应收账款管理范文

应收账款管理范文第1篇

关键词：酒店；应收账款

一、 酒店会计的特点

酒店具有生产、销售和服务三种职能。因此，会计核算时，就需要根据经营业务的特点，采用不同的核算方法。如餐饮业务，根据消费者的需要，加工烹制菜肴和食品，这具有工业企业的性质；然后将菜肴和食品供应给消费者，这有具有商品流通企业的性质；同时，为消费者提供消费设施、场所和服务，这又具有服务的性质。

但这种生产、销售和服务是在很短的时间内完成，并且菜肴和食品的花色品种多、数量零星。因此不可能像工业企业那样区分产品，分别计算其总成本和单位成本，而只计算菜肴和食品的总成本。售货业务则采用商品流通企业的核算方法；而纯服务性质的经营业务，如客房、娱乐、美容美发的业务，只发生服务费用，不发生服务成本，因此采用服务企业的核算方法。

二、 酒店应收账款存在的问题

对于酒店行业来说，应收账款是十分常用的科目。随着我国酒店行业竞争的不断加剧，大中型高星级酒店的应收账款可谓是与日俱增。

应收账款是酒店采用赊销方式销售客房、餐饮和提供服务而向客户收取的一种款项，作为酒店营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理的好坏直接影响酒店营业资金的周转和经济效益。酒店为了争取更多的潜在客源，留住老客户，会与老客户签订挂单协议，即该单位的消费可以先记账，客户单位每月或每季度为酒店结算一次。这样挂账消费产生很大的应收账款，占用酒店的流动资金。应收账款管理是酒店一项长期的，制度化的工作。

随着市场经济的发展，高星级酒店遍地开花，在消费群体有限的情况下，为了扩大销售，争取到更多的潜在客源，留住老客户，开发新客户，酒店不得不放宽信用政策，使得应收款在资产比例中逐年增加，高额的应收款直接影响酒店的现金流入，作为酒店营运资金的一项重要内容，应收账款直接影响酒店营运资金的周转和经济效益。有些酒店就不得不在资金严重短缺的情况下停业。

主观上我国酒店管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。销售人员为了建立稳定的消费群，签订了大量的协议单位，从而使应收账款的金额不断攀升。

使原来比较正常的赊销业务变了味，数额越来越多，期限也越来越长，严重影响到一些酒店的资金运转和正常经营业务的开展。应收账款管理不善对酒店的影响巨大，如：降低了酒店的资金使用效率，使酒店经济效益下降；夸大了酒店经营成果；加速了酒店的现金流出；增加了应收账款管理过程中的出错概率，给酒店带来额外损失。

三、酒店应收账款管理建议

（一）重视信用调查

对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容。酒店可以通过查阅客户的财务报表，或根据银行提供的客户的信用资料了解客户改造偿债义务的信誉，偿债能力，资本保障程度，是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。

（二）控制赊销额度

控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，酒店根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额，必须将累计额严格控制在酒店所能接受的风险范围内。

（三）合理的收款策略

应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施，当客户违反信用时，酒店就应采取有力措施催收账款，如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法律途径来解决，但是，轻易不要采用法律手段，否则将失去该客户。

1.应收账款的跟踪评价

应收账款一旦形成，酒店就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。加强日常监督和管理，要及时了解赊销者的经营情况、偿付能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，必要时企业可要求客户提供担保。

2.加强销售人员的回款管理

销售人员应具有以下习惯：货款回收期限前一周，电话通知或拜访客户，预知其结款日期；回收期限前三天与客户确定结款日期；结款日当天一定按时通知或前往拜访。酒店在制定营销政策时，应将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起。

3.定期对账，加强应收账款的催收力度

要形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。对过期的应收账款，应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析，确定优先收账的对象。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。

4.现金折扣政策

为了鼓励挂账单位提前付款，缩短平均收款期，降低坏账损失的风险，酒店可以采用适当的现金折扣办法。如“2/30，n/60”表示顾客若在30天内付款将得到2%的折扣，超过30天没有优惠。但采用这一方法，应当考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊，抉择决断。

（四）控制应收账款发生

在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般宁可采取降价销售，也不要选择大额的赊销。要尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。一般情况下应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，如果发现欠款过期未还或欠款额度加大，酒店应果断采取措施，通知有关部门停止赊销业务。

（五）建立健全内部监控制度

完善的内部控制制度是控制坏账的基本前提，其内容应包括：建立销售合同责任制，即对每项销售都应签订销售合同，并在合同中对有关付款条件作明确的说明；设立赊销审批职能权限，酒店内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度，限额以上须经领导人审批的职级管理制度；建立货款和货款回笼责任制，可采取谁销售谁负责收款，并据以考核其工作绩效。总之，酒店应针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。

四、总结

应收账款管理是目前酒店管理中一项重要的工作，也是市场经济下出现的无法回避的一项财务管理工作，酒店要想持续长足发展，提高竞争力就必须加强应收账款的管理，所以我们必须从实际工作出发加强应收账款的控制和管理，以求得利润最大化。（作者单位：山西财经大学）

参考文献：

[1]屠红卫. 略论高星级酒店应收账款管理[J]. 商场现代化， 2007， 16.

[2]房爱华. 浅谈酒店应收账款的管理[J]. 山东商业职业技术学院学报， 2009， 9（1）： 36-39.

