应收账款论文范文

应收账款论文篇1

关键词：应收账款管理；问题；对策

一、企业应收账款管理中存在的问题及原因分析

（一）应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。

（二）签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。

（三）应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款

1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。

2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。

3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。

二、解决对策

（一）应收账款的事前控制

1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。

2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。

3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。

4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

（二）应收账款的事中控制

1、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。

2、强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。:

3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

（三）应收账款的事后控制

1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。

2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

3、确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托机构，但在选择机构时要慎重，要选信誉良好的公司。

（四）应收账款的保理业务。保理业务是保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。

三、结束语

应收账款论文篇2

关键词:应收账款管理探讨

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。

一、应收账款的功能及副作用

应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用,同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为应收账款有以下功能。

1.扩大销售,增加了企业的竞争力。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。

2.减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。

3.应收账款管理不善的副作用。一是降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。二是夸大了企业经营成果。企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。

二、应收账款管理目标

应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。

企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。

三、应收账款管理制度及措施

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。每个企业都应当根据企业的具体情况、市场情况,制定相应的应收账款管理制度。根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题,加快公司的资金循环,提高资金利用效率,实现企业的效益目标。

1.强化企业应收账款的日常管理工作。应认真分析本企业在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,如对用户信用状况的分析,账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:(1)做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3)掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。

2.强化应收账款的回收管理。(1)确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,可能使企业运行受到损害;后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院,以期在破产清算时得到部分清偿。

3.应收账款核算办法和管理制度。应收账款账户中子公司欠款额占总额的比例应严格控制在合理范围内,如超过合理范围,应采取措施及时改善。笔者结合工作实际建议如下:(1)加强管理与监控职能部门,按财务管理内部牵制原则,在财务部设立财务监察小组,由财务总监领导专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款进行分析和核算,保证应收账款账账相符,使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。针对不同的销售业务,不同的客户情况,分别采用不同的核算方法以示区别,并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。将应收账款回收指标作为业绩考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。严防出现挪用、贪污及资金体外循环等问题。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全相应的监督制度,每个环节都应当监督,不应放任自流。(6)定期召开应收账款分析会议,针对每一笔应收账款形成的实际原因,逐笔进行分析,并及时为有关决策部门提出解决建议。

应收账款论文篇3

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应收账款论文篇4

关键词：应收账款审计核算规范坏账损失

一、应收账款的审计要点

(一）应收账款的内部控制是否健全有效

1.业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单，以作为信用部门、仓库、收款开票等部门履行职责的依据。

2.信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。

3.仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。

4.会计部门根据销货销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。

5.出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。

6.对于长期收不回来的应收账款，会计部门应催收尚未付清的应收账款，清理货款并及时处理坏账。

（二）应收账款增减变动的合理性和合法性

有无虚列应收账款，虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。

（三）外币应收账款的折算是否正确

所选折合汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折合成记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。

（四）应收账款项目在会计报表上披露的恰当性

会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。

（五）坏账的确认标准是否准确，坏账的账务处理是否正确。

二、应收账款核算错弊的形式及分析思路

（一）应收账款入账金额不准确

根据《企业会计制度》的规定，在存在销售折扣与折让情况下，应收账款的入账金额应采用总价法。审查中要注意是否有按净价法入账的情况，以达到推迟纳税或将正常销售收转为营业外收入的目的，对此，查账人员应复核有关销货发票，看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。

（二）应收账款记录的不真实、不合理、不合法

在实际工作中应收账款往往是些企业调节收入、营私舞弊的“调节器”，成为掩盖各种不正常经营的“防空洞”，如通过“应收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户反映的内容反映在“应收账款”账户以达到多提坏账准备金的目的。而《企业会计制度》规定，企业持有的未到期应收票据，如果有确凿证据表明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款后，再按规定计提坏账准备；企业预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物时，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备，除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不能计提坏账准备。对此，查账人员应查阅“应收账款”账户的明细账及记账凭证和原始凭证，如果属于虚列收入，则可能记账凭证未附记账联或未登明细账，同时，函证与被审单位有业务往来的单位，其“应付账款”账户的数额与被审单位“应收账款”的数额是否一致，如果是将反映在其他账户的业务反映在“应收账款”账户，可以查阅摘要内容，必要时再查阅该笔业务的原始凭证。

（三）应收账款回收期过长，周转速度过慢

应收账款应该是变现能力最强的流动资产之一，因此，其回收期不能过长，否则会企业正常的生产经营活动。但在实际工作中存在着应收账款迟迟不能收回的情况。因此，查账人员应审查企业是否建立定期检查应收账款明细账和催收货款的制度，有无应收账款进行分析，对于账龄在1年以上的款项，查明其拖欠的原因，是否存在款项收回后某些人员通过不正当手段私分的情况。

