医院实施内部控制的方法和途径

摘要：随着国家对医疗卫生事业的宏观凋控，医院的管理体制和运行模式已经初步规范，但是其在内部控制方面还是没有得到引起足够的重视和正确的理解，内部控制的方法和途径也是存在着一定的问题，本文主要通过对医院内部控制问题的分析，针对性的提出意见和建议，希望能帮助医院进行有效的内部控制。关键词：医院；内部控制；问题；解决方法；途径一、医院内部控制的定义医院内部控制是由医院决策层、管理层、和全体职工实施的涉及医院管理和运营活动的一个过程，主要是为了实现医院的控制目标，其特点比较明显全方位性、全员性和全过程性。医院开展内部控制的方法和途径与其定义紧密相连，一是全方位的进行内部控制，多个部门共同参与医院的内部控制，打破以往由财务部门单独做内部控制的方法。二是全员性，全员参与内部控制，是医院从上到下全体员工的责任，财务部门只是起一个牵头的作用。三是全过程性，强调通过业务流程开展控制，也就是内部控制的途径。二、医院内部控制存在的问题（一）内部控制环境不佳医院的内外部环境懂或多或少的存在一些问题。外部环境中，医院的法定代表人员都是上级任命的，更多考虑的是如何按质按量的完成上级领导交给他们的任务，内控制度很难做到全面。内部环境的情况就要严重一些了，医院领导主要是医学背景，要他们主动的加强内部控制，确实存在着一定的难度。此外，医院是行政事业单位，内部控制制度不健全，内部审计不到位等现象比较普遍。（二）管理者重视程度不够医院管理层对于内部控制专业知识的缺乏，对内部控制的重要性了解不够充分，认识还比较缺乏，他们认为内不控制是财务的事情，只要建立了相关的制度，内部控制就会起作用了，实则不然。（三）宽松的政府预算政府并没有对医院实行严格的预算管理，医院的收支也没有全部纳入预算进行管理，医院的预算管理比较粗放，医院的预算管理大多是算，与实际业务联系不紧密。（四）医院信息系统缺乏有效管理随着财务信息系统和医院信息系统的普及和应用，大部分医院只重视信息系统的使用，对于内部控制这些问题基本不重视，会计数据安全、使用者权限管理、数据备份等问题，日益明显。三、医院开展内部控制的方法在医院开展内部控制工作，必须掌握以下的几种方法：第一、不相容岗位相互分离。对于医院的各个岗位要进行合理的规划和设置，明确划分各个岗位之间的职责权限，形成相互制衡机制。第二、划区管理。根据医院实际，按照权责对等的原则，对有关经济活动实行统一管理。按照管控事项的性质和管理要求，不相容岗位职责相互分离，明确各类业务区域管理部门的控制方法。例如科研经费有科研科管理，从预算管理到经费的使用都由科研科负责。支付使用科研经费只能由科研科审核审批，其他部门没有此权限。第三、明确审批额度及责任。一方面在医院内部明确划分负责支出的审批人员，按照规定给他们一定的授权额度和审批范围，工作人员必须在这个范围内进行审批和授权，不得越界操作。另一方面，建立重大事项集体决策制度、责任追究制度，工作人员在职责范围内做好工作，管理层人员在自己管辖范围内行使权力和承担相关责任。第四、财产保护控制。医院的财产涉及面比较广，主要包括固定资产、无形资产、卫生材料、制剂材料等，对这些物品的控制，应该深入到从验收到入库、使用等等一系列环节中来，确保财产的损毁和流失。建立资产日产管理制度和定期清查机制，限制无关人员对财产的接触，对相关资产要做好记录、保管工作，防止资产流失，确保资产安全。第五、做好预算控制。做好对医院每一项经济活动的预算控制工作，加强对医院经济活动的预算管控，建立健全医院预算管控体系。预算工作对于内部控制工作来说十分重要，做好预算工作的每一个环节，有利于内部控制工作的顺利推进。第六、做好会计控制工作。依据国家行政事业单位有关的会计制度和医院的财务管理制度，制定适合本单位的会计控制制度，明确会计工作中的各个环节，切实发挥会计监督职能。四、医院开展内部控制的途径（一）控制预算做好预算控制工作是医院开展内部控制的重中之重，通过对预算编制、执行、控制、分析、考核等环节，明确预算的项目，建立明确的预算准则，切实做好预算的每个程序，及时分析控制预算偏差，采取相关的改进措施，确保预算的正常执行。比如在预算编制工作中，他的工作核心就是做好业务和财务预算的结合，确保医院战略目标的实现。管理部门牵头各部门和收费科室编制预算，财务部门做好审核，确保医院预算编制符合规定。（二）对外投资控制医院的对外投资活动相对来说还是比较多的，其在投资过程中需要注意一下相关规定。一方面，对外投资领域必须限制在医疗相关领域，必须使用医院自己的货币资金，不得使用其他任何资金，也不能从事其他任何形式的投资活动。另一方面，要做好对外投资的审核工作，不能盲目的进行投资，要做好相关的讨论考察工作。最好，要做好投资的监督工作，确保投资有收益，也防止了国有资产的流失。（三）成本控制医院要做好成本控制就要按照医院财务管理制度的相关规定，实行成本管理，做好对各科室、病种等项目的成本管理。另外还要制定相关的成本标准，不得超标使用，尽力压缩成本。（四）风险控制针对容易出现风险的地方，建立风险管理系统，通过对风险的预测、分析、评估等一系列措施，对可能发生的各种风险进行全面有效的防范和控制。参考文献：[1]刘伟.对我国企业管理过程中内部控制体系建设的思考[D].河北：河北师范大学，2010.[2]郭靖.公立医院内部控制研究[D].湖北：华中科技大学，2012.（作者单位：常熟市第一人民医院）