应收账款管理范文第2篇

关键词：应收账款；应收账款管理；现金流；利润质量

一、应收账款含义及成因

应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。就企业应收账款形成的原因，主要有两方面的原因。

第一，企业经营的外部原因。日趋激烈的市场竞争使得许多企业为在竞争中占有一席之地，追求企业利益的最大化，必然选择多样化的销售方式。赊销是传统的扩大销售规模的重要手段，因此赊销也成为了多样化销售方式下的一个重要选择。一方面，企业通过赊销在激烈的市场竞争中站稳脚跟，也促进了企业信用度的交流与发展。但另一方面，很多企业又恶意的拖欠账款，甚至事先在合同中暗设陷阱，造成收款方的巨大损失。

第二，企业经营的内部因素。内部因素中最常见的原因是商品交付时间和货款到账时间的不一致。另外，财务部门与销售部门之间缺乏沟通，也导致了许多应收账款无法及时回笼。第三，企业财务部门内部管理不完善，自身防范意识淡薄，缺乏相对完善健全的内控制度。而同时在信用管理上也缺乏创新。

因此，应收账款在实现其增加销售和减少存货的功能同时，也让企业付出了成本。该成本包括机会成本、管理成本、坏账成本等。

二、应收账款管理中存在的问题

（一）缺乏合理的信用管理体系，导致企业应收账款管理没有科学依据，完全依靠经验管理。建立合理的信用管理体系，对每笔或者多笔具有相同特征的应收账款进行统一的信用评估。针对信用程度低的款项，可以考虑提早加紧催收，而对于信用程度高的款项，不仅不用担心收回的问题，而且还可以更加合理的计提坏账准备，减少因为该应收账款而形成的坏账成本。

（二）应收账款占流动资产比过高，某些企业为了迅速打开市场，在市场推广的过程中大量的使用赊销手段。并且完全忽略了在赊销中应该加速现金回笼。这样导致了应收账款在流动资产中占据了非常高的比例。一方面，高比例的应收账款意味着坏账准备的增加，即流动资产的不实；另一方面，超高比例的应收账款往往暗藏猫腻，存在大量的虚构交易等违规行为。

（三）应收账款账龄老、不计提现象严重，部分企业为了保持财务报表的数字成果。同时为了掩盖企业亏损的真实情况，对于部分账龄较老的应收账款不计提坏账准备。据调查，我国应收账款平均拖欠天数为90天，而美国仅为7天。应收账款账龄增加导致收回风险进一步增大。

（四）企业风险缺乏风险意识，盲目的追求市场规模与产品销量，导致企业对赊购方缺乏相应的风险认识。对可能发生损失的应收账款并不加以充分评估，片面的追求账面利润。

（五）内控制度缺乏不到位，主要表现在基础工作不健全，许多企业在交易的时候并不在意买卖双方约定合同的完善有效性，忽略其中存在的漏洞，更有甚者完全没有相关合同；考核制度不合理，约束机制不健全也是目前应收账款管理中存在的一个严重的问题。目前许多企业实行销售人员绩效与销售额挂钩。因此在销售过程中，大部分业务员更加片面的追求销售规模的扩大和销售额的扩大，完成销售任务使应收账款大幅上升；最后，内部会计制度控制不严也是目前应收账款管理存在的问题。许多企业既无信用评价制度作为评估基础，亦不及时的清算和催收，更有甚者对挂账已久的应收账款不加以核实。

（六）市场的法制建设落后，这也导致了目前企业间出现三角债、循环债，即使企业在经济纠纷中获得胜诉也拿不到钱。另外，某些地区地方保护主义色彩浓重，导致应收账款挂账多年而无人问津。

三、应收账款的管理对策

（一）完善应收账款管理制度，其中信用政策是主要的组成部分。信用政策包含三个重要的因素，信用标准、信用条件和收账政策。信用标准是企业在商业活动中，企业提供商业信用而必须提供的信息。通常这个标准是预期的坏账损失率。信用标准决定了企业必须在销售规模与应收账款的坏账成本和机会成本之间做出一个平衡的决策。信用条件指企业要求对方偿还应收账款的条件，也包括三方面的因素，信用期限、折扣期限和折扣额度。收账政策是指对方企业违反信用条件时，企业所采取的收账策略。企业采取积极的收账政策必然导致收账成本的增加。因此，合理的信用政策综合考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本之间的影响。

（二）建立合理的应收账款管理流程，针对应收账款的管理，事后管理固然重要，但是事前管理和事中管理业值得重视。首先，健全企业考核指标体系，目前许多等企业的考核仅以销售规模来评价，而忽略了应收账款对企业正常现金流所带来的巨大压力。因此，本文建议，把收回现金也作为一个考核的指标更加合理。其次，要充分发挥信用政策的参与作用，起到事前管理的作用。实施信用政策前，对企业客户进行详细的资信调查和信用评估，针对信用状况不同的客户采用不同的信用管理手段。

（三）合理利用商业折扣和现金折扣，商业折扣是指对商品价目单中所列的商品价格，根据批发、零售、特约经销等不同销售对象，给予一定的折扣优惠。现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品或提供劳务的过程中。企业为鼓励客户提前偿付货款，会与债务人达成协议，债务人越早付款享受的折扣比例越高。企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时冲减财务费用，并可在税前扣除，但不得减少销售收入而少缴流转税。

四、结束语

应收账款管理范文第3篇

应收账款概述

应收账款定义

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务， 应向购货或接受劳务单位收取的款项， 是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。应收账款主要包括由企业向另一方出售产品、材料、或提供劳务等而收取的价款或在一个营业周期内的代垫款项。应收账款与商品赊销是同时产生的，其产生时间为交易的时间。

我国应收账款管理现状

随着市场经济的不断发展，应收账款已经是企业流动资产的重要组成部分。与此同时，各个企业之间存在着激烈地市场竞争，使得各个企业以各式各样的手段扩大市场及经营范围，进而导致我国的应收账款存在严重问题，并且逐渐成为阻碍企业发展的因素。对于我国目前应收账款管理的现状，主要表现为逾期应收账款比例高。

应收账款的形成原因及风险

为扩大市场占有率

随着市场经济的日益发展，我国的市场竞争现象也愈见激烈。为了保证自己在市场竞争中占有一席之地，各个企业不仅要采取提高产品质量、降低产品价格、改善售后服务、改变市场促销方式，还会通过赊销来扩大市场占有率。作为信用销售方式中的一种，赊销会导致应收账款的形成。虽然赊销方式能够为企业留存一部分的客户，但是在缺乏一定风险防范意识前提下，过多的赊销便会形成大量的应收账款，为企业的流动资金造成一定的阻碍，并为企业的持续经营带来一定的风险。