（四）对坏账损失的处理不合理

《企业会计制度》规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。另外，确认企业坏账损失应按条件，不能随意将可能收回的应收账款确认为坏账损失，造成企业存在大量账外资产的现象。

（五）坏账准备金的计提不正确

《企业会计制度》规定，坏账准备金的计提方法有3种，即销货百分比法、账龄分析法、应收账款余额百分比法。我国普遍采用的是应收账款余额百分比法，因此审查时要审查坏账准备的计提依据，即年末应收账款和其他应收款账户余额之和是否正确，计提比例是否正确，目前一般掌握在3‰—5‰；计提坏账准备时是否考虑了坏账准备账户的期末余额；审查计提坏账准备的会计处理是否正确。

四、常见应收账款及坏账准备的情形及审计调账

【1】利用“坏账准备”账户，任意调节当期利润

（1）情况：若在2001年对某企业年度资产负债表审核时得知，该企业坏账准备提取率为0.4%，该企业年末“应收账款”余额为950000元。经查阅其他相关账目，有关账目记录如下：“坏账准备”账户12月初贷方余额为532元，12月末贷方余额为10532元，“应收票据”年末余额是1203000元，“预付账款”年末余额为480000元，调阅12月31日15号记账凭证，发现年末清算的会计处理是：

借：管理费用10000

贷：坏账准备10000

（2）分析：关于“应收账款”计提坏账准备的，若要查其准确性；我们应运用验算法。从该案例上看，年末“应收账款”余额是950000元，若按0.4%的比例计提，2001年年末“坏账准备”年末余额应该是3800元，又因为12月初“坏账准备”账户的贷方余额是532元，所以2001年末坏账准备再提取3268元即可。但从该企业年末坏账准备计提上看，计提数是10000元，而年末“坏账准备”账户余额是10532元，多提6732元的管理费用。经验证，该企业属于虚增计提基数，将“预付账款”480000元和“应收票据”1203000元也作为计提坏账准备的计提基数即（950000+1203000+480000）*0.4%=10532元。又因为12月初“坏账准备”贷方余额是532元，所以该企业年末计提了10000元的坏账准备金。

（3）问题：《企业会计制度》规定只有在有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或因供货单位破产、撤销等原因无望再收到所购货物时才能将“预付账款”的金额转入“其他应收款”科目并计提坏账准备；如果有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，将“应收票据”的账面余额转入“应收账款”，并计提坏账准备。该企业为了降低本年度纳税所得额，故意将不符合条件的“应收票据”及“预付账款”纳入计提范围，虚列、多列费用，从而使当期利润减少6732元，达到偷漏税的目的。

（4）调账：如果该在12月31日前查清，应在12月31日编制一张记账凭证，将多提的坏账准备如数冲回

借：坏账准备6732

贷：管理费用6732

如果问题在次年查清（假定所得税率33%）

借：坏账准备6732

贷：以前年度损益调整4510.44

应交税金——应交所得税2221.56

借：以前年度损益调整4510.44

贷：利润分配4510.44

【2】利用应收账款虚列当期收入

（1）情况：在2001年查阅某承包账目时，发现12月份“主营业务收入”及“应收账款”账户较以往各期发生额较大。根据账簿记录调阅有关记账凭证，发现12月25日18号凭证是：

借：应收账款1053000

贷：主营业务收入900000

应交税金——应交增值税（销项税额）153000

12月28号25号凭证的内容是：

借：应收账款702000

贷：主营业务收入600000

应交税金——应交增值税（销项税额）102000

12月29日30号凭证的内容是：

借：应收账款255000

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）255000

在查阅上述三张记账凭证时发现，均未附任何原始凭证。查阅有关“库存商品”和“应收账款”明细账时，这些明细账中均未做登记。

（2）：根据核算原则中的及时性原则，业务发生后应及时登记相关账目，而运用审阅法和核对法发现，该企业库存商品和应收账款明细账没有相应记录。另外，按规定只有调账业务、年终转账业务及错账更正业务允许记账凭证后面不附原始凭证，但该企业三笔销售业务都没有原始凭证。说明该企业存在虚构主营业务收入的现象，想利用年终虚增收入而虚增当年利润。

（3）调账：若上述问题在年终结账前发现

借：主营业务收入1500000

贷：应收账款1500000

若上述问题在次年被发现（假定所得税率是33%）

借：以前年度损益调整1005000

应交税金——应交所得税495000

贷：应收账款1500000

借：利润分配1005000

贷：以前年度损益调整1005000

在市场迅速与完善的今天，应收账款问题一直困扰着众多企业，大量的应收账款犹如“定时炸弹”，随时给企业带来一定风险。在实际上工作中应收账款往往是有些企业调节收入、营私舞弊的“调节器”成为掩盖各种不正常经营的“防空洞”。这就需要审计工作人员督促企业对自身的应收账款定期或者至少每年年度终了进行全面清查。对于不能收回的应收账款，应当查明原因，追究责任，对于有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据企业内部制度作为坏账损失，冲销提取坏账损失。

