应收账款的信用管理理论范文

应收账款的信用管理理论篇1

关键词：应收账款，财务管理，案例分析

财务管理是经管类专业的核心课程。免费论文，案例分析。在教授该门课程过程中，笔者对其中“应收账款日常管理”教学有一些粗陋之见，在这里与大家共同分享，希望各位专家不吝赐教。

应收账款日常管理的重点在于账龄分析，但是教材的内容非常简单，仅是应收账款账龄分析表的罗列和简单解释。账龄分析讲授就相对理论化、模式化。这种教授方式会有不好的效果。一是教师按照教材的内容来讲解，高职的学生会感觉抽象，失去继续探索的兴趣。二是讲述完这些内容，学生能够了解到相关的知识，但不知道怎么去运用这些知识，对于他们形成分析问题，解决问题的技能帮助有限。学生毕业后面对企业，企业非常重视应收账款管理的能力，要求从事应收账款管理的财务人员，必须提供改善应收账款管理的相关建议。那么如何能够形成这些建议，提高应收账款的管理水平呢。笔者就企业实际发生的案例来进行讲解。目的是使学生通过学习获得方法，在实践中提高管理应收账款问题的能力。笔者介绍的公司是食品行业的公司（文中以A公司指代），主营业务是生产和销售饮料、方便面，公司业务遍及全国。免费论文，案例分析。公司结构是事业部制，分为饮料事业部，方便面事业部。A公司的下层是销售区域公司，区域公司下层是营业所。在区域一级单位设财务核算中心。每个事业部、区域公司、营业所都是利润中心，设立有业务目标考核它们的业绩。

本文仅就A公司济南区域公司的应收账款数据为例讲解日常管理应如何进行，以下是济南区域公司某月应收账款账龄分析表。

A公司济南区域应收账款账龄分析表单位：元

营业所 客户名称 账龄 1-30天 31-60天 61-90天 逾期账款金额 应收账款金额 饮料卖场 世纪东方 75 2032 0 0 2032 26804 饮料卖场 欧德加 71 0 17000 0 17000 18880 饮料批发 山东惠德股份有限公司 48 153140 0 0 153140 214080 饮料批发 山东幸福医药有限公司 45 12510 2340 0 14850 21263 方便面卖场 恒盛 32 10039 0 0 10039 51225 方便面卖场 春风连锁有限公司 32 1152 0 0 1152 277832 方便面卖场 济南航空服务有限公司 33 17250 0 0 17250 39532 合计

196123 19340 0 215463 649616 由上表可以看出应收账款的账龄、逾期天数，逾期账款金额、应收账款金额。逾期账款只占应收账款的33%，没有逾期时间超过2个月的应收账款。作为区域公司的财务人员，是否可以判断该区域公司的应收账款管理良好，不用再追踪应收账款的回收了。免费论文，案例分析。答案是否定的。应收账款管理的目标是预测并减少风险、提供决策有用的信息，为了达到这个目标，财务人员还有很多工作可以做。归纳起来主要有三方面：

1、寻找逾期原因

A公司济南区域应收账款逾期原因主要由业务人员提供给财务人员，财务人员根据各方面的信息进行认定。公司应收账款逾期原因分为以下几类：（1）卖场费用冲销不及时：A公司卖场费用是卖场向A公司提供促销活动场地，新品上架、商品陈列等服务所收取的费用。A公司不需要付款给卖场，直接从卖场应收账款中扣除，卖场提供费用发票作为A公司冲销应收账款凭证。如欧德加的逾期账款就是因为A公司尚未收到费用发票，没有办法冲销应收账款而形成的。（2）结算方式变化：A公司的卖场结算方式有月结、滚动结款、抽单结款。月结是卖场与A公司商定把一个月的某一天定为结款日。不过卖场有时候会因为自身管理原因改变结款日导致A公司应收账款逾期，如山东惠德公司的逾期账款；滚动结款是A公司这次向卖场送货，卖场就结上次送货的款。如果卖场长时间不进货，就会造成逾期账款，如济南航空服务公司的逾期账款；抽单结款属于月结的一种方式，因为卖场的实力雄厚，A公司无法与之博弈，不能按出货顺序结款，只能任由卖场抽取货单结款，而卖场趋向于结小金额单拖大金额单，那么大金额单就可能成为逾期账款。上表中世纪东方逾期账款就是如此形成的。（3）卖场付款管理不善：各个卖场的管理水平参差不齐，有的卖场管理精细，有的卖场管理粗放。A公司就遇到不少这样的卖场，如山东幸福医药有限公司的逾期账款是因为该公司老总出差未回，不能结款。又如恒盛公司的逾期账款则是其财务人员忘记按期付款的结果。这些因素属于A公司无法控制的外部因素。

财务人员只有找到了逾期原因，才能提供解决逾期账款的解决建议，财务管理的工作才能往精细化发展，管理目标才能达到。否则，只是简单的把应收账款账龄提供给决策者，决策者即使了解其逾期的时间很长了，也没有办法去促使应收账款回收。

2、提出逾期账款的改善建议

（1）对于卖场费用冲销不及时，财务人员可以建议业务单位主动追踪对方及时索取发票，及时在费用系统中申请费用，避免"人为"因素造成逾期。（2）针对结算方式变化，财务人员可以建议业务单位重新检视结款期，重新签订合同，刺激出货、催收货款。免费论文，案例分析。（3）卖场管理不善而导致的逾期账款，财务管理人员可以建议业务单位加强与卖场的沟通与交流，尽最大努力减少逾期账款。

3、依据企业需求提供不同的应收账款信息

A公司是事业部制，分为饮料事业部和方便面事业部，逾期账款就需要分为两部分，分别由两个事业部的业务单位协助管理。免费论文，案例分析。济南区域还分为卖场和批发营业部，逾期账款也需要分成两个部分提供信息。免费论文，案例分析。逾期账款还可以按照客户、逾期原因等方式划分来提供信息。只有企业有信息需求，财务管理人员就必须满足。只有这样，财务管理人员才尽到了为管理者提供决策有用信息的职责。

通过以上的案例分析可以看出，真正要做好企业的应收账款日常管理，不仅仅是提供账龄分析表就完了，更重要的是要对逾期账款进行分析，找出逾期原因并提供合理建议，并且满足各利润中心的管理信息需求。那么在学习和讲授应收账款管理课程时，作为学生不只需要掌握书本上的理论知识，也要掌握分析应收账款逾期原因、提出解决建议的方法，扩展学习范围。作为老师也应结合实际案例，丰富应收账款管理的教学内容，提高教学的实效性。

参考文献

[1]乔宏，《财务管理》，西南财经大学出版社，2008年8月

应收账款的信用管理理论篇2

【关键词】应收账款 应收账款管理 应收账款财务控制

一、绪论

国内外市场竞争日益加剧，信用销售（赊销）慢慢地会成为中小型企业销售的主要手段之一。目前，中小型企业账款拖欠时间就比较长，在我国中小型企业逾期账款时间平均为90多天，大多数的应收账款是因为中小型企业管理不善所造成的后果。因此，就中小型企业应收账款进行管理的问题，不再仅仅仅是中小型企业加强应收账款管理的核心问题，也是中小型企业管理研究的重要课题。应收账款管理问题的发生是激烈的商业竞争、销售与收款的时间差距等所引起的必然结果。良好的应收账款管理，它能够在促进中小型企业的销售业绩，对于一般的中小型企业想占领市场有着很大的帮助。

二、应收账款事前管理研究

应收账款的事前管理是指在应收账款正式形成之前，对产生应收账款的有关因素进行分析，建立应收账款事前管理制度，并应该防止一些不合理的应收账款的慢慢形成，并要预防一些坏账情况发生和要在应收的账款被他人非法长期占用。我国中小型企业事前管理与控制是应收账款管理的基础和根本要素，企业应建立健全应收账款的内部控制制度、确定中小型企业应收账款的较为合理的水平、对客户应当进行资信评估并确定赊销额度的详细情况等等。

