乡镇财务内控制度范文

乡镇财务内控制度篇1

加强乡镇财政内部控制制度建设是做好乡镇财务管理工作的重要措施。笔者在最近参与的乡镇财务检查、“三公经费”检查中发现，部分乡镇财政内部控制工作存在一些问题，这些问题的存在,一定程度上影响了乡镇财政工作任务的完成。为此，本文试通过对相关问题进行梳理，提出加强健全内控防范机制的建议，为进一步加强乡镇财政内控制度建设提供参考。

一、目前乡镇财政内部控制制度建设存在的问题

一是缺乏专职内控人员。一方面内控人员配置不足，乡镇财政大多没有专职专业内控人员，内控机制在实际工作中执行不够到位，未能实现全方位的贯彻落实;另一方面，乡镇财政内控人员年龄偏大，对计算机、网络知识缺乏了解，对内部控制的方法掌握不足，没有办法实现财政的内部控制，进而不能发挥内部控制应有的作用。

二是缺乏完善内控制度。乡镇财政内部控制与财政管理工作不适应，因为乡镇财政管理工作涉及乡镇资金管理的全过程，而财政内部控制却只包含资金管理的部分过程，所以造成内部控制与财政管理的范围不匹配。另外，乡镇财政内部控制配套设施不足，减弱了内部控制的执行力度。

三是缺乏专业教育培训。对乡镇内控人员培训较少，内控人员对内控工作的理解不够深入，没有把抓内控与抓业务很好地结合起来，对加强内控机制建设工作教育指导力度不够深入，思路不够创新，方法不够具体，阻碍了内控工作的顺利开展。

四是缺乏有效预算控制。一般而言，乡镇政府需要向县级相关部门进行申请，县级财政部门根据乡镇的实际情况拨付资金。但是乡镇政府不能实现对乡镇资金预算的有效监督，造成乡镇资金使用的无计划性。同时，乡镇财政管理部门由于多种原因经常对会计信息进行修改，使得财政预算和决算缺乏有效性和真实性，对乡镇财政的有效管理和经济的快速发展造成了较大阻碍。

五是缺乏完备监管体系。目前大多数乡镇主要依据相关账项来作为审计基础，而且相应的监督工作缺乏专业技术和设备的支持，制约了乡镇财政监督效率的提高。

二、存在问题的思想根源

（一）学以致用有待进一步提升。抓自身思想政治建设还存在短板，在运用理想信念引领具体实践上，在运用马克思主义的立场、观点、方法分析解决具体问题上，存在一定偏差，对党的重大理论创新成果系统研究和深刻理解仍有不足，更多思考自身实际工作发展需要，运用科学理论指导实践、推动工作、解决矛盾问题方面还有差距。

（二）宗旨意识有待进一步树牢。全心全意为人民服务的宗旨意识和群众观念树得还不够牢，没能完全“知行合一”，真正从一点一滴上践行全心全意为人民服务的宗旨，还没有彻底做到始终站在人民立场上想问题、谋思路、作决策、抓落实，切实解决好人民群众最关心最直接最现实的利益问题，使改革发展成果更多地惠及全体人民。

（三）担当精神有待进一步增强。乡镇财政内控工作任务非常繁重，工作中抓实、抓细、抓具体和一竿子插到底的实干精神还不够强，“钉钉子”精神和“啃硬骨头”的拼劲还不够强，有些工作跟踪抓落实还不够彻底。“每日三省吾身”方面做得还不够好，对上级领导关注、早见成效的工作抓得比较紧，对一些难见明显成效的基础性工作抓得不够，有时虽然布置了，但没有及时跟踪问效

三、加强乡镇财政内部控制制度建设的建议

1.配齐配强内控人员。财政内控人员的管理水平决定了乡镇财政内部控制的执行效果。因此，乡镇在招入财政管理人员的时候应按照德才兼备的原则，通过公开招聘的形式选择高素质、高水平的管理人员，充实、补充到乡镇从事财政内控工作。

2、加大教育培训力度。一是着力培养内控人员的内控意识，树立内控理念，掌握内控知识，自觉地将内控融入落实到日常工作中，构筑起全员参与的内控体系建设氛围；二是加大对内控人员的业务培训力度，多举办专项业务培训，同时注重培训质量，确保培训内容的针对性和有效性;三是加强对内控人员的道德教育，通过加大对内控人员的奖惩力度来保证内部控制制度的顺利落实；四是加强廉政风险教育，把提高干部执法风险意识，加强工作责任心作为加强干部教育的一项重点抓紧抓好，让全体干部职工提高风险防范意识，充分认识到加强内控机制建设工作的重要性和必要性。

3、健全内部控制制度。一是要进一步健全财政内部控制相关制度和法规，使乡镇财政在预算过程中的问题得以明确，并通过加大监督力度保证内部控制的顺利执行。二是要提高乡镇预算的审理力度，根据乡镇预算单位的实际情况，严格审批预算单位的预算申请，通过对预算执行情况进行严格监督，提高预算管理效率；三是要加强合作，形成合力，财政部门通过与其他部门的联合，提高内部控制的有效性。例如通过审计部门的监督，使内部控制过程中存在的问题得到解决，也使乡镇财政管理水平和资金运作效率得到较大程度提高。

4.加强预算控制建设。一方面，在预算过程中，乡镇财政所应按照国家相关规定，对预算资金进行严格审批，保证乡镇资金能够得到合理使用。另一方面，通过加大资金预算执行的监督力度，使资金严格按照既定的预算方案来使用，并对资金的利用效果进行评价。此外，审计或监管部门应根据资金使用情况从方案执行情况、内部控制情况等方面对财政资金使用进行全面评价，确保乡镇资金能够科学使用。

乡镇财务内控制度篇2

关键词：乡镇卫生院；财务管理；财政经费

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01

随着我国医改政策的不断推进，基本的医药目录制度在不断的得以完善，政府医疗管理职能部门在不断的加大对基层医药事业的资金投入，国家医药财政补助成为乡镇卫生院的主要经济流入主体。这就需要政府等相关群体的集体监督，对乡镇卫生院的财务行为进行更为严谨的监督管理，确保国家拨给乡镇卫生院的医药经费能实现专款专用，实现真正的财政取之于民、用之于民的目的。对乡镇医院得到的财政拨款实现事前、事中、事后整合的财务监督管理。

一、当前乡镇卫生院财务管理存在的问题

1.观念落后，重视和关注程度不够

乡镇卫生院的收入来源基于政府的财政拨款，而在我国改革开放以来，国家把医药事业的发展重心集中放在了城市的发达地区，相对于发达的城市那些农村等偏远及贫穷地区的国家医药投入非常的薄弱，国家在医疗改善项目中出现了技术资金等方面地方倾斜的现状。进入21世纪国家的财政对于地方医疗开始重视，长久以来的国家医疗水平地方倾斜，造成地方财政对乡镇卫生院的财务没有观念性的管理水平和重要的关注程度。

