完善企业制度建设范文

完善企业制度建设篇1

（济南市勘察测绘研究院，山东济南250013）

摘　要：建立科学、合理、有序、安全的财务内控制度，是确保企业健康高效发展的根本保证。完善财务控制和财务管理体系，是企业规避风险，在市场竞争中立于不败之地所面临的重要课题。本文分析了如今企业财务内控制度所存在的问题，并进一步提出完善企业财务控制的对策及措施。

关键词 ：财务内控；企业；措施

中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）22-0128-02

收稿日期：2014-07-12

作者简介：邢晓冬（1982-），女，山东龙口人，本科，会计。研究方向：财务预算管理。

伴随着我国市场经济体制的建立和完善，现在有很多企业的财务管理质量不能满足国家监管部门、社会大众和投资者的期望以及企业自身发展的需要。在新时期新情况中，企业面对市场竞争和全球化浪潮的冲击，要想立于不败之地，最基础的工作就是必须切实加强企业内部管理[1]。企业管理的成败与否，关系到企业的经营效率和经济效益，进而关系到企业的长远发展。只有制定科学规范的财务内部控制制度，并能有效贯彻实施，才能避免企业在经营管理方面的失误，使得企业资金利用率和经济效益得到有效的提高，在面对激烈的市场竞争中立于不败之地[2，3]。

一、财务内部控制制度的概述

在企业中，管理是一种有目的的活动，而控制活动也是属于管理活动的一个重要部分。内部财务控制制度是企业内部控制的重要组成部分，它通过一系列的活动与方法，使得企业的各项财务活动与组织策略能够往有利于企业发展的方向进行发展。企业进行财务内控有助于企业实现高效化、规范化的管理。而制度的设计、执行和评价都是由人来完成的，并反过来影响着人的行动。因此制度需要企业管理团队和普通员工共同实施的，为财务活动的可靠性、企业战略规划遵循性以及企业经营效率效果提供合理保证的过程。

内部控制具有对企业财产安全进行维护，降低企业生产成本，避免各种资产损失，为管理决策层提供指导性建议的特征。一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。根据我国国情和企业的实际经营状况，在组织及财务管理方面建立适合本企业的内部财务控制制度是十分必要的，这是企业现代化管理的需要，是企业经营和加强内部管理的需要，同时也是控制不良行为的需要。

二、内部财务控制制度建设存在的问题

1.企业管理层对制度的漠视

企业管理层是企业实施财务控制与监督执行者，也是考核财务监督绩效的审查者。但企业中往往出现管理阶层漠视对内部财务控制重要性认识不够的问题，单纯的将会计内控系统看做是堆砌企业的规章制度。因此，即使拥有设计精良的内控制度，如果遭受管理者轻视不用，其和无内部控制所造成的风险是相同的。若企业领导没有带头遵守制度并接受监督，不仅会导致企业人、财、物的浪费，还会给企业经营带来巨大的风险。制度的建立应作为一个系统的工程，它不仅仅是只在执行时遵守规章制度，还需要将与之相符的思想观念植入每一个参与者心中。

2.内控制度不够完善

如果财务内控制度本身缺乏科学性和合理性，则难以发挥应有的功效。内部控制制度中要明确负责处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每一相关人员是否置于他人的监督之下。这些制度之间相互联系、相互制约，形成体系，协同作用，缺一不可。目前很多企业制定的内控制度只有大的原则框架，缺乏具体实施的细则。这种只制定内部控制原则，而没有具体实施细则的企业，容易在实际操作中则流于形式，处于放任自流状态。在现实工作中，一些企业为了精简人员，擅自将不相容职务出纳和审核报销业务安排由一人兼任，导致财务工作秩序混乱，核算失真，难以起到审核和监督的作用。

3.财务体系缺乏奖惩机制

任何制度都需要人来执行，对执行人建立适当的奖惩制度，可以保证制度得以有效执行。合理的奖惩机制可以激发员工的工作积极性，促进制度在企业各方面得以执行。部分企业审计部门职能弱化，使得内部审计形同虚设，缺乏对财务内部控制的自我评价和监督，不能正确评价企业存在的经营风险。目前，企业对财务控制体系缺乏科学的考评机制，则最终制定的奖罚尺度容易与员工心理底线出现较大落差，对制度的执行力度也将大打折扣。

4.内控体系运作缺乏监督

受到各种主客观原因的影响和制约，企业制定的财务内部控制在执行过程中遇到有令不行，有禁不止，监管不力的情况。其主要表现在企业的内部控制制度形同虚设，制度出台没有依据执行，不按制度处理问题，对企业的财务内部控制的检查和考核制度也没有积极开展。很多企业成立了内审机构来加强企业内部控制管理，但内审的职能往往无法充分发挥。当审计机构在进行审计，遇到关系客户或上级业务领导进行干预时，不是靠制度管人，而是默许通过，不了了之，其监督效果难以尽如人意，形同虚设。监管与纠偏依靠企业的内部审计，内部审计与监管脱节，将使财务违规现象愈演愈烈。强化内部审计的监管与纠偏是落实与完善企业内控制度最有效的办法。

三、完善内部财务控制制度的对策

1.强化企业财务管理结构

管理层需要了解企业的主要风险，并有效地利用内外部审计来识别、衡量、监测和控制企业的整体业务战略及重大政策。企业领导人应负责维持一个高道德与诚信标准，在企业内部形成一个强调内部控制重要性的文化。通过职责分离，应能及时发现、减少和即时监控具有潜在利害冲突的领域。

因此，建立科学合理的组织结构是企业实施内部控制必要条件。合理的组织结构应该有清晰的职位层次，有效的协作体系，畅通的意见沟通渠道并能够严格执行企业内部财务管理制度。明确企业各部门之间的对接需要，将各职能部门由开始的分工合作关系向分工协助的关系转变。内控组织的建立和权限划分必须适应企业的财务业务流程和财务管理体制，这有助于企业提高工作效率，而各部门又能够相互制约和监督，有效防止和纠正工作中舞弊行为的发生。

同时，要加强企业文化建设，不断增强财务控制政策的透明度、政策制定的广泛参与度，以实现更加公平透明的财务控制文化。企业领导要通过各种途径强化财务人员的内部控制意识，切实提高对建立和完善内部财务控制制度重要性的认识，明确自己在内控中所担的责任。企业要制定内控责任制，形成层层监控，下级对上级负责，一级对一级负责，各中层业务部门主要负责人对企业所有者负责，使得企业的各部门、各单位都处于内控制度的链条中。对企业中领导人要实施经济责任审计，如有过失坚决追究其经济责任，靠制度约束权力。企业要维护财务内控相关制度的严肃性，严格落实奖惩制度，做到对事不对人，确保内控责任制度落实到位。

2.建立完善的财务控制体系和内部审计监督制度

企业内部控制活动是一个动态的控制过程，建立科学、严谨的企业财务内部控制体系，将有利于企业进行资产安全管理以及财务管理。只要企业正常经营与发展，内部控制作为企业经营管理活动自我调节、自我约束的内在机制也就不能停止。如对银行印鉴实行双人管理、物资购买、验收、保管岗位分设，相互监督，并对重要岗位的财会人员加强教育培训，实行轮岗交流和职位回避。

要确保内控制度被切实执行且执行的效果良好，只有严格把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，并且对企业财务管理的重要方面、重要环节实行重点控制，才能最终将有效地发挥内部控制的效率。企业的内部审计部门，要掌握其职责权限，具有一定的独立性，具有专业怀疑以及判断的能力。在企业内控制度中建立严格科学的问责制，并严格执行，这样可以减少内部经营活动各职能部门的风险，促使内部会计控制制度有效实施。对于违反内控制度，给公司造成不必要的经济损失的人员，要视情节轻重坚决给予处罚，绝不姑息迁就。