（一）应收账款管理

中小型企业的应收账款管理的具体目标应该包括下面几个方面的内容：

1.中小型企业要确定合理的应收账款的持有水平并在日常工作中给以保持。

2.确定合理的应收账款收账政策并在收账过程中予以贯彻。

3.中小型企业应该保证应收账款周转时间要低于行业内平均水平。

4.中小型企业要力求降低应收账款的直接成本，使中自己企业因使用信用销售的手段所增加的销售收益要比持有应收账款所产生的所有费用大一些。

（二）建立健全应收账款管理的相关制度

中小型企业应当以应收账款事前管理中将应收账款水平尽量提高和产生坏账的风险降到最低为目的的，并合情合理地再扩大信用销售额，降低产品的库存费用，使公司的可变现的销售业绩达到最大化。在应收账款事前管理上，需要建立客户档案管理制度、分析客户信用状况，完善企业合同管理制度。

1.建立客户档案。为了对客户的信用进行有效的管理，应要建立各个客户的档案库。中小型企业应将收集到客户的详细信息：经营、注册、履约、支付能力、规模等等之后，要进行整理、汇总，分开各户登记并造册。把客户的档案内容按一定标准分为两个部分：一是中小型企业在开发自己的客户时所应该进行的调查和掌握的静态详尽情况；一般都包括客户的明确名称、真实注册资金、企业的性质、支付的最大能力、注册的具体时间、详细联系方式、业务营业范围、合理法人代表、营业地址等。另一部分是企业与客户共同开展业务之后，由销售部门的人员、财务部门的人员以及通过各种各样销售渠道所得到的动态情况；包括客户履约的详细情况、支付能力变化情况、应收账款余额是否超过警戒线、是否提供贷款担保、货款结算情况、经营是否正常、企业规模有无改变、财务管理是否正规、有无违规违纪现象等都要考虑。

2.客户的信用状况。我国中小型企业还要要根据自己所得到的信息作定期地对客户进行详细信用的分析，并作评定客户的信用度的材料之一。客户的资信程度往往取决于客户的偿付能力、信用品质、抵押品、资本和经济状况等。这五个方面的信用资料可以通过财务报表、信用评级报告、向有关国家机构核查、分析商业交往信息等方式取得。财务报表，是信用分析最理想的信息来源之一。

3.合同管理制度。企业应收账款管理水平在很大程度上依赖于企业合同管理水平。企业销售合同应采用统一的合同范本，对货物标的、账期、交货条件、收款形式和延期付款的具体违约责任都应准确、清楚；销售合同的要素必须齐全，符合国家法律规定。

企业要明确销售合同的签订会审程序。例如，销售合同视合同金额的大小，由销售部门的负责人提出、财务部门及信用管理部门经过会审、公司各级经理按权限层层进行审批。

企业要建立合同归档备案管理制度。销售部门要将合同原件及复印件，除在公司档案管理部门保存备查之外，并且还要交由公司法规管理部门、财务部门，以便于以后对销售合同的跟踪、执行、检查以备监督和预警之用。

（三）应收账款合理水平的确定

企业应收账款的水平主要指应收账款的总体额度，即企业赊销给客户群体的货品和服务的总金额。

企业确定应收账款总体额度的合理水平，主要依据企业经营的具体情况，并结合企业资金充裕状况等，以最小的成本或者最大的收益来确定。

1.应收账款最小成本。在应收账款的成本的各个要素之中，机会成本、管理成本和坏账损失与应收账款的规模应该成正比例关系；也就是应收账款规模越大，机会成本、管理成本和坏账损失也就越高。

短缺成本是指企业如果采用严格的信用政策进行销售，造成销售规模变小、供货短缺的形成的损失；即企业持有的应收账款额度规模变小，从而导致销售收入减小，净利润减少。这种损失可以看作是企业持有过低的应收账款造成的短缺成本。短缺成本与应收账款的持有规模成反比关系。

确定合适的应收账款总体额度，可以控制管理成本、机会成本和坏账损失的增长，同时减少短缺成本，达到应收账款的最小成本。

2.应收账款的最大净利润。企业最大净利润法的原理是采用个例比较的方法，用现金交易和信用期限方案作计算、比较和统计，估计销售的收入，预算管理应收账款费用、销售成本、管理成本等，用销售的收入减去各项费用就得到净利润。比较净利润是指净利润大的为较优方案，净利润最大的赊销方案对应的应收账款规模就是最佳规模。

无论是考虑持有应收账款的最小成本，还是持有应收账款的最大净利润，都要结合企业经营动态变化来确定应收账款合理水平。

（四）客户信用分析与赊销额度确定

在应收账款的总体额度的合理水平之下，对每个客户的应收账款最主要是通过赊销授信进行严格控制和严格管理。与某一客户进行交易之前，首先要确定该客户的赊销额度情况，作为与该客户交易时赊销金额的上限标准。

1.销售量法。销售量法是依据客户大量以往的订货量和大量的订货周期信息来确定赊销额度的方法。要根据客户在上一季度的订货量，结合本企业的标准信用期限作为参数来计算各个客户的信用额度，由此信用额度来确定销售量。

首先，确定客户上季度订货量；根据其以往的销售记录和订单或出库单等信息来确定客户的订货量。其次，根据客户类型和交易的重要性，确定客户的一般信用期限并分类，也可以直接使用标准信用期限。再次，计算信用限额。最后，修正信用限额、确定客户的赊销额度；修正系数可以依据客户的信用等级，以及客户的信用记录来修订。

2.回款额法。回款额法是根据客户在最近半年的回款能力，为客户设立一定标准信用额度的方法。对客户在一个特定的时期内，该时期内的回款额进行加权平均计算，以本企业的标准信用期限为参数，计算客户的信用额度。回款额法是以客户前一个周期实际付款的数量来核定信用额度，是一种比销售量更加稳妥的做法，这种方法的好处是简单直接，易于操作，不用进行较繁锁的参数设定。

综上所述，事前管理控制是应收账款管理的基础和根本，企业应建立健全应收账款管理的相关制度、确定应收账款的合理水平、对客户确定赊销额度与进行资信评估等。

三、结论

本文对我国中小型企业应收账款管理进行分析和现状分析，提出了对中小型企业一些必须建议：设立自己的独立信用管理部门，还要明确信用管理部门的具体职责。还要依据应收账款的管理全过程，并应重点建立一些应收账款管理的体系。并探讨了应收账款在管理中的某些主要问题：首先包括应收账款的管理制度、其次应收账款的管理主体、再有应收账款合理水平等。促进中小型企业竞争力的提高、扩大销售，充分挖掘和利用了企业的现有生产能力，扩大了销售量，增加了产品的市场份额，提高了企业的市场竞争力。

参考文献

[1]杨公文.“浅议应收账款管理中存在的问题”.《北方经贸》，2007年5期.

[2]胡陵.“论企业如何强化对应收账款的内部控制”.《现代审计》，2007年3期.

[3]乔秀霞.“降低企业应收账款管理风险的途径”.《经济师》，2007年6期.

[4]刘诗明.“浅谈企业应收账款风险管理系统的建立”.《金融与经济》，2007年7期.

[5]费安玲，龙云丽.“论应收账款质权之实现”.《河南大学学报》，2009年4期.