2.财务制度不够完善，内部领导监控不到位

在大部分乡镇卫生院中，基本上没有针对非盈利机构专业的事业单位财务制度，俗话说无规矩不成方圆。没有专业的财务制度来规范国家针对乡镇医药事业的拨款，并且卫生院的财务人员的专业水平也不高，乡镇卫生院领导没有针对性的监督、控制内部财务核算，因此出现了卫生院财务预算无章，没有发挥财务预算真正应有的作用和价值，前期财务预算的不规范造成卫生院运营支出的随意性。进入21世纪，国家财政对乡镇卫生院医药事业的发展进行了大力推动，由于地区原因各地乡镇卫生院的发展水平不一，各卫生院的收支无法比对，有比较明显的波动性，所以国家财政很难制定一个统一的费用标准来监督乡镇卫生院的成本支出。许多乡镇卫生院的费用支出由卫生院领导直接控制，根本不会有专门的采购部门做量化的指标分析和方案，购置医药设备等资产时没有前期科学的实用性分析，有的资产购置后直接处于闲置状态，造成严重的资源浪费和流动资金的占用。同时还存在乡镇卫生院采购大批的设备仪器，没有科学合理的对设备供应商报价和设备质量进行比对，直接由乡镇卫生院的领导一票决定，设备采购的水分无法避免，导致卫生院的运营成本费用不断增加。乡镇卫生院在实际的运营财务管理和经济业务活动中，出现不按规章制度办事的行为，导致卫生院会计部门得到的财务原始票据信息失真，经济违规违法的相关案件时有发生。

3.运营机制不规范

乡镇卫生院医疗管理费用主要包括：各医药部门管理费用、涉及医疗纠纷的处置费用、各领导层的业务招待费用、特困户医药费用拖欠及医疗广告宣传费用等。这些乡镇卫生院正常运营的费用没有得到有效、科学、合理整合控制，导致卫生院的整个运营成本不断的飙升，国家财政拨付乡镇卫生院的医药款项越来越大，但是有些卫生院却出现了负债的情况，乡镇卫生院缺乏必要的财务管理手续和完善的财务监督程序，使得在正常卫生院运营模式下出现非正常债务负担情况。

二、实现财政经费拨款到乡镇卫生院之前的医药经费预算

在政府相关部门将下一周期的财政款项批复给乡镇卫生院之前。卫生院领导、行政、财务等管理部门，充分结合乡镇卫生院的现阶段医药体系和条件，将接下来政府部门拨付的基本公共卫生经费予以分专业、分部门、分科室进行分类预算，根据预算部门的相关预算款项，城镇卫生院对国家预期拨付的款项按预算级次进行管理。卫生院的任何一项开支都会受前期财务预算的控制，这样更好的保证了乡镇医院的正常运营体系，同时，更有效的避免了医药经营管理过程带来的负债，专业的将乡镇卫生院的资产负债比例进行平衡，有效地降低负债增加财务监管下的资产比例。

三、乡镇卫生院财务监管应建立费用控制体系，强化资金流出的管理

乡镇卫生院的运营资本来源于国家财政的拨入，事业性单位不以盈利为目的，财务制度与盈利性企业不同，财务费用的监管需要专业的财务管理模式。

每一个相关卫生院应针对自己的运营模式营造自己独立的费用控制环境，财务部门将费用控制考核体系作为对乡镇卫生院经营管理的一项重头戏，应建立专门的科学的费用控制体系，健全费用的审核、审批监督手续，明确各个控制环节相关人员的管理权限和责任，严格把控费用实现责任到人；乡镇卫生院的内部人员考核制度和评价指标也应设置费用控制相关内容，以完善乡镇卫生院各部门、各个科室的经济核算，使卫生院各部门从上到下都能够更好的意识到自己控制运营医疗费用的重要性，这样才能使得费用控制执行获取结实的基础环境；同时，国家上级主管部门在对乡镇卫生院下达任务指标的时候，将费用控制作为对院领导任期和提升业绩考评的重要内容之一，这样可以更好的加强管理层的费用管理意识，这样国家财政相关部门就可以宏观的调控乡镇卫生院的费用体系。国家相关部门到卫生院领导再到卫生院相关部门整体上整合费用管理目标，实现对费用控制的政策导向。

参考文献：

[1]田琼芳.乡镇卫生院财务管理现状及创新探讨[J].现代经济信息，2011（12）.

[2]李华.影响乡镇卫生院绩效评价的直接与财务管理因素及应对[J].现代经济信息，2011（05）.

[3]黄佩佩，石超明.我国乡镇卫生院财务管理问题探析[J].经济视角（下），2009（07）.

乡镇财务内控制度篇3

关键词：城镇；财政资金；内部控制

中图分类号：D67 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）006-000-01

要建立完善内部控制制度，通过严谨的制度督促工作人员工作。在建立完善内部控制制度中，要保证对乡镇政府财政运算和使用形成监督制约机制，严格把关政府部门的每一笔资金流动情况。要随时抽查资金运转情况，保证资金运转的合理性。在建立内部控制制度过程中，要保证制度符合当地发展情况，提高制度的合理性。如何进行资金内部控制呢？具体内容如下：

一、乡镇财政资金的内部控制

在新形式下，建立服务型政府是我国政府未来整体发展趋势。加强乡镇财政资金内部控制有效减少现象发生，保证乡镇政府官员的廉洁性，提高工作人员工作能力，加快向服务型政府转变。但随着乡镇政府财政资金的不断增多，我国乡镇财政资金内部控制工作中的漏洞正在逐渐突显出来，因此探讨如何加强乡镇财政资金内部控制具有重要的现实意义。

二、加强乡镇财政资金内部控制的意义

1.提高乡镇政府资金运转能力

受国家经济体制改革的影响，国家对基层单位资金管理力度的重视程度不断加强。在2011年，财政部下发了关于进一步加强和规范乡镇财政财务管理工作的暂行办法。该办法强化了对乡镇预算资金的管理。通过加强乡镇财政资金的内部控制，能保证乡镇政府合理统计政府财政信息，通过对财政管理总方针的管理，乡镇提高政府对财政资金的控制力度，保证决策的科学性。

针对部分乡镇存在农村资金管理不规范的情况，农业部也在同一时期推出了关于加强和规范村级财务管理的暂行办法，提升农村财政管理的科学性。

这两种办法解决了乡镇财政管理中乡镇自身与其乡村财政管理问题，有效的提高了乡镇政府资金运转能力。

2.保证乡镇政府官员的廉洁性

资金流动方向不明确是政府官员的温床，是造成政府官员贪腐腐败的重要原因。要通过资金内部控制，明确资金流动情况，促使公开政府资金信息，加强群众对政府资金的监管，使群众掌握政府每笔资金的流动情况。通过财政资金透明化，方便社会监管政府资金流动情况，避免出现贪腐行为。

