深入分析产生的原因,从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面从根本上加以解决,使之不再有重复发生的可能。

参考文献:

[1]李雪梅:谈谈国有企业内部审计.财会月刊,2006.12

[2]柯余德:对企业改组制中内部审计工作的探讨.现代商业,2008.12

企业内部审计范文第6篇

一、企业内部审计的现状分析

(一)企业管理者对内部审计的认识不到位目前,一般企业的内部审计都是事后审计,主要起监督作用。而单纯的监督会引起被监督者的反感,导致工作的低效。有的企业领导甚至将企业内部审计机构和人员当作异己力量,不愿意也不敢配备精通业务的人员,目的为了“防患于未然”。此外,受长期计划经济的影响,部分企业领导人片面地认为内部审计就是检查内部经济问题,会影响企业职工的团结和稳定,分散管理人员的精力;有的还认为内部审计限制了自己的经营自,削弱了自己的权威。因此,内审机构形同虚设,内审人员无职无权的现象普遍存在。企业内部审计机构和人员得不到企业领导的信任,就不容易了解到企业重大经济活动的内幕,从而导致内审人员很难进入角色。

(二)机构设置不合理,隶属关系不明审计的独立性是审计的生命,内部审计机构的级别越高,独立性越强,效果就越明显,而我国的内部审计由于企业管理者对其认识的不到位,导致了机构设置不合理,隶属管理不明。企业的内部审计机构表面上是对董事会负责,实质上受经理机构及其他部门的制约和影响,独立性差,甚至有的企业的内审部门的领导是由财务部门负责人来兼任,其监督制度形同虚设,导致隶属关系不清,监督不力。由于内审部门与其他部门处于平行的地位,致使许多内部审计流于形式,缺乏其应有的地位和威信。无法保证内部审计的独立性和权威性。

(三)专业人员配备不全,审计工作受限企业内部审计机构普遍存在着专职人员少的现象。不少企业都是象征性地安排一两个人,用于对外应付,企业内部审计几近形同虚设。兼职人员身份不恰当。不少企业内部审计机构与财务会计机构是“一套人马,两块牌子”,既当会计,又当审计,自己审计自己。还有一些内部审计人员素质偏低,影响审计工作的质量和效果。

二、企业内部审计的强化措施

(一)提高领导重视度,健全制度,加强内部审计独立性独立性是审计工作的灵魂,不能有效保证内部审计机构和审计人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性,就不能保证审计质量和规避审计风险。在实际工作中,审计人员屈从于某种压力,失去了审计的独立性。现代企业制度的建立必然要求企业建立健全监控与约束机制以保护所有者权益,内部审计在这一制度建立过程中。审计人员必须从思想上提高认识,充分认清自己所处的位置和责任,开拓内部审计新领域。作为企业内部职能部门,工作重点应围绕着保护所有者权益来确定,内部审计部门要正确处理代表所有权监控与服务于管理部门的关系。另外,要加强内部审计行业管理,完善内部审计道德规范体系,使内部审计纳入规范化、制度化、法制化的轨道。对内部审计中发现的问题,属于违反企业内部控制制度的要分析其出现违规现象的原因,如属于主观原因的,要报请企业决策层,坚决予以查处,责令有关部门及时纠正;如属于制度设计缺陷的,要会同有关职能,及时对制度中的相关内容进行完善,以保证内控制度的先进性和权威性。内审中如发现违法、违纪案件,决不姑息手软,积极和司法部门联系,严肃追究相关人员的责任,并在公司内部给予通报,以示警戒。

(二)科学定位内部审计的职能随着现代企业制度的建立和企业经营管理水平的提高,企业内部审计应冲破制约作用的范围,扩展到促进企业改善经营管理和提高盈利水平等作用的方面。通过评价企业组织内部的控制,揭示企业内部存在的潜在风险,确保企业高效的运作和发展,以顺利地实现企业的且标和战略。内部审计日常工作的开展是以财务审计及经济效益审计为基础,且要立足于服务,树立寓监督于服务中的思想。不能因为可以代表所有者监督而凌驾于各职能部门,以至遭到各部门的反对和工作上的不配合,最终影响审计工作效率和效果。相反,在以高科技和网络为基础的新经济大行其道,现代企业制度不断完善,外部制约机制不断加强,内部管理水平不断提高,会计电算化日益普及,账务表面的错弊会越来越少;内部审计应依赖自身对企业管理控制深入了解的优势,在企业管理控制协调方面发挥其重大作用。因此,内部审计的职能应从传统的监督检查转向为内部管理服务。

