应收账款浅析

摘 要：应收账款是指企业在正常生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项（主要包括企业出售商品，提供劳务等应向债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等）。它代表企业能获得的未来的现金流入。合理的应收账款对于企业扩大经营规模，提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。

关键词： 应收账款 现状 解决方案

一、 应收账款综述

应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品产品或提供劳务等业务而形成的债权，它是伴随着商业信用的产生而产生的，合理的应收账款对于企业扩大经营规模、提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。同时，应收账款又是许多企业财务管理的薄弱环节，企业资金在这方面的流失和沉淀量很大，对其管理的有效性决定着企业生产经营是否顺利进行，能否提高资金使用效率。从财务管理的角度看，应收账款管理是一种营运资金的管理，良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转，降低企业资金成本。企业一系列经营活动中，资金对于企业是十分重要的。所以，必须加强对应收账款科学、有效的管理，提高应收账款质量。

二、企业应收账款成因分析

1.企业防范意识薄弱，缺乏风险防范意识

企业进入市场初期，为了尽快打开销售局面，事先没能做深入调查，对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。另外一种情况就是，在基本建设领域，施工单位为了中标，而建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖欠，从而形成呆账、坏账。

2.市场竞争所造成的应收账款不上不下现象

在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段来扩大销售。在产品价格、质量水平、售后服务等大致相同的情况下，要吸引顾客，允许顾客推迟付款是一个不错的方式。由于顾客可以从赊销中得到好处，因此更愿意购买企业产品。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客。从而形成了应收账款。为提高市场占率，生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。

3.企业内部控制监督不严格，管理机制不合理

现在大部分企业为了调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益浮动挂钩的工资形式，却忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此，业务部门为了达到考核的目标，只关心销售任务的完成，采取赊销等手段强销商品，而不管应收账款是否能收回，使应收账款大幅度上升。而对于这部分应收账款，一些企业却没有采取有效措施要求有关部门和经销人员积极催收，造成账面资金短缺，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱，影响企业的发展和再生产的正常进行。

4.经营者法制观念淡薄，自我保护意识薄弱

经营者在扩大销售业务时，观念的薄弱主要体现在下面两个方面：一方面在销售货物提供劳务时，经营者为了扩大销售业务，不按《合同法》规定的条款签订合同、协议，造成发生合同纠纷无法可依；另一方面，不按合同、协议规定归还到期债务是负债方的一种违法违约行为。但由于地方保护主义的存在和干扰以及诉讼的成本效益反差等原因，使一些企业尝够了讨债难的苦果，宁愿坐视应收账款变为呆账、死账，也不愿低声下气催要欠款及至诉诸法律来维护自身的合法权益，致使企业间相互拖欠不断上升，债务链、三角链越结越紧，难以自拔 。

三、强化应收账款管理的途径

我们都知道，企业要想管理出色，就要制定科学合理的应收账款管理政策。在制定了这一政策之后，如何来加强其力度呢？企业可以从以下方面着手：

（一） 强化应收账款管理的可行途径

1.做好客户的信誉调查

企业在赊销以前对客户进行信誉调查，对企业是有利的。企业由此可以判定和该客户能否进行商品的交易；做大还是做小；每次的信用额度控制在多少比较好；采用什么样的交易方式是最好的，付款方式是什么 ；付款期限是什么时候，保障措施是什么等等。

企业如何对客户的信誉程度进行调查呢？一般情况下，客户的信誉程度主要体现在：客户的品德好不好，能力怎么样，资产如何，是否有担保，条件怎么样等。如何知道对方的这几个方面情况呢？可以从几方面来获得。

（1）财务报表。财务报表是最理想的信息来源。但是要注意报表的真实性，是否真实，属实，所以，最好是采用近期通过审计后的财务报表比较可靠。通过计算资产流动性，付款能力的比率就可以来判断以上几点是否有利于企业提高应收账款投资的决策。

（2） 核查其信用评价，可以通过信用核查报告来核查。可以从银行，媒体，金融机构处获得一些信用资料。也可以向客户所在的信用部门，工商部门，税务部门咨询，来了解该企业的资金情况，税金缴纳情况，现状和未来趋势等。看看是否该企业有不良记录，由此可判定该企业的品德。

（3）商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，企业可以通过与同一客户有关的各供货企业单位来交换信用资料，例如往来时期长短，信用条件以及客户支付货款的及时程度。

对以上信息进行综合分析评定后，企业就可以对客户的信用程度进行判断，并对每一客户确定相应的信用等级。当然，信用等级不会终身不变，所以，最好每一年对其做一次全面审核，以便知道客户的最新变化。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略和结算方式。

2.加强应收账款的日常管理工作

企业在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不是很细致，比如说账龄分析表的编制等。可以从以下几方面来做好应收账款的日常管理工作：

（1）了解客户付款的及时程度，做好记录。记录工作包括企业对客户提供的信用条件、付款时间，信用等级变化等，企业只有掌握了这些信息，才能采取相应的对策。

（2）检查客户是否突破信用额度。企业要检查对客户提供的每一笔赊销业务是否有超过信用期限的记录，并且要注意检查客户所欠下的债务有没有突破信用额度。

（3）关注客户已到期债务的增减，以方便好联系客户及时付款。

（4）企业要采用稳健性原则，对坏账损失有一定性的事前预算估计，制定一系列防止坏账损失的准备制度。

（5）编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，以次知道有多少欠款还在信用期内，估计有多少欠款会造成坏账，如果要大部分超出期限，企业则应该检查一下其信用政策。

（二）建立坏账准备金制度

不管企业采取如何严格的信用政策，但是，只要是存在着商业信用的行为，那坏账的损失就是不可避免的。坏账损失不仅仅是增加了费用，而且减少了可以运用的流动资金。企业要根据会计制度的规定，对可能增加的坏账损失进行估算，提取建立弥补坏账损失的准备金。在现在这个商品经济中，企业之间的商品交易大部分都是建立在商业信用的基础上，以赊销的形式实现的。商业信用的发展致使企业之间由于赊销而产生的应收账款越来越严重。很多企业就是因为盲目的赊销使得应收账款逐渐增加，坏账、呆账升高，致使最后无法经营。大量的国内国外的案例都表明应收账款给企业带来危机的能力是无法估量的。

合理的应收账款对于企业扩大经营规模，提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。企业为了扩大产品销路，提高产品销售收入，多多少少都有一定的商品赊销，商品的赊销形成了应收账款，从而增加了企业经营的风险。另一方面，由此可能产生的应收账款中的呆坏账增多，若长期得不到改善，会使企业的资金流枯竭，最终因资金困难险入尴尬境地。激烈的市场竞争也是导致应收账款居高不下的原因之一。企业必须采取必要的措施来制定合理有效的管理方法，做好应收账款的预防、监督、回收工作，来保证应收账款的合理占用水平和收款安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。企业更要重视应收账款的掌控和分析，加强应收账款的管理，增强企业在市场中的竞争力。

参考文献：

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[2]陈信元主编，现金及应收款项―应收账款，财务会计

[3]杨依华 杨爱君， 加强应收账款管理，提高企业竞争力 科技信息，学术版

[4]易青峰 ，加强应收账款管理之我见， 山西政报