税务审计质量范文

税务审计质量范文第1篇

(一)现实的会计信息质量反映模式与税务审计面临的尴尬局面

我国的会计信息化起步较晚,1987年以前还没有通用化、商品化的会计核算软件,大多数企业都为手工记账,直到近年来,随着会计电算化应用普及、快速推广,从单项业务处理到建立较为完整的会计信息系统,从各自为政的单机操作到会计软件网络化的实施,才获得了较为显著的成果。现阶段企业的会计信息反映模式大致分为手工、半手工、自动化和网络化模式,可谓是战国时代,混乱不一。手工方式为传统的记账模式,随着会计信息化的发展,已逐渐退出历史舞台。半手工模式只是对企业总账模块简单运用,而库存商品模块、固定资产等模块用EXCLE工作表辅助替代,仅仅为了满足报表与报税的简单工作。自动化模式为模块化管理的财务系统软件,为数不少中小企业采用。网络化模式为ERP(企业资源计划),此为财务软件发展趋势,它是从MRP(物料资源计划)发展而来的集成化管理信息系统,它扩展了MRP的功能,其核心思想是供应链管理,冲破了传统企业边界,从供应链范围去优化企业资源,是基于网络经济时代的新一代信息系统,一些颇具规模的集团公司及上市公司广泛采用。随着信息化普及发展,税务审计从过去传统意义上账本到凭证的“逆查法”或“顺查法”的税务审计模式必将被淘汰,而会将内部控制评价方法、分析性复核法和审计抽查法等现代审计方法引用到税务审计中来。但是在会计信息反映模式并存时代,税务审计方法现代化的升级并不代表会计信息质量也能同等提高对应。由于提供会计信息技术的不对称,导致一些税务审计方法无法实施,耗时耗力,影响税务审计质量。

(二)规范企业会计核算与加强税务审计深层次服务

会计信息质量是保证税务审计质量的基石。尽管现阶段企业会计信息质量反映的模式多种多样,但保证各种会计信息反映模式所提供的信息规范性不可或缺,是保证税务审计工作质量的基础核心。会计信息要符合可靠性、相关性、可比性,还要符合实质重于形式、谨慎性和及时性等基本特征。譬如要求企业收入按品种、规格分类核算,库存商品需按品种设立数量金额账,会计信息能够准确核算各个品种、规格的盈亏、毛利,对企业各月毛利或高或低,企业应定期分析原因,报税务备案说明。还需说明的如发生外币业务应设外币账薄,应及时准确调整汇兑损益;预提费用应附原因说明;应付账款长期挂账原因说明;企业固定资产计价、分类标准等说明;企业年度重大购销、购置资产说明;主要客户、供应商名单、购销金额诸如此类等较为详尽的企业会计信息资料。防止企业滥用会计政策与会计估计变更,避免税务审计变成了记账,把大量时间耗费在了复盘企业会计信息的原貌上。要节省时间与成本,把资源花费在税务管理的漏洞与薄弱环节上,采取针对性措施,提高税收管理水平。我省烟草行业注重会计信息基础工作的建设及管理,从2008年会计核算用友NC5.0版系统上线、2010年资产管理信息系统上线、到2013年预算管理信息系统正式运行等,短短几年间,逐步将多个系统融合到一个财务管理平台上,不断规范了会计科目核算口径和方法,增强了多渠道数据查询功能,提高了会计信息的及时性、准确性和科学性,为企业决策层提供较充足的数据支撑,促进企业各个环节得到有效监管。企业提供的会计核算准确规范、会计信息及时完整,税务审计才能得到第一手资料,了解真实的业务流程,查找企业经营管理上的缺失漏洞和控制节点,提出合理化建议,探索企业潜在的税务问题,提出税务预警,防范税务风险,完善企业内部控制管理。反之,如果现阶段企业会计信息质量达不到要求,税务审计简单处理,直接定性企业会计核算不清,税收征管核定征收,一收百了,表面上看税收是应收尽收,但实际情况不尽然,有可能给国家或企业造成损失,造成税企矛盾,达不到税务审计的服务与预警作用。

二、税收管理体制对税收审计质量的影响

(一)当前的税收管理体制与税务审计面临的问题

1994年我国实行税制改革,税务局分为国家税务局和地方税务局。在一定时期内完成了其历史使命,解决了中央与地方的财政分配问题。但现阶段经济发展使企业面临不同的税收待遇问题也越来越严重,有时国税局与地税局文件规定的税收政策不完全一致,致使同为国有企业但归属征管税务机关的不同造成适用的税收法律法规的差别,譬如,有的国有企业所得税隶属国税局管理、有的隶属地税局管理,退休人员的取暖费报销税收规定,就存在国税与地税文件不一致的现象,地税允许直接列支扣除,国税却要求在福利费中列支(福利费超14%标准需纳税调整),企业年金列支也如此类情况等等。同是国有企业因税收管理机关的不同而面临不同的税收待遇,这些都是税务审计分析中应考虑的因素。尽管如此我们更应增强自觉纳税意识,提高企业防范风险能力,企业管理人员应及时掌握和准确理解税收法规,与税收审计经常沟通,避免错过运用税收法规的最佳时机,造成经济损失,规避企业财务风险,提升市场竞争力,推动企业可持续发展。

(二)税收管理信息的共享与税务审计的关系

现阶段国税与地税的征收管理、信息数据各成体系,互不交叉共享,造成税务审计的难点,也造成企业缴纳税款有重复多缴或欠缴的现象。一是企业税款漏缴现象。有的企业所得税归属国税管理,但个人所得税归属地税管理,在税收实务中,大多数企业所得税年终所得税申报时,对于不符合税法规定的扣除项目进行纳税调整所得额。而个人所得税(投资者个人的股息、红利所得)征收一般按照企业账面支付利润分配的数据进行征收。而企业账面分配的红利远远小于实际分配给股东的红利。其实际红利通过变相的费用已支付股东个人。虽然企业所得税对前述的费用已做纳税调整,表面看,企业所得税未造成税款的流失,但是个人所得税造成了的流失。应加强国、地税信息数据共享,出台以企业调整后的应纳税所得额扣除实缴的所得税税额为企业个人投资者红利分配的依据。二是企业税款重复缴纳现象。企业出租房屋,税收实际中存在着由于国税、地税征管系统的信息不协调与不对称,地税局代开发票、代扣营业税的同时代扣了企业所得税,企业出租房屋的营业收入,已在国税征管系统的企业所得税申报缴纳,但地税系统代扣的企业所得税税款,在国税征管系统中并无此笔税款,造成企业重复缴税。还要在企业所得税清算审计实务中也存在此类问题,企业清算先是国税注销清算,后是地税注销清算,往往在地税清算中补交的税费在国税企业所得税清算中得不到扣除,使得企业多缴税款。上述税务信息管理的不对称,造成企业所缴税款不能真实反映其经营管理情况,因此应对当前的税收征管系统加以整合,以便于税务审计发挥更大作用。

综上所述,税收是国家财政的主要来源,是烟草行业价值的重要体现,而税收审计是重要保障,要通过提高税收审计质量,增强企业依法纳税的自觉性和规范性,推动烟草行业持续稳定健康发展,为增加国家税收做出更大贡献。

税务审计质量范文第2篇

关键词：税务审计 问题 整改措施

税务审计就是税务机关审核企业税务信息的一种重要的管理模式，主要的方式就是通过一些先进的审计技术对纳税人的信息进行分析和审核。在税务审计工作中，工作底稿的规范性、涉税信息是否充分，审计技术是否先进、结论是否中性，对已降低税务的管理风险具有非常重要的作用，使税务管理的效率得到有效提高，征税和纳税的关系更加和谐。

一、当前税务审计工作中存在的一些问题

1、税务审计的管理体制不够完善，法律上的定位不够明确

当前税务审计在立法上是比较落后的，在执行的强制力上明显不足，很难展开深入的工作，主要表现在审计内部的工作流程不够流畅，对于税务的审计人员在工作上的制约力度不够，他们在工作的实际操作中缺乏统一的执行标准，各个工作的流程上也没有相应的制约措施，存在很大的风险。相关企业在税务审计的认识上是比较模糊的，这就使税务的审计工作无法进行深入开展。没有完善的涉外税务审计规范流程，对于审计的证据界限比较模糊，工作底稿的设计上不够完整。