：

[1]章文光、曹光四，《审计学》立信会计出版社.2005.9

[2]胡中艾，《审计学》东北财经大学出版社.2001.5

[3]袁建国，《财务管理》东北财经大学出版社.2001.7

应收账款论文篇5

企业的经营目的是为了销售商品或者提供劳务，并通过行为取得货币资金，但是在经营过程中，必然会有一部分资金被购货单位或接受劳务的单位和个人所占用，形成应收账款。如果营业款得不到收回，企业的资金就无法顺利周转，正常的经营活动就难以继续。因此，物流企业必须加强对应收帐款的管理，严格控制应收账款的数额和收回时间，采取有效措施组织货款催收，避免物流企业的资金被其他单位或个人长期占用。

6.3.2坏账管理

在物流企业中，坏账存在的可能性并不大。因为操作流程规定了先收款，后放单。因此，坏账的问题在货代企业中并不突出。但是也不能忽视，当坏账发生太多时，企业的资金并没有得到回笼，不利资金的周转，会增加企业的借贷可能性。

物流是一个非常独特的经济领域，它的复杂性与地域跨度是任何其他业务所不能比拟的，物流已形成了一个十分现代化的概念，它对商务活动的影响日益明显，因而越来越引起人们的广泛重视。

物流行业包括运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等环节，涉及仓库、运输车队、货代、集装箱公司、码头、船公司或者航空公司等领域。在这里，主要研究货代公司的资金管理情况，针对它的资金链作出分析。

二货代的含义及所属范围

2.1含义

我国国际货运业管理规定实施细则的定义是：国际货物运输企业可以作为进出口货物收货人、发货人的人，也可作为独立经营人从事国际货代业务。

国际货代企业作为人从事国际货运业务，是指国际货运企业接受进出货物收货人、发货人或其人的委托，以委托人或自己的名义办理有关业务，收取来费或佣金的行为。国际货运企业作为独立经营人从事国际货运业务，指国际货运企业接受进出货物收货人、发货人或其人的委托,签发运输单证，履行运输合同并收取运费和服务费的行为。

一般来说，货运是一个集团，分布世界各个港口和城市，组成一个放射式网络。

2.2货代所属范围

2.2.1货代分级

在我国，货代公司分为一级、二级、三级，其中，一级货代的资信程度最高，运费最低，提供的服务也最及时到位。

2.2.2货代业务范围

对于一般企业而言，在外贸运输过程中与我们直接接触的是货运公司而不是船公司，货代与船公司的关系就类似于生产商及其销售的关系。

通常来讲，货代提供的服务包括：订舱、拖箱、报关等。运费的缴纳与提单的取得都与货代直接联系。

2.2.3各级货代之间的总体区别

1）一代比二代多了一个美金帐号，都是一样的操作；二代要想订舱的话，或者通过挂考一代，或者通过一代订舱；

2）报关企业或其他企业（俗称二级、三级货代）数量极其庞大，它们以挂靠一级货代的形式承揽货代业务；[1]

3）货代业务有内贸也有外贸，（一级国际货运有限公司，还有二级[2]。三级等），一级可以直接在空运或海运公司或铁路公司订舱，二级必须只能在一级订舱，以此类推；

2.2.4各级货代之间的业务和权限区别：

1）货代是货运人，不是船公司实际承运人；

2）货代与物流（第三方）、货运公司本质上是一样的；

3）货代又不同于船代，船代可以代表船公司处理有关订舱，签单，改单，放箱等工作；

4）货代有一级与二级之分，一级货代有美金发票，二级没有而且必须要到国税局开票；

5）一级货代可直接向船公司订舱，但不一定有资格订舱，有许多船公司只指定了几个少数的货代做为订舱口。所以并不是说一代就明显胜过二代，大部份的一代只能局限于几个船公司有订舱权；

6）有钉舱权一级货代并不一定能拿得好的价格与服务，有许多情况，订舱货代反而要向通过他订舱那家货代（其他一级或二级）拿价格与舱位；

7）代挂靠很正常，这里不是说所谓挂靠就没实力；

8）口岸（上海，宁波）的货代不一定是一代，90%以上口岸货代也是没有订舱权的货代或者二代；

9）货代的主要工作是订舱，报关，车运等工作；

10）报关不一定是报关行（公司），货代也可以报，有的货代只做报关的事情，其他事情不做；

11）货主订舱必须通过货代向船公司订舱，拼箱订舱不是向船公司订的，而是通过货代公司订的，船公司一般不接受拼箱的，所以拼箱提单一般不是船公司提单；

12）无船承运人与一级货代本质也是一样的，前者是交通部核准的，后者是外经贸核准的，前者可开海运发票票，后者只能用发票。二者都可以开美金发票。如果二者都可以选择的话，通常货主只能选其一；