3.提高资金利用效率

乡镇政府经济决策需要掌握当地的各个经济信息。通过内部控制，保证乡镇政府能时刻了解自身经济运行情况，通过对经济运行整体概况的掌握，准确判断各地区间的资金投入力度，促进当地经济平稳发展。

三、加强乡镇财政内部控制的建议

加强政府财政内部控制要从多方面做起，本文通过分析我国乡镇财政资金内部管理中的问题，为加强乡镇财政内部控制提几点建议。

1.以制度保障控制工作

要建立完善内部控制制度，通过严谨的制度督促工作人员工作。在建立完善内部控制制度中，要保证对乡镇政府财政运算和使用形成监督制约机制，严格把关政府部门的每一笔资金流动情况。要随时抽查资金运转情况，保证资金运转的合理性。在建立内部控制制度过程中，要保证制度符合当地发展情况，提高制度的合理性。

2.加强预算管理，提高政府资金管理能力

我国乡镇政府在资金管理中存在大量问题：缺乏内控机制、违法违规使用资金等，部分工作人员甚至通过开取假发票的方式掩盖贪污、挪用公款等现象。由于缺乏有效的预算管理，导致资金浪费。

在加强预算管理中，要严格按照预算法中的相关规定，严格控制在财政预算过程中资金流动，严格把关资金审批程序，提高财政资金的使用效率。加大财政预算范围，提高财政预算结果的全面性和科学性。可以采取国库统一支付制度，通过国库单一账户改革来提高国库集中支付能力。拨款过程中要严格坚持“先预算，后拨款”的原则，通过合理的预算资金使用情况，适度分配资金，提高资金使用效率。

我国部分地区已经实施了国库集中支付和公务卡，减少了现金结算，方便有关部门监管财政，提高财政支出的透明性。对于我国乡镇政府来说，具有借鉴意义。

3.建立财政资金评价机制

要建立财政资金使用效率评价机制监督资金使用情况。在通常情况下，当财政部门下放资金之后，要分派监督人员监督资金使用情况，避免发生资金浪费的现象。可以通过民间走访来判断具体政府工程建设的合理性；政府也可以邀请专家学者评判政府资金使用情况，针对专家学者的建议及时改正财政支出中的不合理现象；政府要拓宽信息交流渠道，完善政府与群众交流机制，鼓励群众针对政府资金支出情况进行发言，形成政府与百姓之间互动，保证资金使用的科学性。

四、预算控制的内容

预算控制是内部会计控制的重要方法，是财务管理的重要组成部分。预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，采取改进措施，确保预算执行。具体包括：（一）预算编制控制；（二）预算的执行控制；（三）预算差异分析与控制；（四）预算资金控制。

五、结束语

乡镇财务内控制度篇4

一、改革取得的初步成效

（一）创新了乡镇财政管理理念。各县区把实行乡财乡用县监管改革作为调整和完善乡镇财政管理体制、加强财政监管、规范理财行为、转变政府职能、化解乡村债务和缓解乡镇财政困难的重要手段，推进了财政工作绩效评价体系、县乡民主理财制度、控制和化解乡村债务长效机制等一系管理制度的创新，“为公理财，为民服务，以人为本”的财政发展理念逐渐被乡镇接受。尤其是将控制乡村发生新债和加大化解乡村旧债作为考核乡镇工作和主要领导政绩的重要内容,引导乡镇领导树立正确的政绩观和科学的发展观,杜绝了乡镇举债建设,超前消费的错误行为,使“还债也是政绩”的理念成为广泛共识。从而，为不断提高乡镇理财、聚财和管财工作水平开创了一个新局面。

（二）规范了乡镇政府理财行为。一是收入进一个“笼子”，乡镇财政预算内外收入全部上缴县级财政集中管理和核算，确保了收入的及时足额入库，促进了乡镇收入有效增长。二是支出一个“口子”，按照“保工资、保运转、保重点”的顺序，合理安排支出和拨付资金，收紧了资金管理的“口袋”。三是资金调控一个“盘子”，在不改变乡镇资金所有权的前提下，对乡镇财政预算内外资金综合预算，统筹安排，统一使用，增强了县级财政的调控能力。四是专项资金运行一条“路子”，社会保障资金、退耕还林补助和粮食补助等专项资金实行专户管理、封闭运行，社会化发放，严格按“报帐制”、“直通车”操作办法管理，并实行了涉农资金发放“一卡通”，确保了专款专用，发挥了资金使用效益。五是管好一支“笔头子”，各乡镇都成立了民主理财小组，大额支出经民主理财小组集体研究通过，乡镇长一枝笔审批，乡镇会计核算中心集中核算，定期公示，强化了监督机制，提高了乡镇遵守财经纪律，维护财经秩序的自觉性。

（三）保证了基层政权正常运转。改革后，各县区都程度不同地加大了对乡镇的转移支付力度，今年各县区对乡镇的财力补助比上年净增加了8989.1万元，平均增长27.48%，较好地体现了“财力下移，缺口上移”的指导思想，确保了乡镇政府的基本支出和农村公益事业的快速发展及基层政权的正常运转。全市乡镇级年人均公用经费标准平均达到了2000多元，最高的岚皋、镇坪、汉阴县分别达到3000、3600、4000元。村级补助各县区保证了省定每个村不低于1.2万元的标准，旬阳、岚皋等县将村级补助标准已经提高到1.5至1.6万元，乡村两级政权组织运转艰难的状况得到了明显改善。

（四）制止了乡村两级发生新债。通过实行改革，又进一步全面核实和锁定乡村债务的底数，在全市建立起以“核实底数，控制增量，消化存量，目标考核”为主要内容大控制和化解乡村债务的长效机制。各县区在控制和化解乡村债务方面都推出了新举措，扎住了举债的口子，从根本上为缓解乡镇财政困难创造了有利条件。汉滨区制定控制新债“十不准”规定，并对新增债务的乡镇实行“一票否决”制；镇坪县政府与乡镇政府签定“化解债务责任状”；平利县实行“化解债务双向考核”，即县政府考核乡镇政府，县财政局考核乡镇财政所；紫阳县对乡镇工资性贷款统一由县财政打包，与乡镇信用社签定协议，承借承还；旬阳县对乡镇收入返还部分，明确了用于化解债务的比例，从用途上予以限制；其他县区也都制定了乡村债务化解办法。上半年,全市乡村两级在没有发生新债的前提下，共化解旧债771.6万元。

（五）促进了乡镇财政职能发挥。“乡财乡用县监管”的实施，有效地促进了乡镇财政职能的转换，乡镇财政所把工作重点由由过去的收支管理型向综合服务型转变，其业务工作不再单纯是“征收税款”和“上划下拨”，而是直接面向基层，服务为主，集中精力做好“乡财乡用县监管”改革的收支结算工作，做好五保户供养、农村低保、新型合作医疗补助等各项国家救助类专项资金的核付工作，做好粮食直补、良种补贴、农机购置补贴、退耕还林等各项国家对农民的直接补贴的管理工作，做好筹集和管理各项财政支农资金管理工作，使财政服务经济发展的功能得到进一步加强。