2、对于审计工作在思想上的重视不够

因为审计工作的任务量是比较大的，相关工作人员在进行实际工作的时候往往采取的是应付的态度，做事比较敷衍，只存在于表面上，有的时候只是对凭证、报表或者账本进行简单地翻阅，就算是完成了审计的基本流程。

3、相关实际工作人员在工作的技能上比较欠缺

在审计工作的实际操作中会运用到很多技能和专业技术，例如抽样技术，内部控制的测试技术，分析性的复核技术等等，在运用这些技术的时候都应该具备一定的专业技能和判断能力，一些税务方面的老干部由于没有受过专业的技术培训，还受着以往传统的稽查方法的限制，对于新的审计方法的理解和运用主要还是停留在表面，不能对审计工作的合理、合法性作出专业判断，使审计的质量受到严重影响。

二、进一步加强审计整改，提高审计工作的质量

1、建立起审计工作的整改联动机制

逐步建立起通过政府部门管理审计工作的领导带头，法院、检察院、公安部门、财政部门、审计部门、组织和人事部门，纪检监察等有关职能部门共同参加的对审计整改进行联席的会议制度，对于通过审计工作查出的一些问题应该及时在会议上进行通报，通过各部门的协调研究，使在审计整改工作中出现的一些问题得到解决，进一步将审计工作的整改责任进行落实，在具体的实践中逐步建立起一种各部门分工明确，程序衔接严密，合作密切的联动机制。

2、对审计的工作要从思想上得到重视，使审计工作的质量得到进一步提高

进一步使企业的经营和管理水平得到提升。让审计工作能够达到这种效果，最重要的方式就是进一步加强审计整改工作，这对审计执法工作又提出了严格要求，使审计工作的权威性和严肃性得到维护，使审计工作的公信力也得到了进一步提高，充分发挥出审计工作的职能作用，也充分体现出了审计人员的工作成果。如果审计的工作报告中指出了审计单位存在的问题，并且提出了相应整改意见，但是不进行合理的执法监督的话，就会降低审计的效果，还会产生不利的影响，严重影响了审计部门的公信力和权威性。

审计工作的主要目的就是在工作进行的过程中及时发现并且对问题进行揭露，还有更加重要的一个方面就是问题的整改，温总理就曾经明确指出过，审计工作中发现问题是关键，要及时修正错误，改进工作质量，最重要的就是要对制度建设进行加强，进一步对改革的内容进行深化，进一步提高政府企业相关部门的行政能力和水平。

3、强化审计工作人员的责任意识，健全管理制度，规范管理流程

要进一步对责任意识进行强化，在审计工作的整改过程中应该通过对审计的法律和文件精神的学习和宣传。使被审计的单位和审计工作人员明确自己在审计具体工作当中的义务，使他们的责任意识得到进一步强化，审计整改工作的基础得到进一步稳固。对于审计工作的行为要进行明确规范，在对审计工作进行督查的时候应该，应该通过一些方式检查审计行为本身，比如查资料或者进行座谈等等，看看审计的程序是不是到位了，是否进行准确定性，审计的行为是不是在法律规定的范围内，审计的行为是不是违反了纪律，使审计的行为得到严格规范。在审计工作中应该要进一步重视对审计质量的提升，在对审计工作进行督察的过程中应该对发现的不同程度的审计工作质量问题，通过召开会议的形式来进行批评和通报，让大家在各自的工作中能够提高警惕，引以为戒，防止此类问题在今后的工作中再次发生，促进提升审计质量。

4、进一步提高审计工作人员的能力和素质

首先，税务责任机关应该对内部的专业人才进行组织培训，要想办法留住人才；其次，要进一步对税务的人才机构进行优化，在税务机关的外部吸引一些优秀的，素质比较高的专业人才，税务审计的工作人员应该通过对专业审计技术的学习来提高自身的职业素质，使税务审计和工作人员拥有对问题进行发现和报告的能力。

三、结语

对于审计工作中存在的一些问题要积极采取措施进行整改，切实提高审计工作的质量，加大对审计工作人员的培训力度，提高审计干部运用先进审计技术的能力，对审计工作的整改力度也要进一步加强，审计整改工作可以使审计的制度更加完善，管理更加规范，使财政资金的使用效果得到进一步提高。使审计工作的质量得到切实提高。

参考文献：

[1]伍刚.试论税务审计风险管理[J].现代商业，2012（10）

[2]张健壮.加强企业内部税务审计防范企业税务风险[J].会计师，2012（23）

[3]张苏凡.会计电算化环境下税务审计的研究[J].湖南税务高等专科学校学报，2011（12）

税务审计质量范文第3篇

关键词：所得税审计；会计报表审计；审计质量

一、前言

会计师事务所主要业务包括：设计财务会计制度，建立符合国际会计准则的会计控制系统；帮助企业建帐和记帐、培训财务会计人员；筹划会计电算化系统，评审和验收会计电算化软件等及验证资本手续、专业审计服务等。

当然，两者都实行“行业准入制”。税务师事务所和会计师事务所最大的区别是：会计师事务所不能从事税务鉴证业务，而税务师事务所则不能从事验资和审计业务。

二、实务操作及其存在的问题

然而在实务中，往往出现这样的问题――尤其是对中小企业的所得税审计以及会计报表审计――当一家企业同时需要做税审以及会计报表审计时，不论是税务师事务所还是会计师事务所，都想把两者揽入自己手中，以增加业务收入。上文已经说过，会计师事务所不能从事税务鉴证业务，而税务师事务所则不能从事验资和审计业务，那么在实务中是怎样操作，达到自身目的的呢？很简单，形成“同盟”。简而言之，便是一家税务师事务所与一家会计师事务所（或者是多对多的关系）达成某种默契：比如一家税务师事务所，当拥有客户资源时，税务师不仅要完成本职的税务审计工作，同时还需要完成会计报表审计的工作底稿，然后将工作底稿交给“同盟兄弟”――某家会计师事务所。如果审核无误，该会计师事务所会以会计师事务所的名义出具审计报告，并且由该所的注册会计师签章。如果注册会计师觉得有问题，将工作底稿退回，由执行底稿的税务师进行修正，直至注册会计师认为审计风险降到可以接受的水平，没有实质性错误为止。反之，对一家会计师实务所而言亦是如此：由注册会计师执行工作底稿，然后交由对方的税务师进行检查，确认无误后由税务师事务所出具所得税汇算清缴鉴证报告。

那么这样的行为可行吗？得出的审计报告和所得税汇算清缴鉴证报告真实可靠吗？两者的执行质量又如何呢？笔者提出以下几点想法，以供参考：

1、行为涉嫌违反法律法规，起码是不道德的

前文几次强调税务师事务所与会计师事务所的业务有严格的限制，前者不能提供会计报表审计，后者不能进行税务鉴证业务。但是在实务操作中，税务师事务所与会计师事务所却如此为之，尽管表面上没有违反相关规定，实质上却已经越界。在一系列的操作过程中，当委托人提出质疑，为何报告不是出自委托的事务所或是税务所时，它们往往会以各种理由说服委托人，这是一种不道德的欺骗行为。另外，一般情况下委托人只求尽快拿到报告，往往不去深究到底是谁出具的报告，也给这种不道德的行为提供了可乘之机。

2、报告质量令人担忧

众所周知，术业有专攻，样样都精通的全才毕竟少之又少。所得税审计和会计报表审计亦是如此，更何况其本身的业务量就非常之巨大。人的精力是有限的，时间也是有限的，俗话说慢工出细活，不知道“赶出来”的报告，质量能否过关呢？本人抱着怀疑的态度。每年的三、四月份是会计报表审计的忙季，同时也是所得税审计的忙季，加班熬夜的事情更是稀松平常，过多的业务让会计师（税务师）忙得焦头烂额，本职工作的基础上再增加不熟悉的业务，会计师（税务师）还有时间对不熟悉的业务钻研吗？如果不钻研，那么工作底稿的执行情况可能并不那么可靠，如果对方签章的会计师（税务师）也对底稿不加详察，那么风险就在无形之中提高了。

那么，所得税审计与会计报表审计到底有哪些区别呢？

（1）从含义上看

所得税审计是根据税法的有关规定对企业所得税进行汇算清缴的一种税务审计，主要是从税法的角度确认企业的盈利与亏损，由具有税务审计资格的税务师事务所的注册税务师出具的关于企业所得税有关情况的报告。

