税收征管体制范文

税收征管体制范文第1篇

税收是政府主要的财源，又是政府调节收入分配的重要杠杆。当前我国正处在体制转型的关键时刻，加强税收征管是非常必要的。

但是，与加强征管相比，更重要的是加快税收制度和税收体制改革。当前，以下诸点应予以关注：

1、理顺纳税人与税收征管人、公务员之间的关系，确立纳税人的主人翁地位。

税收是社会财富再分配的途径和形式。劳动群众是社会财富的创造者。纳税人，无论是自然人或者法人，他们所缴纳的税金都来自劳动群众所创造的社会财富。纳税人与政府之间是权力和义务对等的关系。公民作为纳税人具有照章纳税的义务，同时又享有接受政府及其雇员所提供的服务的权力；政府及其雇员拥有依法纳税、领取俸禄的权力，同时又必须履行对纳税人应尽的义务。这种权力、义务体现了两者之间的关系是主仆之间的关系。纳税人是社会的主人，政府公务员则是为纳税人服务的公仆。古人把官吏称之为百姓的“父母官”。其实，纳税人供养了政府及其官吏，而不是相反。政府及其官吏绝没有超越公仆之外、凌驾于主人之上的特权。明确这种主仆关系，是市场经济有效运作的必要条件。税法要实现税收调节收入再分配的功能，首先必须规范这种主仆关系，并给予法律保障。但是，在现实生活中，这种主仆关系在人们心目中却往往被淡忘，甚至被扭曲、颠倒。特别是一些官员并不珍惜手中的权力为纳税人服务，他们肆意侵吞公共财富，横行乡里，鱼肉百姓。他们所作所为不仅背离了人民政权和执政党的宗旨，而且破坏了市场经济的基本法律规范和道德规范。

2、依法照章纳税，废止自上而下地下达征税指标的传统做法。

税收具有法律上的强制性。这种强制性表现在：纳税人必须依照税法从其收入中提取法定数额作为税金上缴政府；政府税务部门依法向纳税人征收税金；司法部门依法查处违反税法的行为。纳税人照章纳税，税务机关照章征税，是规范化市场经济的通行规则。依法税收才能做到公平、公正税负，防止偷逃税，才能防范税务人员营私舞弊，贪赃枉法。

但是，税收的强制性和税务机关自上而下地下达指令性税收指标，是不能混为一谈的。在制定年度财政预算时，为实现预算收支基本平衡，对税收作出初步预测，是必要的，也是可能的。但是，这并不意味着必须逐级下达指令性征税硬性指标。这种办法违背了市场经济通行准则，十分有害：第一，它会破坏公平税赋、合理负担的原则，征税时做不到公平、公正。因为税务机关并不是根据纳税人当年经营实绩和实际收入征税，而是以上级主管部门下达的指标为根据，参照纳税人上年缴纳的税金进行分摊。所以就会出现该多征的却少征，该少征的却多征，当年税金缴纳越多，次年税负就越重。第二，滋生弄虚作假，征过头税。税务机关为了完成上级下达的税收任务，置法律不顾，用各种办法凑足指标。例如，先征后返，贷款纳税，抽肥补瘦，超前征收等。当年任务完成得越好，税收基数越大，由此便形成恶性循环，把“依法治税”拖进死胡同。第三，为偷漏税提供缝隙。税务部门一旦完成任务便不寻求新税源，该征不征；纳税人千方百计偷逃税金。第四，为税务人员搞权钱交易，滋生腐败提供土壤。税务部门按上级下达指标征税，是典型的“人治”、“权大于法”的表现。它使某些税务人员无视税法，利用职权谋取私利，使国家蒙受损失。所以，自上而下地下达指令性税收任务的做法是违背市场经济通行规则的，是与建立社会主义市场经济体制的目标背道而驰的。

3、根据扩大内需和深化改革的要求，全面改革税制已经提上了日程。

近20年，税收制度经过了多次调整和改革。现行税制是1994年以抑制经济过热、治理通货膨胀为主要目标而制定的。当时虽然提出了“统一税法，公平税负，简化税制，合理分权”的原则，但在税制中并未得到充分体现。现在随着形势的变化有必要进行全面修定。在修定税制中有以下几个问题应予以特别关注：

首先，按照国际惯例可否考虑取消农业税。目前在农业税项下每年向农民征收税金约400多亿元。按农田计算，每亩征收20多元。农业税在全国税收总额中的比重不到3％左右。这个数额并不算大，对整个预算收支影响不大。近两三年政府年度预、决算收入都保持了较高的增幅。去年预算增收1000多亿元，决算又比预算超收1000多亿元。如果狠刹公款吃喝和公费旅游等不正之风，特别是进一步加大反腐败力度，财政增收节支的潜力是很大的。第二，免除农业税有利于减轻农民负担，增加农民收入，提高农民的购买力。扩大内需的重点在农民，扩大内需的难点也在农民。免除农业税，这个数额对政府来说是十分有限的。但对农户来说却可以增强他们对收入增长的预期，从而增加即期消费和投资的支出。第三，在提取“三提五统”的同时，征收农业税，违背了公平税负的原则。与城市职工相比，农民实际上承受了双重税费负担，在缴纳农业税的同时，还必须上缴“三提五统”。如果把农业税比作个人所得税，它的起征点却远远低于现行个人所得税法的规定。近两年农民年人均现金收入仅为2000多元，月均160多元，远未达到800元起征点。所以，农民的法定税费负担比城市职工重是不容置疑的。第四，目前市场经济国家均未开征农业税，不仅如此，政府对农产品还实行价格补贴。中国“入世”已成定局，按照国际通行规则改革税制势在必行。

其次，改革现行个人所得税法已迫在眉睫。当前，个人收入分配不公十分严重，收入差距急剧扩大，贫富分化加剧。据权威人士分析判断，我国的基尼系数已超过国际公认的警戒线，达到0.456。一方面已形成了一个不是靠勤劳发家的暴富阶层；另一方面出现了一个人数众多的庞大的待救济的贫困阶层。然而，税收作为调节收入分配和再分配的重要工具的功能，在现行税制下却被窒息。这主要表现在：该开征的税种迟迟不出台，如社会保障税，致使社会保障体系的建立严重滞后；不该征收的却征收，例如收入低于800元起征点的职工，省吃俭用在银行存了点钱，却要缴纳利息税；该抵扣的不扣除，例如赡养老人费用、教育费用等；重复征收，例如企业按33％税率缴所得税后，分配给个人股东的股息红利还要再征收20％的税；平均主义一刀切，例如不管储户储蓄金额多少，一律按同一税率征收利息税，等等。此外，在个人所得税征管办法上，目前主要管住了工薪收入阶层，管不住个体和私营业主，致使大量税金流失。所以，目前改革个人所得税法已刻不容缓。按照调节差距、公平税负、统筹兼顾的原则，把分类征收和综合征收结合起来，改变现行单项计征办法。

4为适应加入wto后形势的变化，改革现行内外有别的税收制度，实行内资企业和外资企业公平税负。

改革开放以来，为吸引外资，我国实行内外有别、内高外低、内重外轻的税收制度。例如，外资企业购置进口设备免征关税和进口环节增值税，购置国内设备实行退税；有些地方实行“两免三减”等更为优惠的政策。这对大量吸收外资起了重要的激励作用。这些年我国引进外资的规模，居世界第二位，居发展中国家第一位，这是和此项税收制度分不开的。但是，内外有别的税制却不符合市场经济通行的公平税负的原则。又如内外资企业所得税，由于税法不统一，内资企业的税负大于外资企业。据测算，由于实行此项政策，内资企业的税收负担是外资企业的两倍左右，内资企业特别是国有大中型企业承受了比外资企业大得多的沉重税收负担。这是导致大中型企业大量亏损的原因之一。内外有别、内重外轻的税制是不利于营造公平竞争的市场环境的。我国加入wto之后，必须实行市场准入制度，外资企业进入的限制将被取消。在这种条件下，原本在技术、管理和资金方面居优势的外资企业如果在税收方面继续享受政策优惠，我国内资企业与外资企业进行平等竞争从何谈起呢?

5、为全面实行消费型增值税积极创造条件，加快由抑制投资的生产型增值税向消费型增值税过渡。

1994年税制改革将产品税改为增值税，这是税制改革的重大进步，对抑制经济过热、治理通货膨胀、保证税收增长，起了积极作用。但是，随着经济发展和改革深化，现行生产型增值税的弊端越来越明显。这主要表现在：对购进资本品在计算增值额不予抵扣，不利于企业更新改造，不利于激励扩大社会投资；存在重复征税，征收范围没有涵盖全部生产、经营和服务领域；由于不采用通行的规范的发票扣税法，为偷漏逃税提供了便利。实行消费型增值税则可以避免上述弊端。从近期看，它有利于扩大内需，刺激社会投资需求的持续增长；从长远看，有利于建立先进的规范化的税收制度。

6、规范税外费征管，减轻纳税人的税外费负担，并逐步将游离于财政之外的收入纳入政府预算。

政府为履行其职能在税收之外依法向纳税人收取一定的费用，是市场经济国家通行的惯例。但是，长期以来，我国税外费的征收和管理、使用极为混乱，且无法可依。尽管纳税人的负担十分沉重，但政府预算可支配资金的比重却在下降。财政摆脱“两个比重”下降的困境出路何在?有人认为，出路就在于强化税收征管。然而，这个办法只能堵住税收“跑冒滴漏”，却无法解决税外费“乱、多、重”的难题。出路就在于，一方面强化税收征管，同时规范税外费，将预算外资金纳入法制化程序管理，依法理财，建立统一财政税收体系。

税收征管体制范文第2篇

曾经轰动一时的刘晓庆偷逃税案终于结案。据记者获知，北京市地税局稽查分局专门人员经过半年多的艰苦工作，终于基本查清案情：从1996年开始，刘晓庆公司采取不列或少列收入、多列成本、进行虚假纳税申报等手段进行偷税，偷逃所得税、营业税、城市维护建设税等多个税种。有消息称，专案组从刘晓庆公司账面上查实偷逃税金额达196万元。据一位专案组成员透露，刘晓庆目前精神比较稳定，正在等待即将到来的公诉。

“查税的过程非常艰难。”一位曾参与刘晓庆税案调查的工作人员说。很多财税界人士都指出，196万元不过是冰山一角而已，肯定还有很多没有查出的部分。

这位调查人员对记者讲述了一个细节：若干年以前，红极一时的刘晓庆去南方某镇演出时，在当地百货商店花4.1元买了一把改锥，并要求营业员开具了发票――这是一笔谁也不会注意到的小额交易。回北京后，刘晓庆神不知鬼不觉地将发票的金额改为41万元，并列入公司成本进行税款抵扣。这件事过了很多年，在历年的税务稽查中都没有被发现。今年查案的时候，专案组怀疑这张发票的真实性，派专人赶赴南方小镇，找到了那张发票的另一联，才揭穿了这个弥天大谎。

类似这样的偷税“游戏”都需要稽查人员一一核实。实际上，刘晓庆偷逃税款手段并不是非常复杂，但之所以税务机关在几年间的数次例行检查中都未能发现，据中央财经大学税务系刘桓教授指出，其中很大的原因在于中国的税收征管体系存在缺陷。

与西方一些成熟市场经济国家不同，中国历来比较注重税制完善，而相对忽视税收征管体系的建设。国家税务总局征管司司长王文彦在接受《财经》采访时指出，以前我们总认为经济决定税收，其实，经济决定的只是税源。在税源和税收之间有一个重要的征管环节，只有把握好这个环节，才能把税源充分转化为税收。