13） 无船承运人与一代可以是同有一个公司所有，经常可以看到某货运公司即是一代又是无船承运人；

14）选择货代最主要看他的服务，服务是重点，价格也在考虑范围里。所以一代也好，二代也好，无船也好，只要符合自己的要求都是可以选择的

[l2]三财务管理资金链的含义和表现

3.1资金链的含义

资金链是指维系企业正常生产经营运转所需要的基本循环资金链条。现金——资产——现金（增殖）的循环，是企业经营的过程，企业要维持运转，就必须保持这个循环良性的不断运转。

资金链，是一个企业的鲜血，几乎所有的企业稍做大一点，就会违背企业经营效率这个根本，因此，如何保证资金链的连续性发展，可以说是企业经营的根本。它的重要性具体表现为：

首先，要有安全，保证主链的资金充分宽余之外，必须有相当的融资能力（包括利用政府、银行等非常手段），在每个循环后要有增值，实企业经营的目的；

其次，资金链的畅通也是企业的关键，在我国，由于种种原因，存货和应收账款上的阻力是特别的大，一方面降低企业的资金周转率，另一方面，会大量出现腐败现象；

最后，由于企业的发展，经营者的头脑容易出现发昏现象，片面看到企业大了就很成功，而相对来说，危机也随之增大，特别是资金链的危害也日趋严重。

另外，值得注意的是当一个企业核心业务趋于成熟或者转向其他领域，经营风险会下降，相应地，资金链为主的财务风险相应增大。

3.2表现

现金——资产——现金（增殖）的循环，它是企业经营的过程，企业要维持运转，就必须保持这个循环良性的不断运转。

货代公司所涉及的款项环节并不复杂，一般涉及应收账款和应付账款，收客人的运费等费用，再付钱给船公司，拖车公司等合作伙伴。

3.2.1应收账款

应收账款对物流企业而言，主要是指以赊账方式提供运输、装卸等劳务应收取的款项。

企业的经营目的是为了销售商品或提供劳务，并通过行为取得货币资金，但是在经营过程中，必然会有一部分资金被购货单位或者接受劳务的单位和个人所占用，形成应收账款。如果营业款得不到收回，企业的资金就无法顺利周转，正常的经营活动就难以继续。因此，物流企业必须加强对应收账款的催收，避免物流企业的资金被其他单位或个人长期占用，造成企业的资金短缺。

本账户结构为：

1.借方：

1）代垫的包装物、运杂费；

2）已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；

3）已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；

2.贷方：

1）收回代垫的包装费、运杂费；

2）退回的预收账款；

3）业的应收账款改用商业承兑汇票结算时，收到承兑的商业汇票；

4）已转销而又收回的坏账损失。

借方余额：尚未收回的账款贷方余额：向有关单位预收款项

3.2.2应付账款

应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。

货代公司只是一个中介，它并没有实质的储存、运输等工具和实体，它只是仓库、运输等公司的链接媒体。因此，货代公司必须要付给其他为货物运输提供服务的公司一定的费用。

四资金链存在的问题和表现[l3]

4.1存在的问题[l4]

4.1.1周转期较长

未来物流业的决胜点在于金融服务。而资金周转是企业的生命线，但是由于这样那样的原因，应收款一旦变成呆坏帐，对物流企业是致命打击。[3]

货代行业经常会出现代垫运费的情况。由于客户可以选择先付钱，后运货；也可以选择先运货，在货到港之前付清费用。但是除了空运外，海运和路运的运输时间比较长，有的时候中转次数多或者时间长。要是客户选择先运货，后付款，货代公司只能帮客户先代垫运费等费用。十多天的运输时间无疑增加了资金的收款时间，把资金的周转期拉长，也增加了坏账的风险。

物流企业收的是现款，而由于时空、各种技术条件等限制，物流企业不可能及时在向供方付款，真正付款时往往已经是收款后的十天或更长时间后。这样，在物流企业的账户中，由于不断收款付款从而积淀下一笔非同小可的资金。这笔资金不但能给物流企业带来手续费等收入，更重要的是能给物流企业带来现金流。

4.1.2资金链涉及的客户较多

对货代公司来说，一般以散客为主。散客一般票结，但是财务跟操作，文件等同事的联系不够紧密，导致中间会出现漏洞。而一些大客户，多以月结为主，这无疑增加了企业的资金负担，也增加了坏账的风险。因为对于大客户，一般先放单再收款，但是有些客户并不是主动付清费用，有时候会拖一两个月，甚至跨年度。这样，坏账的可能性就增大了。对于散客，很多都是走一两批货然后就没下次合作机会了。所以新客户的诚信也直接影响了公司的收款情况。