会计报表审计报告主要是按企业会计准则以及审计准则的规定，由具有审计资格的会计师事务所的注册会计师出具的关于企业是否在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，是否公允反映了资产负债表日的财务状况以及年度的经营成果和现金流量的审计报告。同时，审计报告还能反映企业的内控制度是否健全。

（2）从实务上看

在所得税审计实务中，注册税务师更为关注的是企业的收入、成本以及费用等利润表项目，因为这直接影响到利润以及所得税的核算。例如注册税务师会着重检查费用中的业务招待费有没有超出税法的规定；折旧的计算是否一致，会不会存在多计提折旧的情况；营业外收支是否合理，是否真实，原始凭证是否齐全；增值税专用发票的使用情况等。税务师事务所的所得税汇算清缴鉴证报告主要由企业送往税务局。

相对而言，会计报表审计需要关注的方面就比较多。例如货币资金项目，这是会计审计中一个尤为重要的关注点。对于库存现金的审计，我们可以采用实地盘点的方法，对于银行存款，一般采用函证的方式来证实其真实性；再比如说应收账款，我们可以采用抽样函证的方式来得到审计证据，以确定应收账款是否真实存在，当然这也和收入相关联，以发现管理层是否存在为达到某种目的而虚增收入的情况。

（3）从调整账目来看

在进行所得税审计时，往往将发现的错误告知主办会计，进行一般的会计调整，这和会计报表审计并无二致。不同的是，所得税审计更为关注纳税调整项目。企业在计算应纳税所得额时，其财务会计的处理方法与国家有关税收法规有抵触的，应当依照税法规定进行调整。实际上，很少有企业的会计人员会做这一步骤，所以，税务师在进行审计时，需要根据税法的规定进行调整。比如折旧方法、折旧年限的不同规定而导致的调整、因计提固定资产减值准备而产生的差异――税法规定，计提的减值准备不允许在税前扣除。

会计报表审计的调整，除了一般的错帐更正以外，最难的部分应该是资产负债表日后事项的调整，因为这涉及到是否更正以前年度的损益，如果更正，是单独更正报表还是连同账簿一起更正。在实务中，这也是一个常发生争议的部分。

可以看到，所得税审计与会计审计的特性决定了其不适合由单独的注册税务师或是注册会计师完成，否则会影响到所得税鉴证报告或审计报告的质量，由此引发的后果可能十分严重。

3、审计风险增大

我们不能否认，所得税审计也是审计的一种，所以以下提出的审计风险包括了所得税审计风险以及会计报表审计风险。

事务所将原本应该分开的两项业务并在一起，这显然会带来更高的审计风险：我们不妨从业务约定书的角度来看，业务约定书应当是事务所与委托单位签订的有关双方权利义务的合同性文件。前文中提到了本所不能审计的业务需要让“同盟兄弟”出具相关的报告，这里就产生了问题：业务约定书的受托方是谁？一般来说，事务所会拿出“同盟兄弟”的业务约定书和委托人签订，那么一旦发生纠纷，责任由谁承担？毕竟审计的实际执行与出具报告是两个不同性质的事务所分开进行的。这样审计风险在无形之中便提高了。

此外，依然涉及到审计质量问题：事务所将两项业务杂糅，势必造成审计质量下滑，对税务师事务所来说，导致的直接后果是税务局拒绝接受该事务所的出具的鉴证报告；对会计师事务所来说，直接后果更为严重，可能面临诉讼风险。

税务审计质量范文第4篇

本文作者：杨健工作单位：厦门建方税务师事务所有限公司

税务风险和客户企业的内部控制制度健全与否，是成反比例关系，也就是，客户企业的内部控制制度越健全，税务风险越低，客户企业的内部控制制度越不健全，税务风险也就越大。税务是人建立在被人所提供的财务会计资料、税务资料、生产经营资料的基础上，结合自己的职业经验和专业知识，做出职业判断。所以说，被人所提供的财务会计资料、税务资料、生产经营资料的质量如何、准确性和完整性、真实性，是税务人做出职业判断的关键，是基石。

基于税务的基础资料即财务会计资料、税务资料、生产经营资料，对注册税务师做出职业判断的重要性，所以注册税务师在税务实务中，应充分关注被企业的内部控制制度健全与否，以便合理估计税务风险水平，做出接受或不接受的决策，或者接受业务后做出合理的审计资源配置，节约审计成本，提高审计效益。对客户企业的内部控制制度进行评价，有利于降低注册税务师税务风险。由于注册税务师在税务业务中，必须依据客户企业提供的财务会计资料、税务资料、生产经营资料，通过自己的专业分析及职业判断，做出结论。而结论的质量又关系到税务风险水平，高质量的结论，自然是低水平的风险，低质量的结论，自然是高水平的风险。客户企业提供的财务会计资料、税务资料、生产经营资料的质量水平，决定着注册税务师的结论质量水平，从而决定着注册税务师的税务风险水平。对客户企业的内部控制制度进行评价，有利于注册税务师是否接受委托的决策，有利于降低注册税务师税务风险。对客户企业的内部控制制度进行评价，有利于项目经理人合理配置审计资源，节约审计成本，提高注册税务师税务效益。注册税务师接受委托，要为人做出结论，必须获取充分而适当的审计证据。注册税务师应认真核对财务会计资料、税务资料、生产经营资料。健全的内部控制制度企业，所提供的资料的质量高，可以合理节约审计资源。低水平内部控制制度的企业，所提供的资料可信度低，注册税务师必须分配更多的审计资源去核实查证，以期获取充分适当的结论证据。对客户企业的内部控制制度进行评价，有利于促进被人加强管理，提高内部控制水平，提高税务附加值。注册税务师通过对客户企业的内部控制制度进行评价，可以更加全面了解客户企业生产经营情况，帮助客户加强和完善内部控制制度，提高客户企业的现代化管理水平，提高注册税务师税务附加值。对客户企业的内部控制制度进行评价，有利于注册税务师提高内部控制业务水平，提高执业能力，提高服务水平，提高社会知名度，提高社会地位和赢得社会的尊重与良好的声誉，从而有利于拓宽注册税务师的业务领域，促进注册税务师行业健康稳定的发展。

客户企业的内部控制水平对注册税务师的税务风险有着深远的影响，因此，注册税务师在税务实务中应充分关注客户企业的内部控制情况。那么如何来评价和判断客户企业的内部控制水平呢？笔者借用中医学上的做法“望、闻、问、切”。望，就是用眼睛来看，也就是观察法和审核法，观察企业日常生产经营的情况、审核相关财务会计资料税务资料生产经营资料。闻，就是听，想和思考，去感知和看表面去思考本质。问，就是询问相关人员。切，就是评价，把所看的所问的所了解的，经过合理的整理，做出合理的判断。首先，来讨论一下如何“望”。从字义来说，望，就是用眼睛来看的，在实务中，也可叫着观察法和审核法。所谓观察法，就是要求注册税务师深入企业生产经营实际，去观察客户企业的车间、营业厅等。只有充分观察了，才能对企业的业务情况有总体和比较全面的了解和把握，为获取充分而适当的审计证据打下良好的基础。然而想要较全面和准确了解和评价客户企业的内部控制制度健全与否，只停留在观察是永远不够的，必须对相关资料进行认真的抽查核对，这时就要求运用审核法。审核法又如何运用呢？笔者通常是先了解企业的生产业务后，划分成几大业务流程，按流程来评价。先了解客户有没有制订完善的制度，如果制度都没有，那就谈不上内部控制制度了。有了制度就分析制度的设计是否合理，然后再审核运行情况是否到位。例如在评价企业的薪资管理内部控制制度是否完善时，笔者先到人力资源部门要相关的职工花名册、入职离职手续、调薪手续等制度性文件，再看工资表等，审核相关手续是否按制度做。其次，再来讨论“闻”。闻，笔者理解“听，想和思考，感知和看表面去思考本质”。闻，要求注册税务师在税务执业时要有灵狐一样鼻子，要有敏捷的嗅觉，要时刻保持对信息的敏感度。就象电视黑狐里面的主人公一样，在战场上，要闻出敌人的味来。注册税务师在做项目中，要对存在税务风险有高度的敏感，通过所听、所看、所思考，去感知现象的本质，感知出潜在风险。注册税务师进入项目现场审计时，应注意该企业员工说的内容，有时“道听途说”恰恰是该企业的问题所在，正是税务的风险点。想和思考是注册税务师必备的，只有想和思考，感知和看表面去思考本质，才能做出合理的判断。第三要“问”，应该比较好理解，就是询问。要想了解事情，就得开口问。注册税务师在税务执业中，面对的资料比较复杂，不可能全部都一看就能看得懂。所以通过询问相关业务人员，可以提高注册税务师的审计效率和效果。最后，就是要“切”。切，就是评价，切是望、闻、问的最后归宿，是所要的结果，所有的望、闻、问都是为了切做准备，望、闻、问是过程，切是结果，形成一个完整的体系。注册税务师前面所做的所有工作就是为评价被审计企业的内部控制度健全与否，是否为注册税务师所信赖，以便做出是否接受委托或配置审计资源。