3.提高会计素质并完善考评制度

通过短期培训、进修学习相结合的方式，提高财务人员的职业判断能力、沟通协调能力及相关的经济、法律知识，使其从思想上明确遵守和执行企业财务控制制度，加强和巩固会计基础工作。

同时，建立会计工作考评制度，提高会计人员的地位和工作的独立性。注重对执行人员的选用和培养，加强员工的职业道德教育及提高其专业胜任能力。提高财务人员的职业判断能力、沟通协调能力、知识更新能力，强化财会人员的职业道德，使其具备必要的经济、法律知识，具备懂法和依法办事的必要条件。同时企业对不同层级的人员采取不同层次的绩效考核指标和奖惩指标，充分调动各层级人员的积极性。除了考核会计日常工作任务完成情况，还要把会计人员的报酬同项目效益挂钩，制定奖罚分明的激励和约束机制，充分激发会计人员的积极性和责任感。

四、结语

随着市场经济的发展，建立健全科学的企业财务内部控制，是建立现代企业制度的客观要求和当务之急。企业只有建立适合自身的财务制度并使之有效实施，才能合理规避巨大的经营风险和财务风险。企业的财务内部控制是企业管理工作的关键，一旦出现问题，则必然会影响到企业的正常运行。所以，通过对企业财务内控的完善，可以有效的改善企业的经营活动，提高企业的内部工作效率，帮助企业提高经济效益，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]阔铭宇.谈企业财务内控制度的建立[J].冶金财会，2010，（2）：34-35．

[2]许刚健.加强财务内控机制建设，防范企业集团财务风险[J].当代经济，2010，（14）136-137．

[3]黄景尧.关于建立健全企业内部会计控制制度的思考[J].财会月刊，2003，（2）57-58.

完善企业制度建设篇2

关键词：钢铁企业 内部控制制度 建立 完善

一、钢铁企业内部控制制度作用

（一）确保钢铁企业会计资料和经营管理信息的完整、真实、可靠

虽然会计信息最终是由财会部门予以提供的，但是由于各种资料所经的环节很多，信息来源的渠道非常复杂，业务人员的素质不一，这就使得会计信息质量难以得到保证，而只有及时、真实的会计信息才具备使用的价值。在内控系统的调节检查作用下，能够使会计及其业务记录的可靠性和正确性得到保证和提升。

（二）确保各部门生产经营的可靠和正确，从而使会计制度得到贯彻和执行

在会计制度里，内部控制制度贯穿在整个会计制度中，而不能作为独立成分存在，它能够保护会计制度的整个实施过程。严密完善的内部控制制度，对会计制度的顺利执行产生着非常重要的作用。

（三）使岗位责任制得到加强，从而使业务处理效率得到提升

内部控制制度通过业务授权处理，能够使企业各部门的工作职责、职权和范围得到明确，对专业优势的发挥有利，能够使会计工作的效率得到提升，有利于岗位责任制得到加强，对业务办理者能够尽职尽责完成任务有利。

二、钢铁企业内部控制制度现存问题

（一）不重视内控

在财务人员那里内控有关知识被广泛普及，但许多的财务工作者并未将这些知识在实际工作里应用，或仅仅在财务方面应用。

（二）制度不细致并未深入基层

由于钢铁企业组织负责，机构庞大，并且是由分公司和总公司构成的，因此，虽然某些总公司对内部管理制定了相关制度，但却并未在车间班组或煤矿分公司中得到深度贯彻落实，从而致使基层单位屡屡出现监守自盗、贪污受贿、私分公司资产、挪用公款等状况。虽然在出现此种状况之后也采取了严厉的惩处措施，但通常情况下这种处罚都是治标不治本的，并使得钢铁企业的效益愈发低下。

（三）在内控的认识上存在误区或片面性

通常状况下，钢铁企业只对合规要求予以关注，而对内控的作用与实质内容加以忽略。某些人认为内控制度的建立只是耗时耗力、增加成本，并对管理效率产生了阻碍作用，就算制定出来之后也只是为了应付注册会计师事物和证监会检查只用，但并未真正将之执行到位。

三、钢铁企业内部控制制度的建设与完善

（一）适度授权

要想确保钢铁企业能够正常的运作，一定要保证授权的合理性。钢铁企业不仅要对经营决策的权威性和决策性予以保证，同时还要对经济行为的遵纪守法和经济效益加以保证，这当中就牵涉到怎样进行适度的分权。一来，授权的盲目性会到这内部控制制度的效能发挥产生制约作用；二来，授权的无序性也是不利于企业各岗位职能的发挥，因此，应当根据控制环节的不同，进行不同程度和层次的授权，如此才能够使内部控制制度得到有效地运行。总而言之，在进行授权时，一定要对授权进行准确的把握，从而确保管理制度和经营决策得到有效的贯彻和落实，确保权力制衡得以实现。

（二）钢铁企业内部控制环境的建立

1、法制建设的加强

市场竞争环境的良好性，能够促进企业内控的建设。作为竞争经济的市场经济需要依靠法则来创造一个公平的竞争环境。作为政府部门需减少自身的企业做进行的直接干预，通过法律手段来间接调控和管理企业；创建更为高效、公平、透明的竞争机制；对市场经济秩序进行大力的规范和整顿，并做到违法必究，执法必严，以此来对法律环境予以优化。

2、对钢铁企业制度予以不断的完善，将公司治理的结构理顺

如今钢铁企业制度必须与市场经济的运行规则相适应，与现代化大生产的要求相符。要建立起现代化的企业制度，首先就需要钢铁企业依照会计控制规定实行纵向的授权制，从而使内部的监控体系能够严格；其次需要钢铁企业对各项规章制度能够予以建立和健全，使各管理机构能够明确其自身的职责和权限，并设立严厉的考评制；最后需要钢铁企业对外部董事制度进行积极的探索，从而使决策的透明度和科学性得到增加。

3、将各自的职权范围进行划分，从而使组织结构不断完善

钢铁企业内控的载体就是权责分派体系和组织结构，它们也是钢铁企业内控环境建设非常重要的一项内容。权责分配强调合理有效的对组织内活动进行权限和职责的分派，并未承担责任和执行任务的成员尤其是关键岗位人员配备和提供所需资源，保证他们的职责权限和知识、经营相符，让员工都能明白自己的职责、工作和达成组织目标之间的关系。

4、转变内部审计职能，使内部审计作用得以加强

只有使审计地位得到提升，才能使内部审计作用得到加强，只有当设计部门的权利比其它部门高时，才可以确保审计的权威性和独立性。与此同时，要将内部审计职能予以转变，将审计工作职能由为公司管理作评价、分析以及提出建议的职能取代差错防弊的职能。

（三）钢铁企业内控监督机制的完善

钢铁企业内部控制的实现最主要是通过大量活动和制度的落实来达到的，为了保证内部控制可以适应新形势的发展需要，必须对内部控制过程进行监督，可以通过日常的可持续评估来完成监督，也可以通过个别或单独的评估来完成监督，还可以将两者结合起来完成监督。

（四）内部会计制度的健全

根据会计法规要求，对会计的工作岗位、机构进行合理的设置，合理划分权限和职责，做到账物的分开管理，从而形成管账、管物、管钱人员相互制约的关系。与此同时，建立起科学的淘汰、晋升、轮岗、培训、聘用等人事制度，对薪酬制度进行严格的制定，并做到奖惩到位、考核及时。只有通过完善钢铁企业内部的控制制度，才能使会计系统运作更为有效，让领导人和企业的关系更加密切，只有这样领导者才能对内部控制制度的实施予以重视。

（五）钢铁企业信息系统沟通的强化

钢铁企业内部控制效率和效果的提升可以在优良信息系统的帮助下实现，信息系统不仅对内部信息进行处理，同时也对外部活动、事项、环境等信息进行处理；信息系统的良好性不仅可以帮助进行横向和纵向的沟通；信息系统的良好性还可以保证企业中的所有人都能明确自身的职责范围。所以，作为企业一定要加强建设会计系统与其他的信息沟通系统。

四、结语

钢铁企业内部控制作为钢铁企业管理的一部分，同时也是现代化管理的必然产物，伴随经济的不断发展，钢铁企业的经营管理也愈发复杂，内控制度的作用也就越来越重要，所以使钢铁企业内部控制制度得到建立和健全就显得非常必要了。除此之外，钢铁企业要将制度的建立健全在实践中落实下去，按照自身特点对内控制度予以设计和执行，从而建立起符合自身的内部控制制度，让钢铁企业能够在激烈的竞争中取胜。

参考文献：

[1] 单劲.钢铁企业内部会计控制制度审计及评价[J].北方经贸，2010，（3）：57-58

[2] 《冶金财会》编辑部.加强内部控制 防范经营风险—浅析钢铁企业面临的经营风险与对策[J].冶金财会，2011，（7）：1-3.