以票定税和核定定税

中国确定税源的方式主要有以票定税和核定定税两种。严格说起来，很多税收的征管漏洞，与我们国家长期以来无法准确地确定税源有关。

所谓“以票定税”，是指严格以票面的数额来确定计税依据。税务机关控制了税票等于控制了税收，征收的计算也很简便。但是从另一面来讲，“以票定税”制度在客观上形成了税收的漏洞。除了类似上述刘晓庆4.1元改锥的“阴阳票”，经营者以不开发票的手段逃税也非常普遍。对于普通百姓来说，发票最大的功用是报销，如果不能报销，似乎就没有索要发票的必要。这样，消费者不要发票的行为客观上为营业者逃税提供了方便。

针对这种情况，今年以来很多地区推出了有奖发票，希望以此激励消费者索要发票，可谓用心良苦。虽然目前还没有数据表明此项措施为政府增加了多少税收，但以的方式作为监督国家税收的载体，多多少少总有一些不妥。何况在很多地方，销售商开出发票的前提是把价格提高10％～17％，在微乎其微的中奖几率和看得见的“实惠”价格之间，并非所有的消费者都愿意选择发票。

核定定税是指税务机关根据业务量来核定营业额的征税方式，这种定税方式简便易行，对于一些小规模纳税人，税务机关常常采取此种方式征管。但是，在实际操作中，税务机关很难将业务量核定得非常准确。以大连市某私营火锅城的核定税额为例，税务机关核定该店的月营业额为12630元，按照9.5％的征收率计算，该店每月上缴税款1200元。但根据该店内部人士透露，该店每天的实际营业额不低于2200元――与核定额相差了五倍之多。

核定定税方式的另一大弊病是税负严重不公平。同一地区同一行业同一经营规模的企业，因为采用的定税方式不同，所承担的税负差别很大。根据山东省某市的国税局的统计资料显示，该市的电脑行业中，同样经营面积的一般纳税人比核定征收的纳税人缴纳的税款多达九倍以上。

国家税务总局征管司司长王文彦在接受《财经》采访时表示，想要提高税收征管水平，只有一条路可以选择，那就是强化税源监控――这是税务机关最应该做的事情。遗憾的是，现在税务机关基本没有能力控制税源，完善的税源监控机制还没有建立起来。

“金税工程”成败

所谓税源监控，就是税务机关通过各种方式，最大限度地掌握应征税源的规模和发展情况。王文彦司长介绍说，税源监控体系包括完善会计核算、控制资金周转和控制税基。通俗地说，税务机关要做的是确定税源和监控企业的资金周转。在以“以票定税”为主的征管制度之下，税务机关控制了票据也就等于控制了税源。

近年来，我国围绕着票据监管实施了不少信息化工程的建设：如建设金税工程、推广税控器具、推行CTAIS（中国税收征管信息系统）等等。其中，覆盖面最广、功能最强大、收效最明显的税源监控手段是金税工程――根据刘桓教授的说法，金税工程是税源监控的“集大成者”。

金税工程是国家税务总局建设的税收信息管理系统工程的总称，其功用在于通过先进的计算机网络技术，实现全国税务机关信息共享，从而全面加强税务机关对税收的监控和管理。

金税工程包括防伪税控开票系统、防伪税控认证系统、增值税计算机交叉稽核系统和发票协查系统。1994年，作为金税工程一期的增值税交叉稽核系统在50个大中城市试点。1998年，金税二期工程开建，至2001年7月1日，金税二期基本建成。

在今年召开的全国税务系统信息化建设工作会议上，税务总局局长金人庆指出，“金税工程”二期在遏制骗税和税款流失上取得了显著的收效。目前，交叉稽核系统在全国3385个区县以上的税务机关联网运行，全国涉嫌增值税违规发票数量明显呈递减的趋势。税务机关稽查增值税案件的时候，也不再需要办案人员千里迢迢赶往纳税人从事生产交易活动的地点，只要将纳税人的税号或者开具的发票号码输入电脑，发票的其他联的信息就可以显示出来。

但是，由于我国的税收信息管理仍然不够完善，金税工程依然不能织成一张“天网”。其中信息数据的采集是一个薄弱环节。由于我国国税、地税、工商、银行、财政等部门的信息化建设程度差别较大，还不能实现相互间的网络互通和信息交换。加之目前的征管软件和报税软件，普遍只重视纳税人的申报表、税务登记、税款入库和专用发票数据的收集，因而造成了税务机关对于纳税人的财务报表、经营状况、银行存款以及会计等信息基本无法采集的情况。

另外，由于技术原因，“金税工程”系统庞大，经常堵塞，偶尔还会自我崩溃，纳税人和税务人员使用起来非常不方便。

再者，金税工程的信息系统本身无法排除纳税人的虚假申报。有些不法分子利用金税工程的这些漏洞，成立虚假的公司，在税务局领取了增值税发票之后，逃之夭夭，干起卖发票的罪恶勾当。今年初，“焦点访谈”所披露的“潮汕大案”，犯罪者就是利用这种方法使国家流失税金28亿元。

“税评体系”缺憾

税评体系是另一项加强税源监控体系的制度。中国的税务管理是从专管员制度开始的，这种方式早已被证明为不可行――目前，我国仅增值税纳税人就有1600万，而所有的税务人员加在一起才不过100万人，因此需要拿出一个比较科学的方法帮助税务机关了解哪些税源有问题，需要重点监管。税评体系就是通过建立不同的评价标准和体系，对纳税企业做出税收方面的评价，其作用在于通过比较评估，指出纳税人或者税务机关可能存在的问题。上文所述的因核定定税导致的该市电脑行业税负严重不公的情况，就是该市国税局在税务评估中发现的。

利用税评体系可以使税务部门对企业的发展和税源情况心中有数。正常情况下，某行业中的一些1000万元固定资本、2000万元流水额的企业，每年交纳的企业所得税在200万元上下，如果其中某企业只交了20万元，就可能有问题――当然，也可能有别的情况，如管理有缺陷或是经营不善，但税收评估至少可以发现某企业确实比同行业缴纳的税款低很多，这家企业就会成为税收稽查的重点对象。

就程序来说，税评体系的一般运作方式是，税务机关通过了解企业经营、管理和行业特点，运用经济模型计算得出一个公式，将纳税人的注册资金、行业规律、周转额、技术等级等重要数据输进去之后，计算出纳税人应该具有的税收效果。然后把实际中企业纳税的情况相比较，从而筛选出一些可能存在问题的企业，进行重点稽查。

比如说，某一个行业如建筑业，其特点是票据不健全。但是在一个地区拉一个土石方大概需要多少民工，多少工钱，大概是有定论的。另外房地产本身的价格是固定的，成本、收益可以有一个大概的标准来确定。在这个基础之上可以形成一些数据，筛选出一些可能存在问题的企业进行重点稽查。

可是，在现实中，税评体系还没有发挥应有的作用。中央财经大学税务系刘桓教授介绍说，税评体系在国外经常被采用，大部分国家早已建立起了税评的模型。但是在中国，税评体系还处在探索阶段，只有少数城市开始使用。

王文彦司长告诉记者，税评体系在实际中的统计基数就很不准确，统计口径也不尽相同，因而评估的结果并不是准确的，这是中国税评体系的最大缺陷。

税控体系建设迫在眉睫

要加强征管，进行税控体系建设成为必由之路。

今年10月15日，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》开始实施，其内容增加了税务信息共享、强化财务核算、控制企业周转、严格税务登记制度、推行“税眼”监控、实行群众监督等征管措施，它从制度上加强了税源监管的力度，也发出了我国税收征管体制开始转型的信号。

目前，金税工程的三期正在酝酿之中，它将覆盖所有的税种和所有的征管环节，并与有关部门进行联网，从而解决二期工程中存在的一些隐患和不足。三期建设完成后，还可能进行四期、五期的建设。

而所谓的“银税工程”也在拟议中。“银税工程”是银行系统的信息联网，它是“金税工程”的延伸，当税务与银行的信息系统实现联网之后，税务机关可以监控纳税人的收支和交易情况，从而达到税源监控的目的。今后，税收、银行、工商、行政等部门都实现信息化共享，组成真正的“电子政府”。若能如此进行税源监控系统，税收征管漏洞则将大大减少。

税收征管体制范文第3篇

1994年我国工商税制的改革取得了令人瞩目的成就，达到了“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”的预期目标，为此得到了国内外广泛的肯定。新税制强化了税收的职能作用，对于保障我国的财政收人，实现国家宏观调控，深化改革，扩大开放，促进国民经济持续稳定健康发展，保持社会政治稳定都发挥了积极的作用。2001年，我国国家税收收人达到了15172亿元，比税制改革前的1993年增长了256.6%，年均增长率达到17.3%，大大高过了我国GDP的增长。税收总额占GDP的比重达到巧.8%，比1993年12.3%上升3.5个百分点。新的税收制度一个成功的标志就是，中央税收收人占税收总额的比重达到45.5%，比1993年20.8%上升23.7个百分点。我国通过税制改革，中央政府集中更多财力，可以更好用于资金统筹的使用，这也是我国自改革开放以来、特别是最近十余年来取得重大成就原因之一。

经过十一年的运行实践，新税制需要进一步完善之处也已越来越清晰:现行税收法律体系尚不健全，法律级次偏低，对新税制和税收政策进行变通的现象在个别地方仍然存在，它影响了税法的统一性和严肃性;作为我国重要的经济执法部门，税务机关必须严格执法;市场经济要求税收工作必须法制化，一切违反税法的行为必须得到及时纠正和处理;一些纳税人不能自觉地依法纳税，税务机关肢解、变更国家税法的现象也时有发生，甚至还有个别税务干部，以税谋私，通谋偷、骗税等违法活动。开展偷税与反偷税、腐蚀与反腐蚀的斗争，必须常抓不懈。按照社会主义市场经济的要求，做到“有法可依，有法必依，执法必严，违法必究”。为此，要建立完善的税收法律体系、税收执法监督检查体系、税收法律服务体系和税收法律保障体系。

我国现行税制也存在着一些明显的缺陷，主要是税收收人占GDP的比重仍然偏低。我国现在的比重在世界各个国家比较起来是低的。换一个角度来讲，我国企业目前的负担还是比较重的，但是负担重并不是重在税收这一方面，是重在税收之外的社会摊派这一方面，很多其他的费用让企业承担了，所以企业感到吃不消。此外，税制结构还不够理想，流转税占的比重相当大，所得税和其他税种占的比重相对来说弱小得多。税收宏观调控功能发挥也不够好，税收征管的漏洞比较大，税款流失比较严重。因此，随着我国加人世界贸易组织，同时，十六大确定了本世纪头二十年全面建设小康社会作为我们的一个奋斗目标，现在税收制度不适应这个要求，要进一步改革和完善。

因而，税制改革目标是:按照社会主义市场经济体制的要求，流转税和所得税并重，其他的税种辅助配合的税制机构体制上，建立一个能够适应社会波动，并进行有效调节，体现国家产业政策，满足国家财政经常性预算，正常需求和促进国民经济快速、持续、健康发展的税制体系。它的指导思想是完善税制，优化结构，规范税基，调整税率，公平税负，强化调控，实施税制改革，理顺分配关系，提高征管效率，促进平等竞争，保障财政收人，推动经济发展，促进社会稳定。

税制改革要遵循以下一些原则:

第一是提高两个比重的原则。一个是提高税收收人占GDP的比重;另一个是提高税收里面中央财政收人的比重。

第二要充分调动中央和地方两个积极性的原则。保持目前中央和地方财政分配的格局不变的前提下，要正确处理好地方和中央的分配关系，使中央和地方的收人都有进一步增长的潜力，充分调动中央和地方两个积极性。