税务审计质量范文第5篇

一、完善机制，明晰责任，建章立制促规范

涉外税务审计是利用审计程序、现代审计技术和相应的工作底稿制度，对纳税人申报信息的真实性进行深层次审核的管理性手段，专业性强，分工紧密，环节相扣。我们以规范内部管理、提升执行力为立足点，结合《涉外税务审计规程》，将涉外税务审计工作流程划分为审计对象的选择与确定、案头准备、现场实施、审计终结等21个节点，并将每个节点细化为若干子节点，从节点的岗位职责、工作标准、完成数量及递接时效出发，完善机制，明晰责任，健全考核，强化细节管理，探寻着力点，培养闪光点，发掘突破点，提升整体工作效能，探索出了进一步运用现代审计手段推进涉外税收管理水平的新路子。

（一）打造“一个平台”。按照精简、科学、效用的原则，根据《涉外税务审计规程》的要求，制定了《涉外税务审计工作制度》、《涉外税务审计管理考核办法》和责任查究管理办法，将涉外税务审计工作纳入年度目标管理考核和日常税收征管质量考核，逐步形成了融目标管理、节点控制、监督检查、考核奖惩为一体，以现代审计方法为手段，以信息技术为依托，以能级管理为载体的涉外税务审计管理新平台。

（二）构建“两项体系”。一是构建以审计技术为主要手段的精细化管理体系。要求审计人员充分应用审计分析的各种手段，借助税务检查和审计的技巧，追踪税务审计对象异常变动的来龙去脉，敏锐地发现企业存在的问题。年初制定统一的审计计划，实行计划实施制度。推行统一的审计工作底稿，将常用的计算、调整表格制成具有自动计算功能的电子表格，科学定义表内、表间数据运算关系和逻辑控制关系，避免手工计算、录入时产生差错，提高工作质量。对企业审计的资料进行分户建档，妥善保管。二是构建定性、定量分析相结合的风险识别体系。开展跟踪问效活动，规范涉外税务审计行为。采取随机走访、问卷调查、不定期抽查、定期检查、案卷复查、年底考核的方法，对涉外税务审计工作质量和数量实行全程跟踪，将跟踪结果作为年终考核、评先奖优的重要依据。提高审计结论质量，规避税务机关承担的审计风险；发挥审计的导向功能，引导企业化解经营风险。

（三）运用“三种评价”。采取“纳税状况总体评价法”，对纳税人的申报情况和财务报表等资料进行分析对比，对纳税状况作出总体评价；运用“分析性复核法”、“公司内控制度评价法”等审计手段，对企业各种数据进行全方位的比较分析，作出企业履行纳税义务情况的具体评价；在具体评价的基础上，对有异常情况的企业开展个案评价，确定重点审计项目，明确审计方向。

二、强化结合，互融共进，创新模式严管理

在税收实践中，我们认识到：税收管理细分是促生《涉外税务审计规程》推行的直接动力。在继承传统的涉外税务审计方式、方法的基础上，我们细分管理，科学设定“绩效链条”上的控制要点，强化“四项结合”，以点带面，互相促进，整体突破，坚持在探索中求发展，在发展中求创新，推进涉外税务审计职能有效发挥。

（一）坚持涉外税务审计与推进外资企业所得税分类管理相结合。推行外资企业所得税分类管理，将外资企业细分为重点税源企业、一般税源企业、核定征收企业、汇总纳税企业、风险预警企业等五类，对不同类型纳税企业实行分类管理。税务管理细化为10个节点，即企业基本信息、征收方式、申报缴纳、税源分布、政策辅导、涉税审批、年度申报、纳税评估、汇算清缴、税务日常检查，采取规范化与差异化管理相结合的方式，强化过程控制。通过分类管理，前移审计关口，减少企业税务违章行为，降低涉外税务审计成本；通过涉外税务审计，引导企业提高税法遵从度，促进税收征管。

（二）坚持涉外税务审计与强化重点税源监控相结合。在税务审计中，注重分析、查找重点税源日管中的薄弱点，补强监控措施，完善税源异状预警机制。同时，在重点税源监控中，努力捕捉税源重大变动的相关因素，及时开展案头分析，为税务审计找准切入点。今年上半年，重点税源监控过程中发现某外资企业运费抵扣比重异常偏高，税务审计人员抓住线索，内查外调，查实企业将货运开具的发票当作运费发票抵扣，仅此一项就查补增值税24．5万元，重点税源监控极大地提高了税务审计工作效率。

（三）坚持涉外税务审计与纳税评估、汇算清缴、反避税等工作相结合。将汇算清缴、纳税评估作为审计与反避税工作的前置环节，增强审计工作的针对性，提高管理服务成效。对汇算清缴、纳税评估中发现的异常情况，及时进行税务审计，并做好反避税调查。今年，纳税评估中发现某外资企业在向境外支付专利权使用费时，没有履行代扣代缴义务，我们以此为税务审计突破口，一举查补入库预提所得税64．5万元，维护了国家税收权益。

（四）坚持涉外税务审计与部门职能联动相结合。一是密切内部联系。增强外税部门与稽查、征管及各县（市、区）局的联系沟通，优势互补，形成合力，构建外税协同管理机制。按照区别对待、动态管理的原则，对纳税信誉等级高的外资企业，减少或免于税务审计；重点对纳税信誉等级较低的企业进行税务审计，促进依法诚信纳税。二是增强外部支持。积极加强与地税、财政、金融、海关、外汇等部门的联系，建立联系会议、协同办案制度，发挥部门合力在税务审计中的作用，建立起社会治税机制。开展联合年检和联合审计，拓展外资企业经营信息取得的渠道，系统收集各项信息资料，针对九江服装、建材行业外资企业较多的情况，建立适合本地区审计与反避税工作需要的行业利润率和价格信息库。2004年通过国、地税联合税务审计，调减外资企业亏损67万元。

三、提升技能，创优服务，夯基筑本展形象

为了提高涉外税务审计水平，更好地服务于九江外向型经济发展，我们特别注重从培训、宣传、调研三个节点延伸管理和服务的触角，提高征纳双方业务素质和税法遵从度，提升国税机关的社会满意度。

（一）加强培训。经常采取“以查代训”、“以考代训”、专题讲座等形式，开展税收政策、财会知识、计算机知识、涉外税务审计规程等业务知识培训，做到每月集中学习两天，每年培训四期，2004年还对全市156名从事涉外税收工作的干部进行了涉外业务知识考试，全面提高干部的业务素质。选择一些有代表性的外资企业进行剖析式的税务审计讲解，让干部手把手地操作，使一批涉外税务审计业务能手脱颖而出。对外，分门别类地对外资企业进行财会、税收等知识培训，引导企业合法经营，提高税收筹划能力。

（二）开展宣传。积极开展政策快递、现场答疑、网送税法、“诚信兴商政策宣讲月”等活动，为外资企业提供专门的税收政策咨询和纳税辅导。对新设立的外资企业，关注其所在行业和生产经营情况，掌握第一手资料，有针对性地做好税收政策宣传辅导，帮助企业根据国家税收政策适时调整生产经营策略。定期开展外资企业税收征管和服务问卷调查，找出执法和服务中的不足，开展效能建设，密切征纳关系。

税务审计质量范文第6篇

随着市场经济的迅速发展，企业的经营范围越来越广泛，税务审计风险已经成为很多企业迫切需要解决的问题。本文探讨了税务审计风险的内涵和成因，介绍如何识别税务审计风险，提出了实施税务审计风险管理的具体步骤，对企业税务审计风险管理的基本理论进行了初步探讨。