[3] 赵玉环.浅谈我国钢铁企业上市公司内部控制建设[J].企业导报，2012，（2）：54-55.

[4] 谢恒，周琳.中小企业内部控制体系分析及方案构建——以某民营钢铁企业为例[J].现代商业，2010，（20）：91-92.

完善企业制度建设篇3

关键词：反倾销 内部控制建设

在反倾销调查中，出口产品一旦被裁定存在倾销，在未来出口时，将会在缴纳一般进口税的基础上，被征收附加税，即反倾销税。如果出口企业应对不力或不应诉而被裁定高额反倾销税率，就极可能出现国外市场萎缩，甚至丢失市场的后果。无论是反倾销调查应对速度，还是所提供信息的质量，都是企业内部控制运行情况的外在反映。构建满足企业应对反倾销需要的内部控制体系是提高我国出口企业应诉率和胜诉率的当务之急。欧盟和美国作为我国重要的出口市场，是对我国企业发起反倾销调查的主要经济体，本文将从应对欧美反倾销调查的角度，探讨企业内部控制制度的建设。

一、内部控制在反倾销应对中的作用

（一）事前预警。反倾销调查中，产品出口价格在调查期内低于其正常价值，就会被认定存在倾销。具备反倾销应对职能的内部控制，可以通过监测产品出口数量、出口价格、所占进口国市场份额变化以及进口国相关产业状况的变化等，掌握进口国反倾销动向，在可能被提起反倾销调查之前，及时向企业发出预警。若企业能主动地、有针对性地采取措施，有效规避反倾销调查，无疑是上策，如协商交涉无果，企业可以马上着手做反倾销应对准备。

（二）有效应对。欧盟和美国调查机构会对符合条件的应诉企业分别裁决，企业要获得低税率甚至零税率，关键在于在规定时限内配合调查、提供准确的出口价格以及准确的正常价值。具体体现在以下四方面：

1.确保企业及时参与应对。反倾销调查的每个程序都有规定时限，快速反应是应对调查的一个重要原则。比如应对欧盟反倾销调查需要在立案公告15日内提交抽样调查表和市场经济地位问卷，才有机会被视为案件“合作企业”，避免被征收高额的统一税率；进口商调查问卷内容更是涉及企业管理、销售、成本等方方面面，动辄上百页，一般要求在37日内提交。具备反倾销应对职能的内部控制，能够通过密切关注反倾销信息，准确掌握反倾销调查程序的关键时间点，在规定时间内收集并提交调查所需信息，这是成功应对反倾销调查的前提。

2.有利于获得市场经济待遇。正常价值直接决定反倾销税率的高低。欧盟和美国确定正常价值时，根据被调查国家是否属于市场经济而区别对待，对于市场经济国家会以出口企业自身数据为基础确定正常价值，而对非市场经济国家主要采用替代国数据。目前欧盟和美国都未承认我国市场经济地位，这就意味着，如果中国出口企业不能证明是在“市场经济条件”下生产和销售产品，调查机构就可以寻找一个市场经济国家，即替代国，比较替代国产品正常价值和我国产品的出口价格，确定倾销幅度。美国主要从替代国经济发展水平和国民生产总值等宏观经济指标来考虑，经常选择泰国、韩国、马来西亚、阿根廷等国家作为我国的替代国；欧盟则更多以替代国相关产业发展水平为衡量标准，经常选择美国、日本等经济远比我国发达的国家作为替代国。实践中，欧盟和美国选择的替代国产品正常价值经常远高于我国产品正常价值，反倾销税率被高估，因此，在反倾销调查中，企业应尽可能争取获取市场经济待遇。

在欧盟反倾销调查中，企业申请市场经济待遇时，需满足五项标准，其中有两项为会计要求：有一套用于所有场合的，按照国际会计标准独立审计的财务账簿；企业的生产成本和财务状况未受到过去非市场经济体制的严重扭曲，尤其是在资产折旧、购销、易货贸易、偿债冲抵付款等方面。我国现行会计准则已基本实现国际趋同，但制度安排的完善并不等同于有效实施。比如在欧盟对我国光伏太阳能产品反倾销案中，就有出口企业因未按我国会计准则规定进行存货减值和关联交易信息披露，而无法获得市场经济待遇。具备反倾销应对职能的内部控制，能够使会计资料、账簿符合要求，及时发现在财务报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，提高企业信息的可信度，增加企业获得市场经济待遇的可能性。

3.提供高质量的调查问卷答卷。出口商调查问卷是调查机构确定企业出口价格和正常价值的基本信息来源。填写调查问卷和后续的实地核查是反倾销调查的重点和核心。出口商调查问卷涉及的内容相当广泛，除企业基本信息外，包括被调查产品的生产成本、国内销售、出口数量及价格等各环节的数据和证据。具备反倾销应对职能的内部控制，应该对从材料采购到最终销售的各环节都进行有效控制，真实反映企业生产经营活动，并及时发现和纠正各种错弊，为调查问卷的填写提供准确依据。

4.配合调查机构顺利开展实地核查。收回调查问卷后，调查机构会到答卷企业进行实地核查，核实答卷信息、查验原始证据。核查时，出口企业需按要求提供账本、生产记录、购销合同、发票、运输、保险等原始证据。如不能及时提供有关资料，调查机构有权根据其掌握的其他资料作出最终裁决，而这些资料可能由企业竞争对手提供，通常对企业不利。调查机构在实地核查前一般会提前通知具体核查事项，具备反倾销应对职能的内部控制，应能全面准备相应问题的填写依据及背景材料，并在实地核查时做好部门、人员的配合。

二、反倾销应对视角下完善企业内部控制的建议

反倾销风险是出口企业不可忽略的外部风险，企业应在遵守《企业内部控制基本规范》的前提下，将应对反倾销调查的职能融入到常规内部控制机制之中，使其成为出口企业运行的一部分。

（一）营造具备反倾销应对职能的内部控制环境。在以往案件中，不乏有企业对反倾销调查毫无警觉，甚至在获知已被提起调查时还认为税率的确定不涉及企业层面，直至收到“传票”才开始仓促应对，最终被课以高额反倾销税，被迫淘汰出局。由此可见，出口企业要有效防范和应对反倾销调查，首先需树立风险管理意识，建立起反倾销风险管理机制。在组织结构方面，企业应在部门设置上体现对反倾销应对的考虑，设置相关的内部控制岗位，该岗位人员需具有国际贸易、法律、会计等反倾销相关的知识，由于反倾销应对涉及企业采购、生产、销售、会计、内部审计等多个部门，该岗位应被赋予从相关部门获得信息的权限。