销售人员的原因

目前，许多企业为了保证自己的市场占有率，而形成一种对于销售人员的激励政策――绩效考核。企业通常以销售产品的数量来衡量销售人员的工作能力，以此为考核指标，形成一种奖惩政策。而销售人员为了更多的销售产品、保证自己的利益，便投入更多精力在销售产品方面，使得赊销的促销方式广为使用，进而忽略企业由于赊销问题带来的一系列问题。

企业的商业信用意识比较淡薄

信用销售随着市场的补偿发展，已经成为销售市场中有效的竞争手段，但是企业往往缺少足够的商业信用意识，那么应收账款便也逐步形成。例如：未按照产品的销售合同履行期应尽的义务、未按照签署的合同中付清货款、未能及时处理商品出现的质量问题，这些现象广泛存在于各个企业中，这些都是形成应收账款的因素。

企业内部管理不完善

企业的内部管理也会导致应收账款的长期存在。有些企业在财务方面没有建立规范完善的规章制度，在应收账款管理工作方面不予以高度重视，那么便会导致企业的应收账款不能及时解决，长期挂账的应收账款会加重企业的流动资金压力。另外，部分企业将销售人员的绩效工资与其完成的销售任务捆绑一起，销售人员为保证自己的利益，便会大量采取赊销的方式进行销售，形成大量的应收账款，就使得企业的经营压力逐渐加大，资金链也成为企业在市场发展中的重要问题。

加强应收账款管理的政策（仅以地质勘查单位为例）

加强法制学习，增强法律意识

对于很多单位的经营者普遍存在一种现象――法律意识淡薄，那么地勘单位经营者同样如此。为使得应收账款管理工作有效进行，需要经营者加强法制学习，增强法律意识。虽然法律对于债权人有一定的保护，但是并不代表债权人能够及时有效回收应收账款，并且存在一定的风险。因此，地质勘查单位需要采取措施维护自身的合法利益，催收逾期未收回的应收地质测量款项。必要时候，可以要求客户提供担保或抵押，以保证在必要时刻保证地质单位的资金流转。

制定信用政策，加强客户管理

在不断发展的市场经济中，企业之间存在相互的竞争，地质勘查单位同样面临此种状况，那么应收账款工作的管理也是迫在眉睫。因此，要求地质勘查单位不仅要具备高度的风险意识，还要制定合理的信用政策，针对信用度不同的客户采取不同的管理措施，并加强协调内部管理。通过此种方法，加强对应收账款的科学管理，最大限度的降低地质勘查企业的资金风险，并且保证在同行业的竞争中占有一定的市场地位。

加强业务管理，及时办理工程结算

地质勘查单位与建筑工程具有不可分割的联系，一个建筑工程从施工至竣工往往会超过一个年限，那么工程款不能及时结算的问题便普遍存在，施工方不能及时给地质勘查单位回款，就在一定程度上约束了地质企业的生存和发展。因此，地质勘查单位需要根据建筑行业的变化更新经营理念，要科学的控制工程费用，并采取中期结算的方式，在工程竣工要采用合法的手段及时催款。若在施工过程中发生更改设计或增加工作量的现象，要及时取得业主、监理等单位的签字认证，保存好相关资料，以此作为结算工程款的依据，保证应收账款的及时回收。

健全坏账准备金制度

地勘单位针对应收账款应制定完善的准备金制度，计提坏账政策的前提需要明确坏账的范围、计提方法以及提取坏账资金的比例。坏账损失是应收工程款的最大成本，是地勘单位应收工程款管理工作的主要任务之一。地质勘查单位对于债务人的动态应建立坏账的台账，以用于分析应收账款的及时行。

结论

市场经济的发展导致企业之间的竞争更加激励，企业的应收账款已经成为一个重要问题，那么加强应收账款的管理已经迫在眉睫。正确管理应收账款，可以提升企业的资信和融资能力，可以给企业营造良好的信誉形象，可以保证企业的资金流动量，也可以为企业带来更够的利润。因此，加强应收账款管理已成为各行各业共同的目的。

应收账款管理范文第4篇

关键词：应收帐款 管理 降低 经营风险

1.对加强应收帐款管理的认识

企业的流动资金随着商品（劳务）或劳务购销业务的进行，以“货币—商品（劳务）—货币”的形态，一次又一次地循环周转。如果销货款能及时结算收回，流动资金能保持良性循环周转，组织商品（劳务）流转次数多、批量大，企业的经济效益必然会稳定增长。如果销货款不能及时收回或出现大额拖欠，商品（劳务）资金在向货币转化过程中沉淀，导致不能及时变现，企业就无法继续组织大批量商品（劳务）流转，加重费用负担，企业就会很难承受。

1.1忽视应收帐帐款的时间价值。一般情况下，企业都会极力促使商品（劳务）资金快速变现周转，以便赚取更多的利润。但当前有些企业对应收帐款长期拖欠造成的隐形损失，决策者和当事人认识模糊，对应收帐款的发生、拖欠多习以为常，更没有认识到应收帐款的时间价值，使应收帐款回收艰难而贬值，甚至变成坏帐。企业按短期银行贷款利率计算，应收帐款每年以10％～12％的速度贬值，短期贷款按季付息，6～7年应收帐款数与企业为其所付贷款利息累计数基本相等；如果再加上由于这部分商品（劳务）资金沉淀后减少商品（劳务）流转额，失去的利润数就更惊人。

同时，应收帐款还存在降低企业的资金使用效率，夸大企业经营成果，加速企业的现金流出，延长企业营业周期，增加应收账款管理过程中的出错概率等负面影响。

因此，在企业的经营管理过程中，我们要充分重视应收账款管理分析，及时发现问题，并积极予以解决，加快资金循环，提高资金利用效率和企业效益，最终保证企业健康发展。

2.产生应收账款的主要原因

2.1由于市场运营不规范，市场竞争激烈，工程竣工（或商品完工）后，工程尾款和质量保证金难以按时收回。特别是一些长期拖欠款，不仅收回难度大，也容易产生坏账损失。

2.2企业缺乏应收账款管理风险意识，催讨方式较为单一，缺乏利用法律手段来维护自身权益。

2.3对应收帐款管理责任部门不清，认为只是财务部门的事情。与客户对帐不及时，只限财务部门与对方企业对账，没有实行业务员应收款实时核帐。考核制度不合理，约束机制不健全，只对财务部门进行考核，其他相关部门没有进行相应责任的考核。缺乏有效的企业内部监控等管理制度，没有充分利用企业内部信息资源共享，企业间、部门间相互督办、管理脱节。