第三是公平税负原则。根据加人世贸组织的要求，公平企业税收负担。对各种性质的企业，包括国有企业、集体企业股份制企业、外商投资企业、民营企业一视同仁，统一内外资企业所得税、耕地占用税、车船使用税等税收政策，增强税收政策的公平性和透明度，全面贯彻税收的国民待遇原则。

第四增加税种，拓宽税基，规范和增加财产税税种。我国财产税制应包括的税种有:房产税、土地税、不动产税、车船税、契税、遗产税和赠与税。

第五，是有利于税收征管的原则。不要给纳税人增加纳税成本，也不要形成纳税的漏洞。为此，应加快税收立法步伐;深人开展调查研究工作;继续开展税收执法检察;结合执法检察，继续做好地方税收法规的备查备案工作;编辑税收法规信息库和中华人民共和国税法，完善税收公告制度;进一步做好复议应诉工作;逐步开展税务稽查案件审理工作。

加强税收征管，应做好以下四方面的工作:

第一，健全税收立法，堵塞税收征管漏洞。财产课税有关的税收立法要尽早出台，使税收法规健全，规范和指导各税的征收管理。强化税收征收管理，完善税务稽核、征管手段、提高税收征管人员的业务素质，堵塞税收漏洞。同时要建立严密的财产登记制度和有权威的财产评估制度，加强税务机关与有关部门的配合协调机制。

第二，重构财产课税制度。加强随着市场经济的不断推进，我国财产的私有化程度已有所提高，财产税的税源增加，税基扩大，应适时增加财产课税税种，适当调整某些税种的征收范围，调整税目税率。由于我国公民纳税意识淡薄，征管水平较低等原因，我国的财产税制宜采用按不同财产分别课征的个别财产税制，而不是综合所有财产课征的一般财产税。要进一步完善个人所得税。通过建立申报、监控、征收的良性机制来完善个人所得税制，尽快建立全面反映个人收人和大额支付的信息处理系统，建立分类与综合相结合的新的个人所得税制度。适当调整个人所得税的超额累进的级距，提升高收人者的适用税率，加大对高收人者的调控力度。针对个人收人所得中分项征收办法存在的偷逃税现象，研究扩大综合所得的项目，实行更为科学的征收管理办法。同时还要完善财产税、土地税，尽早及时开征遗产税和赠与税。

税收征管体制范文第4篇

一、现行税收征管体制的成效分析

1.1994年分税制改革主要措施

1994年，为适应建立社会主义市场经济体制的需要，我国实施了新中国成立以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次税制改革。在税收征管制度方面，要求普遍建立纳税申报制度，加速税收征管信息化进程，探索建立严格的税务稽查制度，积极推行税务。

2.税收征管环境的法制化

实行分税制财税体制改革以来，我国先后颁布了新修订的《中华人民共和国税收征管法》，以及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等法律法规。这些法律法规在坚持依法治税，保证国家依法征税权力，尊重国际惯例的基础上，进一步规范、完善税务机关的征税行为和执法权力。同时，加强对纳税人、扣缴义务人合法权益的保护和对税务机关的监督，规范征纳关系。比如明确公民生存所需基本用品不得查扣，税务人员在执行公务时5种关系应当回避，以及实行上下级互相纠错机制等。1997年，为继续探索建立符合中国国情的税收征管体系，确保税收职能作用的充分发挥，进一步明确提出建立以申报纳税和优化服务为基础，集中征收，重点稽查的税收征管模式。

3.税收征管手段的科技化

1994年，我国实施了以加强增值税管理为主要目标的“金税工程”建设。通过引入网络信息技术等现代化技术手段，加强对增值税等的监控管理。目前，我国正在根据一体化原则，建立基于统一规范的应用系统平台，依托计算机网络，总局和省局高度集中处理信息，覆盖所有税种、所有工作环节、国地税局并与有关部门联网，包括征管业务、行政管理、外部信息、决策支持等四大子系统的功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定、保障有力的税收管理信息系统。这次改革基本形成征收、管理、稽查既相互分离又相互制约的征管格局，强调纳税服务和税务稽查的重要作用，积极推广应用计算机技术。

二、现行税收征管体制的问题分析

我国现行的税收征管体制，是在1994年分税制财税体制改革基础上，随着社会经济的发展，特别是现代信息技术的推广引用不断改革、调整和完善的。随着社会经济的不断发展变化，以及社会各界对改革和完善现行财税体制的要求，现行税收征管体制也存在一些问题值得引起重视。

1.增加征收成本

税收征管成本指税务机关在征收税款过程中自身消耗的各项费用。1994年分税制改革的一个主要特点是分设两套税务机构，国税地税两套平行的税收征管队伍在各自的征税领域中发挥作用的同时，其征管成本也相应增加。据国家税务总局公布的有关数据测算，1994年国税、地税分征分管体制实行后，税收征管成本比以前明显提高。1993年，我国的税收征收成本率约为3.12%，从1994年开始上升，1996年征收成本率约为4.73%，其后持续增长到5%-6%。而西方发达国家的税收征管成本一般都在1%左右。

2.加大企业负担

在税收征管机构实行国税、地税分开后，企业要同时面对国税、地税两套征收机构。一方面是税种划分产生的职能交叉,使企业接受国、地税的共同管理成为普遍情况。在企业日常经营中,其增值税缴纳归国税机关管理,而其教育费附加、城建税的缴纳,又归由地税机关管理。另一方面，在纳税申报上,企业需要分别向国税、地税申报;在税务稽查上,企业也要接受国、地税的多重稽查;在日常管理上,企业也要分别接受国、地税的多重监管。同时，我国税收征管体制从原来的“一人进厂、各税统管、征管、查合一”的征管模式，变为征收、管理、稽查既相互分离又相互制约的征管格局后，企业面对的税收征管环境也日益复杂，无形中加大了企业负担。

三、完善税收征管体制的几点措施

1.整合税务机构

设立国税和地税两套税务机构，并按税种划分国税、地税的征管权限作为分税制改革的组织保障，在调动两个积极性，确保税收征管上起到了重要作用。但由于按税种分设两套税务机构，使得现行征管体制中存在职责交叉、权责不明、协调不畅等问题。因此，完善税收征管体制，应该按照市场经济体制原则，借鉴国际经验，整合国税、地税两套税务机构。整合税务机构并不是否定分税制改革，回到分税制改革之前的状态，而是要在总结经验的基础上对现行税收征管体制的不断提升和完善。

2.赋予基层政府部分收入管理权

对税务征收机构实行垂直管理，在确保税收征管独立的情况下，使得基层政府丧失了收入管理权。由于基层政府对税收征管权的缺失，一方面使得基层政府，特别是财政部门难以及时有效地获得税源情况等信息，影响到对社会经济发展的统筹规划。另一方面，基层政府为了筹集税收收入，不得不与税务机构进行讨价还价，通过给予税务部门征收手续费，以及税收超收奖励等措施来促进税务部门加强征管，这又无形中加大了税收征收成本。因此，应该按照构建完整的政府管理职权原则，赋予基层政府收入管理权。

3.完善税收征管的信息化技术手段

税收征管体制范文第5篇

一、新时期对税收征管体制提出了新要求

新征管体制包括了机构设置、人员配置、岗职体系和制度措施等基本要素，其中机构设置和人员配置在保障新征管体制得以实现和有序运行中占有基础性地位，其最基本的要求是税务机构设置和人员部门配置要遵循税收发展规律和充分体现新征管体制的高效原则。

1.必须分类设置专业化管理机构。

随着改革开放的不断深入和市场经济的不断发展，纳税主体个性化差异日益明显。这些纳税人不仅所属行业、经济性质、经营规模和纳税能力不尽相同，而且在内部控制、会计核算和税法遵从度等方面也存在明显差异。管理对象的明显差异，必然要求税务部门尽快适应形势发展，科学划分管理对象，准确把握管理规律，合理设置征管机构，有效配置管理资源，实施有针对性的管理，以收事半功倍之效。专业化管理不仅是当今国际税收管理的普遍趋势，也是我国深化税收征管改革的发展方向和重要内容。因此，适应税收专业化管理的大趋势，因地制宜分类设置或重组整合各专业化管理机构，不仅是新时期税收工作深入向前发展的内在要求，同时也是深化税收征管改革、提高税收征管工作质效的必然选择。

2.各级税务机构设置应当扁平化。

税收专业化管理客观上要求各级税务机构运行效率应最大化。总局《“十二五”时期税收征管工作规划》也明确提出，“十二五”时期税收征管工作的总目标要求是：不断提高税法遵从度和纳税人满意度、降低税收流失率和征纳成本。而要实现这“两高”、“两低”的目标要求，极其重要的一点就是，各级税务机关必须不断提高管理效能和运行效率。为此，扁平化就成为优化各级税务机构设置的不二之选。大量对美国、英国、澳大利亚、日本等国税收征管体制的研究表明，发达国家的税收征管体制定位都是执法服务型，税务机构设置方面均较为科学化，表现为管理机构扁平化，管理层级少。如美国税务机构分为联邦、州和地方三级，英国税务机构从最高层到一线机构之间也是2至3个层级。因此，适应新征管体制的需要，我们应当充分借鉴发达国家经验，并结合各地实际，立足现有条件，按照机构扁平化、管理层级少的总原则，积极稳妥地推进税务机构的重组设置和优化调整，最大限度地缩减管理层级，努力建立适应社会主义市场经济发展和税制改革要求、符合我国国情以及国际税收发展趋势的现代化税收征管机构体系。

3.必须建设一支高素质的干部队伍。

新征管体制对税务干部个体的要求应当是一专多能、素质全面，既要求税务干部首先要具备从事行政管理所必需的文化、知识、技能等通用素质，在符合这一基本要求的基础上，还必须在税收管理某一领域、某一方面具有相对较强的专业知识和技能水平。专业化管理是现代税收管理发展的大趋势，分类设置或重组整合各专业化税收管理机构是新征管体制的内在要求。新征管体制下，征收、管理、稽查和纳税服务是基本构成单位，因此，各级税务机关应当大力培养能够担当和胜任专业化税收管理工作的各类专业化管理团队。在分类设置或重组整合各专业化税收管理机构、优化各环节各岗位工作流程之后，一项不可或缺的重要工作就是，还应当立足当前相应地对现有人力资源进行有效整合、科学配置，应精简的果断精简，该充实的大力充实，需调整的及时调整，努力实现既充分发挥税务干部个人所长，又有效形成团队合力。

二、现阶段税务机构与新征管体制要求不相适用

1.机构设置不尽科学合理。

分税制实施以来，随着市场经济的发展和征管形势的变化，税务机构现状与税收发展、税制改革不相适应的问题也日渐突出：（1）管理层级过多。总局、省局、市局、县局、基层分局五级的管理层级，直接导致工作开展效率不高、解决问题时效性差等弊端层出。特别是各级税务机构的机关工作人员多，占用了大量人力资源，且多为业务能力和综合素质较高的中青年干部，影响了基层一线人力资源配置。（2）税收专业化管理机构布局尚未成型。虽然近些年，全国各地许多地方都尝试改变以往按照行政区划设置基层税务机构的传统做法，探索实行按照经济区域设置基层税务分局，但是仍然存在基层机构设置与税源分布不协调、不相符等问题。而且，各类税收专业化管理机构在设置和重组整合方面步伐偏慢，税收专业化管理程度不高。如大企业管理机构、重点行业管理机构、纳税评估机构以及纳税服务机构等设置和重组方面，进度不一，参差不齐，出现“大户管不透、中户管不细、小户管不住”等现象。（3）内设职能部门较多。从省到县（市、区）各级税务机关内设职能部门较多，且各层级之间基本按照上下一一对应原则设置，一定程度上挤占了有限的人力资源，客观上造成基层一线税收管理部门人手紧张、人均工作量较大、税收管理被动、精细化管理不到位等问题。