（二）开展反倾销应对的风险评估。一般而言，产品出口量急剧增长，出口价格低于国内销售价格或者低于成本时，产品被进口国提起反倾销调查的风险会相应增加。出口企业应定期从内部销售、会计等部门获得出口产品信息，同时，可通过国内外政府公告、行业协会报告等途径，收集国内外竞争对手的成本、价格、销售等资料，在此基础上进行反倾销风险分析，评估采取与不采取措施时企业所承受的风险，为企业下一步的反倾销应对提供决策依据。

（三）实施具备反倾销应对职能的控制活动。基于成本效益原则，企业可通过对关键控制点加强控制，满足应对反倾销调查的需求。反倾销应对要靠证据说话，出口企业首先应加强会计记录控制，细化各环节的记录，保存好购销合同、发票、保险、运输单据、报销单等反倾销应对所需要的原始凭证；设置专门的备查簿，记录不能在总账和明细账中登记的反倾销应对所需的相关信息，并做好与记账凭证之间的索引。

出口企业可以重点强化对采购、生产、销售环节的控制。采购环节是反倾销调查问卷和实地核点关注的内容之一。如果企业的供应商全部或部分是政府控制的企业，很容易被认定为采购行为不符合市场经济要求，在申请市场经济待遇时陷入被动。因此，企业应尽可能采用招标、竞价性谈判等公开透明的方式确定供应商，保留相关记录，以利于企业争取市场经济地位，即使未能通过审查，也能由此赢得调查机构的信任。生产环节中，成本核算是与反倾销应对直接相关的关键控制点。产品成本是确定正常价值、测算倾销幅度的重要依据，我国会计准则规定，产品成本包括直接材料、直接人工和制造费用，而反倾销认定的产品成本范围比我国会计准则宽的多，除前述三部分外，还包括销售费用、一般费用和管理费用，具体而言，包括可分摊到被调查产品上的研发费用、运输费用、保险费用、广告费用及包装费用等。我国目前常规的成本核算制度不足以满足应对反倾销的需要，出口企业在日常工作中要细化成本费用的核算，保留完备的材料、耗能、人工费用的原始记录与资料，还应在备查簿中详细标注细分至不同规格、种类产品的期间费用，从而能够快速、准确地分离出口产品应分摊的成本，并能够对其所做的成本动因选择进行合理解释。应对反倾销调查的另一个关键控制点是销售环节，出口企业一方面应通过控制产品销售价格和销售数量，有效防范企业陷入反倾销调查；另一方面，应在备查簿中详细记录出口产品数量、价格、时间、出口产品在进口国的市场份额、加工中转情况等，以便在反倾销应对中提供清晰、完整的资料。

（四）建立具备反倾销应对职能的信息平台。针对反倾销防范与应对的要求，出口企业可以在其现有会计信息系统基础上进行拓展和延伸，建立反倾销应对的信息平台。该平台应包括对内、对外两部分信息。

企业对内信息平台，应定期从采购、生产、销售、会计、内部审计等部门获得资料，了解出口产品的销售数量、销售价格、销售成本、在国外市场所占份额等情况以及出口、内销的对比等，为反倾销预警和应对提供信息支持。

企业对外信息平台包括三部分：国内竞争对手信息、国外竞争对手资料及其所在国信息、潜在替代国信息。一是收集国内竞争对手信息，尽可能避免本国出口企业间发生恶性价格竞争，从根源上降低被提起反倾销调查的风险。二是通过国外媒体等渠道，了解主要出口国相关政策和可能被提起反倾销的动态，提前进行反倾销防范和应对的准备；掌握国外生产企业经营状况，如果国外生产企业产销状况良好，可积极主张国外产业未受到损害（如产业未受损害，即使出口企业存在倾销也不会被征收反倾销税）。三是收集潜在替代国同类产品销售价格、成本等方面的信息，有利于企业在应诉时迅速判断反倾销调查机构的替代国选择是否合理，如替代国产品正常价值高于我国产品正常价值，出口企业可及时抗辩，积极反证其已具备市场经济条件或者证明我国与该替代国的差异，促使调查机构对替代国正常价值做出合理调整，避免我国出口企业陷于不利地位。

（五）强化反倾销应对内部控制监控。值得注意的是，如果反倾销调查机构发现企业有做假行为，会一票否决，不再采信企业提交的信息。因此，出口企业加强对企业控制活动的监控，包括查验企业原始凭证、记账凭证、账簿是否齐全、账务处理是否符合企业会计准则要求，凭证、发票、账簿的数据是否一致、是否经过了独立审计等，有利于确保企业生产经营信息和会计信息的真实、准确和完整，为提高企业反倾销举证的采信几率提供有力支持。Z

参考文献：

1.刘爱东，赵金玲.我国企业应对反倾销的会计联动机制研究――理论框架与研究构思[J].会计研究，2010，（12）.

2.金静.反倾销会计：研究综述及进一步推进反倾销会计研究的建议[J].西华大学学报（哲学社会科学版），2012，（8）.

3.孙芳城，杨兴龙.基于企业内部控制的反倾销应对策略：以厦华为例[J].财务与会计，2009，（5）.

4.李传双.基于反倾销应诉的会计准则国际差异分析[J].商业会计，2011，（2）.

完善企业制度建设篇4

关键词：风险；内部制度；建设；管理

在当今复杂的经济环境中，企业面临着各种各样的风险，为保证正常的经营管理，应及时发现并防范风险发生的可能性，建立健全有效地内部控制制度，这样才能保证企业健康有序稳步发展。目前，我国企业内部控制建设各方面还不成熟完善，不利于市场经济秩序稳定。有效的内部制度建设是为了防范企业风险，发挥其应有的重要性。

一、企业内部制度建设的重要性

1、企业提高经营管理水平和经营效率的要求

经济是随着社会进步而不断变化和发展的，企业必须紧随经济发展的步伐。只有不断完善自我，才能积极应对日益激烈的市场竞争，现代企业管理制度的发展给我国企业的前进点亮了明灯，这是提高企业核心竞争力的基础和前提。建立一套权责分明的内部控制制度，能够促使企业规范内部管理工作，不断提高企业经济效益和经营效率，促进和保障企业日常经营活动的顺利开展。内部控制制度的完善，需要企业内部自上而下的全力配合，覆盖生产经营的各个方面，各部门相互衔接，才能不断提高工作效率，从而保证内部控制制度的顺利实行，实现企业经营目标。

2、提升企业竞争力的要求

市场经济的迅速发展使企业内部的先进科学技术地位越来越重要，经济全球化趋势使企业面临着更大的挑战和风险。企业风险的进一步加剧，促进了企业内部控制制度建设的不断发展和进步，通过采取措施加强和完善企业内部制度建设，能够从根本上提高企业经营效率，顺利实现企业的经营目标，提高企业的综合竞争力，从而在激烈的市场竞争中占据一席之地。

3、企业顺利实现经营目标的要求

企业的内部控制制度是实现企业有效内部监督的有效措施之一，健全完善的企业内部制度建设能够监督企业内部各个部门、各个环节的工作是否有序进行，能够体现内部控制制度的良好控制作用和监督作用。同时，企业内部控制制度的不断完善，也能够不断发现企业经营管理过程中存在的问题，并及时找到有效措施予以纠正，从而使得企业内部各项规章制度能够更好地服务于企业，促进企业不断向前发展。

4、保证会计信息真实的要求

真实有效的会计信息是企业一切经营管理决策的根本，失真的会计信息容易导致企业决策失误，从而影响企业的良好发展，企业内部控制制度能够及时发现会计信息在每一环节的真实有效性，从而进行有效地监督和控制，及时发现问题并予以纠正，确保会计信息真实地反映企业目前的经营管理状况。

5、企业防范风险的要求

市场竞争日益激烈，市场环境日益复杂化，使得企业的经营风险也不断加剧，没有对风险有效地防范和控制，企业就无法顺利地发展壮大，企业内部控制制度能够有效发现企业自身弱点，加强风险的识别和评估工作，保证经营管理工作的顺利进行。