2.4结算不及时，造成财务账面无反映的隐性应收款，无法及时跟踪催讨而带来风险。

3.应收账款管理应对措施

3.1抓制度建设

首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前付款时给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

同时，要制订相关应收帐款管理流程及相关制度。主要内容：建立往来核对制度、建立内部督办制度、建立仓库对账制度、建立应收账款的账龄分析制度、建立完善的账务处理体系、计提坏账准备标准、建立考核机制。完善合同条款及合同管理制度，在签订合同时要反复推敲合同条款，对竣工计价时间、方式及工程款结算的违约条款、应承担的经济责任填写清晰。合同一经确定，严格按照合同规定执行；再次，加强工程管理，依法清理工程拖欠款。

3.2抓日常监控

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：一是做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。二是检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。三是掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。四是分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。五是考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。六是编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

加强对隐性应收款的管理力度。要加强对已完工未结算的工程的管理，从源头控制隐性应收款的形成，杜绝人情干扰；从过程控制应收帐款，财务部门对应收帐款进行督办、催讨。建立应收账款的对账及风险预警机制。特殊情况发生时，要及时启动法律程序催讨。

3.3抓收帐管理

收账管理包括如下两部分工作：一是确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必：诉讼费用超过债务求偿额；客户的债款额不大，可能使企业运行受到损害；后收回账款的可能性有限。二是确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法、恻隐术法、疲劳战法、激将法、软硬术法。

4.通过加强应收帐款管理取得的成效

近年来，我们努力加强应收款的管理，成效初步显现。

4.1应收帐款管理制度化。为加强应收账款管理，防范坏账风险，我们制定了《企业应收账款管理办法》，办法对日常应收账款管理及考核进行了规定。从《办法》起，各企业财务部已按《办法》规定提供应收账款账龄分析月报给企业领导班子，纳入常态管理。

4.2及时进行坏帐处理。企业及时进行了应收账款清理，坏帐处理，同时申请税前列支坏账损失。

4.3充分实现企业内部信息资源共享。我们将陈欠款明细，提供给所属企业，便于在客户联系新业务项目时帮助催讨。

4.4加强源头管理。对工程预算账款及工程完工未结算情况一并管理，避免长时间因拖欠工程款，出现隐性应收款项，给企业造成损失。由市场部负责按月提供业务承接月度报表给企业领导班子，让企业高层领导重视、督促对已完工未结算的工程，进行及时结算，避免形成应收账款。

5.对加强企业应收帐款管理的思考

在日常经营管理过程中，我们认为，要加强企业内部的财务管理和监控，改善企业整体财务状况，解决好应收账款回收问题，必须做好以下几个方面的工作：

5.1强化审计监督的职能。按财务管理内部牵制原则，由负责经营质量管理的专职会计配合各企业财务部门，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。定期或不定期对各企业进行财务稽核和内部审计，防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。

5.2对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。按照“谁主管、谁负责”的原则，即使企业第一责任人因工作调动，仍然按此原则，必须由原第一责任人协助原企业应收账款的催讨、直至催收到位。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据，严格考核。

5.3随时对预收账款进行清理，加强对隐性应收款的管理力度，从源头控制隐性应收款的形成，及时反映在财务帐面上，便于管理、催讨。

5.4改进内部核算办法。在细分市场的基础上，针对不同的销售业务，如与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货，逾期质保金等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。

5.5不断健全、完善企业内部控制制度。要形成对应收账款产生、跟踪落实、款项结清全过程闭环管理。

作者简介：

应收账款管理范文第5篇

关键词:应收账款;管理;措施

中图分类号:F27文献标识码:A

一、应收账款现状及形成原因

据专业机构统计分析,我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款,特别是在宏观经济环境偏紧的条件下,客户受大气候影响,资金短缺、拖欠债权企业账款的现象时有发生。

(一)市场经济大环境的影响。随着市场经济的进一步发展,商业竞争日益激烈。企业为了能在激烈的市场竞争中获得一席地位,大量采用赊销方式,延长信用期,扩大赊销范围,造成应收账款日益增多。再有,企业之间“三角债”、“债务链”等问题还没有得到彻底的解决,成为我国企业进一步发展的沉重包袱,严重制约着经济的正常发展。

(二)企业经营观念尚未转变

1、一些经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊销,忽视了对资金的流动性管理,忽视了资金作为企业经营“血液”的作用。应收账款的增加,减缓了资金的流动,久而久之,造成资金流枯萎,使企业陷入财务困境。

2、相关职能部门的责任不明确,考核不到位。在一些企业里,对营销部门的工作重心,一方面是开拓市场、提高市场占有率;另一方面采取销售额作为考核经营部门的指标,销售额与营销业绩挂钩的考核办法,使得营销部门只抓市场和销售,对销售回款则不重视。财务部门与销售部门在客户的欠款、回款信息方面未及时沟通,因此造成各部门的责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。

3、收款考核制度尚未建立和完善。一些企业仅仅根据销售额指标考核营销人员业绩,而不考虑回款情况,造成销售人员为了追求好的销售业绩、获得高额奖励,盲目向客户推销,制造大量销售的假象,而不考虑坏账的风险,使企业经济效益受损。

二、应收账款对企业的影响

(一)降低了企业的资金使用效率,加速现金流出。没有现金流入的挂账销售收入势必产生没有现金流入的销售业务,各种流转税的上缴、年内所得税预缴、股东年度分红都占用了企业的流动资金,久而久之必将影响资金的周转。另外,应收账款的管理成本和回收成本也会加速企业的现金流出。

(二)形成坏账损失,影响企业经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后,作为企业的一项经营发生的管理费用可冲减企业利润。

(三)夸大了企业经营成果。在以权责发生制为记账基础的前提下,发生的当前赊销全部记入当期收入,但企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入,从而虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。