2.基层税务机构和岗位职责亟待理顺。

（1）征收、管理、稽查、纳服职责不清。征收、管理、稽查和纳税服务专业化分工，分权制衡，有利于提高效能，符合未来发展方向。但由于目前四大系列职能分工还没有完全理顺，机械式的分工和管事制度以及过分追求内部职权的制约，造成税收管理各机构之间的分工不合理，有些工作交叉重叠，有些又相互脱节，横向、纵向缺乏必要联系和信息共享，进而导致流转不畅、效率不高，尚未形成相互协作、相互配合、共同管理的有效管理机制。（2）基层税源管理部门呈现“全能型”倾向。即上级税务机关层层下达分解的各类工作任务，除了由税务稽查部门专项承担的以外，最终都落实到基层税源管理分局；基层税源管理部门不仅几乎所有事务都大包大揽，而且承担的非税源管理事务过多。（3）税收管理员仍然存在“保姆式”管理弊端。当前，在专业化管理尚未施行的地方，税收管理员的责任区域基本按照属地原则划片管理，责任区域内管征户数多，且往往各种经济类型的纳税人并存，要求管理员掌握的税收政策很多，基层税收管理员工作职责在实际工作开展层面被扩大化，在行政事务等非税源管理方面花费不少的时间精力，这在较大程度上使得税收管理员什么都要做，却又什么都做不好、做不精、做不到位，管理员往往仅是扮演“传递员”的角色，而非管理主角，造成事实上的管理不到位。信息化推进后与纳税户之间的直接接触大大减少，但信息管税应用程度不高，造成税源监控管理乏力，处于被动受理的状态，基本上收的是“自来税”。

3.基层税务干部队伍素质有待提高。

当前税务干部的年龄结构不尽合理，特别是基层一线干部老龄化现象明显。有的干部文化、知识、技能等基本素质不适应或不完全适应工作需要，有的干部政策学习掌握不深不透、能力素质平平，尚不具备在税收管理某一领域、某一方面应有的较强专业技能，有的干部综合素质与税收精细化、专业化管理要求还有差距，税收征管高层次专业化人才和复合型人才比较匮乏。干部队伍与税收精细化、专业化管理相适应的各类专业化管理团队力量尚显薄弱，特别是由于在人力资源配置上“分兵把守”，造成纳税服务、纳税评估、大企业管理、税务稽查等专业化团队建设方面均不具备充足力量，人员与岗位、岗位与效能不适配或不尽适配。

三、构建新形势下税收征管新格局的几点思路

1.按照管理专业化的原则对税务机构进行设置调整。

税收管理专业化应包括两层意思：一是按职能来设置的专业化机构，即按纳税服务（含征收）、管理、稽查三大体系设置专业化机构，纳税服务主要体现面向纳税人的涉税业务办理与主动服务的职能；税源管理主要体现税源监控、数据分析和管理性执法的职能；税务稽查主要体现重点稽查、违法打击和强制性执法的职能。二是在三大体系内部再按纳税人规模或行业、区域等要素，进一步细化后分类设置二级专业化机构。

（1）要以纳税人需求为导向，全面整合纳税服务资源。一是将分散在各个部门的纳税服务工作职能进行整合归并，对涉及纳税人的所有办税事项进行分类和整理，集中到办税服务厅统一受理，扩展前台服务功能，积极推进办税服务厅全职能化，确保纳税人办税事项的“入口”集中畅通。二是将分散在各管理分局的办税服务厅统一集中到纳税服务专门机构进行专业化管理，并且按照“相对集中、方便纳税、布局合理”的原则合理设置办税服务网点。三是整合咨询宣传阵地，将税法政策宣传、12366税收热线、外部网站管理、纳税服务宣传报道等工作，归集到纳税服务专门机构进行专业化统一管理，构建一个由报社、广播电台、电视台、网站、12366电话热线、税收宣传资料组成的“六位一体”立体化税收宣传网络。

（2）坚持共与个相统一。坚持以满足全体纳税人的共性需求为基础，依托信息化手段，创新服务内容，提升服务品质，让不同类型的纳税人普遍享受到均衡的共。与此同时，必须突破过去那种整齐划一的单一服务体制，尊重纳税主体的差异性，全面掌握不同类型纳税人的特点和需求，突出服务内容与服务方式的灵活性和针对性，实现共向上集中，个向下延伸，为纳税人提供更贴近实际的多元化服务，最大限度地满足不同纳税人的合理需求。

（3）建立健全纳税服务相关法律制度，形成系统、全面、细致的纳税服务系列制度。按照精简、高效的原则，对所有税收业务流程的必要性、合理性和涉税文书设计的科学性进行分析，减少不必要的流转环节，优化办税流程和业务文书，制定全国统一的纳税服务岗位职责、工作规程范本和纳税服务责任制，形成快捷、规范、高效的面向纳税人的税前、税中、税后服务和面向社会的纳税服务体系。

2.分类设置税源管理体系。

探索实施以分行业管理和分规模管理相结合的税源分类管理体系，关键是针对各地税源结构、人员配置明显差异，以及中心城市、县城、乡镇经济总量和纳税人数量明显不同的实际，因地制宜，逐步探索适合本地实际的税收专业化管理方式。

（1）分行业管理。推进行业分类管理，就是要在一定范围内打破属地管理的格局，合理划分重点税源行业和一般税源行业，合理分配征管力量进行分类管理。通过分行业管理，搜集各类经济税源信息，逐级建立行业税收信息库，健全行业涉税指标标准和体系，定期出具行业发展报告，定期召开行业分析例会，对同行业不同企业经营活动进行对比分析，从中发现管征问题，为行业税源监控和纳税评估提供参考。

（2）分规模管理。对大企业，考虑其生产经营复杂、管理信息化程度较高、跨区域经营和有纳税遵从的主观意愿等特点，以风险管理为导向，组建各层级的大企业税源管理机构，着重在引导纳税遵从、培育做优做强上下功夫。对中小企业，考虑其数量众多、规模不大、流动频繁和会计税法知识参差不齐等特点，按照行业化管理、集约化服务的思路，主要致力于强化税基管理、日常监控评估和分类纳税辅导，着重在提升办税能力，降低涉税风险上做文章。对个体零散税收，考虑其数量众多、规模小、账务不健全、纳税额少等特点，继续推进简易申报、批扣划缴等措施，管征的重点主要放在定额管理和发票管理等方面。

（3）建立纳税评估机构。纳税评估通过对企业财务核算制度、资金运作、营销管理、生产消耗、市场环境等进行全面测算评估，再通过多种分析手段，建立各项涉税指标警戒体系，进而强化税源监控，较好地解决新征管体制转换过程中易出现“疏于管理、淡化责任”的问题，为集中征收增添有效的后续跟进，为重点稽查提供纳税人动态信息，增强税务稽查的针对性，促进集中征收和重点稽查的有机结合。鉴于纳税评估专业性强、人员素质要求高等工作特点，可以在税源管理系列中单独设置纳税评估机构，负责评估指标体系和评估模型的建立，同时实行分类评估方法，对大型企业集团或重点税源纳税人开展重点评估，对中小企业则实行行业税收统计分析评估等。

3.设置分级分类的稽查管理体系。

税收专业化稽查是一种基于税源专业化管理下应对风险管理、整合稽查资源、提高办案效率、促进税收遵从度的稽查管理体制，其核心是打破层级、区域、部门的界限，通过整合各类资源，推行分级分类稽查体系，促使属地化稽查向专业化稽查转型。

全面引入风险管理理念，根据纳税人所在行业、经营规模、纳税遵从度等因素，进行科学合理的分类，实施与之相对应的监控和管理，强化重点行业、重点纳税人、重要涉税事项的分析监控，根据风险等级高低合理配置稽查资源，建立有针对性、差别化、联动式的税收专业化稽查运行体系。

在市局甚至省局范围内，按照权责一致、精简效能和权力制衡的原则，实现更高层面的“统一选案、属地实施、集中审理、分级执行”为特征的一级稽查体系。在专业化稽查的基础上，国地税稽查部门可探索建立“统一进户、各税统查”的稽查体系甚至实现国地税稽查机构合并，建立国地税稽查一体化新格局。

税收征管体制范文第6篇

【关键词】纳税人 自核自缴 税收征管 税务 征管改革

一、建立较完善的透明的税收法律、法规和规则制度

按照国际惯例，这是实现纳税人“自核制”的前提。无法可依、无章可循或者有法不知，自觉依法纳税就无从谈起。

（一）税收法制要配套，并使之具有较强的可操作性

虽然我过目前税制改革的各项法律，法规已经或即将出台，税收征管法及其实施细则也已颁行，但是，受到立法层次和容量的局限，许多具体问题的处理，尚需通过国家税务主管部门和地方人大、政府制定规章、制度或地方性法规、政府规章加以配套、完善方可操作。因此，当前乃至今后一段时间，国家税务主管部门除了进一步细化税制外，应当抓紧诸如税务、税收处罚、举报奖励、税务检查对象选择准则和税务检查工作规程等直接关系征收管理的配套规章、制度的制定；与此同时，各地税务机关应当为地方人大、政府制定地方性法规、政府规章当参谋，才能保证税收征管在每一个环节都有法可依，有章可循。

（二）要保证纳税人了解税法的渠道畅通

税法是规范征纳双方的行为准则，不仅税务机关和税务人员要熟悉、掌握并正确运用，更重要的是要让纳税人知法、懂法、守法。因此，应当通过以下三种渠道使得纳税人能够及时、准确地获得税法信息：一是建立税法公布制度，除了国家公布税收法律、法规外，要以国家税务主管部门公报的权威形式，及时公布依法制定的各项税收规章、制度以及其他规范性文件；二是委托税务中介服务行业协会，定期对合法的税务人进行税法实务方面的培训，使纳税人在接受人服务的过程中间接了解税法；三是税务机关要优化自身的服务功能，结合管理为纳税人提供税法信息咨询。

二、建立以纳税人“自核自缴”为基础的申报制度

这是深化征管改革的核心。目前在实行征、管、查三分离或两分离的地区，主动到税务机关申报纳税的已达95%以上，但随着改革开放步伐的加快，各种类型的纳税人快速增加，税务机关人少事多的矛盾更加突出，税务人员继续承担为纳税人核税，开缴款书以至向金库缴款等事务必然不堪重负。因此，完善纳税申报制度，推行由纳税人“自核自缴”，把税务人员从繁重的核税、开缴款书等事务中解放出来，加强执行监督，刻不容缓。

鉴于我国目前纳税人的核算水平和办税能力参差不齐，“自核自缴”办法的推行应当分层次，分步进行。首先，在财会核算健全的企业特别是大中型企业中实行“自行计算核税、自行填开缴款书、自行向银行（金库经收处）缴款”的三种纳税制度，同时向税务机关报送纳税申报表。随着税务机关与银行之间的协作规范纳入法治轨道，要逐步简化申报程序，最终使纳税申报和缴款一次完成，改变“纳税人先向税务机关申报”的现状，由纳税人直接向银行报送兼具纳税申报与缴款功能的税单，然后再由银行将信息反馈给税务机关。这一办法，将随着社会中介服务体系的日益健全特别是税务的普遍推行以及电子计算机的广泛应用和网络化，逐步扩大到中小企业和个体工商户。

三、大力推广计算机在税收征管领域的应用

不断提高税务征管电算化、网络化水平，这是深化征管改革，提高征管效率必不可少的手段，尽管近几年征管改革中计算机的应用取得了可喜的进展，但是由于征管软件的开放不统一、功能不齐全、工作主机系统设置层次较低，以及受客观条件的限制目前尚难联网等因素的影响，计算机准确、高效、严密的优越性未能得以充分显示。因此，要尽快制定、完善税收征管计算机化的战略规划，为使税收征管计算机系统的开发和应用在全国统一、规范。