二、存在的问题

1、企业内部制度建设的意识淡薄

目前，对于企业内部控制制度建设的探究和认识还仅仅是停留在企业内部互相牵制的阶段，把企业内部控制和内部监督这两份职责混为一谈，大部分企业认为内部控制就是制定各种规章制度，严格按照规章制度去执行就可以达到内部控制的目的，这只是对企业内部控制最浅显的认识，由于我国企业内部制度建设起步晚发展快，但仍然很不完善，由此也导致了很多不必要的资产流失。

2、观念落后，内部控制结构不完善

由于我国的内部控制制度建设发展较晚，很多企业管理者都是停留在过去的思想和模式上，对于新的制度建设难以接受，没有转变经营观念，这就使得企业的职位设置和相应职责形同虚设，没有起到应有的作用，无法在实际工作中进一步完善相关内部控制制度，发展缓慢。

3、企业内部风险意识不足

日益激烈的企业竞争和市场竞争，促使企业不断提高自身经营管理水平，然而就目前的形势来看，企业内部对于风险并没有很强的意识，也没有跟随经营管理的改变而改变，风险意识不足，阻碍了企业内部控制制度建设的进程。

4、权责不分明，无法追责

内部控制信息系统可以让企业中从上到下每一个成员都清楚地了解自己的职责所在，在现实情况中却在存在互相踢皮球的现象，相互推责，推卸责任，最终无法追责，造成资源的浪费和企业内部决策失误的不良后果。因此，权责分明，各司其职，才能促进企业内部制度建设的健康有序发展。

5、企业内部控制制度不健全，缺乏监督

在我国的企业中，形式主义的存在是普遍现象，由于内部控制制度的不完善，很多制度和计划都没有进行有效的执行，只是走形式，缺乏相应的执行结果，很多计划都是不了了之。这就使得企业内部制度不能发挥其应有的控制作用，流于形式。内部监督和外部监督都不到位，企业一些违规和错误不能及时得到有效纠正，妨碍了企业内部控制制度的完善。

6、企业会计人员素质不高

目前，大部分企业的会计人员都缺乏思想上和业务上的专业培训，即使有培训也是流于形式，不能达到内部控制制度提高的相关要求，想象意识的缺乏和业务经验的不足，导致很多企业会计人员忽视严肃的法律法规，为所欲为，造成了严重的资产流失，给企业造成了巨大的损失，会计信息失真现象严重，扰乱了内部制度建设秩序。

三、改进措施

1、提高员工素质，完善激励和约束机制

企业要建立健全的赏罚机制，用以激励和约束员工行为规范，侧面引导员工自觉遵守应有的纪律和规则，自觉维护和实现经营任务目标。企业文化是一个企业的灵魂所在，加强企业文化建设，能够提高企业内部的凝聚力和向心力，提高员工的自身素质和修养，有利于企业目标的实现。因此，加强企业文化建设，是员工行为规范化的要求，是企业团队建设的要求，也是企业内部制度建设得以有效执行的要求。

2、健全企业内部制度建设环境

政府在我国市场经济中的主导作用与其他发达国家相比影响力较强，自我疏导能力十分有限，政府应该充分发挥“指挥棒”的作用，为健全企业内部控制建设营造良好氛围。现代企业制度是市场竞争的必经阶段，实现权责分明、政企分管的现代企业制度，才能建立明确的目标，才能完善企业内部控制制度，保证其有效进行。

借鉴西方发达国家的宝贵经验和做法，建设适合我国国情的企业内部控制制度，完善社会主义内部控制理论体系。由于我国相当一部分国有企业具有公有性，一些国情特殊问题就不得不考虑，特别是在保护国有资产，防止资产流失的制度功能上要充分进行考虑，选择和借鉴适合我国国情特点的理论和模式，以国家利益为前提，加快我国内部控制制度的标准化建设进程。

3、加强企业制度建设的监督执行

企业内部制度建设是否良好有序发展，企业风险是否得到有效防范，都与恰当的评审、监督息息相关。监督可以分为外部监督和内部监督，主要是管理部门和内审部门进行监督和评价，连续有效的对企业内部控制制度实行监督评审应作为日常经营活动中不可缺少的一部分，其应当具有独立性和专业性，坚持公平一致、独立性等原则进行，监督部门的工作人员应当具有良好的专业性，对企业的内部制度建设进行监督评价，发现企业内部存在的隐患，才能确保企业内部控制制度的有效性，才能提升企业抵御风险的能力，确保企业经营的合法性和合规性，提高企业的风险管理水平，才能实现企业发展的长期战略目标。

4、提高企业内部沟通和信息交流

加强企业内部信息交流与沟通，能够及时传达领会内部控制的准确信息，使得信息能够在企业内部进行有效沟通，这是企业内部制度建设的前提条件。通过相互传递和交流，能够使企业内部上下都能够及时清楚企业内部控制制度的相关信息和情况，了解其岗位职责，及时进行交换和交流，从而减少由沟通不畅导致的额外成本和负担。应该建立全面的内部控制信息系统，其有效性取决于各方面数据的及时准确性，该系统应该涵盖到企业业务的全部，这是信息沟通与交流的良好渠道。加强对员工该方面的培训工作，使他们明确自己在企业内部信息沟通系统中的重要作用，不断完善企业内部信息交流制度，才能够使其更好地服务于企业，支持和促进企业内部制度建设进程。

5、加强外部约束与监督

政府要发挥在企业内部控制建设这一方面的重要作用，多数企业管理者内部控制思想较为淡薄，政府应加大对企业内部制度建设的监督，以推动企业内部控制制度实施的有效性，促使企业自觉规范内部控制建设并进行有效实施，并且加大监督执行力度，对不按要求健全内部制度建设的企业依法追究责任。另外，可借助于会计事务所等机构，在公平角度提供有效地内部控制报告，帮助企业纠正内部制度建设中的不正确行为。

6、提高现代化信息技术利用率

现代化信息技术能够改进和提高内部控制制度水平，企业内部利用信息技术能够提高企业内部控制的效率，促进内部控制制度完善。信息系统的程序、维护和数据处理等不断完善，都可以有效提高企业内部控制的系统控制，提高其可靠程度。充分利用各种原理，运用到实际工作中去，建立从上到下一系列全面的内部管理制度，并进行不断改进，使之相辅相成，共同促进企业内部制度建设不断完善。

四、总结

企业的风险管理和内部控制之间的关系不是矛盾的，风险管理是目的，而内部控制是手段。企业应该利用内部控制制度来达到防范风险的目的，建立风险管理为主体的企业内部控制制度体系，这是企业实现全面风险管理这一长期目标的有效途径。

参考文献

[1] 郭敏：浅析中小企业内部控制制度建设[J].东方企业文化，2010（18）.

[2] 王斯婧：中小企业内部控制制度建设浅析[J].企业文化（旬刊），2013（6）.