关键词：

税务审计；风险识别；风险控制

一、引言

随着我国市场经济的不断发展，企业面临的经济环境越来越复杂，其所面临的税务审计风险也越来越大，例如国内知名大企业如国美电器、创维、中国平安等大公司都曾先后陷入税务审计风险之中，因此对企业进行税务审计风险管理十分必要。税务审计是税务机关对企业涉税信息进行审核的一种税务管理模式，主要方法是通过采用现代审计技术获取纳税涉税信息并进行分析审核。税务审计规范的工作底稿、充分的涉税信息、先进的审计技术和中性的审计结论，有利于降低税务管理风险、提高税务管理效率、减轻纳税人负担、构建和谐征纳关系。

二、目前税务审计中存在的问题

1.税务审计法律定位不明确，体制欠完善。

税务审计立法相对落后，强制力不够，难以深入开展。

1.1内部工作流程不畅。

例如，在审计中经常会碰到某一企业的偷税行为已达到移送标准，但在移送稽查时却遇到障碍。究其原因，即税务稽查部门执行的是国家税务总局的《税务稽查工作规程》，注重企业已签字确认的原始证据，而在税务审计时则执行《涉外税务审计规程》，更注重的是程序和方法。

1.2对税务审计人员缺少制约。

税务稽查部门采取选案、检查、审理、执行四分离的方式查案，而税务审计人员在操作中缺少统一的执法标准，审计各流程之间缺少必要的制约机制，许多问题是依靠个人的理解和认识进行处理的。这不利于税务审计工作的规范化发展。对税务审计人员而言，由于缺少制约，也存在较大的职业风险。

1.3企业对税务审计认识模糊，审计工作难以开展。

部分企业对税务审计没有明确的认识，有的将税务审计定位为会计师事务所的审计，采取应付的态度，不积极配合，对敏感问题避而不谈或对要求提供的资料不积极提供，应付了事。甚至有不少企业认为，税务审计与税务稽查不同，无强制力，不配合也没大事。

2.税务审计人员的职业素质有待进一步提高。

2.1思想重视不够。

由于工作量较大，少数人员对审计工作采取应付的态度，敷衍了事，流于形式，有时仅通过简单翻阅凭证、账本和报表，就算完成了审计流程。

2.2工作技能欠缺。

在税务审计实施过程中，审计人员需要运用分析性复核、内部控制测试、抽样审计等技术，这些都要求审计人员具有较高的专业判断能力和工作技能。

三、企业税务审计风险的成因

1.经济和经营环境复杂化。

随着全球经济一体化的迅速推进和市场竞争激烈程度的加剧，企业面临的经营环境变得更加复杂。而我国处于经济转型的特殊时期，企业经营环境更为复杂，主要来自于区域发展不平衡，消费者需求多变、全球市场波动和能源．原材料等部分要素价格持续上涨、经济信息化进程加快等等。企业经济环境复杂化要求其相应的税务审计制度能跟上环境的变化，因此环境的迅速变化，造成了企业面临的税务审计风险增加。

2.企业管理体制落后。

税务审计监督不力由于我们社会文化，传统思想和经济体制等因素的影响，我们企业的管理体制从总体上看较为落后。

3.税务审计人员素质的影响。

尽管有企业财务人员配合，但是实施税务征管的主体仍然是税务工作人员，他们的职业素养以及专业技能直接决定着审计质量的好坏。税务人员工作水平参差不齐，有的责任心不强，有的专业技能不够过硬，不能适应新经济环境下税务工作的要求，致使企业税务资料失真，税务管理出现漏洞。

四、税务审计风险管理对策

1.税务审计风险的识别。

作为税务审计风险管理的首要环节，税务审计风险的识别是进行税务审计风险管理的基础。只有在风险事故发生之前，运用科学系统的方法准确地识别风险，才能有针对性地对风险实行有效管控。基于税务审计风险的特征、影响因素、成本与效益等，对特殊业务配置相应的审计资源来调查印证，往往效率较高，得到的效果也比较有针对性。

2.税务审计风险的评估。

通过风险识别发现纳税人在税务管理、财务管理、税收遵从等方面的风险后，要对风险进行评估，以确定各项涉税风险的概率和强度，从而为控制税务审计风险的方法设计提供依据。评估的过程可按照初步评估、进一步评估和最终评估的思路来进行。在初步评估阶段要做好审计准备工作，对税制的完整性、税收政策的时效性有很好掌握。

3.税务审计风险的控制。

首先，建立企业风险信息库。掌握充分，及时和有效的信息全面，系统的信息系统可以帮助企业减少税务审计信息在产生、处理，传递资者和客户等利益关系者提供企业信用状况等信息。只有重视诚信建设，才能取信于投资者，取信于银行，取信于政府。另外，要杜绝企业间的相互担保，避免企业引发潜在偿债风险。对于中小型企业，要加强资金管理。资金管理工作在中小企业的发展中占有重要地位，完善的资金管理制度是保证中小企业发展壮大的重要基础。要加强中小企业的资金管理，首先要完善中小企业的预算编制，根据企业发展的具体状况和将来的目标制定资金的收入和支出计划，平衡各环节的资金运用；其次要对企业存在的应收账款加以重视，完善应收账款的管理制度，增加应收账款管理工作人员，实行责任到人的制度，从而提高应收账款回收率，提高工作效率。要注重审计人员的职业素养。加强审计人才队伍建设，提高审计人员的专业能力和道德水准高质量的税务审计工作需要高素质的人才，这一方面需要税务机关培训好内部专业人才、留住人才，另一方面还需要不断从税务机关外部吸纳适应工作需要的高素质专业人才，优化税务人才结构。为了提高审计人员的专业技能，税务审计人员应该学习先进的审计技术，提高职业素质，只有做到“业务精湛、道德过硬”，才能提高税务审计人员发现与报告问题的能力。

作者：张景阳 单位：北京物资学院

参考文献：

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税务审计质量范文第7篇

从会计师事务所与税务师事务所的角度对所得税审计与会计报表审计的相同点进行分析可知，当企业同时需要对两方面的内容进行审计时，无论是会计师事务所还是税务师事务所，均想同时揽入两方面的工作。但由于会计报表的审计工作并不包括税务鉴定等方面的业务，而所得税审计工作也并不包括验资等方面的业务，此时，则会出现税务师事务所与会计师事务所“联盟”的情况。例如，某家税务师事务所拥有一家客户资源，而该企业同时需要两种审计方面的业务，则税务师除了需要完成自身对所得税审计的本职方面的工作外，还需做出企业会计报表审计的底稿，并将底稿交给与其合作的会计师事务所进行修正，并将修正后的会计报表审计底稿返回给税务师事务所，从而“协助”税务师事务所完成两个审计方面的业务。反之，会计师事务所也是如此。而所得税审计与会计报表审计的相同点则正是体现在两家事务所“合作”过程中的相关风险中。首先，两种审计工作的同时进行违背了职业道德。由于国家不同事务所的业务范围具有严格限制，同一家事务所不能够从事其业务范围外的相关业务。而实际情况是，委托人只想尽快获取审计报告，从而忽略了报告的出处，增加了相关道德风险。其次，所得税审计与会计报表审计的质量均受到了严重影响。由于负责所得税审计的税务师事务所并不擅长会计报表审计，同理，负责会计报表审计的会计师事务所也并不擅长所得税统计，而同时负责两项业务则严重降低了审计的质量，增加了企业财务风险的发生几率。

二、所得税审计与会计报表审计的区别

(一)含义方面的区别

从所得税审计与会计报表审计的含义进行分析可知，二者除了在内容方面具有较大区别外，其对各自工作审计的依据也存在较大差异。会计报表的审计报告是以企业的会计准则和审计准则进行制定的，是具有审计资格的会计师事务所出具的企业的财务状况及其年度经营成果的审计报告。而所得税审计则是以国家税法作为主要依据，并由具有审计资格的税务师事务所出具的企业所得税缴纳情况的相关审计报告。由此可知，二者的审计依据具有明显差异。