（一）要使计算机各项功能齐全，能够覆盖税收征管全过程

从税务登记的建立、纳税申报的处理、税款的收缴与核销、终止申报与滞纳的催报与催交，到税务检查对象的筛选以及有关纳税人各种资料、信息的查询等均通过计算机处理。固然功能齐全的计算机系统的完全开发应用，需要一个渐进的过程逐个实现，但在制定规划的初期，必须缜密考虑，统筹设计，否则以后再想增加功能就会事倍功半。

要统一，合理选择先进而又实用的机型，优化工作主机系统设置选点科学，不仅能使计算机最大限度地发挥作用，而且节省设备成本。

（二）要积极而又适时第实现计算机联网

税务系统应按先小区域、后全系统的原则逐步联网；另一方面，要不失时机地与企业、银行以至工商、海关等方面联网，以利早日实现税收监控的高度自动化。

四、大力加强税务稽核、稽查和审计

不断推进税务机关业务分工的科学化、专业化，这是促进纳税人“自核制”和推行税务的必要条件。税务专管员制度的取消，“自核制”和“制”的推行，大多数纳税人将不再经常与税务机关接触。来自纳税人及相关方面的各种信息，将逐步过渡到由计算机系统集中进行数据处理，税务机关的主要精力必然转移到根据所获信息和掌握的证据，去监督、修正纳税行为，使之合法。因此，要适当调整现行征管工作划分为征收及数据处理、管理及服务、检查、法律事务四个系列；其中检查系列将根据人员的业务状况、工作的难易程度等分为稽核、稽查、审计三个层次。即：有对税务登记户、发票使用等一般情况的稽核，有对偷税、逃税、骗税等违法案件的调查处理，还有对按检查分析标准筛选的一定比例纳税户的综合审计、专项常规审计等。

五、广泛推行税务并进一步完善税务机关的咨询服务

这是实行纳税人“自核制”的重要外部条件。推行税务，有利于协调征纳关系，提高办税质量，促进依法纳税，保护纳税人权益，随着税务机关在纳税人纳税事务中“保姆”角色的淡化，“自核制”的实行，税收监督检查的强化，纳税人处于专业知识、办税能力、纳税成本等因素的考虑，以及对自身权益的保护，必然向社会寻求中介服务。因此，推行税务正是顺应了这一需求。

（一）税务的概念

所谓，是指人以被人的名义，在权范围内，进行直接对被人发生法律效力的法律行为，包括民事、诉讼、和其他具有法律意义的行为。

的种类包括：委托、法定、制定等。

税务是指税务人接受纳税人、抠脚义务人的委托，以被人的名义依法办理税务事宜的行为。税务具有的一般共性，属于委托的一种。

（二）我国实行税务的必要性与可行性

从必要性来看，包括以下几个方面：

①是我国社会主义市场经济迅猛发展的客观需要。随着我国经济体制改革的深入，我国呈现了以公有制经济为主体，多种经济成分并存和多种经营方式多种经营渠道相互交错的复杂局面。这必然给税收征管征管工作带来复杂性和一定的难度。因此把纳税人必须履行的纳税事宜，委托给通晓各种税法并具有足够业务知识的税务人去办理，既便利了纳税人，又可减少征税机关的许多事务性工作，从而使税收政策得到顺利贯彻实施。

②是规范征纳双方的权利和义务，维护纳税人合法权益的客观需要。税务为纳税人主动申报纳税和办理涉税事宜提供了条件，使我国征管工作还责于纳税人，规范征纳关系有了客观基础。税务人能帮助纳税人依法纳税，缓解了征纳双方的矛盾，又维护了纳税人的合法权益。

③是深化征管改革的客观需要。近年来的征管改革解决了税务部门内部的相互制约问题，征纳之间的制约问题即社会对税务机关的监督和对纳税人的制约问题并没有得到根本解决。这就要求在全社会范围内建立健全全方位的监控制约机制，既形成对征方的有效监控，又构成对哪方的必要管理。

④是降低征收成本，增加税收收入的客观需要。国家每增加一名税务人员，相应地也就提高了征收成本。而税务人及其事务所则是社会法人，不是政府机关，一切费用均从自己的劳务所得中支付，降低税收成本显而易见。

从可行性来看，包括以下几个方面：

①社会主义市场经济新体制的建立，为深化税制改革，建立有中国特色的税务制创造了良好的社会环境。

②纳税人已经有了委托的要求，有些纳税人认为委托人代办纳税事宜，不仅可以做到依法纳税，还节时节力，有利于企业集中精力搞生产，开展公平竞争，因而委托的纳税人逐步增多。

③经过近十年来税务咨询业务的开展，全国已有400多个税务咨询机构，从业人员也超过万人，积聚和培养了一大批人才，并在实践中摸索到一些行之有效的经验。近一年来，各地纷纷开展了税务的试点，为实行税务制打下了良好的基础。

④有世界发达国家日本等行之多年的“税理士制度”和其他国家的成功经验可以借鉴，结合我国实际情况，可以洋为中用。

（二）实行税务制应当遵循的基本原则

从事税务业务，是知识、技术和劳务的转让，属于第三产业，居于征纳之间的中介地位。开展税务工作应当遵循以下原则：

①依法。依法是指开展税务业务必须依照税收法律和法规进行，不能违反税法规定。这是一切活动的前提。

②客观公正。客观公正是服务的态度和坚持的立场，这是由中介机构的性质决定的。坚持这一点就可以得到纳税人的信赖和税务机关的支持。

③双方自愿。双方自愿是指在开展业务中必须坚持自愿的原则，不能依靠行政命令，更不能强加于人。纳税人可以委托，也可以不委托，可以全部委托，也可以单项委托。另一方面，税务人根据委托事项和内容的本事事理，可以接受委托，也可以不接受委托。

对业务范围明确的项目，应只是代纳税人办理申报、申请等手续，征收权、审批权、检查权必须在税务机关。税务机关不宜通过委托进行权力的转移或变相转移。总之，税务人不能代行税务行政机关的职权，国家税务干部也不宜从事税务服务的业务。

推行税务的关键，必须具备足够的、合格的、合法的税务人。由于税务不同于一般的查账验资、诉讼，它要求执业者不仅熟悉法律事务或财会业务，而且要具有税务、法务管理制度，尽快在税务人人资格认定、税务范围、税务关系的确立与终止、税务人的义务与权利以及法律责任等方面加以规范，以保证税务活动合法、有序地进行。

税收征管体制范文第7篇

【关键词】税收征管 体制 发展

一、我国税收征管体制的历史发展

税收管理体制是指国家根据不同时期政治经济形势的需要制定的划分中央与地方税收管理权限的一项根本性税收制度,它是国家税收制度的重要组织部分,也是国家经济管理体制和财政管理体制的重要组成部分。

随着我国经济的不断发展与改革，原有的税收征管模式已经不能适应我国飞速发展的经济和税收工作需要。为此，国家税务总局先后进行了多次较大规模的改革。从征管、检查两分离到20世纪80年代后期，20世纪90年代初的征、管、查三分离的专业化税收征管改革，在税务机关内部按照征收、管理、检查设立职能部门，实行征管权力的分离和制约，逐步实现了税务人员从管户制向管事制的转变。虽然这种模式实现了权力的分散和制衡，达到了管户向管事的转变，具有一定的先进性，但是没有突破专管员管户和上门收税的情况。1997年新一轮的征管改革正式开始，并在这次征管改革中提出了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式。到2004年，这一征管模式也得到了进一步的优化和完善，征管模式被重新表述，增加了“强化管理”，成为了34字的新征管模式。

快速发展的计算机信息技术为新的税收征管模式赋予了新的内容，与之相适应的税收征管体制，也在征管模式的优化下不断完善和创新。然而现行的税收征管体制仍然存在一些问题，急需进行改善。

二、当前税收征管体制中存在的问题

（一）税源监控不力，各种纳税申报拖、瞒、虚，漏征漏管现象普遍存在

税源监控就是指对税收的来源进行监督、管理、调节和控制。具体来说就是对税收收入来源的具体情况（包括发展变化等）进行监督、预测、统计和分析，它是税收管理体系中的核心内容。从现在的税收征管模式的运行来看，存在严重的税源不清、申报不实、信息失真、漏征漏管等现象。由于现在实行税收集中征收，使得税务人员和办税地点都相对集中，这样做虽然能够提高税务人员的工作效率，但是却弱化了日常税收管理，税务人员只能从纳税人所提供的有限资料上对税源进行了解，从而不能很好的对税源的动态变化进行有力监控，这种现象在一定的程度上助长了纳税人的侥幸心理。由于缺乏有效的方法对长期不申报、瞒报收入及零申报现象进行制约，最终造成了失踪户和虚报户增加、漏管严重。现在，税务人员很少会到企业去了解企业的实际生产经营状况，因此，对税源信息的了解非常不全面，不能够保证所获取的信息与资料的真实性。

（二）税务检查没有重点，稽查机构不能很好的发挥职能

现代化税务稽查手段的有效性是建立在所获取的信息是真实、完整、及时的基础之上的。但是由于征、管、查协调不力，不能对纳税人的情况全面掌握，这导致税务稽查部门在工作上很难抓住重点，查案的针对性和准确性都相对较低。现在因为各种管理措施不到位，同时还由于很多纳税人的纳税意识较低，造成很多偷逃税，使得稽查工作往往顾此失彼，处于被动局面，很难发挥其应有的作用。同时还使得稽查机构的工作压力增大。此外，税务稽查机构在整个税收工作中的监督制约和以查促管，以及把好税收最后“一道关”的作用没有完全发挥出来，稽查体系内部的选案、检查、审理、执行诸环节存在的相互扯皮问题也在一定程度上影响了稽查的工作效率和效果。

（三）征管机构过于庞大，工作缺乏效率

当前税收行政组织机构设置存在着不合理的现象，而且已经不能适应当前形势发展的需求。有些税务机关设置十分臃肿，层次交叠，各种职能交叉，相互掣肘，各自为政，人员的分工不明，严重影响了工作效率的提高。在进行部门设置的时候，往往只考虑到税种管理的需要，征、管、查三种职能之间相互牵制的需要，而忽视了税收管理整体功能的重要性，最终致使税收管理体制在许多环节运行不畅。传统的税务机构中有许多的中间环节，其中有很多都是重复的，没有必要存在的，这些多样的设置造成了税务机构的重叠和臃肿，为管理带来了诸多的困难。

三、完善我国税收征管体制的措施

（一）规范机构设置

对税收机构进行合理设置并进行合理的权限划分是提高征管质量及效率的重要措施之一。现行征管体制中存在的职责交叉，权责不明，协调不畅等问题，也可以通过对税务机构及职责的调整进行解决。

在省以下的税务系统税收管理可以按原体制实行国、地税分设，明确税种的管理权限。对于税款的征收，可以由国、地税共同成立一个征收机构，该机构直属于市级国、地税部门共同领导，并在市及市以下实行垂直管理，其具体职责是负责纳税人申报税款和稽查查补税款的受理入库。将现在实行的以职能为主导的组织形式调整优化为以流程为主导的组织形式，科学划分税务管理事权。按照经济区域设置税务管理机构，配备税务管理人员，尽量减少税务管理层次。

（二）对现有信息资源进行整合

对现有信息资源进行整合，可以有效的实现各个系统或者部门之间的信息联通。应该根据新的机构设置和征管体制的要求，设计开发一套以通用性为基础，兼顾各地特殊情况的税收征管软件，实现软件在税收管理、征收、稽查的统一。只有软件统一，才能够更好的实现信息资源统一。我们必须要充分发挥计算机及网络的作用，运用计算机及网络对税收管理的全过程实施有效的监控，真正体现计算机网络在新征管运行体制中的依托作用，从而减少税收成本，减轻税务部门办税服务厅征税期办税压力，方便纳税人及时足额缴税。