大量的客源无疑会给公司带来收益，但是公司也要承担一定的风险。固定的客源是公司的营运支撑，不过良好的客户更是公司的收益来源。

4.1.3资金流通速度较快

每一票货都必须收客人钱然后付船公司钱，周而复始，所以资金收回来就要付出去，只会剩差额。

五案例分析

某公司在销售收入快速增长的同时，应收账款和财务风险也水涨船高，从去年下半年开始，该公司强化了应收账款的管理，应收账款的平均回收期从原来的两个月缩短到一个半月。从实践中得知，物流企业只能赊销

物流企业就像酒楼饭店一样，都是先提供服务后结账的，只不过物流企业结账的周期比饭店长很多。这就觉得了这个行业的特殊性。

现在，厂商从采购环节节省成本的空间也越来越小，大家都听说物流是企业成本管理中最后一个利润源泉，便纷纷向物流供应商要利润，这个行业的利润空间已经不如别人想象的那么丰厚了。作为物流集成商，一方面要及时向上游的实际操作物流的供应商比如运输公司支付账款，另一方面却要给客户放账，一般都要三个月，一个公司的年销售额如果做到280万元，差不多就要75万元的流动资金，利息负担是很重的。

因此，物流企业经营者只有强化应收款管理，最大限度地降低坏账风险，企业才能健康发展。应收款管理比销售还重要，起码与销售同样重要。

公司采用三道防火墙预防坏账：

一是事前评估。各分公司的业务部门在开拓新客户的时候，必须对客户进行信用调查，了解一个潜在客户相关的信用资料并认为值得与其合作且风险在可控的范围内之后，才会进一步商谈合作的意向和合作的具体条款。然后通过公司规定的合同审批流程，各部门在明确的职责范围内对合同和客户进行综合评审。其中运营部将从收益的角度对合同的价格、毛利率等进行评估，如果认为没问题，运营部部长签字确认。第二步交由财务部审查，主要是评估回款周期是否合理，如果没问题，由财务部长签字确认后交给支持部进行下一个环节的审查，就是法律风险评估，主要审查合同条款有没有法律陷阱，是否公平，万一不能合作后，退出的风险和退出成本有多高，比如余款和押金怎么收等。这个环节如果没问题，由部长签字确认后交给主管副总经理审查，再没问题才由总经理审查。三个部的部长和两位正副总经理共同组成合同管理委员会，对于合同都是一票否决，就是任何一个委员否决，都无法签合同，除非重新与客户沟通，争取调整相应条款以使公司的利益和风险得到最大的保障。

二是事中评估。一般是在合同执行三四个月后进行，通过各部门组织的跨部门评估小组对该客户进行综合评估，对于价格偏低导致毛利贡献不理想的客户，安得就会一方面检讨自己成本控制是否有效，另一方面对于确实没有合理毛利贡献的客户，就果断停止合作。在合同执行过程中，财务部门根据客户的业务量和信用情况授予一定的信用额度，并随时对客户信用情况给予监控。如果应收款达到这个额度而客户没有及时付款，就必须督促客户付款并停止向该客户提供物流服务。为保险起见，在合同执行的过程中，财务部门每周都会以内部催款通知书的形式，通知客户经理和分公司的负责人其负责的客户的欠款和信用状况，并提醒重点关注接近信用限度的客户的动态和经营状况。

三是事后跟踪。在应收账款的管理上，美的集团内部考核所规定的较高的坏账准备金提取率，也迫使经营人员和财务人员尽量防范于未然。按照美的坏账管理制度，业务发生超过三个月尚未收回的应收款就算逾期账款，需要提取30%坏账准备金，预期6个月的坏账准备金提取率高达50%，也是最高的提取率，预期9个月以上，就算是死账。同时，美的集团内部设有财务中心，属下各级法人机构钱款的进出必须经过财务中心，如果像安得这样的属下机构出现逾期账款，财务中心也会向安得公司的管理层施加压力，要求尽快追款。

另外，还要培养挑客户的能力。现在市场竞争这么激烈，一般都是买方占主导，安得这样做，其实就是筛选客户，如果没有很强的实力也不敢对客户挑三拣四。企业存在的目的就是为了利润和为股东带来最大的回报，当然应该挑选那些能为企业带来利润的客户。通过推行信用管理体系，断调整客户结构，放弃那些信用不好的客户或者比较小的客户，客户的总数已经由最高峰时的200家降到现在的100家，但这些客户都是比较优质的客户，所以业务量还是持续增长的，尽管增长的幅度下降了。这样做的最大好处就是应收款回笼的周期由原来的60多天缩短到45天，这样意味着占用资金的减少、利息和风险的降低，也就是利润的提高，公司的经营将更稳健，更具备持续发展的能力。