(三)提高审计风险防范意识,加强审计质量控制审计风险防范的重要措施之一就是加强审计质量控制,严格执行审计规范,收集具有充分证明力的审计证据,认真严格地编制和复核审计工作底稿,对重大问题实行报告制度,规范领导交办事项的审计报告制度。内部审计人员应规范领导交办事项的审计报告制度,要将已查实的问题和未能查清的情况如实向领导汇报,听取领导指示。主动取得交办领导的支持。对已查实的问题,根据法律法规提出处理建议,尽可能消除主观因素引起的审计风险。运用科学审计的方法,充分运用现代审计技术和工具,提高审计质量。为有效地规避审计风险,每个审计人员都要牢固树立审计风险意识,要真正防范和化解审计风险,关键是提高审计质量。审计人员要从思想上、观念上深入理解审计风险,改进审计方法,规范审计程序,监督评价并重,寓监督于服务之中。在审计方法上,可以引进目前最先进的以风险为导向的风险基础审计模式,以风险的分析与控制为出发点,保证审计质量为前提,统筹运用各种测试方法,综合各种审计证据,控制审计风险。

(四)加强审计队伍的自身建设,提高内审人员素质及其职业道德要将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中,设计良好的激励机制吸引优秀的专业人员加入内部审计队伍。同时,要建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度,加强对内审人员的后续教育工作,使内审人员及时更新知识,掌握新的技能和方法,使企业内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务,又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才,从而建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的企业内部审计专业队伍,提高企业内部审计工作质量。内部审计在规范企业经济活动、揭露企业经济违法违纪事件、参与企业决策,评价企业的风险管理、控制及治理状况,提高企业的运作效率和经济效益等方面发挥了重要的作用,内审工作质量和风险的高低,取决于内审人员开展工作的能力、所付出的努力以及真实报告审计查证事项的意愿。其中,开展内审工作的能力受制于内审人员的专业判断能力、审计程序、审计技术方法等,所付出的努力以及真实报告审计查证事项的意愿,则取决于内审人员的职业道德素养。因此,正确认识内部审计职业道德内涵,不断加强内部审计职业道德教育,是提高审计质量、规避审计风险的必然要求。当前企业内部审计机构必须着力抓好内审人员职业道德教育,培养内审人员优秀的品质和职业素养,以更好地适应内审工作发展的需要。为了约束内部审计人员执业行为,保证内部审计工作规范、有序进行,《内部审it#L员职业道德规范》要求内部审计人员在履行职责时,应严格遵守我国内部审计准则及我国内部审计协会制定的其他规定;不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动;应做到独立、客观、正直和勤勉;保持廉洁,不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益;应保持应有的职业谨慎,并合理使用职业判断;应诚实地为组织服务,不做任何违反诚信原则的事情;应保持和提高专业胜任能力等职业道德规范。

企业内部审计范文第7篇

【关键词】小微企业 内部审计 风险审计 价值导向

小微企业概念是由中国著名经济学家郎咸平教授提出目前,我国小微企业为数巨大,三大产业广泛分布,全面覆盖各领域,是国民经济的生力军,在稳定经济增长、扩大劳动就业、促进技术创新、推动管理变革、繁荣市场和满足居民多样化需求方面发挥着不可或缺的重要作用,因此小微企业稳健发展,关系经济社会发展全局。但是,小微企业规模小,业务与财务关联度低,管理流域简单简便,尤其对作为核心的内部审计问题重视不够,导致小微企业在财务管理方面抗风险能力低下,未能利用内部审计结论及时把握市场机遇,抓住自身发展机会。

一、小微企业内部审计的必要性和重要性

按照内部审计之父索耶的定义,小微企业内部审计指对企业各项经营业务和内部管控进行客观、独立评价,以确认小微企业是否遵循公认的原则和程序,是否合乎管理规定和操作标准,资源利用是否高效经济,组织目标是否有效实现。内部审计的参照遵循依据有:国家政策法规、企业管理制度以及财务管理和会计核算制度,审计水平观测点则是信息真实、合法、合规、内控制度健全、有效。内部审计旨在是通过对小微企业资产负债、成本收益真实性、合法性和效益性的审计,从而有利于小微企业改进经营管理,逐步建立健全内控机制和自我约束机制。小微企业资本金少、组织规模小,业务范围窄,随时面对风险多变和激烈竞争的市场,市场环境迫使小微企业必须着手改善管理,将内部财务审计工作置于企业核心地位,管控风险、约束越轨、预防失范行为。小微企业建立健全内部审计制度,凭借审计行业的信息管理与分析软件工具,依托专业的技术和方法,经过全过程内部审计,能够预测风险并及时预警,评价风险并改进风险管理,控制风险、治理风险,使得小微企业从容应对市场风险、操作风险,从而保证其稳健应对“两高两难两门”:成本高、税负高;用工难、融资难;玻璃门、弹簧门。