(四)影响企业营业周期。不同期限逾期的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,严重影响了企业正常的生产经营。

(五)增加了应收账款管理过程中的出错概率。企业面对庞杂的应收款账户,如果不能及时了解应收款的动态情况以及应收款对方企业详情,造成责任不明确,应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回,该全部收回的只有部分收回,能通过法律手段收回

的,却由于资料不完整而不能收回,直至到最终形成企业资产的损失。

三、企业应收账款管理中的常见问题

企业财务管理是企业经营管理中的重要一环,而应收账款管理又是财务管理的重要环节之一,所以说应收账款的管理与控制是企业运营过程中必须重点关注与加强管理的重要工作内容。那么,要管理好应收账款,就要发现当前这项工作中最常见的问题。

(一)没有树立正确的应收账款管理目标。片面追求利润最大化,而忽视了企业的现金流量。一个很重要的原因就是对企业管理者的考核过于强调利润指标,而并没有设置“应收账款回收率”这样的指标。利润最大化不应是应收账款管理的目标,如果以利润最大化作为目标,可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的总目标应以企业价值最大化为理念,不能忽视资金的良好周转。

(二)会计监督比较薄弱

1、没有建立应收账款台账管理制度,没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类,平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下,基本能满足需要,但在企业回款不畅的情况下就无法满足管理的需要了。

2、没有建立应收账款定期清查制度,长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能,所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账,可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账,有的即便是对了账,也没有形成合法有效的对账依据,只是口头上的承诺,起不到应有的作用。

3、未建立坏账核销管理制度。有些企业对没有收回的应收账款长期挂账,账龄甚至多达十余年,而这部分资产其实早已无法收回。

(三)没有建立完善的客户信用制度。营销过程中对客户资信的调查和管理对应收账款的回收具有很重要的作用。但该公司在商品销售过程中,往往在未弄清客户的资信程度的情况下,就急于和对方成交。这样虽然使公司销售额在不断攀升,但是反而会出现少赚钱或赚不到钱,甚至赔本的现象。例如,未对客户进行详细的资信调查,就给对方发货,待付款期限到时,对方无力付款,经调查才知该公司濒临破产,早已资不抵债了,结果给公司造成了巨大的损失,使公司的经营状况陡然下滑。

(四)缺少应收账款管理的直接责任者。应收账款的直接责任者并不仅仅指个人,还包括相应的部门。很多公司的应收账款的日常管理没有专人负责,没有建立一套合理的管理制度和程序。一方面是在向客户赊销产品或收回欠款的同时,没有专人对其应收款项进行及时增添或勾销。产生欠款后,催收工作没有具体的措施,一般是由产品销售人员负责催收,而销售人员的精力往往顾不过来;另一方面财务人员对应收账款的账龄分析不够详细,这样一来就不能及时发现问题,提前采取对策,尽可能减少坏账损失。另一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款,没有建立起相应的管理办法,缺少必要的内部控制,导致对损失的应收账款无法追究责任。

(五)成本控制不精细。应收账款是一种短期投资行为,是为了扩大销售提高盈利而进行的投资。而任何投资都是有成本的,应收账款投资也不例外。这就需要在应收账款所增加的利润和所增加的成本之间作出权衡。只有当应收账款所增加的利润超过所增加的成本时,才应当实施赊销;如果应收账款赊销有着良好的盈利前景,就应当放宽信用条件增加赊销量,否则就减少赊销量。那么,与之相关的成本是一定要相应增加的,这就要求必须全面地计算与之相关的付现成本和机会成本。目前,我国很多的企业应收账款的管理基本上还是粗放式的管理,没有真正确立成本效益对比分析的精细管理办法。

四、加强应收账款管理的措施

(一)制定合理的信用政策。应收账款赊销的效果好坏,依赖于企业的信用政策,事前控制制定合理的信用政策,是加强应收账款事前控制、提高应收账款投资收益的重要措施。信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。

1、信用标准。这一标准决定了企业应收账款的质量。不能过严或过松,权衡收益与风险,严松适度。符合企业信用标准的客户,就给予赊销,反之就拒绝赊销。

2、信用条件。信用条件是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求,包括信用期限、折扣期限及现金折扣率。

3、收账政策。其措施通常分为三个步骤:一是对拖欠、拒付账款的客户今后不再提供赊销;二是通过信函、电话、传真或派人催收欠款;三是通过法院裁决。

(二)建立健全内部控制制度

1、认真做好赊销对象的资信调查。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料,并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得,也可通过与该客户的其他往来单位交换有关信用资料取得。在实际中,通常采用“5C”评估法、信用评估法等方法对已获资料进行分析,取得分析结果后应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。

2、制定合理的赊销方针。企业可借鉴西方对商业信用的理解,制定适合自己的可防范风险的赊销方针。

3、建立赊销审批制度。在企业内部应分别规定业务部、业务科长等各级人员可批准的赊销限额,限额以上须报经上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准,将其控制在合理的限度内。

4、强化应收账款的单个客户管理和总额管理。企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理,通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙,不可能对所有客户都单独管理,则可侧重于总额控制。信用管理人员应定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率,编制账龄分析表,按账龄分类估计潜在的风险损失,以便正确估量应收账款价值,并相应地调整信用政策。

5、建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销,企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时,制定严格的资金回款考核制度,以实际收到货款数作为销售部门的考核指标,每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识,加强货款的回收。

(三)建立应收账款台账管理制度。财务工作处于企业中枢地位,财务工作好坏直接影响企业经济效益。为了降低应收账款,财务部门要制定各种行之有效的规章制度,以防范资金风险。

1、做好基础记录。财务部门和销售部门应分别做好各自的基础记录,包括企业对用户提供的信用条件、用户付款的时间以及目前尚欠款数额等情况,并进行定期的核对。

2、密切监控应收账款回收情况。财务部门可通过编制应收账款账龄分析表,定期对应收账款进行清理,密切监控应收账款回收情况。

3、加强合同管理,对债务人执行合同情况进行跟踪分析,防止坏账风险的发生。

(四)建立清收应收账款的专门小组,落实奖惩责任制

1、成立由公司经理领导的,由各业务部门共同组成的应收账款清收小组,明确清收小组各成员的职责。对到期的应收账款,应当及时提醒客户依约付款;对逾期的应收账款,应当采取多种方式进行催收;对重大的逾期应收账款,可以通过诉讼方式解决。