(二)在会计实务中的区别

对于税务师而言，其在进行企业所得税审计时，关注较多的是企业在某一期间的费用、收入和成本等利润表的有关项目，原因为上述因素对于税务师对企业利润和所得税的核算具有直接影响。而注册会计师在对企业进行会计报表审计时，通常需要考虑较多的因素，包括库存现金审计、银行存款审计、应收账款审计、债务审计和企业的损益审计等。而不同的会计报表审计工作所采用的方法和考虑的因素也具有较大差异。例如，对于应收账款而言，主要以抽样函证的方式收集审计证据；对于库存现金的审计则需要以实地盘点作为主要方法。由此可知，相较于所得税审计，会计报表审计要更为复杂。

(三)在账目调整方面的区别

虽然所得税审计与会计报表审计在出现错误时，均会将相关错误通知主办会计，但与会计审计不同的是，所得税审计更加看重纳税调整项目，且所得税的审计过程中，若会计处理方法与国家相关税法产生矛盾，则应以税法作为最终依据完成相关审计工作。而会计审计报表的调整更加看重资产负债表的日后事项的处理，而关于其错误的更正方面观点不一，部分专家认为应该单独更正报表，而也有部分专家认为应该同账簿一同更正。由此可知，所得税审计与会计报表审计在账目调整的方法上具有较大差异。

三、结束语

本文通过对所得税审计与财务报表审计的概念进行探析，从会计实务操作的问题方面阐述了二者的相同点，又分别从含义与账目调整方面对二者的区别作出了系统分析。可见，未来加强对所得税审计与财务报表审计异同点的研究力度，对于保证审计质量、规范会计师事务所和税务师事务所的审计行为并促进企业健康、稳定发展具有重要的历史作用和现实意义。

税务审计质量范文第8篇

关键词：涉外税务 审计 依据 问题 建议

随着我国改革开放的不断深入，我国经济与世界的联系越来越紧密，涉外企业成为促进我国经济发展重要的一部分，对此完善与加强涉外企业的审计对我国税务制度具有积极地促进作用。税务审计是审计机关依法对企业的涉税企业信息进行税务管理。我国开展税务审计的目的就是加强对国家税务机关以及海关相关税收活动所进行的审计、对纳税主体的缴纳税款、以及履行税务活动的审计。

涉外税务审计是国家税务部门对涉外投资企业、外企以及在华从事劳务的外国人员纳税（扣区缴）业务进行分析，检查以确认其是否依法正确计算缴纳税款的专业检查。目前，企业会计信息失真、纳税申报不实现象普遍存在，特别是税务审计尚在起步阶段，近年来我国会计理论和实务发展变化很快，相关的法律法规发展相对滞后，使得涉外税务审计工作面临着巨大的挑战。本文通过对涉外税务审计相关问题的研究，目的在于丰富涉外税务审计的理论，探求解决当前我国涉外税务审计困境的途径。

1 我国涉外税务审计的主要依据

我国涉外税务审计开展主要依据的就是我国法律制度，随着我国对外开放改革的不断深入，为促进外商增加对我国的投资，需要我国的涉外税务审计工作要依法办事，而依法办事的基础就是要有健全的相关法律法规。1999年国家税务机关颁布的《涉外税务审计规程》是依据我国相关法律法规制定的。其明确了涉外税务审计的目的与内容。其目的是以规范涉外审计工作，提高审计质量，最终促进审计工作的科学化、规范化和程序化；其内容主要包括涉外税务审计工作流程、审计程序、基本技术和要求等四大部分。2000年国家税务总局提出了要大力推进《涉外税务审计规程》；2001提出要严格按照《涉外税务审计规程》进行涉外税务审计工作。

2003年7月10 日，国家税务总局又印发了《关于进一步规范和加强外商投资企业和外国企业税收管理和服务工作的通知》（国税发[2003]85号）（以下简称“国税发[2003]85号文”），对涉外税务审计的概念进行了界定，并要求涉外企业税务主管部门利用信息技术手段，加大实施涉外税务审计规程的力度，同时，明确规定《涉外税务审计规程》是国家税务总局规章，其所列文书与其他税务文书具有同等法律效力。2004年4月6日，为进一步规范对外商投资企业和外国企业（以下简称“涉外企业”）税务审计，提高税收征管效率，减轻纳税人负担，优化涉外企业税收管理环境，国家税务总局《涉外企业联合税务审计暂行办法》（国税发[2004]38号）（以下简称“国税发[2004]38号文”），把涉外企业联合税务审计划分为跨区域联合税务审计和国地税联合税务审计两种类型，并规定了实施两种联合审计的组织形式和应采取的方式。

2 我国涉外税务审计实施和执行中存在的问题

2.1 依法纳税受到体制的制约 一般情况下我国对于税收指标的确定是根据当地的经济发展和上一年的征税基数确定的，这样的税收指标设置存在具有不科学性，因为我国对上一年的各项指标的汇总主要目的是进行统计分析的，而不能依靠其数据作为来年的计划指标确定依据。地方政府越权减免税收的行为严重制约着涉外税务审计工作的开展。同时我国对于纳税机关等部门的考核指标主要就是收税的多少，因此在利益的面前，我国的税收部门对企业的税收管理主要采取“计划完成纳税”，而不是在现有法律法规的监管下，实现依法纳税，其结果不利于我国吸引外商投资。

2.2 涉外税务审计主体不统一，信息分散，整理分析困难 我国对涉外税务审计的管理存在主体的不统一现象，自从我国实行地税与国税的制度后，更加加剧了涉外税务审计工作的难度，因为一些地方的涉外税务审计由税务部门管理，而有些地方的涉外税务审计则由稽查局负责。同时我国的相关法律也没有明确涉外税务审计工作的范围，造成涉外税务审计工作主体混乱。由于涉外税务审计主体的不统一，势必会造成对被审计机构的信息分散，不能对涉外税务机构的信息进行全面的了解，结果就会无形之中增加审计机构的成本支出，因为信息分散需要大量的审计人员经过长时间的搜集获取，有的甚至还要涉及到涉外企业的关联交易等，总之这些原因会影响涉外税务审计工作的顺利开展。

2.3 涉外税务审计人员业务技术欠缺，审计手段比较单一 我国的税务人员因知识的局限性及受传统税务稽查程序的束缚，在涉外税务审计实施过程中比较倾向于选择传统的查账手段。近年来会计电算化进程较快，对传统的查账方式产生了很大的冲击。另外由于审计人员受到自身知识的限制他们很少运行现代先进的管理方式进行涉外税务审计工作，造成审计人员审计手段技术欠缺的原因有多种，一是审计人员的教育培训制度不健全，我国审计人员每天要面对大量的工作，他们没有多余的时间学习新的知识；二是审计人员的思想意识认识不正确，他们对审计工作的处理方式只能认识到肤浅的层面，没有意识到先进审计手段对审计工作的意义。

2.4 外商投资企业，外国企业在中国的特殊性待遇 改革开放以后，为了吸引外资，引进资本和技术，我国对外商投资企业，外资企业授予了特殊的优惠政策。外商投资企业优越感较强，往往不按照我国税务机关的要求处理业务，在内部控制这一环节上，出现了与税法相悖离的问题。但是其后续的结果在账面上不易反映出来，容易为税务管理人员所忽视。涉外企业的管理者谙熟我国的税法，利用国家吸引外资的优惠政策，以偷税为目的进行周密的税收策划。从而达到损国家之大公，肥一己之小私的目的。

3 改善我国涉外税务审计工作的相关建议

3.1 健全我国税收征收管理体制，完善涉外税务审计法制建设 体制建设是必须的，没有健全的体制作为保证，各项工作的开展就失去了保证，尤其是税收管理部门，加强体制建设刻不容缓。税务管理部门应当改变税收指标制定的标准以及考核办法，纠正将上年的税收情况作为下年税收的重要考核指标的指定标准。相关部门要提高涉外税务审计工作的质量并将审计的结果作为考核指标。对政府越权减免税收的问题，除了追究纳税人的责任以外，还应当追究政府有关管理部门的责任。同时要进一步完善涉外税务审计法律法规。完善的法制建设能够有效地促进经济活动的顺利进行。由于历史等原因，目前还没有涉外税务审计的相关法律。建议在税法或税收征管法等相关法律中增加涉外税务审计的内容以加强涉外税务审计工作。