二、小微企业内部审计的主要问题

(一)内部审计机构在企业处于弱势地位。

小微企业规模小,成本缩减、投入受限,所以组织机构精简、人员配备简单,少有专业内审机构与内审人员。管理者主要精力集中于日常生产与销售等常规事务,故其认识上存在偏差与短视,片面认为内部审计是企业内部的非增值环节,不能创造直接的经济效益,未能认识到内部审计在改善管理、风险控制、参与价值创造方面的积极作用。其实内部审计通过增加组织价值,能从根本上实现小微企业预设的组织目标,进而实现自身成长。而现实中小微企业内部审计要么全无设置、要么形同虚设。小微企业内部组织设计中没有赋予内审机构对同级财务部门、管理部门的监督权,在其业务管理流程中也未深度嵌入内部审计监督的制度设计。

(二)内部审计缺乏独立性、客观性。

独立即为“审计机构无阻碍地决定工作范围和无阻碍地完成工作的能力”,独立是内部审计的必要条件,也是保证内部审计效果和绩效的重要要求,独立程度的高低一定程度上决定了审计综合职能的作用范围和实施效果。遵守独立性有助于达到客观性,审计机构独立是为了保证审计结果客观,独立是手段,客观是最终目标。内部审计部门提出的改进经营管理与流程控制的分析与建议是客观的,才能有助于现实组织目标,提升小微企业附加价值。小微企业的特殊组织结构与运作体制决定了其决策、管理、执行与监督高度融合,四位一体边界模糊,难以相互独立、相互制衡,既导致内部审计活动、审计人员失去独立性,又导致审计结论丧失客观性。实践中专业的审计技术和审计方法难以充分应用,大大减损了审理效果和效率,最终导致从查错防弊到验证财务报表的公允性、服务高层决策的内部审计目标都无从实现。

(三)企业内控机制薄弱,会计审计基础差。

小微企业极易从主观上简单化的进行成本―效益核算,千方百计减少人力物力投入,牺牲必要的“安全性、保障性”投入,导致财务管理基础薄弱;同时没有依照现代企业制度投入资源建设内控机制,内部监控管理也随之失去依凭、流于形式。

据不完全统计,三成以上小微企业财务清查、成本核算、财务收支审批等基本制度没有落实;没有执行不相容业务分离原则。会计制度执行非常不严格、不规范,会计操作随意性强、出入较大,很难做到账物相符、账账相符,会计基础工作及其薄弱,甚至个别小微企业至今从未建立明确的成本核算方法与制度。

此外内部审计长期受忽视,决策管理层认识存在严重偏差,内部审计部门往往附属于财务部门,既没有独立性,有没有权威性,导致内控机制软弱无力,低能无用。

(四)业者水平与素质普遍不高。

一般的现代中大型企业都是所有权与经营权相分离,因此传统的内部审计在很大程度上是为了降低成本而设计的。但是小微企业业主往往集投资者、经营者于一身,所有权与经营权的高度统一,这种企业运行模式势必给内部审计带来负面影响。大部分小微企业业主专业水平不高、缺乏现代财务管理意识,对审计理念和方法缺乏基本的理解和重视,又喜集权揽权,又致使其动辄越权行事,处处干预,监审不分,使得内部审计地位不显,作用不彰。

此外,由于小微企业的职业前景、薪酬待遇、劳保水平等方面社会认可程度低,其对优秀审计人员的吸引力远不如中大型企业。实践中小微企业内部审计人员普遍素质较低,专业知识与技能训练既系统又不扎实,基本的业务能力尚付阙如,这使得内部审计人员在实务操作中囿于能力,很难发现深层次问题。

三、改善小微企业内部审计的对策建议

(一) 转变观念,重塑内部审计的核心地位。

小微企业内部审计效果在很大程度上取决于业主,小微企业的投资人、管理人应重新发现内部审计对小微企业的贡献,尽管此种贡献往往是无形的、长期的且不可精确测量。在高度竞争且成本“过敏”的市场环境下,小微企业负责人应重塑内部审计的核心地位,充分发挥其检查、鉴证、评价职能,努力创造良好的内审

计工作环境,不断提高内审的独立性和权威性。

(二)内审工作方式逐步标准化,实现独立性与客观性。

小微企业应学习行业服务机构如咨询管理公司走专业化、标准化、信息化道路,,建立标准化内部审计体系,在企业内部开展综合审计业务,加强内部审计管理工具部署,适时利用IT工具、审计软件对财务报告和合规性审计进行自动分析,进行系统化、专业化的风险分析与识别。