（三）加强专业人才队伍建设

不管是进行机构的规范设置，还是对现有的各种信息资源进行整合，都需要有相适应的专业人才作为支撑。为此，还必须进一步深化人事制度改革，建立科学合理的干部管理使用体制，最大限度地激发干部职工中蕴藏的潜能，优化人力资源。如果现有的人才队伍无法满足要求，那么就必须引进相应的专业人才。现有的税务人员必须要加紧学习，加强研究，努力提高自身的业务素质。在学习的过程中不仅要抓好应知应会税收政策及税收法律、法规的学习，还要抓好与税收工作相关的知识，特别是要提高计算机操作水平和公文写作、工作协调能力等。税务部门还需要树立起全新的人才观念，这样才有利于专业人才队伍的建设。

主要参考文献：

[1]段晓薇，张佩文．完善我国税收征管体系的建议[J]．中国财政，2010（20）：78～79．

[2]耿剑锋．我国地方税收体系建设探讨[J]．现代商贸工业，2008（12）：306～307．

税收征管体制范文第8篇

【关键词】 自贸区； 税收征管； 体制改革； 国税、地税合作

【中图分类号】 F810.42 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）17-0002-05

一、引言

税收征管是指税务机关将纳税人应纳税额及时、足额入库的一种有效组织税收收入的行政活动，这种活动按照国家法律，以及统一的程序和标准组织、执行，是税收法律法规和相关政策贯彻落实到纳税人的具体过程和重要手段。

改革开放以来，我国税收征管体制得到了系统的发展。现行国税、地税两套税务机构的征管体制始于1994年的分税制财政管理体制改革。随后，国税、地税税务机构将税收征管与现代科技进行融合，开展税源专业化管理试点等工作，探索降低税收流失率和征纳成本，不断地提高税法遵从度和纳税人满意度。但是，随着我国经济的快速发展，纳税主体的迅速增长，对税收征管模式和征管效率也提出了新的要求。党的十八届三中全会通过的《关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出要完善国税、地税征管体制，进一步深化税收征管改革。2015年10月13日，中央全面深化改革领导小组第17次会议审议通过了《深化国税、地税征管体制改革方案》（以下简称《方案》）。2015年12月24日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《方案》并向社会公布。为更好地指导税务局合作工作，2016年1月1日，国家税务总局又实施《国家税务局 地方税务局合作工作规范（2.0版）》（以下简称《合作规范2.0版》。

这次深化国税、地税征管体制改革既具有重要现实意义，又有重大历史意义，它适应了我国社会发展、税源状况、现代科技潮流和完善现行税收征管方式的迫切需要，是我国税收改革发展历史进程中的一件大事。实施这项改革既是顺应纳税人期盼的民心工程，又是服务国家治理现代化的基本建设，更是推进税收事业科学发展的重大举措。

自贸区制度创新的核心就是政府治理能力现代化[1]。广东自贸区的首要任务就是创新探索实现政府职能转变，政府职能转变的关键要靠制度创新，其中税收征管体制改革无疑是推动广东自贸区贸易和投资便利化且与国际投资贸易规则体系相衔接的重要一环。如果说，过去的35年广东是通过要素驱动来实现经济快速增长的话，下一个35年应该是通过制度创新来引领经济的可持续增长，而广东自贸区南沙片区正是上述制度创新的龙头和重要示范区。表面上看，广东自贸区应该是在全国范围内最有条件实现体制机制创新的区域，这不仅因为广东拥有创新所需要的人才、载体和环境，而且还因为自贸区的先行先试政策允许广东可以通过试错的方法来啃改革的“硬骨头”，更难得的是，从政府官员、企业家、学者到普通市民都对自贸区的各种制度试验充满期待[2]。

在管理制度创新方面，税收征管制度的创新是政府制度创新的一个重要方面。广东自贸区南沙片区牢牢把握获批国家新区和自贸区的历史机遇，发挥自贸区先行先试的优势，以《方案》和《合作规范2.0版》为行动指南，率先按下深化征管体制改革的快进键，将深化税收征管体制改革作为创新自贸区管理服务的头号工程，力争建设成全国“国税、地税合作示范区”，目前已经取得了一定的成效。

二、广东自贸区南沙片区税收征管体制改革创新实践

广东自贸区的建立使南沙享受了更先一步的开放和改革优势。南沙自贸片区的发展对政府来说是一次提升自身治理水平的良机，创新服务自贸区建设是税务部门的职责。国务院也明确规定，自贸区税制应以培育功能为导向，探索与自贸区相配套的促进贸易和投资的税收政策。在机遇与挑战并存的情况下，为了主动适应税收新常态、新形势，全力支持和服务南沙自贸片区建设，广东省自贸区南沙片区税务部门按照国家深化税收征管改革的思路，积极探索，并取得了一定的成效。

（一）强化税源专业化管理，逐步增强税源管控能力

税收管理专业化是税收管理活动规律的外在表现形式，而税源管理是税收征管工作的核心[3]。广东自贸区南沙片区在如下方面对税源专业化管理进行了探索和创新。一是推进落实税收征管规范的全面落地，夯实基础业务专业化、规范化管理。二是及时调整岗位设置，高效组织税务人员进行针对性培训，提高税务人员专业化能力。三是健全税源动态预测机制，深入基层、主动走访政府部门和企业，及时了解重点税源、重点项目落户及发展情况，加强国税、地税等多部门合作，运用现代科技和大数据加强税源分析，及时、准确地掌握税收运行动态，对重大项目实行“一对一”全程服务。四是完善重点税源监控管理机制，全面深化税源风险管理，加强风险统筹管理，按行业开展税源监控，构建自贸区征稽风险联防体系，打造专业风险应对团队，及时主动发送税务提醒，减少纳税人涉税风险。

（二）强化税收服务意识，主动创新服务自贸片区发展

一是与其他部门协作专门成立工作领导小组服务南沙自贸片区经济发展，跟踪服务片区内重大投资项目，从审批、交流、办税、政策四个方面实现直通服务模式，并且将深化国税、地税合作作为创新服务自贸区的头号工程。二是建立“对话机制”，开展体验、座谈会、千户纳税人专项调查活动，开通广州南沙国税和南沙地税微信公众号，广听纳税人服务诉求。三是积极探索符合自贸区基本法律法规体系的且与自贸区发展需求相配套的税收优惠政策，加大优惠政策宣传落实力度，积极主动推送各项税收政策。四是紧跟南沙自贸片区发展步伐，量身打造“电子税务局”，建立以电子办税为主的多元化办税服务渠道，积极落实开展“互联网+税务”行动计划，国库业务、出口退（免）税、发票管理等多项工作实现无纸化、电子化和全流程网上办理，提升“南沙速度”“特区速度”，全省率先实现税控发票“网上申领、邮递送达”，取得多个全省和全国第一的创新性工作成果，为企业缩短了办事时间，甚至帮助企业提高了资金周转率和利用率。

（三）先行先试拓宽合作领域，深入推进国税、地税合作

作为首批“广东省国税、地税合作县级示范区”，南沙专门建立联席会议制度，成立国税、地税合作项目小组，构建“项目制”以及“领导牵头、联合办理、合力推进”的联动落实机制，多项合作走在广州市、广东省甚至全国前列。一是联合办税。国税、地税联合开展税务登记、全面实现多证合一，实施“一口受理、联合办税”，“一照一码”改革已经拓展至工商、质监、国税等12个部门，已实现多部门“十二证三章”联办，在全国遥遥领先，极大地改善了国内外企业投资环境。截至2016年3月，已经建成2个24小时联合自助办税服务厅，并有5大项68小项国税、地税业务率先实现“一窗联办”，惠及上千户次纳税人。二是联合评估。国税、地税组建国税、地税联合评估攻坚组，共同选定行业和税种，联合开展专项评估，对同时存在风险疑点的业户共同开展纳税评估，采取多种措施排查风险，实现税收风险“三方共防”，2015年国税、地税共联合评估税款过千万元。三是联合宣传。门户网站互设一键链接，微信公众号互设友情链接，联合利用地铁专列、志愿驿站等多种形式进行税收公益宣传，突破传统税收宣传模式，为纳税人提供一站式税收宣传辅导服务。四是信息共享。依托“互联网+”和“大数据”，共建信息互通机制，定期交换个体工商户联合商定相关数据、纳税人登记信息、纳税人申报缴纳税款情况、纳税人税收风险信息、国税和地税税收统计分析资料、税收遵从协议等相关信息，主动推进信息融合，有效降低因信息不对称或传递不及时而导致的执法风险。

（四）简化涉税行政审批，实现便民优质高效办税

一是率先创新推行“先办理、后监管”税收管理服务新模式，不断精简事前审批事项，税（费）业务中即办事项占比高达90%以上，处于全国领先水平，限时办结事项耗时也大大缩短。二是实施简并征期，对小规模纳税人的增值税由“按月申报”改为“按季申报”，便利纳税人。三是在全国率先推出“自主有税申报”创新举措，南沙推行“自主有税申报”，对现行税种认定方式进行改革，强调纳税人申报税款的自主性，突破了现行制度规定，适应了自贸试验区条件下制度创新的需要，不仅有效减轻了纳税人负担和办税成本，提高了纳税人自主纳税意识和纳税遵从度，同时也减少了税务机关的工作量，还减轻了大量“僵尸数据”“垃圾数据”对系统运行的消耗，实现了征纳“双减负”。四是强化税收政策专题辅导和跟踪服务，将现行有效地方税收优惠政策汇编成册，并为纳税人提供主动推送和个性化订阅服务。这些重要的改革使得办税服务更加“便利化”，不仅符合国务院对我国政府行政管理体制改革中所要求的“简政放权、放管结合、优化服务”的原则，也符合现代税收管理理念，更呼应了广东自贸区自身发展的形势要求，适应了商事制度改革和自贸区投资集聚效应新常态，进一步优化了南沙自贸片区市场化、国际化、法制化的营商环境。

（五）依托“互联网+”，紧扣时代主题创新税收服务

南沙自贸片区不断创新，将“互联网+”的理念运用到税收服务中。一是打造全流程“电子税务局”，全面对接南沙纳税人需求，积极探索推进全业务电子化办税服务，细化推出以电子税务局为核心的“办税e揽子创新服务22条”，加快推进自贸区打造接轨国际、高效便捷的税收服务管理。二是全力打造智慧自贸试验区“互联网+自贸税易通”，在全力落实国家税务总局“办税一网通10+10”的基础上，进一步出台了“自贸税易通”12项创新税收服务措施，为区内三个片区的企业提供接轨国际、便捷高效的税收管理服务。三是提供“互联网+电子发票”的“开票易”电子发票服务，将优化发票管理作为提升服务能力的重要突破口，其公共服务行业正在步入“零成本、无纸化”的发票管理新时代，实现了发票管理与服务的有机结合。四是提供“互联网+税融通”服务，南沙自贸片区已全面推行纳税信用等级电子证书，对于诚信纳税的企业、获评A级的纳税企业不仅可以享受简化办税流程、压缩审批内容和办结时限等便利，还可以通过“税融通”项目向多家银行申请无抵押贷款，切实实现了中小企业纳税信用的可“兑现”，使纳税企业真切地感受到了“诚信纳税带来的回报”。