3.2 重新明确涉外税务审计的地位和职能作用 涉外税务审计人员对于其工作目的存在一定程度的错误认识，认为我国设立审计制度的主要目的就是及时发现企业在税务方面的问题，并且根据问题及时督促与制定完善的措施，但是随着我国各项制度的完善，涉外税务审计应该体现现代审计理念，现代审计理念应该包括经济监督、评价以及鉴定。经济监督职能是通过一定的手段、措施督促被审计企业在我国相关法律制度的约束与保护下开展经济活动，享有法律权利、履行法律义务；经济评价职能通过审计机关对被审计单位的经济活动进行调查与分析做出科学的评价，进而提出相关的审计建议。经济鉴证职能是指审计单位通过审核检查确定其实际情况后，对被审单位以审计情况作出鉴定，并通过出具审计报告的形式，向报告的使用者证明，被查单位以审计项目信息的真实性与公允性。

3.3 明确涉外税务审计的主体，促进信息化平台的建立 税务管理部门要统一涉外税务审计的主体，设立专职税务审计机构，加强涉外税务审计力度。要借鉴西方国家的经验，完善我国的涉外税务审计机构，比如在税务机构设置审计处室，将涉外税务审计作为常规化的工作。除此之外还要加强信息技术在涉外税务审计中的应用，提高审计工作的效率。具体方式可以在对企业的纳税会计信息审计时利用计算机技术，审查企业的会计信息，尤其是对企业盈利方面的信息要重点处理。同时还要建立涉外税务审计工作信息平台制度，在尽可能的情况实现对涉外企业的会计信息平台的互通，避免涉外企业在会计信息方面作假。

3.4 提高审计人员的业务素质和综合能力 涉外税务审计工作的复杂性要求审计人员的业务能力和综合能力都要有提高，首先审计人员的观念要有创新与发展。传统的审计工作主要是对涉税企业、机关进行账务审计、其主要目的是审计企业的税务情况，其具有一定程度的滞后性，而现代经济思想的发展，要求审计人员在观念上树立现代风险导向审计模式意识，审计人员站在企业战略高度，通过“经营风险透视-业绩评价-会计报表剩余风险分析-实质性测试的时间范围和性质的确定”的思路，将审计企业与国家机关的会计报表信息失真与企业经营风险实现结合。其次审计人员要具备较强的分析能力。涉外税务面向的是外国企业、外籍劳务人员等，他们享有我国特殊法律制度的优惠待遇，一些应缴税外企或者个人可能会利用法律空子，进行某些手段的掩饰，因此在从事涉外税收审计工作时需要审计人员能够对其进行准确地判断与分析。最后要提高审计人员的技术和职业判断能力。要加强对审计人员的教育，给他们提供更多的学习机会，通过各种类型的培训，讲座，专题讨论等提高审计人员的业务素质。

3.5 涉外税务审计的国际化 我国外商投资企业经济业务复杂，经济往来关系复杂，涉及海内外，从而加大了涉外税务审计工作的难度。要解决这一问题就应该改进我国的会计、审计工作。近几年来，会计电算化在企业中得到了普及，从而要求审计工作的信息化。2007年新会计准则的内容与国际会计准则趋同，为提高涉外税务审计工作的效率和质量提供了一个良好的外部环境。问题的焦点是我们要尽快熟悉涉外企业的内部控制以及后续反映中存在的问题，对其偷税，漏税现象进行有效监控。

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税务审计质量范文第9篇

国税局股长事迹材料

××，男，现任××市国税局第六税务分局四股股长，从事涉外税收管理工作，中共中央党校函授学院本科毕业。86年7月参加税务工作，92年7月调至××市税务局从事专职稽查工作；11月至今，从事涉外税务审计、反避税等工作；、被评为××市国税系统十佳审计评估员。、、分别被××国税局评为优秀公务员，获××市国税局二次嘉奖，获××市国税局三等功一次，被提名为××时代先锋侯选人。7月被××市委授予××市“优秀共产党员”称号。××同志没有被鲜花和掌声陶醉，仍然迈着坚实的步伐奋勇向前，锐意创新，默默奉献，用时代的主旋律谱写着一名国税干部的奋斗之歌。一、收获源于奉献，深入调查研究，开展行业审计评估。作为一个从事涉外税务工作的一名税收管理员，其职责一方面是通过反避税、税务稽查等监控好重点税源维护国家利益，另外一方面则通过涉外税务审计等工作帮企业“体检”，做好税收服务,防范税收风险。五年以来的外税特色工作使他深刻体会到，要成为一个优秀的审计评估员，不仅要懂财务知识、税收政策，更重要的还要熟悉行业知识、善于总结并将行网业知网识推广应用到行业税收管理、税源监控等工作中，才能达到事半功倍的效果。××同志针对钢铁行业的总体情况、特点、生产流程、税收风险和审计程序、存在的问题和审计方法等，拟定的针对钢铁行业增值税、所得税二大税种，对其存货：原材料（废钢），产成品（钢坯、螺纹钢、带钢），利用投入产出率、电费吨耗指标、负工差、实地盘库等方法进行涉外税务审计的较为系统完整的意见，受到××外税处的肯定，录用为<<钢铁行业审计指南>>并报省局外税处，以苏国税函〔〕404号文件通知在全省进行推广，对钢铁企业的税收管理、纳税评估、税务稽查、税务审计等方面有很大的帮助与借鉴。再根据××市局对钢铁行业专项评估精神，他勇挑重担，承担钢铁行业评估模型建立任务。精心选择了以外购及回用废钢为原料，以中频炉为主要炼钢设备，经分解-冶炼-加入合金-出钢-连铸等工艺后产出钢坯、钢锭以及以钢坯为原料，经加热—粗轧-精轧-镀锌-分剪-制骨-行车-酸洗-打包等工艺后产出带钢的轧钢生产企业为重点评审对象，结合《钢铁行业审计指南》经验做法，建立了钢铁行业纳税评估模型。并率先从分局登记的24户钢铁企业中选择了符合上述条件3户企业专项审计评估，共调补增值税款1651万;加收滞纳金罚款47.74万。在做好铝型材行业调查、评估的基础上，继续承担××市局对全市铝型材行业纳税评估增值税、所得税二税联评的管理模型建立任务，目前已初步确立了以投入产出方法为主体的评估模型，并正在通过相关指标的测试、认证与应用，相信会对加强铝型材行业的税收管理工作起到一定的推动作用。二、发展源于创新，围绕外税品牌，开展外税特色工作。自从担任第六税务分局四股股长以来，一直承担着外税特色工作任务。几年来他一直以“围绕完成税收收入”为中心，以“创外税特色工作一流水平”为目标,狠抓外税特色审计与反避税工作，采用“望闻问切”审计方法，建立三级分析复核制度，提高涉外审计质量，联合地税，进行国地税联合审计尝试，突出钢铁行业、新办外资(亏损)企业、人造革行业审计等工作，以审促管、以审促税，规范外商投资企业对税法的遵从度；并力创涉外税务审计工作在全省地区精品化和一流水平；加强对关联交易比重大，“二头”在外，毛利率与利润率随税收优惠期变化急骤下降的企业进行反避税调查，扎实做好反避税工作，努力促进外企健康发展。经过××及其它同志的艰苦努力，近几年，××外税特色工作取得了优异成绩：《钢铁行业审计案例》代表××外税参加全省评比，获全省外税系统优秀案例第一名。《混凝土行业审计案例》、《中频炉炼钢企业审计案例》分别获、全省外税优秀审计案例第二名好成绩。涉外税务审计工作在××地区综合评比中,至连续三年获全市第一名；6月对钢铁行业纳税评估案例获得了××市局、××市局纳税评估优秀案例殊荣。《扎实做好反避税工作，努力促进外企健康发展》获××市局争先创优特色项目。-近三年时间，通过对黑色金属冶炼及压延加工业、金属制品塑料制品业等行业共291户企业进行了重点审计、评估，为国家挽回了损失8112.81万元。三、自强源于学习，加强理论探讨，指导税收实践。处于最基层的一名股长，××同志直接从事税收征管工作，如何在工作中发现问题、如何将实践进行理论升华，并反过来指导实践工作，一直是他研究的税收课题。近几年分别对钢铁行业如何加强涉外税收管理问题、对新办外资企业常见的涉税问题如何加强管理、对