在此基础上,小微企业坚持内审的独立性和客观性。在决定审计范围、开展工作及形成结论、汇报成果时不受干涉,这是独立性要求。国际内部审计师协会提出以下原则以确保客观性:(1)禁止内部审计师参与任何有可能影响其出具公允的评估结论的活动或关系;(2)防止内部审计师接受任何可能影响或假定会影响其职业判断的东西;(3)向内部审计师披露全部重要事实,确保审查不被歪曲。

(三)扩大内审风险管理职能,提升人员素质。

小微企业虽有船小好调头的优势,但面对内外部环境的高度不确定性,企业风险暴露、风险敞口仍大量存在。大中型企业惯有的资产流失、资源浪费和无效使用等现象在小微企业同样存在,财务信息不足、审计标准贯彻失败是其自身固有的风险积累点,面对国际金融危机、国家政策调整、消费者偏好变化等外部不可预知、不可克服的风险,迫切需要小微企业建立内部审计系统,扩大风险管理职能,用科学规范的方法来评估风险、改进风险治理。

小微企业成长性强,人员素质的不断提升应是重要的支撑因素。内部审计与风险管理岗位要求从业人员专业知识结构合理、综合素质全面,既能宏观掌控全局,又能微观剖析细节,因此内部审计成为准经理培养的重要步骤,审计师、风险官最有可能成为准经理的候选人。小微企业应通过内部审计与风险管理机制培养职业经理人,增强内部审计职位吸引力并进行有效的职业生涯培养。

(四)改进内审组织方式与手段。

促进内部审计职能组织由分散化向集中化转变。小微企业内部审计集中化有助于标准化的审计流程执行简单易行,同时有利于企业审计资源调度更加有效,也增加了内部审计独立性、权威性及方便小微企业负责人对内审的直接管控。

推进内部审计外部化。随着分工的细化与专业化,在小微企业内部部署所有需要的审计技术及资源变得既不可行又不经济,因此出现了许多企业从外部购买内部审计服务,服务仍在企业内部进行,同时并未完全放权给外部服务机构。内部审计外部化在降低成本、保持企业的合理规模、使得领导者专注于提升核心竞争力、加强质量控制与专业保障方面独具优势,从根本上可以提升组织价值、实现组织目标。

(五)内审向管理导向转型,最终增加企业价值。

小微企业内部审计不能局限于财务会计审查,应该扩展到管理运营的方方面面,将重心从传统的“查错防弊”转移到内部管理、决策上来。内审人员要实现角色转换,从传统的合规监控角色转向管理角色、服务角色。管理审计业务应成为未来内部审计的基本职责,促进内审重点由财务审计向管理审计转变,通过流程审查和系统分析来增强小微企业效率,确保对流程再造和结构的战略性塑造,实现内部审计职能的转型。

内部审计角色定位于提供独立、客观的鉴证和咨询服务,旨在增加价值并改进企业的经营。这就要求内部审计积极参与价值创造活动,尽管内部审计对价值创造的贡献往往是间接的,但其关注的焦点跃升至组织整体的层次,能从价值链整合来思考问题、解决问题,促进合作,这就实质扩展了内部审计的价值。

参考文献:

[1]秦荣生.内部审计[M]. 中国财政经济出版社,2000.

[2]陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策[J].审计研究.2007,(06).

[3]董华.基于公司治理的内部审计模式研究[J].财会研究. 2007,(07).

[4]黄晓曼.现代企业制度下内部审计的角色转换对公司治理的影响[J].安阳师范学院学报,2004,(06).

[5]司红云.民营企业内部审计若干问题的研究[J].江南论坛,2004,(05).

企业内部审计范文第8篇

论文摘要:内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分,是企业组织内部的一种独立评价活动。正确认识并恰当发挥内部审计的职能,是建立符合现代企业制度要求的内部审计制度首先要解决的问题之一。企业内部审计具有经济监督职能,经济评价职能,间接管理职能,而不具有鉴证职能。

内部审计是依照国家法律法规、政策和本部门、本单位规章制度,执行定期考察本单位及下属单位的各项经济活动,以协助管理部门更加有效地控制组织经营的一种组织活动,是相对于注册会计师(审计师)事务所对企业组织所进行的外部审计(习惯称为社会审计或民间审计)而言的。我国的现代内部审计产生于20世纪80年代初,是在政府的推动下伴随着现代国家审计制度的建立而建立和发展起来的。