应收账款的信用管理理论篇3

【关键词】 上市公司；应收账款；账期；信用管理

一、应收账款的基本理论

应收账款是指企业在经营过程中由于销售产品或其他劳务而与对方形成债权债务关系，以及承兑到期未能收到的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为、提供劳务行为或垫付资金形成的一项债权。因此应收账款基本包括商品销售、提供劳务和垫付资金三种基本成因。

二、A上市公司应收账款概述

1、A上市公司基本情况

A上市公司是在上海证券交易所挂牌上市的上市公司，其经营范围为煤炭及其他矿山投资，煤炭洗选加工，电厂投资，新能源开发与投资，股权投资；技术开发与转让，货物及技术进出口业务，房屋出租。A上市公司属于煤炭行业，其应收账款主要是在销售煤炭的过程中形成。

2、A上市公司应收账款情况

本文应收账款管理分析是建立在A上市公司应收账款管理分析的基础之上。在对A上市公司应收账款管理分析之前，有必要对其近三年的应收账款情况进行统计分析，从而获得分析的基础数据。

以下是A上市公司应收账款分析情况：2010年，应收账款金额5436万元；应收账款占总资产比例1.34%；2011年应收账款金额56813万元，应收账款占总资产比例3.88%；2012年应收账款金额163580万元，应收账款占总资产比例3.84%

A上市公司应收账款账龄情况：账龄在一年以内，2010年占比0.2428；2011年占比0.8957；2012年占比0.9705。账龄在1-2年，2010年占比0.4498；2011年占比0.0234；2012年占比0.0205；账龄在2-3年，2010年占比0.1545；2011年占比0.0202；2012年占比0.001；账龄在3年以上，2010年占比0.1529；2011年占比0.0607；2012年占比0.0089。

三、A上市公司应收账款管理问题分析

1、A上市公司应收账款存在的问题

（1）应收账款绝对额较大。应收账款绝对额较大容易导致同一产业链上的各个上下游企业因应收账款而产生“三角债”问题，一个企业的应收账款无法清收直接导致企业本身无法偿还另外一个企业的应收账款。根据国家统计局结果显示，我国企业间“三角债”规模在2011年年末已累计至7.4万多亿元。

从A上市公司应收账款绝对额看，2010年至2013年企业应收账款金额发生了突飞猛进的变化，由5436万元增加到163580万元。公司应收账款绝对额的增大增加了企业对应收账款的管理成本，失去了应收账款占用资金的资金成本，同时也容易产生应收账款坏账损失。而这个损失很有可能会由于其下游客户应收账款的难以回收导致。

（2）应收账款账期较长。就是应收账款回收所用时间较长。应收账款回收虽然得到企业的普遍重视，但是我国的应收账款账期仍然比较长。有关资料显示我国企业平均坏账率为5%-10%，账款拖欠期平均是80多天；而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.15%-0.4%，账款拖欠平均是6天。由于应收账款账期越长，形成坏账的可能性就越大，应收账款的质量也就越差。

从A上市公司应收账款账期看，纵向比较而言，企业应收账款平均账期有所缩短，在1年期以内的应收账款占比从2010年的24.28%提高到2012年的97.05%，表明企业在应收账款管理方面有所加强。横向比较而言，公司应收账款账期仍然长于发达国家应收账款的账期。

（3） 应收账款坏账较多。应收账款坏账是企业无法回收的款项。企业应收账款坏账的增多意味着损失的增加，因此应收账款管理就是为了减少因此而产生的损失。应收账款金额越大、账期越长，产生坏账的损失就越大。目前我国应收账款比例虽然只有20%，但是企业应收账款拖欠造成的呆坏账率是5%-10%，有的企业坏账高达30%以上。

从A上市公司看，应收账款坏账的比例不是很高，但是由于近几年公司应收账款绝对额的迅速增加，应收账款坏账的绝对额也水涨船高。坏账的增加是企业损失的增加，但是只要控制一定的比例仍不会导致企业的经营风险。

2、A上市公司应收账款问题成因分析

（1）交易之前缺乏调查。应收账款产生有一些无法避免的客观因素，如激烈的市场竞争以及国内信用机制的不健全。因此企业为了能够加强应收账款管理，最根本的方法是主观因素方面的管理。在产品销售过程中，对交易对手的信用调查是非常重要的。为了实现销售任务，而与不经过信用调查的交易对手进行交易则容易产生坏账损失。

（2）交易之后缺乏管理。是指在发生交易之后并且已经形成应收账款时缺少后续管理。已经形成的应收账款是企业流动资产的重要组成部分，如果能够及时回收，不仅减少了企业坏账的损失，还能够增加企业的流动资金，增加企业的经营活力。但是一些企业由于后续管理制度的缺失或者后续管理力度不够，使企业应收账款坏账的可能性不断增加。

四、A上市公司应收账款管理建议

1、事前加强信用管理制度建设

事前加强信用管理制度建设解决的一个问题就是能跟哪些客户进行交易。事前控制目前很多文章也提到了较多的方法，如建立专门的信用管理部门、建立客户信用档案以及加强相关的履约担保等。这些方法和措施都在实践中对解决客户信用起到一定的帮助作用，很多企业也不同程度上采取了一些事前加强信用管理制度的建设。有人提出要建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系，一方面能够保障企业及时了解每个客户的资信情况，辨别出高价值、高资信的客户，另一方面能够确保企业资金的正常流动。根据企业的信用分值决定与该交易对手的交易额度及账期优惠等。该客户信用管理打分体系是动态的，随时根据变化的因素进行调整。

2、事中加强操作管理

事中加强操作管理是指企业在发生交易过程中赊销的审批及合同的签订等具体操作管理。企业的赊销审批要结合企业自己建立的客户信用管理体系，而绝不能依靠管理者的主观判断。销售赊销审批也是企业内部控制的一个组成部分，合理的赊销审批是将事前信用管理制度发挥作用的重要途径。如果企业设立信用管理部门，该审批必须由信用管理部门参与。加强合同的签订管理是保障应收账款合法性的重要手段。事后加强应收账款动态管理还可以变被动为主动，即增强应收账款的融资能力，将企业应收账款变为企业可用的现金，增加企业管理应收账款的主动性。这些方式主要包括应收账款质押融资、应收账款保理、应收账款收益权转让等方式。

【参考文献】

[1] 孟庆芳.浅谈加强煤炭企业应收账款管理政策.财经界，2010.10.21.

[2] 信息来源：A上市公司相关数据来源于巨潮资讯网.（http：//.cn/）.

应收账款的信用管理理论篇4

论文分类

国际经济国际贸易行业经济新经济学中国经济国债研究发展战略税收理论税务研讨财政税收财政政策财税法规财政研究金融研究证券金融证券投资债务市场地方战略银行管理公司研究经济学理论保险学西方经济经济贸易保险信托计量经济财务分析期货市场

我国的应收账款状况一向不容乐观，企业之间的相互拖欠货款，逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业间的逾期应收账款发生额约占贸易总额的0.25％～0.5％，而在我国，这一比率高达5％以上。应收账款管理的有效与否直接影响着企业的资金流动和收益实现，只有对应收账款采取科学的管理才能实现赊销目标，也使企业保持良好的财务状况。现在，企业界大多已经认识到了这一点，从而采取了一系列的措施来加强企业应收账款的管理，许多企业已经建立了应收账款管理系统作为企业会计管理系统中重要的一环。然而，伴随着网络的飞速发展和不断普及，Internet/Intranet日益深入人心并得到广泛的运用，毋庸置疑，广域网、局域网对应收账款的管理也将起到巨大的推动作用。那么，Internet/Intranet如何应用于应收账款的管理？在这种情况下，原有的应收账款管理系统应该如何加以完善以适应网络时代的新要求呢？

一、网际飞梭-让因特网成为企业应收账款管理的助推器

（一）通过因特网上的电子邮件管理来对赊销业务进行全程跟踪管理

在应收账款无法收回的诸多原因中，跟踪不利是一个十分重要的原因。在网络化步伐不断加快的今天，企业可以建立客户的电子通讯录，通过电子邮件完成下列功能来加强对应收账款的跟踪管理：

1.合同成立后即发出的确认信；

2.在货物发出的第二天向客户及时报告货物发出的时间、路径、运输工具等信息；

3.在货物发出一星期后发出询问函以确定客户是否完好的收到货物以及货物是否符合合同要求；

4.应收账款到期前的一周询问客户对于这项交易的满意度及对这次交易有何意见，起提醒付款的作用；

5.收到款项的谢函；

6.如果客户未按时付款，一周内，询问客户是否已经发出支票、汇票；

7.到期后10天后发出请求函；

8.到期后20天后发出催款函，根据实际情况跟踪发出相应各类动态处理意见；

9.定期向客户发出往来对帐单，客户意见调查表等必要的文件；

10.对于客户要求查询或获得的信息，在信箱中进行回复。

（二）在网上寻找信用调查，追讨以及专业咨询

随着电子技术、通讯技术的不断发展，与企业发生业务往来的客户范围不断扩大，而企业由于所在专业领域的限制和地域的限制，对于信用调查，商账追讨并不十分在行，不知从何入手，对于不同地区的相关法律及操作规范也不尽了解，因此往往处于不利地位，常常花费甚大却走了很多弯路难以实际奏效。对于海外客户来说，如若派人前往调查处理应收账款代价更大，搞不好还会得不偿失。企业里寻找征信机构，主要是希望透过征信机构的专业知识以及长期以来积累的各行各业的财务总分析的数据、财务报告等资料，较公正的诊断被调查者的财务状况，给企业提供有关客户资信的参考意见，并且提供专业咨询服务。在企业对于过期账款催讨不利时，通过专业化合法化的步骤和方式有效的替企业收回欠款、挽回损失。在互联网迅猛发展的今天、通过互联网与指定地区的专业信用管理机构取得联系已变得十分便利。