2、企业应落实内部催收账款的责任,将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。每季度按目标任务完成情况进行一次奖惩兑现,年终汇总,按“谁经办、谁收款、谁拿奖”的原则,及时考核、及时兑现,让经办人员得到应有的奖励。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

3、对于原经办人离开本单位的,接手人应承担该款项的清收工作,成为责任人。

(五)加强往来款项管理,做到债权、债务明晰,积极做好陈账清理工作。债权债务账目不清是陈欠款清理难度大的一个重要原因,我们要积极加强往来账的签认工作,做到往来款项清晰,债权债务单位明确。

(作者单位:陕西财经职业技术学院)

主要参考文献:

[1]毕飒.浅谈企业应收账款的管理对策[J].消费导刊,2007.8.

[2]吴玉蓉.加强企业应收账款管理的思考[J].当代经济,2008.5.

应收账款管理范文第6篇

关键词：赊销；账款管理；管理体系

应收账款，是指企业销售产品、商品、提供劳务等所形成的应收而未收回的销售款项。它企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，是企业流动资产的重要组成部分。应收账款管理是指采用系统科学的方法来控制信用销售全过程，即从销售方将产品或服务提供给购买方时债权成立至实际收到账款或作为坏账注销处理的全过程。简而言之，就是对应收账款的确立和注销的整个过程的管理。其目的是既能增加有效销售，又能保证公司能够按时足额地收回货款，降低信用风险。

企业通过对应收账款的管理可以达到如下目标：1.盘活企业资金。企业通过赊销的方式可以扩大销售额，但这种赊销的背后却是不断上升的应收账款，如果管理不善，会让企业引发财务危机，现在很多企业经常出现有利润、无资金的状况。通过有效的应收账款管理可以减少企业在外资金，保持充足的现金流，使企业有充沛的资金来发展生产、开发市场，以便更灵活地应对市场变化，增加企业抗风险能力。2.减少财务费用。企业的货物是通过资金转化生产而来的，应收账款其实是让购买方无偿地占用企业的资金，企业在没有足够的资金情况下，会进行借贷或融资，这就会产生一定的财务费用。通过有效的应收账款管理，可以减少为别人承担的财务费用。3.降低坏账风险。应收账款属于商业信用，存在无法收回的可能，即存在坏账的风险。一般来说，应收账款数量越多，坏账可能性越大，应收账款逾期时间越长，坏账的可能性也越大。通过加强应收账款管理，尽可能地减少企业遭受客户违约所导致的坏账损失。4.减少管理费用。在管理和追回应收账款的过程中，无形中也会增加这方面管理人员的开支和各项费用。这些减少下来的费用，完全可以转为企业的经营业绩，增加企业的经营成果。

从以上几点可以看出，应收账款是企业营运资金管理的重要环节，对企业的健康发展起着举足轻重的作用。目前，大多数企业都存在应收账款数量大、周期长、变现能力差的现象，这样对于企业来说是很大的潜在危机。这种情况很容易使企业造成不良的资产，使企资金链断裂从而影响企业的经营状况，严重者甚至会导致企业破产。据调查，发达国家的应收账款占流动资产的20%，而我国比重高达50%以上。其中贷款拖欠最为厉害的还是国有企业之间相互的拖欠，使逾期应收账款增加，因此，加强应收账款的管理十分重要。想要改善企业应收账款的管理制度应该从以下几个方面入手。

1.建立一个独立的信用管理部门

信用管理部门可以有效地协调企业的财务管理目标和销售管理目标，并在企业内部建立起一个科学的风险防范机制，以防止任何部门或人员因盲目决策所可能产生的信用风险。信用管理部门的具体工作内容包括以下几个方面：1.动态的收集客户信息。全面系统地收集客户信用信息，包括财务状况、偿债能力、商业道德等方面信息。2.评估交易风险、确定授信额度。对掌握的信息进行分析，根据客户的信用状况、信用能力等来设定客户的信用额度、信用期限等。3.应收账款的日常管理。协助销售部、财务部按时足额的收回货款，对逾期账款采取各种措施进行催收。

2.加强跨部门协作

控制信用风险光靠信用管理部门是无法实现的，还需将信用管理的各项职责在各相关部门之间进行合理的分配。信用部门、财务部门、销售部门等各相关部门都应承担各自的信用管理工作。通过信用管理部门的统一协调管理，这些部门相互配合，将信用风险控制在合理的范围之内。

3.建立客户资信调查机制

目前，客户只需要提供营业执照、税务登记证等复印件，而且对于这些简单的资料都缺少必要的审核。这让销售方无法全面地掌握客户的真实情况，极易造成选择了错误的客户，从而造成坏账损失的情况发生。所以加强对客户的资信调查显得尤为重要。客户的信用状况资料可通过以下几个途径获得：

（1）客户渠道。客户提供的资料，如营业执照、财务报表等，如果有可能的话，最好能得到近期经审计后的财务报表。

（2）信用咨询机构。可以选择比较权威的信用资料服务机构，如国外的邓白氏和国内的新华信。

（3）官方渠道。可以通过向工商、税务、法院等相关部门咨询。

（4）其他供应商。对于有多个供应商的企业，可以和其他供应商交流客户信用信息。

（5）公共信息渠道。现代社会是信息社会，报纸杂志、广播、电视、互联网等大众传媒可以提供大量的企业信息。通过对这些信息的收集往往可以起到事半功倍的效果。

以上几个渠道相辅相成，可以起到互相验证，互相弥补的作用。

4.完善合同管理制度

首先应建立重要文件、单据的存档制度，指定专人对客户提供的正式采购单，签字回传的销售报价单，以及客户签字的收货确认单等重要文件进行保管和存档。其次，严格规范正式合同的管理流程。销售合同作为买卖双方经济业务内容的法定载体，在应收账款的管理中起着举足轻重的作用。所以，与同客户商谈业务时应以书面的合同、协议或备忘录的形式记录下来，同时必须严格遵守国家法律法规，按《合同法》的规定在对合同的订立、评审、审批是明确各项交易条件、双方的权利和违约责任、确定合同期限等。对于金额较大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关，确保合同的全面履行，实现经营的规范化。