分析得出，就算是买方市场，买方仍需要优秀的物流供应商为其服务，尤其是现代第三方物流企业与客户的关系已经不是简单的买卖关系，而是长期的合作伙伴关系，甚至是战略合作伙伴关系，第三方物流企业只要提高自己的竞争力，就可以提高与买方谈判的能力，在客户评审的应收账款风险方面，就会比较主动。

六资金链的管理

6.1货币资金的管理

6.1.1现金的管理

现金管理是企业财务部门按照国际现金管理制度，对现金的收入、支出和库存余额进行监督和管理，加强物流企业的现金管理，可以节约现金试用，防范舞弊，减少物流企业闲置资金，提高资金使用效果。

物流企业对现金的管理应当严格实行钱账分管制度，不得由出纳员兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。出纳员收付现金要有凭有据，经认真审核后，才能收付现金。收付现金必须当面点清，并认真复核，防止发生差错，收付后的现金凭证要加盖“现金收讫”章。对于不符合手续制度的凭证，出纳人员应拒绝办理。

还有，为了保证账实相符，及时发现或防止现金收付差错事故以及贪污盗窃等非法行为，企业必须经常对现金进行清查盘点。出纳员必须做到“日清月结”，必要时企业还可以组织清查小组定期或不定期地对现金进行清查。若发现账实不符，应查明原因，及时处理。

良好的现金管理，能为企业保持流动性最强的资产。

6.1.2银行存款的管理

银行存款是企业货币资金的主要组成部分，物流企业款项的收付结算，主要是通过银行转账进行的。主要包括：

1）严格执行银行账户的管理规定

企业必须在当地银行开立结算账户，办理存款、取款和转账结算。这样可以避免更多的与现金接触，减少现金清算的手续。

2）加强银行存款收付业务的日常管理

对于每一笔银行存款收付业务，必须由出纳人员统一办理。-出纳人员要认真审核收付业务的合法性、合理性，及时登记银行存款日记账，随时掌握银行存款的结存情况。银行支票的使用需得到财务负责人的批准，支票签发和印鉴保管不能由一人统管，必须分别由两人以上办理。

3）建立和健全银行对账制度

4）物流企业应及时正确地记载与银行的往来账务，遵守有关核对账务的管理规定，对银行存款余额必须做到日清月结，及时与银行对账单核对账目，月终如有差额，必须逐笔查明原因。

6.1.3其他货币资金和账户的管理

除了现金与银行存款之外，公司还会有其他货币资金，而且货代这个行业所涉及的客户比较广泛，有些公司为了方便客户和缩短款项到账的时间，会根据不同银行的要求开立多个账户。这些账户在管理上会比较容易，但是也不能忽略掉。

6.2优化企业转账结算方式

物流企业在物流活动中，由于采购物资、物资配送、发放工资、上缴税金以及其他款项的结算而发生的货币收付行为，称为结算业务。现代物流企业的银行转账结算方式主要有汇票、本票、支票、委托收款、汇兑、托收承付等。采用银行转账结算方式有利于加强银行对物流企业货币资金的监督，促进购销双方认真履行合同，维护购销双方的正当权益，加强结算纪律，及时结算货款，加速资金周转。

6.3妥善的应收款项和坏账管理

6.3.1应收款项管理

物流企业在物流经营活动的各个环节中，必然要同有关单位和个人发生经济往来。应收及预付款项是往来款项中属于企业流动资产的重要组成部分，是企业流动性较强的资产。

企业的经营目的是为了销售商品或者提供劳务，并通过行为取得货币资金，但是在经营过程中，必然会有一部分资金被购货单位或接受劳务的单位和个人所占用，形成应收账款。如果营业款得不到收回，企业的资金就无法顺利周转，正常的经营活动就难以继续。因此，物流企业必须加强对应收帐款的管理，严格控制应收账款的数额和收回时间，采取有效措施组织货款催收，避免物流企业的资金被其他单位或个人长期占用。

6.3.2坏账管理

应收账款论文篇6

应收账款的存在是企业的一把“双刃剑”，企业一方面运用信用政策来扩大销售，增加营业利润;另一方面，由此产生的呆、坏账的增多，如果长期得不到改善，会使企业的资金流逐渐枯竭，蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的生存和发展。从财务管理的角度看，应收账款管理是一种营运资金的管理，良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转，降低企业资金成本。企业一系列经营活动中，作为贯穿始终的神经中枢——资金，对于企业犹如血液对于生命一样重要。所以，必须加强对应收账款科学、有效的管理，提高应收账款质量。

在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段来扩大销售。在产品价格、质量水平、售后服务等大致相同的情况下，要吸引顾客，允许顾客推迟付款是一个不错的方式。由于顾客可以从赊销中得到好处，因此更愿意购买企业产品。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客。于是就产生了应收账款。为提高市场占率，生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。