（三）移动办公、远程传输和查询使应收账款即时信息成为可能

企业的赊销业务可能不在销售部门发生，而是随着业务员的东奔西走不定点的发生，而传统会计报表只是在一定时期后的总结归纳，时效性不强，因而缺乏查询价值和决策价值，对企业、客户及业务员来说帮助不大，不能满足其对信息的需求，现在，随着Internet在管理中的运用，这一现象将一去不返了，业务员无论何时何地，只要带上笔记本电脑，连接上因特网，即可随时将发生业务的详细资料传往其所属销售部或总部，使企业信息适时更新，动态的反映应收账款的实际情况，这不但是远程业务人员的方便，也为经常出差的管理人员、领导人带来福音，通过网络，企业的管理人员可以随时了解各业务部门的应收账款发生状况及总部汇总，运筹帷幄，并迅速把有关指示和工作安排下发到下属各部门。各业务单位每天的发生的业务、客户往来情况通过Internet准确、自动的汇总到总公司的数据库中，实现企业内部数据汇总的自动化。另外，客户在授权的条件下也能进行即时查询，获得一份时效性很强的应收账款详细材料及对账单，这对于客户随时了解自身的应付款情况，及时发现问题有重大的实践意义，甚至可以说，这一功能使得企业应收账款各项数据有了时效价值，更具可用性，提高了整个应收账款管理系统的动态应变能力。

二、退而结网-构建企业的Intranet来加强应收账款的内部监管与交流

（一）设置业务员个人管理功能

有效的应收账款管理，最终往往要落到业务员身上，讲究谁发出的货谁负责收回货款。然而，在现实中，业务员通常较重视销售绩效，认为达到预定的目标已经足够了，造成了盲目赊销，缺乏理性管理，造成了不必要的损失。要知道，销货机会的丧失只不过是潜在利益未能获得，但是一旦发生坏账，损失的又岂止是潜在的利益？连生产制造产品的成本与分摊的营销费用也一并损失掉了。所以企业应督促业务员对其业务状况随时进行分析、总结、管理，减少坏账发生的可能性。现在，Intranet技术的发展，使得业务员随时可与企业各部门取得联系，获得各种信息，在Intranet中设置业务员自我管理板块在应收账款管理中有重大的实践意义。比如说，可在Intranet业务员个人板块中设置与应收账款实时数据库相连的个人查询端口，可以让业务员随时查询其销售货物产生的应收账款回款情况，账龄分析，客户交易回款历史记录，信用等级，信用额度使用状况，销售目标完成情况甚至是业绩评比表等信息，让业务员对自己的业务及相关客户的状况能随时进行全面了解，对于有可能发生坏账的环节，及时采取相适应的措施进行调整和处理，杜绝原本可避免的坏账发生。除此之外，在Intranet业务员个人管理模块中设置内部邮件系统，使业务员随时获取企业相关业务员的各项最新规定、政策（比如业务员奖惩条例、客户信用额度最新变化）、事务安排及对其业务状况的评价和建议，以便使业务员明确相关信息，集中精力，更好的进行业务操作。这些功能的引进在业务员环节将会有效的对应收账款的管理起促进作用，从根本上加强了应收账款的控制。

（二）在Intranet上营造应收账款管理“知识花园”，随时使有关人员进行在线学习

Intranet的服务对象是企业内部员工，对于应收账款管理相关人员来说，随时随地的进行在线学习，提高管理水平是十分必要的，企业可设兼职的人员对应收账款管理的“知识花园”进行维护，定期从因特网上下载一些最新应收账款管理的相关讨论、案例分析、经验交流，或是从书刊报纸上剪贴一些相关文章及企业优秀业务人员的实际操作经验交流，把这些内容列示在内部网上的“知识花园”中随时供员工访问，在“知识花园”中吸取营养，提高应收账款管理质量。J.D.Edwards（美国一家企业软件供应商）就曾经营造过一个类似知识花园的内部知识栏，其公司职员Globe说：“你并不生活在Web之外而每天要多次去拜访Web站点，而是在一个地方，每天都生活在线上，通过网络你走出去，抓住你需要的东西，进而提高竞争能力，这就要感谢你所在的那个环境了。”这充分说明了“知识花园”对员工运作的推动作用，我常常来往于网上，常会看到网上的一些文章大有可以学习借鉴之处，比如说：《金塔王集团ABC信用评级法》、《秦川发展应收账款让人眼晕》、《信用及信用管理》及一些英文文章等，若是挂在应收账款的“知识花园”中相信会对企业应收账款管理质量的提高大有裨益，而且，这无疑显示了知识与信息的影响和力量，在企业员工中营造一种良好的管理氛围。

（三）通过Intranet上的信息传递，内部讨论组，加强应收账款的内部协作管理

在传统的企业内部，信息传递结构是金字塔型的，如：上级对下级下达命令，下级将信息反馈到上级，同级之间的信息沟通往往由于企业金字塔型的企业组织结构产生了信息传递缓慢，信息更新周期长等弊病，造成内部推诿，互不通气。销售业务部门只管销售，不管回笼资金，讨债是财务部门的事情；财务部门只管记账，不报账，应收账款余额高低事不关己，高高挂起。引入了Intranet以后，上述情况将会大为改观，监督部门制定信用额度，赊销数量时，财务人员和一线的业务人员有权通过内部讨论组甚至虚拟办公室进行在线协商，共同制定。对一些前款不清，业务人员连续发货的行为，财务人员足不出户就可以通过Intranet内部讨论组进行咨询，了解实际情况，发现问题及时解决。Intranet大大推动了内部联系的紧密度，克服了人员由于地理距离的原因缺乏沟通的弊病，Intranet使地理距离变成了鼠标距离，这样一来，不同部门的工作人员好像就在身边一样。财务部门还可以利用Intranet技术每日或者每几日，通过内部网把应收账款各单位欠款时间和余额明细表，各种分析数据送到相关负责人手中电脑的终端，使他们随时了解有关欠款情况，以便安排清欠工作，有效的降低因账款时间长可能形成的坏账风险。总而言之，利用Intranet上的新闻讨论组（NewsGroup）、电子公告版（BBS）、谈话软件（ChatSoftware）等工具可建立企业内部社区与协同工作环境，召开应收账款专题讨论会或组织清欠小组，使处于不同地方的工作群体都能利用网上的WWW项目页面交流思想，开展讨论，

协同工作从而促进企业内部的沟通与交流，提高企业的管理水平与技术水平，基本上杜绝由于内部沟通不畅造成的应收账款内部监管不利的现象。举一个例子：早上，Xerox公司的应收款负责人Cynthia来到自己的办公室中，打开电脑，进入内部网中自己的工作界面，两份报告已经摆在了眼前，一份是昨天已到期而仍未回款的交易汇总；一份是业务员Randy发来的邮件，说SunMicrosystems公司近来一向回款情况良好，但其信用额度已满，不能继续赊销，不知可否加大信用额度。对于第一份报告，也许，公司已经发来了汇票、支票，只是仍在途中，于是Cynthia批示：二天后发出E－mail询问是否这些交易的货款已经发出，对于第二份，似乎超出了职权范围，在线取得了SunMicrosystems公司近三个月的交易、回款状况汇总表，好像不错，附在该邮件后，鼠标轻点，转发财务部信用监控部门，也许要召开一次小型的在线讨论会吧！注意，这绝不是神话，而是来自于网上的一个真实的故事。怎么样，内部网的作用不容小觑吧！