（六）加大风险管理，创新风险管控

在简化行政审批、优化办税流程的基础上，南沙自贸片区加强了事中事后监管。一是通过多种渠道（建设“自贸区”版纳税人学堂和网站、微博、微信等）向纳税人提供宣传、咨询服务，引导纳税人依法申报相关税费，满足纳税人个性化税收宣传新需求。二是按照“放管结合、风险可控”的原则，建立了包括咨询纠错、智能纠错和数据纠错“三位一体”的纠错机制，有效地防范纳税人不报、错报、漏报等问题和监管风险。三是应用“大数据”风险管理方式，按照“后监管”工作规程，推进“互联网+信息共享”行动，通过财务数据分析、开票申报数据比对、国税和地税信息交换以及其他第三方数据利用等多种方式，挖掘纳税人办税风险节点，通过主动推送服务，让纳税人及时自我纠正，最大限度地帮助纳税人避免不报、错报和漏报等行为的发生，增强了纳税人税法遵从度，也提高了税务部门风险管控的能力。

三、广东自贸区南沙片区税收征管体制改革对其他地区的启示

在新一轮的税收征管环境下，南沙自贸片区致力于构建与国际新规则体系相适应的南沙自贸片区市场化、国际化、法制化的营商环境，按照现代化税收管理理念，瞄准国际一流水平，突破现行规定，创新税收征管模式，明确征纳双方的权利和义务，减轻纳税人负担，真正还责还权于纳税人，最大限度地为纳税人办税提供便利，使市场在资源配置中起决定性作用和更好地发挥政府作用，从而激发了市场和社会活力。这对其他地区税收征管体制改革有如下的启示。

第一，在税收征收管理互动机制方面，南沙自贸片区的做法具有借鉴意义。其加强国税、地税合作的同时，也加强与工商管理部门等多部门的合作，通过多方合作形成征管合力，不但增强了税源的管控能力，也在纳税评估、税收分析和税务稽查、风险管控等环节建立了互动机制，依托大数据，深化信息分析利用，不断推进税收管理信息化建设，提高了税收征管的效率和质量。

第二，在深化国税、地税合作方面，南沙自贸片区进行了深入的全方位的探索，对其他地区也很有借鉴意义。其以问题导向为国税、地税合作的出发点，以需求导向为国税、地税合作的落脚点，以效益导向为国税、地税合作的着力点，在具体做法上，首先打破体制限制，成立联合工作办公室；其次改变运作模式，打造“项目制”落实机制；最后突破规定动作，形成“44+N”①合作新模式，不断提升纳税人获得感。

第三，在纳税服务和税收征管有机结合方面，南沙自贸片区的做法也具有借鉴意义。南沙自贸片区坚持纳税需求为导向，依托“互联网+”，创新服务方式，优化服务手段，充分发挥纳税服务对引导纳税人依法诚信纳税的积极作用。南沙自贸片区针对不同类型的纳税人，尤其是在全国率先推出的“自主有税申报”制度，有针对性地改进了税收服务，切实实现了征纳“双减负”。

四、广东自贸区南沙片区税收征管体制改革深化的进一步思考

在整个珠三角地区转型升级的背景下，广州扮演的是中国企业“走出去和请进来”的“试验田”角色，而广东自贸区南沙片区正是广州的国际国内先进制造业和现代服务业进行对接实验的“试管”。南沙自贸片区如何扮演好这个“试管”角色，如何做到不负众望，在新一轮的区域竞争中实现高水平崛起呢？全球化背景下，税收制度和营商环境已经超越人才和技术，成为区域投资环境和国际竞争力的重要体现。广东自贸区南沙片区推出的税收征管体制改革创新措施和营商环境的改善，已在很大程度上增强了南沙自贸片区的吸引力，但是，仍存在一定的提升空间。

（一）设立专门管理和制定自贸区税收政策的机构，增强税收管理权

广东自贸区南沙片区目前正在研究设立明珠湾区开发建设管理局和产业园区开发建设管理局，这不是传统意义上的常设机构，而是全新的法定机构，此举正是通过立法来保障南沙自贸片区管理制度的创新，体现了南沙自贸片区的体制机制创新，不仅有助于南沙的发展建设，也有助于整个广州的体制、机制创新。

虽然，从自贸区税收政策来看，应该说主要是对现有税收政策的移植[4]，但鉴于南沙自贸片区至今尚未形成一套完整的税收政策体系，税收法律法规和其他相关税收政策文件还有待修订完善，为了适应建立国际高水平投资和贸易服务体系的需要，也应该设立专门管理和制定自贸区税收政策的机构统一实施管理。通过自贸区的专设机构，优化管理机制，实现税收管理制度创新。一是梳理自贸区现有税收政策，统一政策制定权限，规范税收政策制定过程，构建统一的政策平台，营造透明的政策环境；二是可以按期测评已实行的税收政策，确定该项政策是否对自贸区的发展起到了积极的作用，清理过期、不合规定、无甚效果的税收政策；三是在测评现有税收政策过程中设计相关税种的税收征管以确保税收政策充分落实；四是及时发现问题、及时向上反馈自贸区税收活动，并客观准确地处理这些问题。

（二）借鉴香港税务局服务经验，加快服务型政府建设

单纯的税收优惠型政府已不可取，广东自贸区南沙片区应该加快建设税收服务型政府。政府面对企业和公民两种对象，应该以“顾客需求为导向”，提高服务意识，重塑政府与社会的关系。对企业，营造良好的营商环境，扫清企业发展障碍，给予便捷优质高效的服务和政策支持。对公民，便捷办事效率，改善生活环境，提高公众满意度。

香港税务局的税务服务水平极高，对纳税人的服务承诺有二十多项，标准明确具体。《纳税人约章》中清楚列出纳税人应尽纳税义务的同时也清楚地列出了纳税人所应享受的权利，如有权获得礼貌对待及按承诺标准提供的服务、享有清晰直接的投诉上诉渠道等。与纳税有关的所有环节的相关信息，都公开透明、获取便利，表格简单明了、易懂易填，甚至在税务局发出的税单上，都会列明哪种缴税方式对你更有利，服务非常人性化。纳税人交税也有多种渠道，邮寄支票、网上、电话、银行ATM机交款等方式都可以。万一纳税人有不满，投诉渠道也是相当的畅通，甚至可以直达税务局局长。

全球经济区的发展进一步深化了税收合作的趋势[5]。广东自贸区的使命之一就是建设成为粤、港、澳深度合作的示范区，且在广东自贸区三个片区中，南沙片区拥有面积最广，是唯一可以划出可观的土地面积与香港共同开发的片区，再结合南沙自贸片区的功能定位――香港企业在广东的落脚点之一，如果两地能够加强合作，提供一套切实可行的合作开发方案，对于两地发展来说，必然实现双赢。在建设服务型政府这方面，香港的很多经验和做法都值得南沙自贸片区借鉴，南沙自贸片区可以此合作为突破口，探索与香港政府的合作，最终吸引香港人才和企业进驻南沙自贸片区。

（三）发挥自贸区先行先试优势，创新个人所得税改革

与大陆征收模式不同，香港税制中对于纳税人取得的各项收入，既可以按照分类所得纳税，也可以按照综合所得纳税，香港的个税征管模式也值得南沙自贸片区借鉴。对于已婚夫妇，薪俸税还可以选择是否合并计算税款。选择权在纳税人手中，由其决定采用何种税款计算方式，以便减轻纳税人的税收负担。对于香港政府而言，一方面，香港的税率、基本免税额、扣除项等并非一成不变，这些税收政策会根据经济状况变化，经济景气时，财政盈余多，政府就会适当地宽免税收，还富于民。另一方面，维持低税率政策，不仅可以吸引众多跨国公司在港注册，还可以吸引更多优秀人才的加入，在与其他地区展开更有力竞争的同时，扩大了纳税人基数，进而增加税收收入，这就形成了良性循环。

个人所得税改革最理想的做法是我国无需再用个税起征点的做法为纳税人减税，而是逐步推行以家庭为单位申报个税。但是在现行代扣代缴的个税征管方式没有重大转变之前，南沙自贸片区可以充分发挥自贸区先行先试的优势，结合香港个税征管经验，做好以下两方面的事情，为全国其他地区个税改革提供经验。一是把目前个税的七级累进制进一步调整为五级累进制，让个税边际税率的级次再扩大一些，这样也可以实现工薪阶层减少个税缴纳的效果；二是在合并十一类应纳税收入的前提下尽快实行以家庭为代表申报个税，即使代扣代缴不变，也可以让纳税人向其工作单位申报家庭情况，税务局给予相应的家庭免税额。初始阶段，起征点的做法也继续保留，但是随着个税改革的深入进行，家庭免税额体系不断完善，国家就可以考虑让个税起征点的做法逐步淡出。此举的关键是税务局首先要相信纳税人所申报的家庭情况，然后再采取税务稽查的方式核实，如果纳税人有欺骗税务局的行为，那就要依法接受惩罚。

（四）进一步放开“自主有税申报”，强化纳税人遵从度管理

广东自贸区南沙片区率先推出的“自主有税申报”虽然为纳税人提供了很大的便利，提高了纳税人税法遵从度，对税务机关来说也优化了征管模式，提高了征管效率，但是仍存在一定的提升空间。目前，“自主有税申报”的受益群体只有单位纳税人，个体工商户、个人独资企业和合伙企业不包含在内；并且，取消零申报的税种并不包括企业所得税、个人所得税、契税、房产税、土地使用税、车船税以及定期定额征收的营业税及附加，这些税种仍需按照现有的做法按时申报缴纳税款。但“双创”催生出一大批的中小微企业，如何便捷地服务于这些企业，将申报权力与责任真正归还给纳税人，减轻纳税人负担的同时也减轻税务部门催报催缴和非正常户认定的工作负荷，从而提升企业的存活率和活跃度，仍需南沙自贸片区给出进一步的解决方案。

除此之外，南沙自贸片区仍应探索从“非实名办税”向“实名办税”转变，引导纳税人自我管理，提升欠税管理专业化程度，建立纳税人信用记录，加强部门间合作，建立统一规范的涉税信息交换和共享机制，不断强化纳税人税法遵从度。

（五）加强税收稽查力度，推进税收风险管理常态化

商事制度改革中的“宽进”措施为创业者降低了门槛，增加了大批的商事主体，但是“严管”中监管的广度、深度和难度也随之增加[6-7]。在税收稽查方面，南沙自贸片区可以向香港学习。香港的税法比较完善，税务局的税收征管程序严格，采用“先评后核”的评税机制，逃税漏税很难，如果不依法纳税会受到严厉的惩罚。香港税务局官网上对罚款政策、不依时缴税的后果以及追讨拖欠税款的措施等都有明确的说明，情节严重的话还将受到法律的制裁。如果纳税人因财政困难而未能依时清缴税款，可向税务局申请分期缴税。另外，南沙自贸片区还应积极加强与其他部门的密切联动，加强信息共享，合作建立税务信用机制，完善企业信用约束机制，实施失信惩戒制度和守信激励，推进税收风险管理常态化。一方面，在纳税过程中若发生违法行为，通过市场主体信用信息公示系统公示，设立“黑名单”，并出台相应的联合惩戒措施，严厉惩罚；另一方面，充分发挥纳税信用等级评定的作用，对纳税信用好、税法遵从度高的纳税人开辟“先批后审”的“绿色通道”，并研究出台“税融通”等奖励措施，实现纳税信用可“兑现”。

五、结论

总的来说，广东自贸区南沙片区的税收征管体制改革已经取得了相当不错的成效，并对全国其他地区的税收征管改革具有一定的启示。在未来深化税收征管体制改革中，南沙自贸片区仍应做好以下几点：进程上，适当再加速；方向上，坚持制度创新，辅以必要的税收政策优惠；布局上，加强部门协同合作；力度上，突出先行先试、大胆创新。站在新的历史起点上，按照国家、省、市对南沙自贸片区的要求，不断深化对未来发展形势和发展格局的认识，增强税收征收管理工作的针对性和创造性，坚持先行先试，要超越南沙自贸片区区域性改革的范畴，建立广东自贸区南沙片区改革创新经验对非自贸区的辐射机制，为全国性的税收征管体制改革带来新的契机，在未来发展中赢得主动。

【参考文献】

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[4] 胡怡建.上海自贸区税收政策：创新・探索[J].中国税务，2014（3）：40-42.