在一些企业里，对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解市场、开拓市场、占有市场进而提高市场占有率;另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标，销售额与营销业绩挂钩的考核办法，使得营销部门只抓市场和销售，对销售回款则不重视，再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门的责任不明确，周而复始，应收账款数额也就居高不下。

一些企业存在着一味抓生产、重产值;抓销售、重收入的观念，而忽视了对资金的管理，忽视了资金作为企业经营“血液”的作用，他们缺乏独立开拓市场、占据市场的意识，为了扩大销售，完成任务，盲目地通过赊销去争夺市场，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，最终造成资源的极大浪费。?

企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深入调查，对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。还有一种情况就是，在基本建设领域，施工单位为了中标，而建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖欠，从而形成呆账、坏账。 企业领导管理水平低，制度不完善，监督失控

相当一部分企业“一把手”不懂财务，经济意识淡薄，管理水平低，加之缺乏健全的应收账款管理制度，或有章不循，或财务部门不及时与业务部门核对账目，销售业务与核算业务脱节。造成财务账面应收账款余额长期挂账而无人清收，各部门对“清欠”工作“事不关己，高高挂起”，导致应收账款账龄老化，金额逐年增加。上述种种原因都严重阻碍了应收账款的良性循环。

应收账款论文篇7

【关键词】坏账 账龄分析法 余额百分比法 赊销百分比法

去年的学年论文我的题目是《浅析应收账款》，当初的设想是希望可以让大学期间的学年论文写成由浅到深的过程，但是说到应收账款就必须提到其中很重要的坏账这一块。个人认为对坏账的论述也是对应收账款的深入，因此今年的论文就选了这样的一个题目作为去年学年论文的补充，希望通过本学期对专业知识的进一步学习，大四的毕业论文可以对这块内容做更深的探讨。

应收账款是指企业对外销售商品，提供劳务时用赊销方式向购货或接受劳务的单位收取的款项。而账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款，由于发生坏账所产生的损失。为了加强应收账款的管理和提高应收账款的周转速度，企业对应收账款要及时进行清理和计提坏账准备。企业可以自行确定坏账准备的计提方法并且制定计提坏账准备的政策，明确范围，提取方法，还要报相关部门备案，一旦确定不能随意更改。

在确定坏账准备提取比例时，企业应当根据以往的经验，债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理的估计。除有确凿证据表明该项应收账款不能收回或收回的可能性不大(如债务单位已撤销，破产，资不抵债，现金流量严重不足，发生严重的自然灾害导致停产在短期内无法偿付债务等，以及3年以上的应收账款)下列情况不能全额计提坏账准备：(1)当年的应收款；(2)计划对应收账款进行重组；(3)与关联方发生的应收账款。

坏账准备的核算方法有直接转销法和备抵法，我国的企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。备抵法是按期估计坏账损失，形成坏帐准备，当某一应收款项全部或者部分被认定为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。采用这种方法：可以预计不能收回的应收账款作为坏账损失及时计入费用，避免企业虚增利润；在报表上列示应收账款净额，可以让报表使用者了解企业的真实财务状况；可以消除虚列的应收账款，有利于加快企业的资金周转，提高企业的经济效益。

今年我国颁布了38条新会计准则(具体)，但是新准则对这部分内容没有多大的影响，因此在在核算坏账损失时还是可以沿用以前的账龄分析法，余额百分比法，赊销百分比法。

首先，是账龄分析法它是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。通过分析应收账款的账龄，对不同应收账款拖欠的期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以适当低些，拖欠时间长则计提比例应该相对高一些，三年以上的则可全部计提。计提时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收账款不应当改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定；存在多比应收账款且各比应收账款账龄不同时，要逐笔确认，按先发生先收回的原则确定。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。

其次，是应收账款余额百分比法，这是期末按应收账款余额一定比例计算的金额为本期坏账准备期末贷方余额的方法，这种方法也是较为常用的一种发法。

第三，是赊销百分比法，这种方法是按本期赊销金额的一定比例计算的金额为本期坏账准备计提数。它着眼于损益表的正确，其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比。赊销百分比法的出发点是：坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失估计数在赊销数的基础上乘以一定的比率来计算。这种方法与余额百分比有几分相似，不同的是赊销百分比法的基础是赊销净额，它反映的是一个时期的数字，以这个为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。赊销百分比法与余额百分比法相比的优点是不论各年实际发生的坏账如何，只要赊销业务收入波动不大，坏账损失就将保持平稳。这种方法计算比较简便，容易理解，但还是存在一定的缺陷。