（四）使集中核算成为可能

一个公司的门市或销售点往往是分散的，甚至是自立门户独立核算的，这对于应收账款的集中控制是十分不利的，而Intranet连接着企业的各个部门，各部门经过授权都可以成为企业总数据库的一个端口，通过网络，销售点可将应收账款的发生情况及时送到公司数据库中，而不必分别核算，这是应收账款总控的一个福音。举一个例子来说，美国Chdin电器公司的业务员欲向一家销售部赊销一批商用空调器，在向总部报告请示时却被告知，该销售部已向公司的另一个销售部门赊购了一批电控饮水机，并且已经超过了公司业务部门制定的该销售部门的信用额度，所以不予批准赊销。这就是应收账款集中核算的一个例子，企业在应收账款管理中往往制定了一些信用政策，信用期限细则，对应收账款进行管理。而各部门业务发生的情况如果不能及时汇总而一定要一定时期后才开始汇总，那么这不但不利于应收账款的控制，还会让客户在想与公司对账时往往要奔走几个部门才可以拿到正确的数据；领导者在查阅客户往来款数据时也要查阅几个部门才行。通过集中核算还可以降低营运成本和提高效率，这样看来，Intranet的引进不能说不是一项进步。

（五）其他功能

Intranet在应收账款管理中还有其他一些应用，比如说在内部网上设置业务员、销售部回款率评比表、光荣榜，以激励员工在赊销的同时亦考虑回款的可能，也鼓励员工多动脑筋想办法以使客户的款项及时入账。Intranet还可以实现员工合理化建议上传，俗话说：众人拾柴火焰高，集思广益也是成功的重要因素，在以往，员工由于与领导者、负责人接触不多，要提建议又往往瞻前顾后，无法畅所欲言，在Intranet中，员工意见可以随时上传，认为应收账款事前、事中、事后整个管理中有何需要改进之处可以随时发表自己的见解，领导者可以在方便的时候随时打开建议栏。在Intranet上还可以实现公用信息，客户信息系统导入端口（及时了解每一家客户的情况和历史交易状况），负责人甚至可以通过Intranet对销售部门进行随时访问。

三、开放平台应收账款管理系统设计的初步设想

（一）该系统的新特点

同已经存在的应收账款管理系统相比，我所设想的这个系统有如下两个最新的特点：

第一，在传统应收账款管理系统的基础上渗入了国际信贷管理的全程信用管理思想全程信用管理模式的出发点是控制企业与客户交易过程中的各个环节，从事前控制、事中控制和事后控制三个基本环节，进行四个方面的管理，即：客户信息管理、客户信用分析、应收账款监控、拖欠账款追收。

第二，支持其内外平台（Intranet／Internet）作用的发挥：功能支持与接口支持Internet作为该系统的外部平台，主要发挥的作用是与企业外部的整个大环境建立联系，比如说：通过因特网上的电子邮件管理来对赊销业务进行全程跟踪管理；移动办公、远程传输和查询使应收账款即时信息成为可能。

Intranet作为该系统的内部平台，主要发挥的作用是架起企业内部各部门之间、员工之间联系的桥梁，比如说：设置业务员个人管理功能；在Intranet上营造应收账款管理“知识花园”，随时使有关人员进行在线学习；通过Intranet上的信息传递，内部讨论组，加强应收账款的内部协作管理；使集中核算成为可能。

既然作为应收账款管理系统内外平台的Intranet／Interanet将对应收账款管理日益发挥巨大的推动作用，那么，应收账款管理系统也理所当然的应该作好其内外平台的坚强后盾，在内外平台需要特定的信息时能自动汇总得出：比如说业务员销售

回款统计表、领导者报告单等。同时，为了实现系统的实时性、适时自动更新性亦应设内外接口，以做到业务在线汇总，即时处理。

（二）应收账款管理系统的全局图（接口示意）

下面就是开放平台应收账款管理系统的全局图

说明：

1.在Internet与Intranet之间设置防火墙，既可以防止内部人员随意访问Internet，又有效的防御了来自网上的攻击和恶意信息偷取；

2.设置信息交换器作为Internet与会计信息系统的门户主要是为了安全考虑，从Internet端远程传来的信息要确保无重复性和安全性，各种样式的要发往Internet的确认函、催款函在信息交换器中作以审查和核实，客户查询端所需的信息通过信息交换器发出，以确保信息的正确以及没有非相关不必要的信息流出；

3.Intranet、信息交换器与应收账款管理系统之间设有输入输出通道来实现总部核算、相关人员查询以及应收账款相关信息部门间流通。同时也要有授权权限管理和控制，防止信息的重复，也防止信息的随意流动给企业造成损失。

（三）应收账款管理系统总控图

（四）流程图

应收账款的全程管理是通过这样一个过程实现的：

应收账款的信用管理理论篇5

关键词：金融危机；应收账款；资金链；信用管理

1　引言

在金融危机的大环境下企业面临的货款回收变得异常困难，企业在开发销售市场的同时更应重视加强应收账款的管理。我国企业应收账款管理经过多年的探索和研究，提出了应收账款保理、应收账款证券化和债务重组等理论，然而这些理论并不成熟，不能很好的融人到现代企业的风险管理之中去。本文作者在学习前人思想下提出了在当前经济形势下应收账款管理切实可行的风险管理方案，从源头入手，加强应收账款事前防范与事中管理。

2　金融危机下应收账款风险加剧

吉林化工在2000年前半年实现销售额与1999年同比上升16％的同时，应收账款却同比上升了66％。经营者只能依靠增加有息负债来帮助公司度过流动资金紧张的压力，从而使有息负债规模从年初的35.81亿元扩大到年末75.55亿元，净增40亿元，当期负担的财务费用则达到6亿元。2004年长虹遭到apex欠款4.675亿美元无法收回，这给长虹造成几乎致命的打击，高达26亿人民币的坏账准备让投资者纷纷望而却步。发生在三九医药、st家乐、st猴王、粤金曼、大庆联谊、st春都等公司身上的案例无一不说明近几年来应收款项越来越多的成为隐藏在公司中“业绩炸弹”。经济宏观运行良好的情况下尚且如此，一场金融海啸的席卷会让这枚“业绩炸弹”给企业带来怎样的巨大影响呢?2008年10月，被冠以全球最太的玩具代工企业巨头合俊玩具厂由于高额应收账款拖欠倒闭。同月，全国最大的印染企业江龙控股由于资金链断裂而轰然坍塌，这样的案例数不胜数。

3　谨防资金链断裂。从源头高度关注应收账款风险

3.1　事前风险的防范与控制

3.1.1　不断调整经营策略，生产适销对路的产品

产品的销售采取现销方式是企业资金链管理上的最优状态，这样不仪使应收账款太大减少，甚至还会出现预收账款的情形。然而它的前提是企业生产的产品物美价廉，质量过硬，适销对路。这就要求管理人员能够有远见卓识，灵敏的洞察出经济法律环境的变化，行业的发展走势和竞争状况以及市场对于产品的需求度等，企业还应客观评估自身实力，从而确立合适的经营策略。目前经济萧条的大背景下我们应该清醒地认识到无论经济如何衰退，居民基本的生活消费需求不会减少，减少得更多的是奢侈品的消费；同时，对于基本的生活消赞，居民将更加倾向于寻求物廉价美的产品，“中国制造”无疑在这方面拥有优势；而通过电子商务平台的途径进行贸易，将大大降低进出口双方的交易成本，以满足在经济危机时期居民对于物廉价美的产品的消费需求。

3.1.2　建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理

金融风暴席卷全球使我们都已经亲身体验到了信用危机对企业经营所带来的破坏影响力。金融危机放大了信用管理的效益，同时，也是规避金融风险的最佳途径。国家也日益重视我国企业在信用管理方面的空白。近日，我国首批24位高级信用管理师的诞生，在当今金融危机引发经济危机的背景下，对于我国的信用管理具有特殊的意义。作为抵御风险能力较弱的中小企业，从现在开始应当更加严格地进行财务信用管理，严格企业的赊销政策。建立一个独立于销售和财务部门的信用管理机构是很多企业应收账款管理中的当务之急。该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理。具体体现在：赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的管理，协助并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的处理办法，力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。

3.2　事中风险的测定与规避

3.2.1　实施应收账款的追踪分析

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。赊销企业有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，防患于未然。