5.加强超信用额度发货的管理、建立对账和催收制度

首先，当客户的账面欠款和本次发货金额的和已经超过了其信用额度，但还需要再出货时，先根据逾期金额大小，设定其风险等级，再根据风险等级交付相应的管理人员批准。其次，应收账款一旦发生，赊销企业不应消极等待对方付款，而应积极考虑如何按时足额收回货款。企业应该定期和客户进行账目核对，以免发生账目不清，给日后收账带来困难。然后对于应收账款要制定适宜的催收政策，既不能太松也不能太紧、要综合考虑相关成本费用和对客户关系的影响。应重视货款到期日之前的监督管理，可以一定程度地减少发生逾期账款拖欠不付的可能性。

6.加强坏账管理

面对瞬息万变的市场，不管企业采用多少方式来改善信用政策，因为商业信用的存在使坏账损失无所避免。企业为了减少坏账，在平时的工作中应该严格遵循稳健原则，对坏账进行预期的估计，尽量避免坏账增加。

7.引入多重考核方案

绩效考核是公司进行应收账款管理的重要手段，考核指标制定原则，既要增加有效销售，又要加快资金回笼。考核应尽可能做到职责清晰、奖惩分明，这样才能最大程度的调动员工的积极性和进取心，才能使应收账款管理的各项工作得以顺利地开展。（作者单位：新疆农业大学）

参考文献

[1]张志风，李忠江.应收账款的管理与清收.黑龙江财会，2001，39（12）：19-24.

[2]许文珍.浅析应收账款管理.税收与企业，2002.86（5）：35-39.

[3]王强.如何建立应收账款内部控制制度.财会通讯.2002，55（2）：25-29.

应收账款管理范文第7篇

应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。广义的应收账款包括应收货款、应收票据和其他应收款项。它的变现性较强，是企业的一项重要流动资产。在市场经济条件下，企业间的竞争愈演愈烈，企业既想借助于它来促进销售，增加销售收入，增强企业竞争力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。因此，要加强对应收账款的管理，将其控制在一定的合理的范围内。

二、应收账款形成的原因

应收账款的形成原因是多方面的，这些原因有来自企业内部的，也有来自企业外部的。

(一)商业竞争是发生应收账款的主要原因

在日益激烈的市场竞争中,企业为了扩大市场销售份额,除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告外，赊销也成了扩大销售的重要手段之一。为了增强企业的竞争力，企业不得不采用赊销,即发放信用的方法争取客户,从而达到扩大市场占有率的目的，于是就产生了应收账款，是一种商业信用。

（二）客户缺乏诚信

客户缺乏诚信是形成并使应收账款出现风险的一个重要原因。有的客户特别是有的个体户，既无资金，又无场地也无办公场所，实际上就是皮包公司，他们本来就无营销能力，完全是靠诈骗发财的，骗了“张三”又骗“李四”，腰包鼓满就溜之大吉，连人都找不到了，追货款谈何容易。

(三) 销售业务和实际收款的时间差

商品成交的时间和收到货款的时间不一致，就导致了应收账款的产生，销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用。

（四）消化库存的需求

为了减少库存,以降低存货风险和管理开支。企业持有存货，那么相应地要增加管理费、仓储费和保险费等开支,还有存货跌价的风险,因此企业总愿意把存货变成应收账款。

（五）销售人员的原因

销售人员激励机制不健全，许多企业为了扩大自己的市场占有率，为了鼓励销售人员更多地销售产品，常常采取以销售产品的数量为主要考核指标的考核方式。这种激励措施，只将工资报酬与销售额挂钩，却忽略了货款的回笼，使销售人员只注重销售数量，而过度采取赊销的促销方式。这就导致了销售部门只重视销售额而轻视销售回款的现象，加大了坏账的可能性，因为销售人员只关心销售指标的完成。

（六）财务账款管理不善，人为调整企业应收账款

（1）企业当中存在着不同形式的违反常规的账款管理现象。（2）企业内部管理混乱，财务部门与销售部门相分离，缺乏沟通合作。（3）企业财务人员素质较差，发生记账错误，形成应收账款。

三、如何实行对应收账款进行管理

1、加强应收账款的日常管理

(1)企业应建立健全的应收账款管理的规章制度，成立专门的应收账款催收组织。而且要作为企业的一个常规性组织，而不是临时性组织。该组织由一些机智灵敏、能说会道、精通市场营销术而又熟悉本企业经济业务的人员组成。应根据企业的业务情况，在业务经常发生地设立常驻机构，专门负责收取该地的应收账款；对于与本企业业务往来不是很频繁的地区和客户，则采取机动灵活的收账方式。

（2）根据合作企业的实际资产和经营情况，签订采购合同，约定付款期限，优质客户的付款期限为一至三个月，一般客户付款期限为10至30天。逾期不付款的立即停止接受订单，开始清款。超出付款期限一个月的，与对方进行账务核对，发催款律师函通知。

2、实行应收账款回收专人负责制企业应建立健全的应收账款管理的规章制度，成立专门的应收账款催收组织。

企业对应收账款进行摸底排查，根据新形势，确定新目标，制定决算、回款对策表，明确时间、责任人；重大回款工作由企业一把手亲自负责，利用有利时机，完成清欠工作。

3、适当调整回款考核机制，提高回款积极性

按应收账款账龄与回款难易程度，分别制定回款考核奖惩制度，年终严格考核兑现，实行重奖重罚的策略，加速应收账款的回收。加强超期应收账款责任落实，遵循“谁欠款、谁负责”的原则，实行终身责任制，加强人事管理，没有完成清欠任务的个人不得晋升与调动。