还有的情况是本期发生的一笔赊销业务，该业务的款项在本期已经收回，但赊销百分比法仍在期末就其发生额计提一定的坏账准备金，这就显得不是那么科学了。

以上提到的是坏账准备的核算方法，通过研究这些也可以学习一些对应收账款坏账损失预防的方法：在如今市场经济条件下，各企业各种业务愈来愈频繁的发生，有业务的发生就会有赊销，有商品赊销就存在坏账风险。为将坏账风险降到最低使企业可以避免引起不必要的财务危机即坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，因此就要预先提取坏账准备，在坏账实际发生时，可以冲销已提的坏账准备从而避免财务危机。

应收账款作为流动资产中的一个很重要的项目，它的数额大小直接影响企业资金周转进而影响企业的盈利能力。企业的相关部门应该努力配合分析应收账款尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。而对于坏账的预防管理也可以利用管理应收账款的相关方法：一是对应收账款采取较好的收账政策。收账政策是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施，在企业向客户提供商业信用时，要考虑客户是否会拖欠或拒付账款；怎样才能最大限度地防止客户拖欠账款；一旦账款遭到拖欠甚至拒信，企业应采取怎样的对策。这要靠信用调查才能得以充分的落实。二是要根据市场行情和企业产品质量制定合理的信用条件。信用条件是指企业接受客户信用时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。信用期限是指企业为客户规定的最长付款时间。不适当地延长信用期限，也会给企业带来不良后果，占用在应收账款上的资金相应增加，从而导致机会成本增加，因此在掌握各部门相关数据时严格限定欠款单位的偿还时间；现金折扣和折扣期限 。现在的很多企业(一般比较大型的企业)为了及时收回货款，减少坏账损失，会采用一定的优惠措施。即在规定的时间内提前偿付货款的客户可按销售收入的一定比率享受折扣。但应着重考虑提供折扣后所得的收益与现金折扣成本的大小关系。只有当收益较大时才是可行的。

参考文献：

[1]李天民.管理会计学概论.立信会计出版社，1990.

[2]戴德明.财务会计学.中国人民大学出版社，2004.

[3]荆新，王化成.财务管理学.中国人民大学出版社，1994.

[4]娄尔行.基础会计.上海财经大学出版社，2004.

[5]李百兴.会计管理学基础.首都经济贸易大学出版社，2003.

[6]中国注册会计师协会编.会计.中国财政经济出版社，2005.

[7]中国注册会计师协会编.经济法.经济科学出版社，2005.

应收账款论文篇8

关键词：应收账款，财务管理，案例分析

 

财务管理是经管类专业的核心课程。免费论文，案例分析。在教授该门课程过程中，笔者对其中“应收账款日常管理”教学有一些粗陋之见，在这里与大家共同分享，希望各位专家不吝赐教。

应收账款日常管理的重点在于账龄分析，但是教材的内容非常简单，仅是应收账款账龄分析表的罗列和简单解释。账龄分析讲授就相对理论化、模式化。这种教授方式会有不好的效果。一是教师按照教材的内容来讲解，高职的学生会感觉抽象，失去继续探索的兴趣。二是讲述完这些内容，学生能够了解到相关的知识，但不知道怎么去运用这些知识，对于他们形成分析问题，解决问题的技能帮助有限。学生毕业后面对企业，企业非常重视应收账款管理的能力，要求从事应收账款管理的财务人员，必须提供改善应收账款管理的相关建议。那么如何能够形成这些建议，提高应收账款的管理水平呢。笔者就企业实际发生的案例来进行讲解。目的是使学生通过学习获得方法，在实践中提高管理应收账款问题的能力。笔者介绍的公司是食品行业的公司（文中以A公司指代），主营业务是生产和销售饮料、方便面，公司业务遍及全国。免费论文，案例分析。公司结构是事业部制，分为饮料事业部，方便面事业部。A公司的下层是销售区域公司，区域公司下层是营业所。在区域一级单位设财务核算中心。每个事业部、区域公司、营业所都是利润中心，设立有业务目标考核它们的业绩。

本文仅就A公司济南区域公司的应收账款数据为例讲解日常管理应如何进行，以下是济南区域公司某月应收账款账龄分析表。

A公司济南区域应收账款账龄分析表单位：元

 

营业所 客户名称 账龄 1-30天 31-60天 61-90天 逾期账款金额 应收账款金额 饮料卖场 世纪东方 75 2032 0 0 2032 26804 饮料卖场 欧德加 71 0 17000 0 17000 18880 饮料批发 山东惠德股份有限公司 48 153140 0 0 153140 214080 饮料批发 山东幸福医药有限公司 45 12510 2340 0 14850 21263 方便面卖场 恒盛 32 10039 0 0 10039 51225 方便面卖场 春风连锁有限公司 32 1152 0 0 1152 277832 方便面卖场 济南航空服务有限公司 33 17250 0 0 17250 39532 合计