（六）强化了村级财务规范管理。全市2449个村的村级集体财务都纳入了“村财村用乡代管”。各乡镇设立了农村财务服务中心，每个村成立了民主理财小组，并明确了村级财务报帐员，形成了完整的管理体系。目前，全市村财村用乡代管运行正常，大部分县区已进入制度化、规范化管理轨道，白河县实行的“三统一”（统一票据管理、统一报帐程序、统一操作流程）和“一坚持”(坚持每季度到各村公开财务)的管理办法，全面提升了管理水平；平利县推出的“三大举措”（每季度到各村公开财务、统一使用财政收入结算票据、每年在各村开展一次财务清查），管住、管好了村级财务。“村财村用乡代管”的实施，有效地规范了村级财务管理，促进了民主监督，增强了村级财务管理的透明度，实现了管理民主的要求，遏制了村级发生新债，维护了农村社会安定。

二、存在的主要问题

（一）乡村运转水平低下。实施“乡财乡用县监管”后，尽管各县区程度不同地提高人均年公用经费的标准，但目前保证乡村运转的水平还普遍低下，尤其是村级按目前的标准难以保证正常运转。税改后，省上对村级转移支付补助只包括村干部报酬、办公费和报刊征订费，未安排村民小组长、“三员两长”（中心户长、计划生育副村长、计划生育宣传员、计划生育信息员、计划生育助理员）和卫生防疫员、妇幼保健员、畜牧防疫员及群团妇等人员报酬，而这些人员的报酬都是在税改转补村级补助中解决，致使全市村级干部报酬普遍较低，村级组织运转仍然困难。

（二）乡村债务化解困难。截止今年6月底，我乡村两级债务为7、8亿元，其中：乡镇债务5、83亿元、村级债务1、97亿元，平均每个乡镇负债291、5万元、每个村负债务8、04万元，负债面为百分之百。虽然各级采取种种措施加大了控制新债的力度，但只是起到了“刹车”的作用，要真正“消肿”却非常难。目前化解债务的困难和矛盾比较多，一方面受经济发展水平的限制和可用财力增长缓慢的原因，没有化解的资金来源，另一方面对化解乡村债务目前缺乏政策和配套措施，同时因企业破产、人走债留、税费尾欠、机构改革、人员变动等诸多因素，导致债权难以清收。沉重的债务加重了县、乡财政运行的负担，给“乡财乡用县监管”的顺利运行带来很大的影响。

（三）管理手段相对落后。实行“乡财乡用县监管”后，改变了县乡原来大的管理方式，加强了县乡之间的业务往来。因此，采用先进的管理手段，加强县乡之间的网络建设、采用统一的管理核算软件就显得尤为必要。从外地试点情况看，他们普遍采用了统一的管理软件，通过县乡连网，实现网上办公，极大地提高了工作效率，节省了业务支出，收到了良好的效果。而目前我市因没有县乡信息网络平台支持，“乡财乡用县监管”实际操作还停留在手工操作层面，不仅难以达到有效监管和规范管理的目标，而且给县、乡业务工作带来了很多不便，增加了办事环节，加大了行政成本，影响了工作效率。因此，实现“乡财乡用县监管”信息化管理已显得非常急迫而重要。

（四）配套改革进展缓慢。实行“乡财乡用县监管”不仅仅是县乡财政管理方式大的重大改革，它涉及到县乡财政体制的方方面面，将会对乡镇财政管理体制产生重大影响，必须同乡镇机构改革、化解乡村债务等改革配套进行。从我市目前的实际看，随着农业税的取消，乡镇政府的自主收入大幅减少，而又缺乏新的财源增长点，导致乡镇财政困难的状况没有从根本上得到很好的解决，大部分乡镇依赖上级转移支付补助的思想很强。同时，由于激励机制不健全，一些乡镇创收的积极性还不高，化解债务缺乏主动性，存在着消极等待现象，还有少数地方的“五清”工作不够扎实，需要进一步加大清理力度。

（五）县级财政压力增大。实施“乡财乡用县监管”后，县级财政为了确保乡镇人员的工资和正常运转及农村各项社会事业发展，增加了对乡镇的财力补助，乡镇财政的困难和矛盾上移到县级财政，加之，要求县级财政配套的资金较多及我市乡镇机构改革即将全面铺开，都需要改革成本支持，县级财政面临的困难和压力越来越大。

三、深化改革的对策建议

（一）坚持在改革和发展中解决乡镇财政的困难。实行“乡财乡用县监管”只是规范了乡镇收支管理，对乡镇财政困难起到缓解作用，要从根本上解决乡镇财政困难问题，还必须靠发展地方经济，壮大财源基础，促进经济总量的增加，做大财政蛋糕，增加地方财力。在发展经济的同时，加大收入的组织力度，充分调动各方面抓收入的积极性，确保财政收入在经济发展中及时足额实现，使地方财力有效快速增长。同时，要根据上级的税、费政策，在经济发展中拓宽税源，增加财力，形成新的增长点。

（二）切实解决好乡镇财政运行中的实际困难。特别在目前乡镇财政收支矛盾尖锐，债务负担沉重，运转水平还很低，财力保障能力还很弱的情况下，县级财政要继续坚持财力下移、缺口上移的指导思想，从体制上保证乡镇有充实大的财力，给予更大力度的、规范的转移支付补助等，确保乡镇人员工资发放，努力提高乡村政权组织正常运转的财力保障水平，支持乡镇社会公共事业的发展，要注重解决目前村级运转困难的问题。建议省上按三到五年时间，逐步将村级补助标准提高到2.5万元。

（三）继续加大控制和化解乡村债务力度。当前，乡镇债务因累积时间长，成因复杂，化解困难，成为制约县乡经济发展的一个障碍，引发县乡财政风险的重要因素之一。解决乡镇财政困难问题的根本途径是做大经济“蛋糕”，进而做大财政“蛋糕”。但在贫困山区短时期内经济不能明显改观、收支矛盾不能根本缓解的前提下，首先，要继续做好控制新债工作，要加大制止隐形债务和赊欠行为，坚决扎住债务的口子。第二，要加大债务化解力度，用足用活现有政策，积极争取上级政策和资金帮助，通过发展经济，增加收入、挖掘节支潜力，清理清收债权、盘活乡村资产、实行停息和减息等多途径促进化解。第三，要建立偿债基金，县乡财政在年度预算中按照当年财政收入的一定比例安排偿债准备金，专项由于还债。建议：省上将乡村债务列入转移支付范围，实行以奖代补政策，可根据各县财力状况，核定奖补资金的比例，以帮助县乡消化债务，缓解县乡财政困难。