一、我国企业内部审计的现状

虽然我国企业内部审计在政府的推动下建立起来并且有了长足的发展,但还有许多不尽如人意之处。主要表现在:

1.企业内部审计机构和内部审计人员没有发挥应有的作用,几乎形同虚设。内审机构在企业中的地位不明确,独立性和权威性不高。同时,由于大多数领导对内部审计的重要性认识不够,对它的重视程度不够,甚至有些领导误认为内部审计是“奸细”、是“内线”等等。这些不正确的观点给内部审计的发展带来了重重困难,使得企业内部内审机构势单力薄,被其他部门所隔离,最重要的是,内审人员的专业知识也不够,对相关知识了解甚少,在实际审计过程中,它的双重角色和自身局限性都在很大程度上影响了审计质量,从而制约了审计职能的发挥。

2.审计手段没有电算化、信息化,审计程序没有规范化。由于我国内部审计起步比较晚,各种专业软件开发滞后,审计手段仅仅依靠企业内部素质不高的内审人员手工操作,缺乏有效性和权威性。特别是审计到往来款项函证,银行存款对账,审计线索外调等事项,缺乏法律上规定的审计权限和强制手段。在审计程序上,各个企业由于没有共同的参考标准,程序设计上多样化。在对本公司实际情况的审计方案规划时,考虑不全面,取证不合理,得出的结论不可靠,影响了审计质量,加大了审计风险,进而影响了管理者的正确决策。

3.审计范围狭窄,仅仅局限于财务报表的差错防弊上。目前大部分企业内部审计基本上停留在财务审计,即对企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合法性审计查证上,忽视了经营管理审计和经济效益审计,不便于内部审计职能的充分发挥,也不能对企业的正确决策做出应有的贡献。

二、我国企业内部审计的职能探讨

基于我国企业内部审计的现状问题,我们有必要对内部审计的职能做进一步的探讨。

笔者认为企业内部审计应具有以下几种职能:

(一)经济监督职能

经济监督职能是内部审计最基本的职能,是以财经法规和制度规定为评价依据,对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价。在现代企业里,随着经营规模的扩大,经营事务的多样化和管理层次的多级化使得管理阶层对供应、生产、销售、财务的第一情况难以及时准确地了解,这就客观上需要建立健全的内部审计机制对有关事项进行监督,监督各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求,认真履行其承担的经济责任,达到加强控制、严肃制度、加强管理的目的。

从1983年建立内部审计以来,我国一直强调内部审计的监督是双向监督。内部审计既要站在国家的立场上对企业保障国家财产保值增值进行监督,又要站在企业的立场上对企业各职能部门及下属各单位的财务收支及经济活动进行监督。但随着市场经济的完善和现代企业制度的确立,政府职能已发生根本转变,从以行政命令的形式干预企业的经营转变为通过宏观调控促使社会主义市场经济的健康发展。这样,内部审计摆脱了双重身份,代表国家监督企业的职能将逐步由社会审计来替代。它的监督职能,将主要站在企业立场上,为企业的有效经营、健康发展服务。

(二)经济评价职能

经济评价就是通过审核检查,对企业中的各种计划、方案的可行性进行评定,对经济活动中的执行情况和进度进行评定,对经济效益的优劣和内控制度是否健全有效进行评定等,从而有针对性地提出意见和建议,促进企业改善经营管理,提高经济效益。它是由监督职能派生出来的且随着经济的发展,这项职能也显得越来越重要。在中国加入WTO后企业面临着世界同行的激烈竞争,这些竞争迫使企业向管理要效益,向技术进步要效益,向优化资源配置要效益,向调整产品结构要效益,向降低成本费用要效益。因此,内部审计机构的人员要充分利用自己的优势,通过各种计量手段评价企业中各个环节各项费用、成本、支出的合理性,评价企业财务收支、经营成本及效益分配的真实性,评价企业运行效果,确保企业经营活动的真实、可靠、有效。

(三)具有间接管理职能

从内部审计发展的历史来看,内部审计一直是为管理者服务的,但是这并不意味着内部审计人员要参加日常的经营管理。相反,由于内部审计独立性的要求,内部审计机构不能承担任何具体的管理责任。只有这样,审计工作的质量才有保证,审计人员发表的意见、结论、建议的公正性才不会受到影响。但是,由此认为“内部审计不具有管理职能,认为它应当独立于管理部门之外,是对管理控制的再控制,对管理监督的再监督”也是不全面的。虽然内部审计人员并不具有管理具体事务的权限,但是由于其最基本“独立性”,导致内部审计具有特殊的地位和对企业情况全面了解的能力。因此,无论是理论上,还是实践中,内部审计均不应独立于管理之外而应从属于管理,发挥间接管理职能,和其他部门一样为企业经济利益的增加这个共同的目标而努力。总之,由于内部审计特殊的性质使它在企业内部中既处于“参与者”又处于“协调者”的地位,间接参加企业管理同时也不失其独立性进而影响公平性。