[5] 罗增庆，张惠冰.粤港澳税收合作的必要性和可行性[J].涉外税务，2012（12）：64-67.

[6] 何建堂.商事登记制度改革对税收征管的影响及对策[J].税务研究，2014（8）：60-63.

税收征管体制范文第9篇

关键词：税收管理改革；基层干部队伍；建设

2016年是全市国税系统落实《深化国税、地税征管体制改革方案》的开局之年。按照要求，市局逐步探索建立了符合榆林税收管理实际的现代税收征管体系。面对复杂艰巨的改革重任，各项困难与矛盾也开始逐渐显露，尤其是科学的税收管理体制与落后的人员结构之间的矛盾。如何以深化征管体制改革为契机，下好人才先手棋，切实加强基层县区局干部队伍建设，为税收管理改革的顺利推进打好基础，需要我们认真思考，主动作为，积极应对。

一、税收管理体制改革必须以干部队伍建设为抓手

（一）税收管理体制改革的本质在于“人”

近年来，我市的税源状况发生了重大变化，原有的属地管理和“人盯户”征管模式已经不能完全适应税源新变化。深化收征管改革具体来讲就是优化税务组织体系，转变税收征管方式，合理配置征管资源，改变传统的管户模式，建立专业化的管理模式。而征管资源的重新整合实质上就是对税务部门现有人力资源的重新组合优化，是对人员职能岗位的重新划分，以管事原则代替管户原则，充分发挥互联网、大数据优势，深度应用信息技术，实施网络化、数字化、移动化、模板化税收征管。

（二）税收管理体制改革的关键在于“人”

高质量的征管来自高素质的队伍。征管体制改革越深入，越需要干部队伍具有更高的素质、更强的活力和更好的弹性，对人力资源管理的要求就越高。目前，全市税收征管改革正在稳步推行，而与之相对应的人力资源改革却相对滞后，已经影响和制约了征管体制下一步改革目标的实现。因此，当前各单位必须加快推进“人”的培养、调配、管理，把当前的工作重点放在提高税务系统整体干部队伍素质上，只有这样，才能为征管体制改革提供充足的人才保障和智力支撑。

二、改革推进过程中基层干部队伍建设存在的问题

（一）基层税务干部思想认识有待提升

税收管理体制改革的推进要求基层税务人员以积极主动的姿态投身改革。但当前，部分基层税务干部还存在一定程度的特权思想和惯性思维。一是随着审批事项逐步取消，管理中心由“前台”转移到“后台”之后，大部分基层税务所人员难以适应。二是基层单位层级较低，职务晋升空间有限，对人员的有效激励不够，造成基层单位人员在繁重的工作任务下，工作积极性降低，创新性不够。三是部分基层税务干部仍没有树立变“管理”为“服务”的理念，还存在服务意识不强，纳税服务方式单一、纳税服务形象和标准不统一等问题。

（二）基层税务干部人才结构性短缺矛盾比较突出

随着“营改增”的全面实施，企业形式和经营方式日益呈现多样化，加大了税收征管的难度，急需具备相应专业能力的人才团队及时跟进。受历史原因影响，佳县税务干部总体文化水平偏低，内在素质存在很大差异。从学历结构来看，全县共有在职税务干部65人，本科学历及以上21人（其中研究生在读2人），其中全日制本科人数仅5人，都为近两年新考入的公务员，专科学历30人，专科以下15人。在职人员中公务员44人，（35周岁以下的公务员有10人，其中市局上挂5人，借调2人，外出学习1人）；事业干部1人，工人20人，没有一名“三师”人才。虽然近几年公务员招考补充干部数量有所增加，人员学历结构正在逐步改善，但总体而言，真正精通业务、具有较高的专业知识水平的征管人员数量少之又少。佳县国税干部队伍仍表现出单一型人才多，复合型人才少；懂得传统工作模式的人多，具有创新能力的人少；低学历的人多，高学历的人少的特点。

三、在税收管理改革中加强基层干部队伍建设的思考

事业兴败，关键在人。新常态下，我们必须严管善待，不断提升队伍建设科学化水平，为深化税收管理改革提供坚强的组织保障和人力保障。

（一）解放思想凝聚共识 增强干部队伍向心力

税收管理改革的关键在于思想认识，只有统一思想认识、达成各方共识，才能形成改革最大合力，最终实现改革目标。因此必须将干部队伍思想认识统一作为推进征管体制改革的一个重要手段，通过文化的导向、激励和辐射功能，为改革开辟道路。一是开展行之有效的宣传教育，引导广大干部，特别是领导干部深刻理解改革的目的和意义，确立与全面深化征管体制改革相适应的新思想、新观念。二是在改革的推进过程中，耐心做好解释工作，消除广大干部职工对改革的误解。从内心深处激发干部对税收事业的使命感，对征管改革的认同感、归属感。三是通过法治理念教育和法治专题实训，牢固树立“法定职责必须为、法无授权不可为”的理念，一方面内在的提升干部规范公正执法的水平，另一方面有效地防范干部的执法风险。

（二）强化培训提升素质 提高干部队伍战斗力

围绕深化改革过程中需要的各类人才，强化教育培训，提高不同岗位上人员的执行能力，确保把改革任务落实到位。一是开展分级分类培养模式。有针对性的开展业务培训，使各类人才各尽其能，成为推动征管体制改革的中坚力量。二是配套市局出台的人才激励方案，出台现实可行的县区局人才培养行动方案，通过精神与物质奖励，突出对人才的培养。三是通过开展 “岗位大练兵”活动，以赛促学，全面提高干部履职能力。四是积极创新人才培养模式，探索建立“人才培养互动”模式，与各县区局联合进行人才培养，以达到互相交流学习，互补长短互相带动的目的。

（三）优化资源重新组合 提高干部队伍执行力

税收征管体制范文第10篇

关键词：电商；税收；对策；征管

中图分类号：F713.36 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-01

一、电子商务概述

电子商务定义很多，从企业的角度就是利用电子信息技术在互联网上进行的所有商务活动，电子商务本质上仍然是一种商务活动，与传统商务的不同之处就在于利用了现代通讯技术，因而具有下述特点：1.无国界、无地域性。2.虚拟性、隐蔽性。3.电子化、数字化.因为电子商务的这些特点，税收一直成为税收部门和政府高度重视的问题。

二、电子商务对税收征管影响

（一）电子商务对我国税收征管的影响

1.纳税主体不明确。交易双方以域名、服务器、会员账号在互联网上进行谈判、交易、售后等，消费者、制造商、提供商可以隐匿其IP，也可以利用他人身份进行注册，造成不好影响就消失网络中，这就使得纳税主体变得模糊化、复杂化和国际化。

2.征税对象不明确。在互联网这个平台上，许多“有形” “无形”商品发生形态变化，模糊了商品、劳务和特许权的界限，进而难以确定应适用的税种和税率。

3.纳税地点难保证。电子商务的虚拟性和全球性特点让网络企业可以轻松在世界各个角落从事商务活动，使纳税地点流动性大大增强，导致税务部门工作人员难以确定纳税行为发生地，从而无法及时准确实施税收政策。

4.纳税期限难确定。“隐蔽性”使税法按交付方式执行失去了意义，不论是按收入的时间还是发货的时间征税，都会因时间的不准确性而难以操作。

5.纳税环节难定夺。电子商务使商品交易环节减少，贸易商品由生产者手中直接到达消费者，导致纳税环节减少，弱化了传统税收扣缴制度。

（二）电子商务对我国国际税收的影响

1.国际税收归属权冲突加剧

税收归属权是指一国政府对一定范围的人或对象征税的权利，其实质是一国政府在征税方的。有实行 “属人原则”的，有实行 “属地原则”的，很少有国家只采用一种方式来行使税收，往往是以一种为主，一种为辅。

2.国际避税现象加剧

国际避税指纳税人利用两国或多国的税法政策和国家间的税收差别、漏洞、缺陷，规避纳税义务的行为。

三、电子商务环境下税收征管对策

（一）我国税收征管工作应遵循的基本原则

1.税收中性原则

电子商务税收应与传统商业保持一致。世界范围内，遵循税收中性原则，已经是对电子商务征税的基本认知。我国也应该采用和遵循这一原则。

2.税收公平原则

电子商务作为一种新兴的商业贸易方式，但它并没有改变商品买卖的本质，它和传统商业贸易活动应该适用相同的税法，承担相同的税收责任。

3.税收效率原则

电子商务税收政策应以我国现有的互联网技术和税收水平为前提，确保税收能被及时准确执行，保证税务部门征管和稽查，力求将纳税人利用网络平台进行偷税与避税降到最低限度，这样才能提高税收效率。

4.财政收入原则

国家经济需要税收财政的大力支持。一国税收制度的建立和执行，必须保证国家的财政收入，保证国家发展各方面经济支出的需要。

5.维护国家原则

我国电子商务的发展不能照搬其他国家的发展模式，而应在借鉴其他国家成功经验的同时，结合我国国情，确定适合我国的电子商务发展模式。

（二）加强电子商务环境下税收征管政策

1.明确电子商务环境下税收的征管措施

①明确对电子商务征税的必然。从本国国内看，国家发展需要税收资金，不能为了响应电子商务发展而放任税收征管权；从国际看，是保护国家税收和国家税收利益的需要。

②完善现行税法和相关法律。以相关法律为依托，在鼓励发展新技术的同时，制定税收法规，明确网络平台交易的性质、征税对象，构建电子商务税收法律支撑平台。

③常设机构的认定。“常设机构”原则是以纳税人与来源国之间的实际联系来确定征税依据的，企业网站的物理依托是服务器，服务器是硬件，是有形的，相对固定的，就构成了“固定的营业场所”，从而完全具备了构成常设机构的物理条件。该服务器应被看成是常设机构，对它取得的营业利润征收所得税，但只通过服务器进行辅活动（如广告宣传、信息等）的除外。

④政府要建立和完善网络交易税务登记和申报制度。税务部门应对纳税人的有关资料严格审核，并为纳税人材料保密，各级税务机关应与银行、认证机构、网络技术部门定期信息交流，保证税务信息准确。

⑤电子商务专用发票普及，建立税收监管体系。每次网络交易后，必须开具网络专用发票，并将发票以电子形式发往银行进行结算。同时，纳税人在各大银行建立的所有电子账户必须在税务部门进行登记，按统一规则编制税号信息，以便税收征管顺利进行。

⑥建立税务电子政务系统。税务部门的各项工作搬到网上，实现网上办公、征管、稽查、服务、专用发票认证等。让税务部门的站点变成为民服务的窗口。

2.构建我国电子商务税收征管新模式

根据上述问题分析和所提出的电子商务税收征管的建议和措施，国家信息产业部应该牵头与税务、工商、银行、公安等部门联合，建立电子商务网络平台体系，规范网上交易规则，监控电子商务交易的全过程。

3.加强国际间税收征管与协作

①对国际税收内容进行补充和完善，增强在网络交易条件下可适用性。在网络交易环境下，根据网络交易的特点，对税收内容进行有针对性的增加、删减和完善，达到协调一致的目的。

②积极开展税务情报收集，对纳税人各种信息在不同国家税务部门平台上进行交流。在全球建立一个税收网络平台。既可以让全国各个国家的税务部门互相学习借鉴，又对各国纳税人活动等进行有效的监督。