（四）积极推进县、乡财政信息网络化建设。“乡财乡用县监管”的作用不仅是解决乡镇财政困难的路子，而且是规范乡镇财政收支管理，促进乡镇财政良性发展的长效机制，涉及财政体制、预算管理、收支核算、人员管理、岗位设置等多项内容。要把县、乡财政信息网络化建设作为一项系统的工程，同时在部门预算、国库集中支付、政府采购、会计电算化等多个层面上整体推进。我市要结合金财工程的实施，按照“乡财乡用县监管”试点工作的要求，加快乡镇财政网络化信息建设，积极推广应用网络技术，实现县乡联网。各级要积极创造条件朝这个方向努力，通过争取上级的支持和自身的努力，促进实现县乡之间的数据信息共享，提高乡镇财政工作效率和管理水平，加强县对乡财政的监管，确保各项业务正常有序开展。

（五）坚持不懈地协调推进各项配套改革。“乡财县管乡用”改革是一项系统工程，是多层次、宽领域的综合改革，涉及预算管理、收支核算、人员管理、岗位设置等多项内容。因此，要保证改革取得实效，不能局限于收支管理这个层面的操作，而要将其作为一个系统工程，在多个层面上同时启动，综合推进。要注意“乡财县管乡用”改革与县乡财政体制、乡镇机构、农村义务教育体制等改革政策之间的协调，防止政策互相冲突，确保政策的统一性，使各项配套改革互相促进，实现多赢。

（六）建立奖惩激励机制和经费保障机制。“乡财乡用县监管”改革的主体是县乡两级。在我市目前县乡财政普遍困难的情况下，必须通过建立奖惩激励机制和必要的经费保障机制，充分调动县乡两级改革的积极性，促进这项工作的顺利开展。建议：省上从农村税费改革转移支付补助资金中拿出适当资金，设立专项奖励基金，主要用于对开展乡镇机构改革、农村义务教育体制改革、县乡财政管理体制改革以及防范和化解不良债务方面工作扎实、措施得力、管理规范、成效显著的县以及在农村综合改革过程中成绩突出、做出巨大贡献的个人的奖励，对政策执行不到位，改革进展缓慢的县予以通报批评，形成鼓励先进，鞭策后进，促进工作的良性机制。同时建立税改工作经费保障机制，各级财政都要安排一定的资金，确保农村综合改革工作所需的必要的工作经费，确保各项改革能够顺利开展。

（七）充分调动乡镇积极性和保护乡镇既得利益。我市的“乡财县管乡用”改革模式，它不仅仅是财政体制的改革，也不仅仅是会计核算的改革，实质上是基于县乡财政高度关联性这一特点，树立“县乡财政一盘棋”的思想，将县乡捆到一起来通盘考虑财政收支的问题，突出县级财政的监督管理权所进行的乡镇财政管理方式改革。因此，要坚持“五权”不变的原则，把实行新的管理方式同参与各方的利益协调机制实现整合，这样才能产生良好的效果。同时，对乡镇发展经济、增加税收，实行超收部分全额返还或按比例给予奖励，体现“一级政府一级财政一级预算”、独立会计主体的法律要求和省市的政策规定，最大限度地调动乡镇发展经济和当家理财的积极性和主动性。

乡镇财务内控制度篇5

“乡镇作为我国最基层的一级政权组织，作为党的路线方针政策在农村的贯彻执行者，在科学执政、民主执政、依法执政进程中，面临着如何改进和完善执政方式、增强调控能力这一重大课题。我部成立了专题调研组，对本课题进行了为期一个多月的调研，积极探索改进和完善乡镇执政方式、增强乡镇调控力的有效途径，形成本调研报告。

一、乡镇调控力现状从狭义上理解，乡镇调控力是指乡镇对乡镇内部、部门站所、村级组织等所具备的一种调节、控制的权力、能力，表现为影响力、号召力和协调力。从广义上理解，乡镇调控力还应包含乡镇对乡镇内部、部门站所、村级组织等所具备的服务能力，表现为亲和力、凝聚力和向心力。（一）调控主体能力偏弱乡镇党委政府作为调控主体，在现阶段其总体调控能力偏弱。1、党政运行不规范。一是党政不分。乡镇党政联席会议代替党委会、乡镇长办公会议的现象比较普遍。二是党政不和。一些乡镇党委书记民主决策意识不强，习惯于搞“一言堂”；一些乡镇长认为行政事务管理实行首长负责制，在某些重大政务决策上不接受党委意见。2、干部队伍不适应。一是个体工作能力缺乏。农村工作中出现的新矛盾、新问题要求乡镇干部适时调整新思维、讲究新方法去解决。二是整体工作效能不高。三是部分干部干劲缺乏、作风不实。（二）调控财力基础薄弱必要的财力是乡镇调控力的重要保证。就目前永嘉县而言，乡镇的财力基础相当薄弱。一是乡镇财政可用资金严重不足。山区乡镇财政基础十分薄弱，沿江乡镇虽然财源相对充足，但其可以调控支配的可用财力相当有限。二是赤字和负债压力大。截止2004年底，仍有9个山区乡镇没有完全消除赤字和负债，占全县乡镇个数的24％。山区乡镇的消费性赤字和负债总计达700余万元。三是管理监督制约机制不完善。乡镇内部财务管理制度存在许多漏洞。（三）调控缺乏有效手段从实际情况看，乡镇对内部、部门站所、村级组织实施有效调控力度较弱，调控效果和调控目标之间还有较大的差距。一是对乡镇内部调控不力。部分副职不服从正职的领导，部分一般干部不服从集体的领导，下属机构部门不能很好履行职责，人力资源得不到有效整合，工作效能低下。二是对部门站所难以调控。县级部门在乡镇站所各自为政，乡镇难以协调。三是对村级组织调控过弱。乡镇集体决策的落实在一些具体工作中操作难度增大，如计划生育工作、重点工程政策处理、村级选举特别是村委会选举工作等。