3.2.2　对应收账款进行账龄分析

一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆、坏账损失的可能性越高。因此要把过期债权款项纳人工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

3.2.3　建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。

3.2.4　制定合理的激励政策及销售回款责任制

企业在制定营销政策时，要将产品销售和资金回笼结合起来，把销售回款率作为考核销售人员的一项重要指标，并与其工资，奖金挂钩，制订合理的奖罚条例，使应收账款处在合理、安全的范围之内。凡因自身原因导致货款被拖欠的，要视情节轻重追究有关人员的责任，对人为造成的呆坏账，要有明确的赔偿制度，损失重大的，依法追究刑事责任。

3.2.5　建立切实可行的对账制度

企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，企业财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据，发生差错应及时处理。对未超过期限的赊销客户，获取经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发生对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款，企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。

4　逾期应收账款的应对措施

由于信用商品经济的存在，应收账款的存在必不可免。产生坏账呆账的情况也是时有发生。金融危机下对于逾期货款的追讨问题也日益严峻。昔日信用良好的顾客也会因为自身资金流通不畅等问题而拖欠货款。受危机冲击强烈的行业企业甚至面临倒闭的风险。在这个时候对于逾期拖欠的应收账款更应予以高度的重视。

4.1　加大催收力度

账款最忌讳不及时追讨，根据邓白氏(dun&bradstreet)的一份调查数据，应收账款逾期的时间越长，追账的成功率就越低。当逾期时间为一个月时，追账成功率为93.80％，当逾期为半年时，成功率急降至57.80％，一年之后，成功率会锐减为26.6％。而当逾期两年左右时，成功率只能达到13.50％。应编制账龄分析表进行账龄分析，信用管理部门在账龄分析表的基础上，经过追踪、核查，进一步对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。

4.2　及时计提坏账准备金

应收账款的信用管理理论篇6

关键词：建筑企业;应收账款;分析;管理

一、研究背景和研究意义

应收账款是激烈的商业竞争的产物，是卖家对买家的一种赊销行为，其实质是卖家给买家在付款时间上的一种宽限。应收账款本质上可以理解为是卖家提供给买家的短期无偿占用资金。

从资金收支管理角度看，严格应收账款管理有利于企业资金回收，减小企业垫资压力，保证企业资金流持续稳定发展。从商业竞争的角度看，采用适当宽松的应收账款管理制度，扩大赊销规模，可以促进企业产品销售量的增加，从而提高企业产品市场占有率，实现企业开拓并占领市场的目标。

随着市场经济的发展，企业间竞争不断加剧，企业间现金交易时代已经渐行渐远，采用赊销方式完成交易成为现代企业之间交易的新常态。然而应收账款对于企业来说就是一把双刃剑，有利也有弊，关键看企业如何利用和管理，在商业竞争和资金流管理中取得平衡。

二、应收账款管理理论

应收账款在现代企业交易中普遍存在，并且对企业的竞争力和资金流都有着非常重要的意义，应收账款管理理论便应运而生。应收账款管理理论众多，按应收账款管理发生阶段分，可以分为：事前预测、事中控制及事后追讨。

（一）事前预测

事前预测是指将应收账款管理列入企业年度预算，测算出适合本企业的应收账款金额，对应收账款实行定额管理。定额确定后要根据每个客户的信用评级合理分解定额，将确定的年度定额分解到每一个客户。定额细化分解后还要严格执行定额，企业在签订销售合同时，条款中规定的应收账款信用额度不能超过对该客户制定的应收账款的最高限额。

（二）事中控制

事中控制主要是指企业内部围绕应收账款所进行的监督、考核管理。主要措施包括：无收款依据的不能随意挂账;要建立应收账款台账;定期召开专题沟通会;重点应收账款要专人跟踪负责;可以与银行开展保理业务;关注客户企业经营及财务状况变化等。

（三）事后追讨

事后追讨就是企业采取各种积极措施，制定收款政策，追讨未结算及逾期等形式的应收账款。在追讨过程中，企业要区分情况分别处理，积极采取有效措施，避免长期逾期形成坏账给企业造成更大损失。

应收账款管理对于不同行业，不同企业，具体情况不同，所面临的问题和采取的措施也不尽相同。

三、建筑企业应收账款管理面临的问题

建筑企业应收账款管理面临的主要问题就是：应收账款确认慢，回收期长。主要体现在以下方面：

（一）进度应收账款报审环节多、确认慢

施工方提交的资料经监理方和业主代表审核确认后方能开票确认应收账款，确认过程繁杂，延长应收账款的确认和回收周期。

（二）预估收入的应收账款要延迟一个报审周期确认

施工方报审的完工进度总是滞后于现场实际完成的进度，月末要将按完工百分比法确认的进度与开票结算的进度间的差额补充确认应收账款。这部分应收账款要在下个报审期确认后才能开票结算，所以收款时间会加长。

（三）完工结算应收账款确认严重滞后

建筑工程大都要审计后才能正式办理完工结算，审计工作一般工程接近完工才开始，审计涉及的内容多、范围广，持续时间较长，使得应收账款的确认严重滞后。

总体来说由于建筑行业自身行业特点，致使项目实施期间及完工后应收账款确认及回收周期慢长，这是建筑企业普遍存在又亟待解决的问题。对建筑企业而言能否管理好应收账款缓解企业面临的资金压力将决定企业的生死存亡。

四、建筑企业要运用应收账款管理理论强化企业的管理

（一）加强对应收账款的事前管理

1.制定项目应收账款预算指标并严格执行

项目开始前预算部应根据历史经验及项目具体情况测算企业可承受的应收账款的最大限额。财务部要定期向业务部反馈应收账款的变化，便于业务部动态的控制应收账款的金额不突破限额。

2.对客户进行信用分析

企业可依据交易的历史数据、客户的信用等级、财务状况等综合分析评价客户的信用，尽量避免与信用等级过差的客户交易。如果出于市场开发等竞争角度考虑交易时，必须提前做好预案。

3.加强企业内部门间协作，严格审核合同条款

合同的签订由业务部门牵头，其他相关部门要积极配合。要严格审核合同条款，重点关注进度确认条件、收款周期等条款，确保应收账款及时确认和快速回收。部门间要加强沟通，充分分析合同条款，避免合同签订后发现条款不具可执行性或表述不明晰出现合同双方扯皮、推诿，导致应收账款不能顺利回收。

（二）加强对应收账款的事中控制

1.紧密跟踪工程进度，及时确认结算进度款

首先生产部门要及时按合同要求准备并提交进度审批资料，避免因资料不齐全或逾期未提交造成拒收。然后生产部将审批资料交财务部开具发票，财务部要确保票据的合规性，避免票据被拒收。最后业务部门按合同要求将票据等相关收款资料一并提交业主申请收款。各环节环环相扣，这就要求企业部门间要通力合作，扎实的做好各自所负责的工作，为应收账款的确认和回收奠定基础。

2.协调收款与付款，减少企业垫资

企业与供应商签订支出合同时要考虑与业主签订的收入合同的条款。尽量提高收入合同的预收款金额，压缩支出合同的预付款金额;尽量缩短收入合同的收款周期，延长支出合同的付款周期;支出合同的质保期尽量不短于收入合同的质保期。企业应编制资金收支计划，以收定支，量入为出，每月支出的金额以每月收回的应收账款的金额为上限，绝不突破。

财务部要定期反馈应收账款的动态，对将要逾期的应收账款提前一周做出预警提示，通知责任人提前联系催收。

业务部要积极跟踪关注业主方公司的财务和资金状况，对业主方可能引起我企业应收账款不能回收的重大事项要提前汇报，以便企业提前筹划，避免因业主方财务和资金状况恶化导致我企业应收账款逾期甚至形成坏账。

企业可以具体分析每笔应收账款，把回收难度大，很可能出现坏账的应收账款与银行合作开展应收账款保理业务，这样就在一定程度上把应收账款到期不能收回的风险转嫁出去。

企业可以向银行申请授信，用以办理银行保函。对于工程所需的各类保证金尽量以保函方式出具，可以节省企业资金的占用，还可以降低到期不能收回的风险。尤其是质保金，企业应尽量以银行保函的方式结算，一方面工程质保期一般较长，多为1年，对于一些有行业标准的时间更长;另一方面工程施工时业主方代表多为临时抽调组成，工程结束后人员会调去其他项目，等到质保期结束时很难找到当时的工程负责人。以上两方面都给最后质保金的收回带来很多麻烦，银行保函则可以在很大程度上避免这个麻烦。

