社保资金审计的现状及对策研究

摘 要：目前，我国已经初步确立社保基金监管体制，取得了明显的成效。但依然存在着局部地区违规操作、管理体制不顺畅和相关法制、监管建设滞后等问题。加强社保资金审计要正确认识社保资金审计的作用，准确定位审计的目标；努力规范审计内容，不断改进审计方式方法，以争取最佳社保资金审计的效果。

关键词：社保资金；审计；监管市场化

保资金运行属性是指在社保资金运行过程中所具有的特征，包括涉及主体多、资金数额巨大、资金管理和使用受限多，支付对象特定等，这些特征主要体现在社保资金的筹集、管理和使用三个环节中。社保资金在每个环节的运行效率直接关系着社保资金整体的运行效率，而审计监管是提高社保资金运行效率的一个重要手段。社保资金运行属性决定了社保资金审计流程有别于一般的审计。近年来，社保资金审计虽然发挥了重要的作用，取得了不小的成绩，但也存在着诸多的问题。本文拟就社保资金审计的现状作一一分析并研究其解决的对策。

一、社保资金审计的现状分析

（一）社保资金审计依据尚不健全

审计机关要依法审计，法规不健全、法规滞后的间题直接制约着审计作用的发挥。由于我国社会保障制度的法律体系完善程度显得相对落后，到目前为止我国还没有形成与社会主义市场经济相适应的、完整的社会保障法律体系。社会保障制度的建立和发展更多的还是依靠行政机关的政策命令，政策的多变性和随意性使得社会保障制度失去了应有的稳定性、可靠性和连续性。在管理中不时会出现政策之间互相冲突的现象，容易造成社保资金审计缺乏法律依据。

（二）社保资金审计监管力度不够

由于部分社保机构内部控制制度不健全、管理不完善，加上社保资金来源渠道多、使用范围广、业务流程复杂等。致使社保资金在征收发放环节票据管理不严。如代办人将代收的社保资金装进了个人腰包，某些地区失业人员的资格审查、待遇确定、申领表填制人员名单录人、失业保险金发放等项工作由一人包揽。在缺少相互监督制约的情况下容易造成贪污冒领或娜用。同时审计体系内部还缺乏必要的协调配合。

（三）社保资金审计人员素质不高

目前审计人员的综合素质与审计事业的要求还存在差距。虽然在社保资金审计中也查出了不少的问题，提出了不少合理化的建议和解决的办法，但并没有完全达到审计监督的预期效果，有的审计决定并没有得到有力执行，这些都与审计人员的综合素质低具有一定的关系。实践证明，审计人员要进行高水平的审计活动，必须具备扎实的专业基础知识和熟练的审计技能，必须具备较高的政策理论水平和较强的依法审计能力，这样才能在审计过程中高效率地发现或找准问题，才能对查出的问题做出准确判断和深度分析，并写出有分量的审计报告，高水平地发挥审计的监督作用。然而，目前部分审计人员无论是在知识结构、政策水平、分析和处理问题的能力方面，还是在现代审计技术方法的掌握运用程度上，都远远不能适应社会保障事业发展的要求。

（四）社保资金审计效果不尽理想

首先，社保资金运营效益低的问题尚未进人社保资金审计的视野。其次，社保资金审计监督还未能成为社会保障体系的重要环节。目前，社保资金审计在一定程度上游离于社会保障管理体系之外。造成这种状况的主要原因是我国社会保障监督体系还没有真正建立起来，虽然我国社会保障监督体系有了一个初步的框架，但与建立完善的社会保障体系和经济发展的要求相比还不相适应。由于社会保障的监督机构与其行政管理部门、运营机构的关系还没有完全理顺，审计机关对社保资金运营过程出现的问题，还难以及时介人和实施有效的监督，致使审计作用得不到充分发挥，审计效果也不理想。

二、社保资金审计的对策研究

（一）正确认识社保资金审计的作用

利用广播电视、报刊杂志等舆论宣传工具，通过召开会议、组织培训、技术咨询等多种形式，大力宣传开展社保资金审计的重要意义。要使各级政府部门、社保资金使用和管理部门、审计监督部门的相关人员，都能正确认识开展社保资金审计，有利于健全和完善我国社会保障制度维护广大人民群众的根本利益和社会的安定团结；有利于资金来源和使用合理有效，经济效益和社会效益良好；有利于及时揭露和纠正社保资金筹集、使用和管理中存在的问题，加强财务管理，严肃财经纪律。唯如此，才能取得各方面的重视、支持和协作，使社保资金审计工作得以顺利开展。

（二）准确定位社保资金审计的目标

随着社会经济环境的改变，社会各界对社会保障问题越来越重视，社保资金违规违纪数量逐年呈下降趋势。因此，从社保资金审计长远发展来看，应该在进一步深化财务收支审计，全面摸清社保资金的收支规模及筹集、管理和使用等总体状况基础上，逐步将审计的重点从以差错防弊为主，转向以揭露社会保障制度缺陷，检查其运行效应和评价社保资金使用效益为主，把对社保资金的运营效益和存在的风险等纳人审计的视野。审计环境的改变和经济发展的现状决定了我国社保资金审计将在真实、合法性审计的基础上向绩效审计发展，绩效审计应该是今后社保资金审计的重要目标。

（三）建立健全社保资金审计监督机制

首先，努力改善社会保障监督环境。一是尽快制定社会保障法，完善社保资金监管法律法规体系。二是制定社保资金投资方面的优惠政策，对社保资金的投资运行提供适当的支持和保护，吸引那些资信好、效率高的金融机构参加社保资金运营，减少风险，提高收益。三是建立统一和完善的社会保障预算制度，促进社会保障事业的持续和均衡发展，保证社保资金收支平衡。

（四）全面提高社保资金审计人员素质

社会保障审计工作做的好不好，也取决于审计人员自身素质的高低。根据社保审计政策性强、涉及面广的要求，组织审计人员认真学习国家有关的方针、政策、制度和规定等，了解和掌握社会保障的发展势态，可以全面提高审计人员的政治素质、业务能力和水平。

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