(四)不具有鉴证职能

有观点认为,内部审计对企业所属各级组织进行审核,作出审计结论,是一种鉴定,只不过内部审计的鉴证职能对外无效,但对董事会下属的各级组织仍是有效的,因而内部审计有经济鉴证职能。笔者不同意这种观点,因为从鉴证最大的特点(由当事人以外的独立的第三者履行)来看,内部审计机构并非第三者,因为内部审计人员和委托人(董事会)并不是毫无利害关系,而是上下级关系,领导和被领导的关系、聘用和被聘用的关系,因此,内部审计机构作出的决定最多只能是一种“自我鉴定”,对外没有充足的说服力,同时,其作出的审计结论的客观公正性也是有限的。

三、内部审计的发展趋势及对策

现在的社会是一个知识经济时代,尤其是当我国加入WTO后,不仅具有先进管理手段和经验的跨国公司要进入中国市场,而且我们的企业也要走向世界,融入现代国际经济之中。在这种情况下,内部审计也要与国际接轨,也要认识到内部审计的发展趋势,同时又要正确地意识到规范对策的重要性。

(一)发展趋势

1.内部审计将由财务领导转为由企业最高管理层领导的独立机构。随着内部审计重要性日益突出,管理者对它的依赖程度越来越强,企业中内部审计的地位也越来越高,其职能范围也越来越广,由一开始的监督发展到服务咨询等多个方面,包括检查企业内部控制系统的适用性、有效性;检查内部各部门及单位对政策、计划、程序、法律和规章的执行情况;检查业务经营和规划中既定目标的完成情况等。同时,由于内部审计要及时将发现的问题向最高管理当局报告,以便得到及时解决。这就要求内部审计成为独立机构,并由企业最高管理者直接领导。

2.内部审计由单纯的财务审计向管理审计发展。我国加入WTO后,面对日益激烈的市场竞争,要想立于不败之地,就需要在完善企业管理中求得企业发展。这时,企业的经营者面临的大问题不是资金问题,而是由于企业内部管理失控导致的风险加大和效益下降问题。因此,企业必须实现自我约束,建立自我约束机制。于是,为了适应企业发展的需要,为了规范经营管理,提高经济效益,满足投资和管理层次多元化的需要,内部审计被赋予了更新的职责和使命,即从单纯的财务审计向管理审计发展。

(二)规范对策

1.在企业内部建立总审计师制度:使企业内部审计在组织上加强,在制度上得到保证,进一步深化审计的深度和广度,协调审计监督和其他监督的关系,一改目前从属地位的状况。

2.尽快完成内部审计向管理审计职能的转变:要求内部审计人员不仅要善于发现问题,更要善于提出改进问题的建议,不仅要查错防弊、评价企业内部各机构履行经济责任的状况,还要审查企业资源的取得是否实现效益最大化,还要关注企业持续经营能力和市场竞争力,时刻注意为管理当局及被审单位提供建设,改单纯的财务审计为全方位的管理审计。

3.建立与现代企业制度相适应的内部审计模式:搞好内部审计工作,关键是要有合适的审计模式,健全的独立审计机构。在现代企业制度下,内部审计模式主要有董事会领导模式、总经理领导模式和监事会领导模式。因此,在对领导模式进行选择时,应充分考虑我国的国情和企业的实际情况。

4.建立后续审计制度,以确保对报告中提出的审计结果采取适当的行动。某些审计问题,应该在被纠正前,由内审部门进行监督,并确认已经采取的纠正行动可以达到要求的结果。

企业内部审计范文第9篇

为了促使企业建立科学的内部管理制度,改善经营管理,提高经济效益,根据《中华人民共和国审计法》及其他有关法律、法规的规定,结合本市实际,制定本规定。

第二条(定义)

本规定所称的企业内部审计制度,是指企业运用审计方法,客观反映和监督本企业以及所属经济实体的财务收支状况以及与财务收支有关的经济活动,为提高企业经济效益、维护企业合法利益服务的内部管理程序和规则。

第三条(适用范围)

本市的国有企业和国有资产占控股地位或者主导地位的企业,应当建立内部审计制度,其他企业可以根据需要建立内部审计制度。

第四条(内部审计制度的建立)