（三）加强对应收账款的事后追讨

企业对于逾期的应收账款必须责任到人，指定专人负责，定期上报进展。企业也应该认真分析逾期原因，按原因分类，制定不同的策略，积极回收逾期应收账款，避免长期逾期造成坏账损失，影响企业利润。对于确因我方质量、工期等问题造成的，应积极与业主方沟通修复、赔偿等，避免因小失大。对于业主方确实突然出现资金短缺，可以与业主沟通分次收款或适当宽限或者给予部分折扣优惠等。对于业主方恶意而为并多次沟通无效的应尽量借助法律手段，强制执行。总之，对于逾期的应收账款一定要及时分析，采取积极的态度，不能任其发展，最后成为企业的坏账损失，影响企业收益。

五、研究结论

在依托于信用经济的赊销赊购的销售模式下，应收账款的存在是必然的。建筑企业普遍存在着应收账款确认慢、回收期长的困难。但风险与收益并存，我们可以运用应收账款管理理论结合企业实际情况，制定适宜本企业的应收账款管理制度和方法，对企业的应收账款合理规划，尽量做到事前、事中、事后全方位多角度的管控，将应收账款的风险控制在企业可承受的范围内，促进企业平稳、健康发展。

参考文献：

[1]吴玉蓉，加强企业应收账款管理的思考[J].当代经济，2008.5.

[2]赵爱萍，企业应收账款管理存在问题及对策[J].会计之友，2009.10.

应收账款的信用管理理论篇7

【关键词】应收账款，信用管理，风险管理，问题分析，对策研究

一、现金流——应收账款概述

（一）应收账款概述

应收账款管理是企业现金流管理的重要内容，也是企业管理中容易引起资金周转困难的主要因素之一。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。

应收账款的出现是由于以下几个原因：1.在市场日益激烈的情况下，企业为了扩大销售，提高市场占有份额，现金折扣、赊销是形成应收账款最主要原因。2.由于产品更新换代速度越来越快，为了及时消化库存，企业不得不通过降低赊销信用的标准加大销售。3.清理欠款工作职责不清。有些企业对债权资产的风险性认识不够，以完成产值收入的多少论英雄，加上企业领导不重视应收账款的管理，造成各部门对“清欠”工作都抱有推诿的态度。4.现实中运用法律手段解决债务纠纷的效果不尽人意。5.销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间往往不一致，导致了应收账款的发生。6.一是信用管理不健全因素。

二、应收账款存在的问题以及解决措施

我国企业应收账款畸形膨胀和回收不力现象严重。据统计，2001 年上市公司应收账款平均余额为1.61 亿元，2002 年末增加到1.78 亿元，而2003 年中期应账账款的平均余额继续增加，达到1.98 亿元。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家的20%的水平。

（一）我国应收账款中存在的主要问题

我国应收账款存在的问题首先是企业内部控制制度不完善， 职责分工不明确。其次是企业缺乏风险意识，财务风险管理不足。企业信用管理意识薄弱，信用管理不健全。企业内部考核和激励机制不健全。三角债问题也较严重。

（二）加强应收账款管理的主要措施

1.建立有效的应收账款内部控制制度

1.1建立规范的应收账款对账制度。财务部门应建立定期或不定期的与客户对账制度， 及时了解客户的财务状况， 并将对账结果和对客户财务状况的了解通报给销售部门、客户信用部门， 以便及时采取有效措施， 减少坏账损失。

1.2建立必要的应收账款监督制度 首先是回收情况的监督。企业应建立应收账款的收账监督制度， 随时掌握回收情况。其次是收账政策的制定。对过期时间不同的顾客采取不同措施。

1.3建立规范严格的会计管理制度。规范会计核算程序，建立销售员“台帐”核对制度，定期与客户和财务部门核对，做好账龄分析工作。

1.4合理明确划分各部门职责。合理明确划分各部门关于应收账款的职责，规定财务部门、销售部门或者其他部门负责应收账款的收回工作。

2.健全企业的风险管理制度。树立企业的风险意识，防止盲目赊销。逾期欠款按风险程度进行ABC 分类管理。

3.加强企业的应收账款信用管理。建立专门的信用管理部门，进行信用调查分析，最后建立合理的信用政策。

4.健全企业内部考核和激励机制。规范考核制度， 建立回款责任制。改变过去以会计上的销售收入为考核指标的制度， 而以实收货款为考核指标。同时还应制定应收账款回款考核制， 其考核结果应与销售部门、销售经办人的经济利益挂钩。

5.逐渐解决三角债问题

总结

企业强化现金流管理的重点是调整资金投向，优化资金结构，提高投入产出比例，加大盘活资金力度，提高资金运营效率。只有切实强化现金流管理，适应了经济环境变化，才能做到资金周转持续良性循环，并在激烈的竞争中立于不败之地。应收账款管理在现金流管理中占有重要地位。

综上所述，企业应收账款的存在，对企业来说是一把双刃剑。合理地运用和扩大应收账款，可以增加企业销售，增长企业利润。但如果运用不当，则会影响企业的经济效益。应收账款的大量存在，迫使企业投入大量的人力、财力、物力去催收逾期账款，由此而增加了企业的额外负担，导致企业资金周转不灵，利息费用相应增加；导致被占用资金的时间价值丧失，由此使得利润减少；同时应收账款的大量存在，还会出现一定数量的坏账损失，导致企业资产的减少。应收账款占用资金的增加，必然加大企业维持正常生产经营的资金压力。加上市场日益激烈的竞争，各企业应将加强应收账款的管理水平作为财务管理工作中的一个重心，从而提高企业抵御财务风险，提高经济效益的能力。

所以企业应通过以上一系列的对策加强应收账款的管理。

参考文献：

[1]从企业财务风险角度看现金流管理，交通财会，2007/12

[2]加强信用控制降低财务风险_对全面实施_企业内部控制基本规范_下应收账款管理的思考，中国总会计师，2009/02

[3]加强应收账款管理降低企业财务风险，商业经济，2011/06

[4]论应收账款管理中内部控制制度的建立，工业审计与会计，2008/01

[5]企业加强应收账款管理的有效措施，工业审计与会计，2008/02

[6]企业现金流管理的主要问题及对策，辽宁经济，2011/04

[7]企业应收账款管理存在的问题及财务风险控制对策，商业经济，2007/08

[8]浅谈企业强化现金流管理的重要性与对策，中国城市经济，2011/21

[9]浅析企业现金流管理策略，财会通讯，2011/02

应收账款的信用管理理论篇8

关键词：应收账款；应收账款管理；坏账风险

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2015年9月22日

一、应收账款产生的原因

（一）商业竞争。商业竞争是产生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，实现利润增长，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段之外，赊销也是一种扩大销售的手段之一。应收账款是由于赊销产生的，赊销是一种信用交易。市场经济就是信用经济，在一整套严格的信用管理体系基础上建立起的稳定可靠的信用关系是其存在的基础。市场经济越发展，各种信用手段的运用就会越多，产生应收账款是其中的一个必然结果。

（二）销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款的产生。虽然现实生活中现金销售是很普遍的，但通常集中于零售企业。就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越是落后，结算所需时间就越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款，不属予商业信用，也不是应收账款的主要内容，不再对它进行深入讨论。

二、应收账款对企业的影响

（一）对现金的流入和流出的影响。应收账款是企业将产品已经给了客户，但钱还在客户手中的款项，其原因就是赊销。在企业的赊销业务中，企业的资金流与实物流不同步。由于企业发出产品并开发票确认收入后，应收的货款却不能同步收回，因此这种没有货款收回的销售收入，就一定会形成没有现金流入的企业会计利润。同时，企业的销售税金上缴和年内所得税的预缴，也涉及到股东年度分红，会导致企业不得不用流动资金来垫付股东的红利。企业的现金流入会直接受到高额的应收账款的影响，严重的时候可能引发财务危机。由此，应收账款不仅使得企业没收回现金，而且还加速了企业的现金流出，即企业不得不运用企业现有的流动资金来垫付赊销活动中的各种税金和费用，这反而很大程度地加速了企业的现金流出。因此，企业要管理好应收账款才能减小应收账款对现金的流入和流出的影响，使企业在长期的发展中能够稳定、有效地获取利益。反之，企业没有有效地管理应收账款，则会很大程度地影响企业的现金流入和流出，导致企业没有足够的现金流来支持企业的发展，严重影响企业的正常经营活动。