外资亏损企业如何实施有效税收管理、对如何加强税源联动管理、提高税收征管质量等课题，分别编写了《对外资钢铁行业进行涉外税务审计的探讨》、《××国税如何对外商投资亏损企业有效管理引发的思考》、《国地税部门齐抓共管，全面监控不合理避税行为》、《加强税源联动管理，提高税收征管质量》分别在《中国税务〈江苏专版〉》9期、9期、以及《江苏国税简报》、《××税务》12期、××税务〈〉第5期进行了理论探讨；对部份外资企业到期后再新办外资企业进行避税等信息情况得到了国务院办公室的批示。四、形象源于素质,正确处理好执法与服务的关系，着力打造一支“三型”国税干部队伍.做好各项税收工作，充分发挥集体团队精神，不断提高股（室）干部队伍素质。通过共产党员的先进模范作用，以个人的实际言行来影响群众，调动群众的积极性，充分发挥群众的聪明才智，不折不扣地将党的税收方针、政策落实到群众中去，坚持依法征收、应收尽收，真正贯彻聚财为国、执法为民的税收工作原则。对股（室）中轻年同志，政治上关心他们，帮助他们，工作上鼓励他们;对老同志,充分发挥他们的余热与作用,以老带小,老中轻三结合,尤其是在廉政建设这个原则问题上，××要求四股全体同志坚决做到三条：第一，权钱交易坚决堵；第二，失职渎职坚决防。第三，纳税人礼金礼卡坚决退；努力打造一支“创新型、学习型、廉政型”国税干部队伍。所在税务四股被××市委、市府评为“共产党员示范岗”，另一方面，正确处理好执法与服务的关系，强化管理服务工作，提升税收管理水平与服务质量。针对近年来××外企销售年年增长，但亏损面屡增不降的情况，他们利用审计、反避税工作手段，加强对其关联交易转让定价等方面的调查，督促其规范经营；同时通过涉外税务审计工作，与企业进行“零距离”税收政策沟通，发出税收管理建议书200余份，服务在前，防范在前、提醒在前，帮助企业减少税收风险，以实际行动赢得了许多外商投资企业的认可，有不少企业主动上门邀请他们对其进行审计“体检”，帮助分析企业自身管理漏洞，提高企业发展信心，为建立幸福××、和谐××，营造了法制、公平的良好外商投资环境。收获源于奉献，发展源于创新，自强源于学习，形象源于素质。一身正气护税法，一颗忠心报国家，一副真功聚税收，一腔热情促发展，一双慧眼识偷骗，一心一意营公平，一往情深跟党走。这就是一名普通共产党员和税务工作者的人生追求和情怀。一身正气护税法，一颗忠心报国家

税务审计质量范文第10篇

（一）指导思想不明确，审计难以发挥应有的作用

税收预算是财政预算的重要组成部分，税收预算审计与财政预算审计一样，在审计工作中的地位也越发显得突出。随着税收征管改革的不断深化，预示着税收预算执行审计的内涵将进一步扩展，审计的对象不仅涉及到本级地方税务部门，还涉及到财政预算的编制和有本级收入上缴任务的行政、企事业单位和个人；审计内容不仅是停留在税务部门的税收会计资料的审计，还要扩展到税务部门执行财税政策、税收征管质量和效益性审计。面对众多的审计对象进一步扩展的审计内容，审计部门往往机械地参照以前的审计模式，把重点放在税务部门本身的会计资料审计上，导致“税收预算执行审计”失去应有的作用。

（二）审计层次不深，缺少创新意识

随着财政体制改革的不断推进，细化预算、税收征管等制度相继建立和完善，部分审计机关和审计人员对发生的新情况、新问题还缺乏深入细致的了解和研究，审计方式和方法也没有及时调整到位，本级税收预算执行审计工作相对形势的发展较为滞后，目前的本级税收预算执行审计大多数仍停留在合规性审计上，涉及到税收征管质量和征管效益审计的内容不多，审计报告关于征管质量和征管效益方面的深层次问题反映不透彻，缺少具有可操作性的意见和建议，对完善和促进税收征管工作指导作用不大，审计的层次有待于提高。

（三）计算机辅助审计技术有待提高

税收预算执行审计所涉及的被审计对象，如财政、地税、金库、部分纳税人等大多使用计算机进行制证、记账和编报，其大部分会计核算资料都是通过计算机处理系统输出的，在此情况下，审计人员仍采用传统的手工审计方式，费时又费力，难以达到审计目的。因此要在审计手段上，改革传统的审计方法，研究和开发适合税收征管审计的计算机软件，采用先进的计算技术，从而提高审计质量，扩大审计成果。

（四）税收成本目前在预算执行审计中存在肓区

从2002年1月1日起，代扣、代收和税款手续费纳入预算管理，由财政通过预算支出统一安排。各级税务机关、扣缴义务人和人，不得从税款中直接提取手续费。国库不得办理代扣、代收和税款手续费退库。各级国税机关支付的代扣、代收和税款手续费，由中央财政负担；各级地税机关支付的代扣、代收和税款手续费，统一由省级财政负担。代扣、代收和税款手续费，采取年初编制预算，年终结算，多退少补方法，实行专账核算，不得用于税务机关的经费。某县地税局在职人员132人，当地财政每年预算拨付征管经费和代扣、代收和税款手续费1300多万元。占实际入库税款的10%，远远超出其它部门的人均经费比例。这部分资金当地审计部门应当给予监督，原因有两点：一是税收征管效益性审计的必要性，税收成本是构成征管效益的主要要素之一，预算执行审计从真实性、合规合法性向效益性并举方向发展，有必要涉及这部分当地财政预算拨款；二是法规有规定，这部分资金是当地财政为了弥补税务部门征管经费不足而安排的预算拨款，《中华人民共和国预算法实施条例》第七十七条“各级审计机关应当依照《中华人民共和国审计法》以及有关法律、行政法规的规定，对本级预算执行情况，对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，进行审计监督”。但税务部门往往以财政、财务隶属关系不属于当地为由，而拒绝接受当地审计监督。导致当地财政盲目拨付征管经费，这是税收征收成本偏过的主要原因。

二、顺应公共财政体制变化，调整审计内容与重点，探索税收预算执行审计的新思路

（一）随着公共财政体制的逐步建立，税收征管制度改革的不断深化，审计内涵进一步扩展，税收预算执行审计需要我们改变传统的审计思维方式，转变审计思路，根据建立公共财政基本框架的要求，把审计监督贯穿于预算执行的全过程，一方面抓预算编制审计，审查税收计划的合理性；一方面抓预算计划执行审计，从税收征管质量入手，突出税收征管审计，从预算执行结果出发，着力于预算执行全过程审计。通过审计，提出可操作性的建议，旨在逐步健全和完善税收征管体制，加强税收征管，促进财政收入健康、稳定增长。

（二）在理念上，税收预算执行审计应从偏重于微观层面向为宏观管理服务转变，从偏重于税收征管的合规性、合法性为主向以绩效审计为中心转变，积极推进绩效审计的实践 。这就要求我们不仅要审计税收计划的完成情况、税收的漏征情况和混淆入库级次的问题，根据审计机关为政府宏观管理服务的需要，税收预算执行审计应加强对税务机关的征管质量的审计，从税收计划的编制入手，重点调查税务部门对纳税人的税务管理、税源的调查分析研究、税源大户的监控、内控制度的落实和征管执法力度等，使审计贯穿税收征管工作的全过程。还要从宏观的、全局的高度上分析问题，从体制、机制、政策和法律法规上提出有价值的建议和根本解决的办法，从而提高审计监督的整体水平和层次。实现审计的终极目标――促进整改和规范、提高管理和效益。

（三）在方法上，加强计算机辅助审计，提高审计效益。目前，地税征管系统信息化程度越来越高，信息数据量大，审计覆盖面广，为了提高工作效率，达到审计目标。必须提高税收审计的科技含量，在计算机辅助审计方面取得新的突破，实现税收征管信息数据的采集、转换和资源共享，为查透深层次的税收征管问题创造条件。建议省级审计机关组织研究改进税收审计的方法和技术手段，创建省级审计信息共享平台（可用于财政预算审计和行业审计中省级部门下拨的资金核对），与各市县审计内网联网。审前与省地税局信息中心等部门进行沟通，提出获取税收征管信息数据的需求，探讨获取有关信息数据的技术可行性，研制税收信息数据采集和存储的方案。同时，有针对性地开展计算机辅助审计的技术培训，使大家在进点审计时能尽快进入角色。