二、对策与建议按照十六大的要求，乡镇政府要逐步走向有限政府，从管理型政府转向服务型政府，强化公共管理和公共服务的职能。改进和完善乡镇执政方式、增强乡镇调控力，应坚持“有所为、有所不为”的原则，着眼于规范乡镇公共管理职能、增强乡镇公共服务能力，明确乡镇职能，健全法规制度，完善运行机制，加强自身建设，实现“小政府，大社会、大服务、大保障“的目标。（一）提高执政能力1、优化班子结构，提高班子合力。一是适当扩大交叉任职，减少领导职数。二是合理搭配。选用干部要注重知识的互补性、专业的配套性和性格的相容性。2、明晰职责分工，规范议、决、行程序。一是科学界定党政职责。坚持和完善乡镇党代会常任制度，扩大党内民主，牢固树立乡镇党委的领导核心地位。二是强化人大监督职能。通过发挥人大对政府工作的监督，促进政府工作的规范运作，从而有效缓解党政不合形成的紧张压力。三是进一步完善和落实乡镇党委政府议事规则。3、加强干部队伍建设，提高干部整体素质能力。一是强化教育培训。二是强化监督管理。三是健全完善干部激励机制。（二）转变乡镇职能1、明确乡镇职能设置原则。一是实事求是的原则。对于乡镇没有能力去行使的职能，应予剔除。二是责权统一的原则。要充分行使职能，必须拥有相应的事权和财权。三是分类设置的原则。2、确定乡镇职能内容。根据上述原则，将乡镇职能确定为基本性职能和附加性职能两大类。就永嘉县而言，山区乡镇应确保履行基本职能，工业发达乡镇、集镇、旅游资源相对丰富乡镇可视情况赋予附加性职能。3、确保乡镇职能行使到位。一是做到不“错位”。要充分考虑乡镇的实际承受能力，切忌在工作落实中动辄使用“一票否决”。要尊重乡镇的相对自主独立，调动乡镇工作的主动性和积极性，最终实现“务实、高效”的目的。二是做到不“缺位”。彻底改革“唯上不唯下”的行政管理体制，做到既“唯上”，更要“唯下”。（三）理顺条块关系1、合理设置站所机构。一是调整放权。二是精简撤并。三是有序分流。2、强化乡镇对站所的监督管理。一是建立党代表、人大代表定期评议工作制度。二是建立人事任免征询制度。3、健全完善乡镇与站所的沟通协调机制。一是建立健全重大工作事项通报制度。二是探索建立乡镇与站所的协调会议制度。（四）改善乡村关系1、坚持党对农村的领导，建立良性运行、充满活力的村级组织工作机制。一是加强村党支部建设，提升党在农村的影响力、凝聚力和号召力。二是支持、帮助村委会依法履行职责，切实提高村委会自我管理、自我教育、自我服务的能力。三是进一步规范村级组织工作规则。2、坚持领导与指导并举，构建协调有序、运行顺畅的乡村联动格局。一是正确认识和把握领导与指导的联系和不同，统一思想，形成合力。二是积极培育和发展农村专业经济合作组织和各种社会中介服务组织。三是探索建立乡村应对突发事件、灾难性事件预警机制。四是建立健全村干部激励机制。五是建立健全联系群众，便民利民的长效服务机制。3、结合实际，做好乡村撤并工作。（五）健全财政体制1、分类建立科学规范的财政利益分配模式，增加乡镇财政的可用财力。2、建立有效的乡镇财政风险防范机制，确保乡镇财政的平稳运行。3、改革乡镇财政机构，加强对乡镇财政的管理和监督。

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乡镇财务内控制度篇6

（一）广度上存在管理盲区

近年来，虽然我国大多数乡镇都实施了财政财务管理改革，但由于各地区对这项改革任务的认识不完全统一，再加上社会舆论和外部阻力影响，仍有少数乡镇没有进行财政财务管理改革。在实际的乡镇财政管理工作中，管理人员应着重关注两点问题：第一，硬化预算约束。很多乡镇的财务管理存在超预算支出和超进度支出的款项，这在很大程度上是由于相关管理部门对预算指标控制不严格所造成的，而对于这类超额支出及任意举债行为，财政管理部门必须予以坚决制止。第二，监督财务核算。当前大部分乡镇都建立起了财务核算的监督机制，但监管措施不够充分，对此，乡镇应建立更全面的监督体制，同时采取全方位的监督措施，有效防止核算监督工作流于形式。

（二）管理力度上有所欠缺

由于乡村点多面广，其专项资金使用状况的跟踪监督工作很难落实，长期存在监督主体不明确、监督不严格、措施不到位的问题。甚至有些乡镇在专项资金下拨之时就缺少监督，事中和事后监督也就更无从谈起了。

（三）监管上缺乏内外联动

财政内部信息不够畅通，县市区的财政政策不能及时下达，导致乡镇财政管理部门对财政资金的运行情况无法全面准确地把握。另外，乡镇干部的支持和配合对乡镇的财政财务管理工作至关重要，但目前我国有些地区的乡镇基层干部不能很好地配合财政管理工作进行，造成这种问题的原因一方面是基层财务管理工作的确存在难度，另一方面则是乡镇财务监管缺乏内外联动机制。对于乡镇财政财务管理工作中存在的问题，仅靠财政管理部门是不够的，还需要借助其他部门的力量对各项工作进行规范和妥善的处理。

二、乡村财政财务精细化管理的实施对策

（一）完善乡村财政财务管理体系

完善乡村财政财务管理体系首先要给予乡镇财政管理部门充分的财政支持，促进其自身财政管理水平的提高；其次，实行财政财务管理体制改革并推行“村账乡镇代理服务”，实行委托代理记账制度也有利于加强乡镇财政管理部门对财政资金使用情况的全面监督，从而更好地控制预算指标、监督财务核算工作；再次，要对财政补贴进行集中统一的管理，充分利用管理体制改革和代理记账的机会对财政财务进行规范化整顿；最后，财政管理部门可以制定适当的奖励制度，对于及时控制债务并消除债务的管理者进行奖励，通过这种方式的有效执行促进乡村两级积极解决长期债务问题，使其在财务状况允许的情况下能够大力削减债务，化解风险。

（二）加强乡村财政财务管理监督

第一，结合乡镇经济发展的实际情况将乡镇分类，给不同类别的乡镇制定不同的预算标准，对各项预算进行细化分析和综合处理。第二，财政部门在执行预算时要严格按照制度、规定和程序进行，加强执行过程中的约束力度。第三，大力加强财政资金监管，对专项资金的使用进行严格掌控并跟踪监督，管理部门要建立完善的管理制度，对资金使用的各个环节都给予严格监督，坚决防止挪用、挤占专项资金现象的发生，尤其要强化惠农补贴管理。定期开展财务专项督查工作，严控监督程序，强化监管责任，把规范性、安全性和有效性落实到财政性资金监管的各个环节、各个方面，确保监管工作取得实效。第四，建立乡村财政财务管理绩效评价体系，实施目标考核，对乡村每个月、每个季度和每年的资金使用情况都进行绩效考评，并及时反馈考评结果和管理意见。

（三）强化乡村财政财务管理信息化

首先，财政部门要健全管理制度并规范管理程序，对涉及财政财务管理的各项制度都进行民主化、规范化管理；其次，要加强信息化建设，建立覆盖整个乡镇村的财务管理网络，借助信息技术、移动互联有效提高行政效率，并在软件程序中设置关键节点以固化相应的管理流程与控制标准，促进财政财务规范管理；最后，要建立财政内外部门的信息流畅沟通机制，协调多方管理。尤其是与乡村两级干部相关的事务，要着重强化乡村干部的大局意识、责任意识，明确有关部门的监督职责。