完善企业制度建设篇5

关键词：长庆实业集团有限公司；内控机制；提升对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01

前言

内控体系建设是指企业为保证正常的生产经营采取的一系列内部管理措施，内控机制贯穿在企业生产经营的各个环节，科学、合理的内控机制不仅能优化企业生产资源配置，提高企业的生产效率，还能为企业的财产物资安全提供保障，因此，企业要根据自身的实际情况，不断完善内控机制，从而为企业的快速发展提供保障。

一、长庆实业集团有限公司健全内控机制的重要性

建立完善的内控机制是提高企业管理水平，是提高原油生产企业竞争力的必然要求。随着区块开发稳产增产难度不断加大，企业业务的不断拓展，原油生产企业面临的市场经营环境越来越复杂，经营风险越来越大，对企业有质量有效益可持续发展能力的要求也不断加大。建立完善的内控机制不仅能维护企业的形象，还能实现促进企业的规范化、现代化管理，从而保证企业的资产安全完整，有效地预防生产经营风险。内控机制的完整性，能确保企业财务报告的准确性、可靠性，确保财务信息及时、准确的反映出企业的经济效益，从而为企业生产经营各项活动的正常进行提供保障。

二、长庆实业集团有限公司内控机制建设的提升对策

1.落实执行责任

在进行内控机制建设过程中，企业要明白内控管理不仅仅是某一个部门的职责，而是企业所有部门的职责，因此，企业要树立良好的全局意识，确保各个部门能各司其职，严格的按照相关规定进行操作。企业要建立完善的内部控制机构，加强内控机制的领导，并在各部门配备内控专职人员，明确各部门的职责，从而为内控机制的建设打下良好的基础。企业要创建一个良好的内控氛围，由于风险可能发生在生产经营的各个环节，因此，企业要正确的认识到，加强宣传工作不仅是提供内控工作的基础，更是加强企业内部沟通，提高企业内部情感交流的重要手段，因此，企业要充分利用网络、会议、座谈、培训等形式做好宣传工作，提高企业内部员工的工作责任心，只有落实执行责任，才能有效地提高企业的内部管理水平。

2.建立完善的内控制度

完善的管理制度是企业实现规范化管理、科学化管理的基础，是建设内控机制的重要依据，因此，企业要根据国家颁布的相关法律和确定的发展目标，制定符合实际情况的内控制度。企业首先要对现有的内控制度进行有效的分析，如果现有的内控制度不能满足企业的发展需求，则要对相关内容进行必要的修正、完善，只有建立完善的内控制度，才能为企业内部控制提供依据，才能为企业的生产经营管理提供保障。

3.优化管理机制

企业在生产经营过程中，必然会面临着来自各个方面的风险，例如决策风险、制度缺陷风险、市场经营风险、操作管理风险等，企业只有建立完善的内控机制，才能有效地预防和解决风险，因此，企业要将内控机制建设当作企业管理的重点内容，不断完善管理制度，优化管理机制，从而规范企业生产经营行为，降低生产经营风险。企业的经营决策对企业的稳定发展有很大的影响，因此，企业要建立民主、科学、合理的经营决策机制，企业要坚持科学发展观的精神，加强反腐倡廉决策部署，结合企业战略目标，建立一套完善的决策体系，从而保证长庆实业集团有限公司的持续、健康发展。为防资产流失，避免出现违法经营、会计信息丢失的现象，企业要加强风险评估、信息沟通交流、内部监控等活动，规范各级内控管理人员的行为，从而降低腐败现象的出现。

4.抓住重点领域，提高内控水平

在建设内控机制的过程中，风险点的监控是一个重点，也是一个难点，一般情况下，风险点是内控人员在行驶权利的环节过程中产生的，因此，企业要认真分析当期发展存在的问题，加强财务、招投标、物资采购、人力资源等重点领域的管理，根据实际情况，制定合理的防范措施，从而提高企业的内控水平。由于长庆实业集团有限公司的资金流量比较大、油田上产快，企业要根据实际情况，完善资金管理、预算管理、会计工作规范等制度，构建一个全面预算、财务集中管理的财务管理风险防范体系。企业要完善人力资源管理制度，避免出现用人风险，企业要积极推行干部选拔竞聘制度，并完善纪检组和人事部门在选拔干部过程的沟通交流，争取做到用人的公平、公正。

5.注重薄弱环节管理

长庆实业集团有限公司在发展过程中，一些管理不当的问题逐渐体现出来，这对管理水平的提高造成很大的影响，因此，要加强薄弱环节的管理。为提高工程建设结算效率，提高市场竞争力，企业要加强对施工队伍审查、合同管理、竣工结算等环节的控制力度，企业要建立完善的工程建设结算标准，优化工程结算流程，从而有效地提高企业的经济效益。企业要规范采油业务流程，相同业务要有相同的操作标准，只有这样才能有效的提高企业内控水平。

三、总结

科学规范的内控机制是保证企业快速发展的硬性条件，因此，长庆实业集团有限公司企业要落实执行责任，建立完善的内控制度，加强监督管理，优化管理机制，抓住重点领域，提高内控水平，注重薄弱环节管理，不断完善内控机制，有效地提高企业的内控水平，提高企业的风险防范能力，从而增加企业的市场竞争力，促进企业的快速发展。

参考文献：

[1]许莉，鲁正月，赵睛，许萍.浅议石油企业科研单位内部控制体系的建立[J].经济师，2012（04）：125-126.

[2]马骏.石油企业内控制度特点及构建措施[J].经营管理者，2012（10）：141-142.

[3]张文平.构建石油企业内控制度的措施探究[J].才智，2012（21）：203-205.

[4]史新军.有关构建石油企业内控制度措施研究[J].现代商业，2013（12）：187-188.

完善企业制度建设篇6

关键词：企业伦理视角；会计职业道德建设；障碍；路径

随着我国社会经济水平的快速提升，我国的社会主义经济市场也逐步得到完善，企业的发展环境也开始逐步变得更加具有活力。在这样的背景下，就提出了对于企业的会计管理工作的更高要求。但是，在实际的企业会计管理工作运行过程汇总，却往往存在着一系列的会计职业道德问题，严重制约了企业会计管理工作的发展。这就需要在后续的研究过程中，研究出合理的解决路径，从企业伦理的角度进行分析研究，促进会计职业道德问题的解决，保证企业的正常运行。

一、企业伦理视角的会计职业道德建设障碍概述及原因分析

1.企业会计职业道德管理实施机制和体系不够规范

从企业伦理的角度来看，在进行企业的会计职业道德建设过程中，往往存在着企业的职业道德管理团队不够完善和企业会计职业道德管理制度不够健全的实际情况。例如，没有在企业内部形成一套完善的企业会计职业道德管理评价机制，这就导致企业会计职业道德管理过程存在着严重的层级不够明确的实际情况，进而导致企业的会计职业道德管理不够系统。在这样的背景下，就要求在进行企业会计职业道德管理的过程中，防止一些严重的企业会计职业道德管理不够规范的情况，并对企业的会计工作人员的工作心理状态进行分析研究，保证企业的会计工作人员充分意识到自己的权利和义务，保证企业的会计管理工作的正常高效运行。

2.企业会计职业道德监督管理机构不够健全

在进行企业会计职业道德管理的过程中，还存在着企业会计职业道德监督管理力度不够的情况。通过对于相关的文献的查询和案例的分析，可以看出，在绝大多数的企业会计职业道德管理过程中，都不会对企业的会计工作人员进行严格的管理，对于企业会计职业道德管理过程中出现的违法犯罪情况也不够强硬，所进行的惩处力度也不够完善。在这样的背景下，相关的会计人员从事了违法活动没有得到应有的惩罚，会进一步滋生会计工作人员的违法一事，导致企业会计职业道德管理形同虚设，进而导致会计工作人员的道德意识严重缺乏，难以发挥出企业会计职业道德管理应有的作用。

二、企业伦理视角的会计职业道德建设有效途径

1.加快企业伦理视角的会计职业道德制度建设速度

为了发挥出企业伦理视角的会计职业道德建设的作用，要在保证企业会计职业道德氛围的基础上，加快对于企业伦理视角的会计职业道德基本架构的建设速度。例如，在进行会计职业道德制度的完善过程中，从构建相应的会计工作人员奖励机制、建立企业内部的会计工作行为监管组织、完善企业现有的会计职业道德体系等方针措施。与此同时，为了保证会计职业道德制度的作用得到充分的发挥，在进行会计职业道德监督管理团队的完善建设过程中，要充分考虑到对于国家的相关法律法规的吸取，进行是相对于会计职业道德制度的有效完善。在进行会计职业道德制度的执行过程中，也要保证企业的管理者充分重视到会计职业道德制度的作用，将会计职业道德制度落实到实处，促进企业会计职业道德建设的快速有效完成。