实行内部审计制度的企业,企业负责人应当根据企业的实际情况,提出建立内部审计制度的具体要求,经法定的企业内部程序批准后实施。

第二章内部审计人员和内部审计机构

第五条

实行内部审计制度的企业,可以根据需要配置内部审计人员。

国有大中型企业、国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业以及国家大型建设项目的建设单位,可以根据需要设置内部审计机构。

第六条(内部审计人员的条件)

内部审计人员应当具备以下条件:

(一)通晓会计原理及其操作技能;

(二)熟悉内部审计准则、程序和技术;

(三)掌握本企业的有关业务知识;

(四)了解企业管理原则。

第七条(内部审计工作的依据和要求)

内部审计人员和内部审计机构依照国家法律、法规和有关业务规则,根据企业经营管理的要求,开展内部审计工作。

第八条

实行内部审计制度的企业,应当授予内部审计人员或者内部审计机构以下职权:

(一)向企业负责人直接报告审计工作情况;

(二)要求企业内的有关部门以及所属经济实体按时报送有关计划、预算、决算、财务报表以及与财务收支有关的资料;

(三)参加被审计的企业有关部门或者所属经济实体的与审计事项有关的会议;

(四)提出改善经营管理的建议以及纠正、处理违反财务制度以及有关法律、法规行为的意见。

第九条(内部审计人员的任免)

实行内部审计制度的企业,任免内部审计人员或者内部审计机构的负责人时,应当听取企业权力机构、监督机构的意见。

第十条(内部审计人员的保护)

内部审计人员依法行使职权受法律保护,任何单位和个人不得打击报复。

第三章内部审计制度的实施

第十一条(内部审计制度的工作要求)

企业应当通过内部审计制度,对企业的经营、管理机制进行监督,促使企业加强内部管理,合理运用资金,建立健全自我约束机制,提高经济效益。

企业经济活动的效益、效果、效率,应当经过内部审计予以客观反映与评价。

第十二条(内部审计的内容)

企业实施内部审计的主要内容是:

(一)核查资产的变动情况;

(二)评价或者确认实行内部经济核算制度及其他有关管理制度的效果;

(三)核查由本企业全额投资或者控股的经济实体的经营状况和财务收支;

(四)审查所投资工程、项目的财务收支情况;

(五)其他与改善企业经营状况、提高企业经济效益有关的事项。

第十三条(组织实施)

内部审计制度由企业法定代表人或者法定代表人委托的其他企业负责人组织实施。

第十四条(审计工作计划)

内部审计人员或者内部审计机构应当根据企业的具体情况,拟订内部审计的工作计划,报经企业负责人批准后实施。

第十五条(审计工作中发现问题的处理)

内部审计人员或者内部审计机构对于在审计中发现的问题,应当及时报告企业负责人,并提出处理或者改进建议。

第十六条(实施情况的报告)

实施内部审计制度的企业,企业负责人应当将通过内部审计所反映的情况、问题及改进措施,按法定的企业内部程序向董事会、监事会或者其他的企业权力机构、监督机构报告。

第十七条(内部审计的工作档案)

内部审计人员或者内部审计机构办理审计事项,应当建立工作档案。

第十八条(指导和监督)

国有企业的内部审计应当接受审计机关的业务指导和监督。

第四章法律责任

第十九条(报复陷害的责任)

报复陷害企业内部审计人员,构成犯罪的,依法追究刑事责任,不构成犯罪的,给予行政处分。

第二十条(内部审计人员的责任)

企业内部审计范文第10篇

我国现代企业制度的建立和企业风险意识的增强,使得内部审计在企业中的作用越来越重要,一方面企业对内部审计“内向性增值服务”的要求越来越高;另一方面对绝大多数企业的内审部门而言,无论在硬件设施还是在人才、技术、管理等软件条件方面都无法满足现代企业对内审的要求,这种矛盾的日益激化直接威胁到了企业内部审计的发展。

内部审计外部化是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行。上世纪90年代,内部审计外部化的做法在西方国家就已屡见不鲜,这为解决我国企业内部审计存在的瓶颈问题,提高我国内部审计部门的综合业务能力提供了一个新思路。

企业内部审计现状堪忧

笔者曾向上海市国有企业发出100份调查问卷,对其2006年的内部审计情况进行调查,共收回有效问卷49份。通过分析,发现企业内部审计存在以下问题:

首先是内部审计机构设置不够完善。有48家企业都设立了内部审计机构并配备了专职内部审计人员,只有1家未设置内部审计机构,说明上海市国有企业认识到了内部审计的重要性。但只有17家设立了独立的内部审计机构,仅占总数的35%,其他的32家与纪检监察部门或者财务部门合署办公,这是机构改革、缩编人员的结果,并非从内部审计制度职能需要考虑。另外有5家企业建立了审计委员会,仅占总数的10%。