（四）提高乡村财政财务管理人员素质

要加强乡镇财政财务队伍建设，开展多渠道、多形式教育培训，积极组织学习讨论活动，促进不同地区的财政管理人员进行经验交流。另外，要进一步明确乡镇财政干部的公务员身份，还要重视其待遇问题，以吸引更多的高素质财政财务管理人员前来任职。

三、结束语

乡镇财务内控制度篇7

【关键词】财务风险 乡镇企业 机制和控制

现代乡镇企业的发展大大的带动了农村经济产业化到的发展趋势，为农村经济的发展提供了重要的动力，但是由于我国市场经济大环境的变化，乡镇企业的发展也和其它的企业一样面临着很多的风险，其中财务风险就使其突出的问题之一。面对着如此严峻的形式，我们必须要对此问题高度的重视，结合当前的趋势采取合适的、有效的措施进行防控。

一、目前我国乡镇企业面临的财务风险的主要表现形式

乡镇企业作为一个独立的经济主体，其财务管理具有着一定的独立性，在对外的融投资过程中都会存在一定的风险，给企业带来严重的经济损失，企业的财务风险贯穿于企业资金运动的整个过程，总的来说乡镇企业面临的财务风险主要可以归纳为以下几个方面：

（一）筹资风险

它主要指的是由于企业对不同渠道的来源资金配置的不合理导致的经济效益低下，使企业不能够偿还本金的风险。其主要的表现是债务规模不合理而导致过度的负债，这既会造成企业的资金浪费严重，又会加重企业的财务费用，使企业面临财务危机。

（二）投资风险

这主要指的是企业在投资过程中或者是投资完成后由于主观及客观等因素的影响导致的投资者发生了经济损失不能够回收投资资金的风险。这可能会给企业的盈利水平带来严重的影响，造成企业的偿债能力低下，无法实现企业投资预期收益。

（三）资金回收风险

现代的乡镇企业大多数是小资本型的轻工业产业，它的投入资本大多数是个人独资的，其产品的销售、产出等环节都需要一定的时间段，在这个时间段内可能会因为产品的质量等因素导致产品滞销，继而给企业带来严重的经济损失，引发财务风险。

二、乡镇企业财务风险的主要成因

企业的财务风险是普遍存在的，贯穿于企业财务管理的各个工作环节之中，会对企业的经营生产带来重大的影响，因此乡镇企业应该充分的了解企业财务风险的成因，继而对症下药，采取具体的可行措施进行解决：

第一，宏观政策、产业政策及乡镇企业经济发展政策的变化都可能会对乡镇企业的生产经营活动带来巨大的影响力，若是这些政策向着不利于乡镇企业经济发展的方向变化，那么就很可能会对某些企业带来严重的伤害，导致企业财务风险的发生。

第二，我国当前的市场经济环境变化无常，人们的需求与市场的需求会对企业的生产经营方向产生重大的影响，若是市场的经营环境不能够为乡镇企业的生产经营提供有利的条件的时候，那么就可能会大大的增加企业财政风险的发生几率。

第三，企业内部的具体财务管理也存在着一些筹资、投资、管理等方面的风险，若是一旦这些风险在经营性的企业中大幅度的爆发，那么很有可能会导致企业的财务管理发生一定的混乱，导致乡镇企业爆发一定规模的财务风险。

第四，技术因素的影响也可能会导致乡镇企业发生财务风险。一般来说企业的发展都是需要一定的技术作为支撑，企业的技术环境、研究水平、开发程度等因素都可能会对企业的经营活动产生一定的影响，最终导致企业爆发财务风险。

三、防范控制乡镇企业财务风险的有效措施

要始终保持乡镇企业长期、稳定的发展，我们就必须要正确的认识控制企业财务风险的重要作用，在实际的经营过程中，根据实际需求采取积极有效的对策来认真的防范企业的财务风险，最大限度的降低乡镇企业生产经营活动中的各个环节的财务风险。

（一）建立健全企业理财风险的防范控制机制

乡镇企业的财务风险控制首先可以从理财风险防范控制入手，认真的做好理财环节的每一项工作，建立健全乡镇企业理财风险的防范控制机制，尤其是做好企业的财务预测和计划、财务控制及财务处理等这三个环节中涉及到的工作，真正的从源头控制好乡镇企业存在的理财风险。

（二）做好企业内部财务管理活动的风险控制

企业内部的财务管理工作涉及到企业投资、筹资等各个工作环节，每一个企业都应该根据自身的发展情况，合理的选择筹资的方式，加强对投融资本的管理，正确的处理好各种的财务、经济等方面的关系，消除因财务关系处理的不恰当而引起发生企业的财务危机，影响乡镇企业的正常运营。

（三）提高企业财务管理的水平及应对环境变化的适应、应变能力

为了有效的提高企业的财务管理水平，我们首先应该要增强财务管理的风险意识，加强企业财务控制制度建设，其次我们还要提供财务管理人员的风险意识和自身素质，提高防范应对财务风险的能力，减少在财务管理决策上失误，从而建立起一套健全的企业财务管理机制，减少企业财务信息的模糊度。

四、结语

企业的财务风险是普遍存在的，贯穿于企业财务管理的各个工作环节之中，会对企业的经营生产带来重大的影响，每一个乡镇企业都应该充分的了解企业财务风险的成因，继而对症下药，针对产生的原因及成因采取具体的可行措施进行解决，从而有效的减少企业财务危机发生的频率。

参考文献

[1]田德录.乡镇企业财务风险的机制与控制研究[D].中国农业大学，2000.

[2]邓宏亮.我国乡镇企业融资问题研究[D].中南林业科技大学，2006.

[3]曹钰.浅论乡镇企业财务风险机制与控制[J].行政事业资产与财务，2014，18：8-9.

乡镇财务内控制度篇8

关键词：乡镇卫生院；内部控制；规范化；问题和措施

乡镇卫生院是我国医疗体系的基层单位，它对于提升农村医疗卫生水平有着重要作用，近年来，国家卫生和计划生育部门十分重视乡镇卫生院的发展，在政策和资金上给予了大力支持，正因为如此，乡镇卫生院迎来了发展的黄金时期。医疗卫生改革以来，乡镇卫生院的经营焕发出新的生机与活力，但是，随着改革的深入，很多问题也逐渐凸显出来，尤其是在内部管理方面，人员搭配不合理、部门内部构造混乱、岗位搭配不协调等问题不在少数，不仅影响了医院的日常经营，还在很多时候出现了资金流失、管理不善等情况，对医院发展是极其不利的。大部分医院的管理者都认识到这一点，开始在医院实行内部控制，通过一段时间的尝试，医院的内部管理水平得到明显提升，资金利用率也有了明显的增加。接下来我们将如何进一步规范乡镇卫生院的内部控制体系进行探究和分析。