2.提升企业会计职业道德监督管理力度

企业会计职业道德水平能否得到有效的提升，关键的因素还在于提升会计职业道德制度能够真正的落到实处。针对这样的情况，就要求企业在进行会计职业道德制度的落实过程中，不仅仅要重视到对于政府所提出的各项监督管理项目的完善，还要根据企业的自身情况进行相应的会计职业道德制度完善，并不断加强企业内部会计职业道德制度的自我监督完善。例如，可以在进行会计职业道德制度的落实过程中，加强对于会计工作人员资格证书的年检工作，保证企业的会计工作人员的综合素质水平可以满足企业的实际需要。与此同时，企业还要充分地重视到企业的会计工作人员的再教育工作，保证会计工作人员的综合素质水平得到有效的监控，防止违法犯罪行为的产生。

3.对企业内部的职业道德规范建设予以强化

进行企业的职业道德建设过程中，还要求在企业内部明确会计职业道德的具体范围，并对企业的会计工作人员具体的职责范围进行明确的规定，保证企业的会计工作人员在进行工作的过程中，可以充分明确地意识到自己的职责范围所在，提升企业会计工作人员的工作效率。与此同时，在进行会计职业道德制度的完善过程中，企业也要根据企业内部的实际情况的变化，进行对于会计职业道德制度的动态化更新，保证所建立的会计职业道德制度可以满足企业的实际需要，促进企业的经济效益的提升。为了保证会计职业道德制度的作用得到充分的发挥，在企业内部也要建立和完善企业会计管理组织，进行对于会计工作人员的职业道德和专业素质水平的培训，保证企业的会计工作人员可以满足企业的实际需要，促进企业的经营管理效率的提升。

结语

综上所述，在企业的发展过程中，会计工作发挥了重要的支撑作用，这也是各大企业不断加强对自身会计部门的建设的根本原因。与此同时，对于会计职业道德的建设也是企业进行会计工作建设的重要组成因素之一，这就要求企业不断完善企业的会计职业道德建设，解决企业职业道德管理规划过程中存在的问题，为保证企业经济的正常运行打下坚实的基础。

参考文献：

[1]陈小琼，陈兆鹏.浅谈企业伦理对会计职业道德的提升[J].市场周刊（财经论坛），2003（03）

[2]邹立，佟岩.“企业伦理与会计职业道德”专题研讨会综述[J].会计研究，2005（07）

作者简介：

完善企业制度建设篇7

一是建立完善优势产业改造提升机制。围绕“4+4+4”产业，制定优势产业链扶持目录，实行分类扶持。开展“百家龙头企业工程”，重点选择100家左右企业集团或专业化骨干企业加以培育。二是建立完善战略性新兴产业培育机制。加快出台战略性新兴产业培育扶持政策，集中各类要素保障和财政扶持政策，大力开展以战略性新兴产业为重点的“高成长企业培育计划”，每年动态培育100家左右高成长企业，到2015年培育成功100家高成长企业。三是建立完善落后产能转移淘汰机制。大力推进淘汰落后产能、促进节能减排专项行动，全面开展企业落后产能情况排摸调查工作，编制全市淘汰落后产能“十二五”规划。从今年起，通过三年时间，在14个行业淘汰一批“低、小、散”落后产能，重点整治提升31个重污染、高耗能企业比较集中的块状经济区域，力争每年腾出不少于30万吨标煤的节能空间。四是建立完善产业集群培育机制。进一步完善投资项目部门联审制，完善产业政策与要素保障相挂钩的联动机制，确保政策和要素向鼓励类产业集聚。推进智慧产业基地培育工程，重点培育杭州湾新区的智慧装备和产品研发制造基地、软件研发推广产业基地建设。

加快四大领域建设，提升智慧城市发展水平

一是加快推进信息基础设施建设。推进实施“城市光网”三年行动计划，积极推进无线城市建设，深入开展“两岸无线城市合作试点”和“三网融合试点”工作。抓紧建设政府云计算中心一期项目，促进商用云计算中心的发展，建设信息服务企业孵化平台。二是加快推进智慧应用体系建设。以十大智慧应用体系试点示范为重点，着力推广一批重点智慧应用示范项目。积极开展以智慧城市建设为主题的国际国内合作交流活动，举办好第二届智博会，着力构建智慧城市产学研体系。三是加快推进基础数据库建设。重点推进人口基础数据库、法人单位基础数据库、自然资源和空间地理数据库、宁波智慧信用等四大基础数据库建设，开展信息交换管理制度和标准规范的制订工作,建立信息资源共享交换机制。四是加快推进信息网络安全建设。加强信息安全的协调管理，建立完善市信息安全测评、灾难恢复、应急响应体系。

强化四大创新支撑，增强经济内生发展动力

一是强化技术创新支撑。实施“品牌、标准、专利”三大战略，提升产品的核心竞争优势。抓好企业技术创新体系建设，开展重点工业新产品认定工作，重点攻关和推广应用20项关键共性技术和重大技术成果产业化项目。二是强化两化融合支撑。开展信息化普及工程和标杆引领工程，着力推进“4+4+4”产业的研发设计数字化、制造自动化、管理信息化、产品智能化、营销网络化。三是强化工业设计支撑。建立和完善制造业与工业设计的产业对接长效机制，推进工业设计网上市场建设，举办第三届“和丰奖”工业设计大赛，建立工业设计企业的等级资质认证标准和考核体系。四是强化管理创新支撑。实施“百家中小企业诊断计划”，积极推进中小企业素质提升工程，努力提升企业管理水平和企业经营管理人才素质。

推进四大体系建设，优化中小微企业发展环境

一是推进8718服务体系建设。以“8718”平台为工作载体，完善服务企业长效机制，组织各级各部门为企业提供“点对点”、个性化的精准服务，帮助企业解决生产经营过程中遇到的难题。二是推进中小微企业政策支持体系建设。用好今年起财政新增和统筹的中小企业扶持资金，进一步制定完善扶持中小微企业发展的配套政策，引导企业向“专、精、特、新、优”方向转型升级。三是推进中小微企业要素保障体系建设。加大中小微企业贷款和信用担保风险补偿力度，建立中小微企业网上融资担保平台，力争贷款担保总额增长20%以上。推进小微企业创业基地建设，着力缓解小微企业的土地资源制约。四是推进市场拓展与产业对接服务体系建设。以“宁波周”、宁波国际服装节、市外重要会展等合作平台为载体，组织企业参加产业对接和市场拓展活动。推动企业发展电子商务，力争培育电子商务示范企业10家和行业网站30家。支持有条件的生产企业建立直销或加盟的分销渠道，鼓励中小企业抱团营销。

抓好四大节能重点，倒逼生产方式转型升级

完善企业制度建设篇8

关键词：内控制度重要性；财务内控管理；制度建设

引言

随着市场环境趋于复杂化，市场竞争将越来越激烈。企业内控体系的建设已经逐渐成为企业在激烈的市场竞争中获得稳步发展的重要保障，也是企业深化变革的重要举措。因此，加强企业内控管理体系特别是财务内控管理制度的建设，是顺应新形势下企业发展的需要，对企业稳健运营和长久发展具有积极作用。

1企业内控管理制度对企业发展的重要性

1.1有助于提升企业管理水平

国内外管理实践充分表明了企业内部控制制度的完善程度能够反映企业管理水平的高低，而加强内部控制制度建设也是提升企业管理水平重要手段。只有实现和实施完善的内部控制制度，才能确保产品质量符合市场需求、最大限度实现销售收入，确保企业资产安全完整、充分挖掘各项资产的潜力、降低资产的消耗。同时完善的内部控制制度也可以提升资产利用效率，保证投入与产出比达到最佳状态，也可以使企业获得真实、可靠、完整的信息，而真实、可靠、完整的财务数据有助于吸引更多的投资，扩大企业规模，创造良好市场形象。因此，建立健全企业内部控制制度，有利于对企业各项经营管理进行助力提升，而管理水平的提升也使企业内部控制制度得以更好地完善和执行［1］。