（二）对企业盈利的影响。利润等于收入减去费用，这里的收入主要指的是形成应收账款的主营业务收入。企业应收账款是企业的收款权利，而企业应收账款的产生是指主营业务收入没有形成现金流入企业账务。所以，在回收企业的应收账款之前，所产生的利润是账面利润而已，不是现实利润。由此看来，企业的应收账款会使账面的利润虚化，从而误导不同的报表使用者对企业利润不同层次的理解。

在各个企业中，评价企业业绩的每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。在一个企业盈利的情况下，该指标就反映出每股所创造的利润，管理层、领导层和决策者的理解是每股收益越高，表明企业所创造的利润越多。但假如一个企业的利润大部分都是通过应收账款来支持的，那么就会缺少现金为依托，并且企业盈利水平的评价作用就会削弱企业的每股收益指标。

企业的应收账款对企业的盈利状况有着非常重要的影响，它不单单是从表面影响了企业的盈利，更是从实际上对企业的盈利有着影响，如果企业的管理者在日常经营生产过程中没有注意到这一点，同样会造成企业的亏损，也会影响投资者对企业的评价，更会影响到管理者和股东对企业未来发展情况的判定，最终使企业走向下坡路。

三、应收账款管理存在的问题

目前，我国很多企业对应收账款的管理存在很多问题，直接影响到企业的经济效益。

（一）企业信用管理体系不完善。这主要受限于我国经济体制改革尚不完善，很多维持市场经济发展的后续制度建设需要逐步开展。尤其是与应收账款相关的信用管理体系的建设工作刚刚起步，相关的管理制度与政策指导几乎是空白的，管理机构也局限于银行、证券等金融机构，给企业的自由决策权很小，管理难度相当大。而且企业信用意识也较薄弱，对信用危机的危害性认识不足，很多小企业恶意拖欠账款，不仅给自己的进一步发展带来不良影响，也破坏了整个市场经济秩序，牵制了提供方便的对方企业。

（二）未考虑企业经济实力，盲目扩大应收账款规模。很多企业为了在激烈的市场竞争中保证仅有的或扩大已有的市场份额，避免被吞食，采用各种手段扩大销售，除了依靠广告、价格、售后服务等手段外，赊销因为能够迅速地提高企业的账面利润，受到越来越多企业经营者的欢迎。在很多交易中，未进行应有的客户经营发展能力分析与信用评价，盲目放宽信用条件，降低信用标准，扩大应收账款规模，短期内确实给企业带来巨额的营业利润，但后期的账款追回面临诸多的问题，坏账损失严重，最终造成应收账款有增无减、居高不下，企业经营隐藏了巨大的危机。

（三）应收账款缺乏内部控制管理。大多数企业因为风险意识较差，缺乏对应收账款的科学管理，尤其是内部控制制度严重缺失，首先是在应收账款形成初期没有对销售客户的资信进行严格的审查程序，信用评审标准变化大，缺乏连贯性和统一性，很多情况下都是凭业务主管工作经验或个人感情进行赊销决策，责任不明确，出现问题互相推诿；其次形成应收账款之后没有对其制定严密的赊销内部控制制度。一般销售人员的赊销权较大，工作的随意性大，而且很多后期的会计处理工作不完善，岗位分离制度未建立，大大提高了企业发生坏账和销售人员舞弊的可能性。而且由于没有有效的奖惩制度，业务人员的业绩优劣和相应的奖罚与应收账款回收的好坏与管理效果没有直接联系，在一定程度上抑制了业务人员收款的积极性，纵容了其盲目扩大赊销业务的行为。

（四）应收账款日常管理不规范，管理方法落后。应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一，从制度制定到机构设置企业都应该合理规划。但很多企业不仅没有建立应有的基本管理制度，对应收账款形成、评估、收回、控制等缺乏明确的政策规定，各项工作缺乏操作性。而且没有设置专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理，日常控制极不规范，管理手段满足于计量与确认，根本没有正确认识交易过程中货物与资金流动的时间性差异，没有进行风险审计与控制措施，也未根据不同的市场业务情况采取不同的收账政策、及时调整信用政策，与现代企业风险管理要求相差甚远。

四、加强应收账款管理的建议

（一）制定合理的信用政策，控制应收账款的规模

1、确定合适的信用标准。宽松的信用标准会增加企业销售份额，但同时导致企业面临的财务风险增大。相反，如果为了追求经营的稳定性和安全性，而过于谨慎，将信用标准过分提高，会使很多客户受阻于该高标准，最终的结果是不利于企业销售，得不偿失。所以需要通过科学的分析研究，确定合适的信用标准。

2、设计合理的信用条件。信用条件主要包括信用期限和现金折扣等。现金折扣的恰当使用，可以实现客户与企业的利益双赢，是现代经济交易中常用的一种交易策略。而在信用期限的设计上，除了要考虑自身资金周转情况外，还需要考虑购买者的资信情况。

3、建立恰当的信用额度。信用额度的规定主要是出于防范坏账损失对企业的破坏程度。而且鉴于市场经济环境瞬息万变的特性，企业应建立完善的信用评价制度体系，结合当前企业面临的具体环境和条件，对信用额度进行必要调整，使企业能够承受意外情况带来的经济利益风险。

（二）建立赊销审批制度。要加强应收账款的管理，从源头上采取有效的控制措施是最有效的。所以企业在销售过程中，应尽可能地按照已有的信用政策控制交易，执行严格的审批制度，并根据岗位分离、互相牵制的原则制定分级管理制度将赊销业务控制在合理限度内，同时建立赊销审计制度，完善赊销业务内部控制，明确每位负责人的岗位职责和业务操作流程，通过严格的管理，最大限度地提高应收账款回收率，减少坏账损失。

（三）建立应收账款催讨机制。随着企业业务规模的扩大，很多企业要建立应收账款催讨机制，选派合适的团队负责应收账款的后期管理，根据不同的应收账款的风险类型采取不同的管理对策，或进行风险转移，将应收账款转化为流动性更强的资产，将企业承担的财务风险损失降到最低。此外还应该注重提高专门负责该部分管理工作的员工的专业素质和管理技能，通过企业之间的管理经验交流、在职培训等方式，鼓励其从企业实际情况出发，积极寻找债务重组、出售债权和资产证券化的可能，借助先进的管理手段，满足企业经营所需要的现金流的需求，保证企业发展速度。

（四）规范应收账款管理基础工作。管理工作的有效性最根本的保障还是基础工作要规范。只有在经营过程中，始终坚持谨慎性的原则和态度，从应收账款的形成到后期的管理控制、最终的实现过程都建立有严格的管理程序，一切按规定执行，才能避免很多不必要的损失。但同时，还需要灵活地根据市场需求对管理制度进行调整和优化，引进科学的管理方法，比如建立应收账款坏账准备金制度。

随着市场竞争的加剧，企业为了扩大销售额而开始利用商业信用进行赊销，应收账款应运而生。应收账款不仅影响企业的现金流入与流出，还直接影响企业的盈利能力。目前应收账款面临的问题主要有应收账款管理体系不完善、企业的盲目扩张、缺乏有效的应收账款内部控制体系以及日常管理不规范、管理方法落后等问题。要从根本上解决上述问题，应制定合理的信用政策、控制应收账款规模，同时建立赊销批准制度、应收账款催讨机制并规范应收账款管理基础工作。

主要参考文献：

[1]何燕仪.论企业应收账款管理存在的问题及对策[J].当代经济，2013.8.

[2]郭建华.企业应收账款的事前控制[J].会计之友，2011.7.

[3]王奥.中小企业应收账款管理的问题及对策研究[J].品牌（下半月），2015.1.