一、概述

内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。内部控制最先出现在上个世纪的欧洲，后来逐渐走进我国，经过不断地改善和调整，各单位都有了一套适合本单位的内控制度。在乡镇卫生院中实行内部控制，主要作用就是为医院的内部管理提供依据。医院也是事业单位的一种，在内控方面既要继承内控的优良传统，还要根据现代化的管理模式对内控制度的缺陷进行补充与完善，使之适应基层医疗卫生体系。乡镇卫生院在进行内部控制时，主要对以下四个方面加强建设：首先，分析医院的内控环境，只有在合适的环境下，内部控制才能够发挥出最大的效用；第二，加强医院的风险评估，找出医院经营过程中会出现哪些风险因素，及时采取相关风险应对措施；第三，对医院的运营管理进行控制，例如药品器械的采购、资金财务管理等；第四，实现信息的共享与交流，乡镇卫生院要认清当前信息化趋势，建立有效的信息库，实现资源共享。医院在进行内部控制建设的过程中应该明白一点，它不仅仅要追求经济效益，作为事业单位的一员，还要在经营的同时发挥出自身的公益职能，即服务价值，本着造福基层百姓、带动地区经济发展水平的观念，有效防范舞弊和预防腐败，提高其服务的效率和效果，这样的内部控制制度才是完整的。

二、乡镇卫生院加强内部控制的意义

（一）有利于提升乡镇卫生院的运营效率

加强内部控制，能够实现岗位的合理搭配，每位职工能够更加明确自身的职责，从而提升经营效率；岗位职责明确后，可以更准确地对每位职工的工作情况进行绩效考核，结合奖惩制度，有效提升职工的工作积极性，从而认真完成本职工作，保障乡镇卫生院内部控制管理工作的顺利实施。

（二）加强内部控制有利于规避运作风险

现如今，随着医疗行业的快速发展，很多私立医院的产生对基层卫生院产生了较大的冲击，无论是看病价格还是效果，私立医院与基层卫生院没有太大差别，由于私立医院在服务质量上普遍优于乡镇卫生院，导致其在实际的竞争中处于劣势，同时，由于乡镇卫生院的公有身份，管理者们的风险防控意识淡薄，认为反正出了什么问题有政府承担，缺乏个人担当意识。为了提升市场竞争力，卫生院必须从加强内部管理出发，通过有效的内部控制，成立相应的风险评估预警体系，对医院经营过程中可能出现的风险因素进行评估，从而及时有效的采取风险应对措施，降低医院的损失。

（三）加强内部控制有利于减少及腐败行为

虽然乡镇卫生院规模不大，但是，作为事业单位，依然享受国家财政的大量拨款，资金交易量较大，很多医院管理者和财务部门相互串通，从医院的采购等经济行为中谋取私利，造成医院资金损失，为其健康发展埋下隐患。加强内部控制的重要环节就是要加强内部审计，通过对财务报表和其他经济业务痕迹资料等进行审查，一旦发现一些的迹象，审计部门要能够及时查处，最大限度的降低或挽回卫生院的损失。

三、乡镇卫生院内部控制过程中存在的问题

（一）管理者的内控思想意识松懈

这是很多乡镇卫生院内部控制无法落地的通病，很多医院的院长等管理层都是从医师或护士等岗位上退下来的，虽然他们具备丰富的医疗经验，但是，在医院的内部管理上却不够成熟与稳健，没有认识到内部控制的重要性，多数情况下采用家长式的方式进行管理。主要表现为两点：一种是内部控制没有制度作为依据；另一种是有章不循，即具备了可行的内控制度但是并不落实，形同虚设。这样的粗放式管理是对医院和病人的不负责。长此以往，乡镇卫生院的财务管理将一片混乱，各种经济行为不受管控，导致资金的大量流失，势必会在激烈的市场竞争中处于越来越被动的境地。

（二）运营成本的增加制约了内控制度的发展

很多乡镇卫生院管理者也认识到了内部控制的重要性，并建立了内部控制制度，但是面临一个关键问题是内控的成本过高，医院的收支结余减少，进而影响医务工作者的二次绩效分配，导致医院没有如此大的财力支撑经济支出或者根本就不愿意承担这方面的支出。内部控制是由一个个流程组合起来的，例如内控中的财务控制分为财务预算、内部监督、内部审计等几个步骤，从预算编制开始就要消耗医院的人、财、物，这些都制约着医院内部控制的有效执行。

（三）缺乏科学的评价与监督机构

乡镇卫生院规模较小，资金有限，即使开展内部控制，也缺少具有专业胜任能力的监管机构，无法对内部控制的绩效进行合理评价，由于监管力度不够，内控人员便会产生懈怠的心理，从而削弱了内部控制的效力。调查显示，很多乡镇卫生院岗位分配上出现了一人身兼数职的情况，例如，让财会人员同时还兼任着内控人员，自己监督控制自己的行为无异于掩耳盗铃，内控需要有独立性强的专业人员，不能随便让其他岗位人员兼任，缺乏有效的监管机制，乡镇卫生院的内部控制工作无法顺利开展。

四、乡镇卫生院实现内部控制规范化的举措

（一）加强思想重视，保障内控顺利执行

作为医院的管理人员，要认清当前医疗卫生行业的发展形势，要充分了解医院的财务现状、人力资源现状等，并根据实际情况制定符合自身发展的内部控制制度。医院的内部控制应该以财务控制为主，对药品的采购、使用、经费的发放以及监督等分类进行规定，在控制过程中，相关人员能够有据可查。各岗位人员各司其职，大力推进实施绩效管理来提升工作人员的积极性，对每位职工在职期间定期进行评价，并根据评价结果进行奖惩。要加强部门之间的协调，提倡全员参与内部控制，保障内部控制的顺利实施。

（二）合理降低内部控制成本

内控管理部门要逐渐实现规范化，医院要招聘具备专业知识和技能的会计工作者，并对财务工作进行有效的分工，确保医院各个部门之间的员工可以共同监督和管理。为了从长远计议，降低内部控制的成本支出，医院要拿出部分经费用在财务人员的培训上，尤其是对国家新财经法规的学习和培训，不断提升医院的财会人员水平。

（三）强化监督，保障内部控制的有效性

为了提升医院内部控制的有效性，上级主管部门要建立有效的内部机构，督促乡镇卫生院每年做好内部控制基础性评价工作，引导医院建立专门的内控机构，从而对内控的实施情况进行全面的监督与管理，并对内控过程中发现的问题及时反馈给管理层。要结合乡镇卫生院制定的内部控制标准构建其管理机构，这一过程涉及到医院的行政、财务以及人力资源部门，将内部控制机构贯彻落实到各个部门中。还要建立核算机构，对所有的经济活动进行核算与监管，保障会计报表的真实性，为管理者的决策提供信息支撑。

作者:刘彪 单位:云南省德宏州芒市风平镇卫生院

参考文献：

[1]何佳佳.连云港市部分乡镇卫生院绩效考核机制研究[D].南京医科大学，2012.

[2]何荣挺.会计内部控制制度在乡镇卫生院的应用[J].财会学习，2016（18）.