1.2有利于提高企业风险防御能力

一个企业为了实现自身生存发展和获利的终极目标，除了要把握存在于市场转瞬即逝的各种机会，也要科学合理的控制企业经营管理风险。任何企业组织都要管理风险，而内部控制管理核心是控制影响目标实现的风险，防范经营活动偏离企业目标的一切可能性。企业建立内部控制制度时，需要测试内部管理制度及其业务流程是否合理有效，评估风险再设计出降低或规避风险措施。因此，实施内部控制有助于企业提升风险防御能力，保障企业稳健向前发展。

1.3有利于维护社会公众的利益

在现代企业制度下，委托问题主要集中在大股东侵占小股东利益、管理层和治理层长短期目标差异等，内部治理是现代企业制度内部核心，同时也是内部控制重要因素以及内部环境的重要内容。只有在完善公司治理环境中，一个良好的内部控制系统才能有效运行。内部控制对公司治理具有反作用，内部控制既是公司治理中对管理层权力制衡有效手段，也是保护中小股东利益的有效手段。内部控制制度的存在，在一定程度上约束了管理层为了自身利益而侵犯中小股东利益的行为。在强制性披露内部控制自我评价报告指导下，企业需要将内部控制的实际运行情况公之于众，公开透明的信息有助于反映企业管理层履行受托责任而所做出的努力，又有助于处于信息弱式中小股东了解公司实际情况，保护他们的利益，缓解冲突，降低成本。企业只有在不断强化内部控制，才能保障企业经营管理的合规有效和会计信息的真实有效，树立诚信的社会企业公司形象，增强投资者的信心。使市场配置资源功能充分发挥，充分维护社会公众的利益［2］。

2企业财务内控管理制度建设中的难点

2.1财务内控意识不足，重视程度不够

（1）虽然企业不断发展，企业规模不断扩大，但部分企业管理层对财务内控意识不足，企业管理制度还是继续沿用原来的制度，对于内控制度特别是财务内控制度管理不能与时俱进进行改善提升，导致企业财务内控制度不能满足于企业目前及未来的经营需求，企业经营风险发生概率加大。（2）企业财务人员对财务内控重视程度不够，在实际执行过程中不能起到严要求、重表率的作用。财务人员是财务内控制度得以有效执行的重要保障，如果财务人员的内控意识淡薄，遇事相互推诿，仅仅起到会计记账的作用，那么财务内控制度执行的效果不能得到保障。（3）外部门对财务内控制度的认识程度不够，认为财务内控制度的建立是设置障碍、降低企业运行效率，在有约束的情况下，不能充分发挥创造更大企业价值的作用。

2.2财务内控制度建设体系不完善

在现代化企业治理规范要求下，许多企业以财务管理为核心初步建立了财务内控制度，但是不少财务制度不能因地制宜与自身的经营管理活动结合起来，内控制度存在着严重的形式化、难执行等问题，并且财务内控制度建立不能相互关联、相互制约，在执行过程中发生冲突或者出现漏洞等现象，进而使企业财务内控活动达不到控制财务风险的预期效果［3］。

2.3财务内控执行程度受限

从目前企业财务管理制度建设情况可以看出，有的企业虽然建立较为完善的财务内控制度，但在实际执行的时候还面临着诸多问题，执行效果得不到保障。实践中主要表现为管理层干预过多，制度仅限于形式难以在日常经营活动中发挥作用。例如，信用额制度的设立是为了对客户进行评价管理，根据评价结果设置对应的授信额度。在实际操作过程中，业务部门往往会以影响企业销售额、客户信用状况好等措辞申请提升客户信用额进行发货，管理层在考虑业绩的需求后同意业务申请。

2.4财务内控缺乏必要的监督

部分企业虽然建立了财务内部控制制度，但未真正在经济活动中遵守或者存在执行不到位情况。监督机制的建立是为保障财务内控制度在企业经营活动中得以真正落地执行，在企业经营管理中能充分发挥它的有效性。企业内部审计就是财务内控监督的重要环节，但是现在部分企业内部审计体系建设不完善，审计存在着许多问题，甚至一些非上市公司没有内部审计部门，而是由财务内部代替执行，导致企业对财务内部控制约束不力的问题普遍存在，对财务内控制度体系也起不到指导作用。

3加强企业财务内控管理制度建设的措施

3.1强化财务内控管理制度的“四化”建设

企业应以制度化、IT化、流程化、数据化为基础建立财务内部管理制度，为内控管理制度运行提供保障并且提升运作效率。（1）制度化是财务内控的核心。财务内控管理存在是以相关制度建立为前提，使财务在执行内控时有章可循、有据可依。制度化建设要与企业发展阶段相匹配，在制定制度时要因地制宜、与时俱进，使制定的制度能在企业经营活动中贯彻执行，能发挥管理指导作用。（2）IT化要求企业配套与自身发展规模相适应的财务管理系统。财务管理系统的配置要完善各项管理模块及对应的管理权限设置，权限到人即责任到人，对系统中的审批事项可追溯。IT化通过审批权限的设置使事项通过管理系统传递，能大大提升财务内控在实际执行过程中的效率。（3）流程化是财务内控制度落地的保障。流程化与IT化相匹配，流程的执行在管理系统中得以体现，管理系统中审批流程图是流程化的过程。流程化建设要求企业财务内部控制流程设计要以时效性为前提，制定审批流程时尽量做到简洁高效，优化不必要的步骤并且要细化每一步流程审批的风险控制点、审批的时间限制，在系统中建立提示功能。（4）数据化是财务内控的检视标准，是企业做出决策的重要依据。对企业内部各项经营活动以及财务管理活动中的数据信息，要建立标准化的数据风控体系，对数据信息进行全过程管理控制，确保用于经营管理的各类数据都经过事中复核、事后检查等一系列的控制程序，提高数据信息的真实性、准确性。

3.2完善财务内控制度体系化建设

一方面，企业财务内控管理制度建设要形成体系，能实现企业经营活动全覆盖。财务内控制度建设在明确不相容岗位、职责相互分离、制约与监督，在充分考虑制度可操作性和可执行性的前提下，逐渐向企业价值链前端延伸，全方位多角度，逐步延伸至资金、采购、销售、存储、资产、研发、工程、担保等业务活动层面，对各业务活动的控制要素深化管控，统筹协调财务内部控制目标，实现财务内部控制关键点对企业经营活动全覆盖，完善财务内部控制制度体系化建设。另一方面，注重财务内控制度的实效性和动态性，树立动态管理理念，不断迭代并落地执行。企业在不同发展阶段对内控需求不一样，对内控所能实现的目标有侧重点或是阶段性要求，所以要树立动态管理理念，随着企业规模、业务构成、发展战略及管理目标的变化，及时修订、补充财务内控制度的相关内容，使其与公司管理、业务发展需求同频，从而提高财务内控制度对业务发展的监督、控制作用，保障企业健康有序发展。

3.3建立健全财务内控监督评价机制

完善的内部监督体系是财务内部控制有效运行的有力保障。强化内部监督管理最重要的是完善内部审计机制，充分发挥内部审计的监督、评价职能。完善内部审计机制，要坚持内部审计的审计独立性和评价客观性，坚持全面控制和突出重点相结合，不断拓展内部审计覆盖范围和审计深度。通过对公司活动全方位的监督及重点活动跟踪式的监督，发现企业经营管理中出现的问题及存在的薄弱环节，并对其做出客观评价，及时提出可行性整改建议，不断提升财务管理水平，控制企业经营风险。此外，要制定各业务部门关键岗位风险防控体系，对业务风险控制点加以细化，通过部门自查与内外审查监督相结合，不断完善财务内控监督评价机制。

4结束语