其次是内部审计机构地位不够高、独立性较差。调查显示,26%的内部审计机构受公司财务经理领导,57%受总经理领导,17%受董事会领导。

第三,内部审计职能和工作范围需要进一步明确。根据调查资料,49家企业全部开展了财务收支审计,73%的企业开展了财务预算审计,并且有离职情况和基建项目的企业都分别开展了经济责任审计和基建工程审计,但只有18%的企业开展了经营绩效审计和12%的企业开展了内部控制审计。由此可见,大多数企业内部审计人员的工作范围仍是传统的“经济监督”审计,对管理活动审计相对较弱。

第四,内部审计人员整体素质有待提高。从内部审计人员的专业素质配置看,内部审计人员中来自审计专业的只占7%,绝大多数来自会计专业,而其中熟悉计算机技术和法律及其他相关专业知识的人更少。公司中从会计、财务、管理部门转到内部审计部门的现象突出。

从内部审计人员的素质培训来看,主要是会计继续教育及参加CPA考试的形式。国家审计部门及内部审计师协会举办的各种专题性质的培训班没有得到企业内部审计人员的积极响应。

从内部审计人员数量上看,25%的企业只有1个内审人员,38%的企业有2-3个内审人员,虽然对于大型集团公司来说可以根据需要临时调配下级公司人员,但是二级、三级企业就很难有效完成内审工作。

内部审计外部化的实现途径

内部审计外部化可以提高内部审计的独立性;有利于内部审计领域的拓展以及方式的转变;有利于降低企业成本;有利于企业充分利用外部优势资源,集中精力追求更具战略意义的目标,从总体上提升竞争优势。因此,当前推行内部审计外部化很有必要。

内部审计外部化是一个系统的工程,首先要结合企业的发展需求对内部审计外部化进行决策分析,考虑是否开展外部化以及外部化的内容,然后根据需要选择适当的形式。

从国外的实践来看,内部审计外部化有4种实现形式,即作为内部审计补充、审计管理咨询、合作内审、内审职能全部外部化给会计师事务所。无论企业选择哪种方式,都应结合企业自身的管理需要和成本来决定。但是成本将不再是企业管理层做出决定的唯一依据,审计服务的有效性,即能否在相同的成本条件或更低的成本支出下,提供更高质量的服务,将成为重要的参考依据。

对于国有大中型企业而言,可以考虑采用作为内部审计补充、审计管理咨询以及合作内审的方式。在具体操作过程中,可以参照国外的成功经验,根据企业的需要及成本效益做出决策。比如对于计算机信息系统等专业领域,可以采用“作为内部审计补充”的形式,借助注册会计师完成依靠内部力量无法完成的工作。企业对于内部审计机构设置、人员数量及配备情况、内部审计人员的招聘等方面可以采用“审计管理咨询”的形式。

对于那些内部审计业务很少的中小型企业,难以聘到高水平的审计师,单独设置内部审计部门并配备专业的内部审计人员可能不符合成本效益原则,此时“内部审计职能全部外部化”则可能是企业的最佳选择。

内部审计外部化的保障措施

首先是要转变观念,重新认识内部审计。企业管理当局对内部审计的态度是开展工作的基础。企业首先要明确内部审计的目的是增加价值、改善组织的运营,只要能更有效果、更高效率、更经济地达到这一目的,内部审计的组织形式是可以次要考虑的。

其次是要重设内部审计机构。建议我国大中型企业及上市公司都应参照国外成功模式,设立专门负责内部审计工作的管理机构,如审计委员会来提高我国企业内部审计的独立性。有条件的还可以设立由独立董事组成的审计委员会来负责内部审计工作。

第三,努力提高内部审计人员素质。鉴于注册会计师具有丰富的知识和经验,在进行内部审计外部化时,建议企业与外部审计师联合对员工进行培训。根据企业的需要壮大内审队伍,强化内审力量。

第四,确保良好的内外沟通。企业管理当局应通过深入细致的交流,尽可能缩小外部审计师工作效果与内部管理层期望之间的差距。同时,企业管理层应使内部审计人员明白,外部审计师是来帮助他们而不是来抢他们饭碗的,消除担忧增加信任感,使内部审计师真正接纳外部审计人员。

最后,要做好内部审计外部化的风险控制。开展内部审计外部化可以节约企业内部审计成本,提高内部审计的质量和效率,但同时我们也要警惕其伴随的风险,着重在风险识别、风险评估、机构选择、合同审查、监督控制等方面做好控制工作。

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