4、建立应收账款的内部报告制度和风险管理系统

财会人员应当按照应收账款形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估表》，评估表应包括以下内容：债务方名称、应收账款金额、债权形成时间、超过信用期时间、债务方经营状况、债务方最近一次支付款项时间、风险评估、应收账款总额占流动资产比重及其增减变动原因等，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的状况，有针对性地制定欠款催收政策。

5、完善应收账款挂账手续

应收账款挂账必须有对方单位书面确认证据（签证、结算单、决算单等），并取得对方函证。应收账款由专人负责以询证函的形式逐笔核实、确认，要求应收账款必须取得对方书面确认证据，做到账账相符、账龄清晰。

6、 实行严格的坏账核销制度? 应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销而言，我们可以将个别坏账理解为赊销费用，以缩小企业的损失。

四、总结

总之，企业的管理者应从思想上引起对应收账款足够的重视,另外还应对应收账款实行有效的控制,最大限度地化解应收款风险。处理解决好应收账款管理中的对立统一问题,努力实现企业应收账款管理的目标。

参考文献：

[1]耿军节.浅议企业应收账款的管理[J].经营管理者;2009年17期

[2]齐磊.企业应收账款管理中存在的问题与应采取的措施[J].甘肃农业;2009年06期

应收账款管理范文第8篇

关键词：应收账款;影响;对策

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2011）06-0191-01

1 应收账款概念界定

应收账款是指企业因对外赊销商品或提供劳务等经营活动，应向购货企业或接受劳务的企业或个人收取的款项。广义来讲，应收账款包括应收销货款、应收票据等。而赊销，它是一种“先供货，后收款”的信用销售方式，它允许客户在收到货物以后的一定时期内再支付所欠货款。应收账款是企业在面对竞争时，为了促进销售、减少存货、增加收入而向购货方提供的信用业务。

2 应收账款对企业的影响

2.1 应收账款对企业的积极影响

2.1.1 促进销售，增加企业竞争力

随着我国企业之间竞争的加剧，赊销便成为企业促进销售的一种重要方式。实际上，赊销这种方式让企业既销售了产品，同时又向客户提供了一个可以在有限的时期内无偿使用资金。对于客户将会有极大的吸引力。因此，采用赊销的方式能够提高企业市场占有率。

2.1.2 减少存货，节约开支

当企业持有存货时，是需要付出存货的管理费、仓储费、保险费等支出的，但是如果企业通过赊销形成应收账款就可以缩短存货的库存时间，这样就节约了存货的费用支出。

2.2 应收账款对企业的消极影响

2.2.1 减少现金流入，引发财务危机

企业赊销的背后是应收账款的不断上升，如果不能及时收回应收账款，企业便会面临财务危机。这将会导致企业现金流入减少，也就是我国许多企业常出现的“有利润，无资金”的状况。

2.2.2 增加坏账风险

应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，由于不能及时的了解应收账款的动态情况和对方企业的详细情况，导致责任不明确。实际已成为坏账但未作坏账处理的情况相下，就会使企业存在潜在的资产损失，增加风险。

2.2.3 加速企业现金流出

企业进行赊销的确能够产生更多的利润，但是并没有让企业的现金流入增加，相反，企业只能用有限的流动资金来支付各种税费，加速企业的现金流出。主要表现为：一、企业流转税的支出。应收账款带来了销售收入，并没有实际收到现金，而流转税是以销售收入为计税依据的，因此，企业必须按照销售收入以现金缴纳税金。二、所得税的支出。应收账款产生了利润，并没有实际收到现金，而所得税必须以现金缴纳。

3 有效管理应收账款的建议

3.1 制定科学的信用政策

企业的信用政策决定着应收账款赊销效果的好坏，因此企业应该制定科学的信用政策，对应收账款进行适度和及时的控制。制定合理的信用政策是进行有效管理的前提和基础。所谓信用政策，是企业对应收账款管理所采取的原则性规定，它体现在以下几个方面：

（1）制定合理的信用标准，是指企业愿意对客户提供的最低标准的商业信用，也是企业对于可接受风险提供的基本判别标准。要求对方必须具备基本的条件，是控制应收账款产生和确定应收账款额度的手段之一。我们在交易之前应该对客户信用信息进行广泛的调查。强化客户资信的管理，具体来讲，可以建立客户资信档案，收集客户信用信息，经常监督和检查客户资信信息。也可以根据客户的信用等级，确定合理的信用标准。

（2）采用合理的信用条件，是指企业允许客户延期付款的若干条件。主要指信用期限，即付款期限，是指为客户提供商业信用的最长付款期限，它与应收账款的管理是密切相关的。适当地延长信用期限能够扩大销售量，一般情况下，信用期限越长，越有利于销售，但与此同时，应收账款余额增加，收期将会延长，坏账损失随之增加，资金周转速度也变得缓慢，各有利弊。为了促使客户尽早付款，企业也会同时附加现金折扣条件，企业决定是否提供以及提供多大程度的现金折扣，着重考虑的是提供折扣后所得的收益是否大于现金折扣的成本。

（3）确定合理的信用额度，是指企业根据客户的偿付能力等情况给予的最高赊销额度。通常情况下，企业都会按照销售额度收取一定比例的现金，剩余的那一部分会采取分期付款或者赊销。信用额度，实际上是企业愿意对某一个客户承担的最大风险，合理的确定信用额度就会在可控的范围内控制风险。确定合理的信用额度能够有效地防止企业由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。

3.2 建立应收账款监控体系

针对企业应收账款的特点，应该对应收账款的账龄指标进行严格的控制，应收账款既要设置绝对指标，对总量、账龄都要控制，同时也要设置相对数指标进行考核，而对业务部门的考核指标不应有量的控制。一是对赊销发生监控，赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。销售单管理部门应该根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在记录销售和回收资金过程中，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时的反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。二是财务部门对应收账款的管理分析。作为财务部门，应该定期对应收账款的回收情况、账龄情况进行分析而不能把所有的责任都交由信用管理部门。在分析中，财务部门应利用比较、比率、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险以及对于财务状况的影响，以便确定当前的销售策路。

3.3 加强应收账款的日常管理

对于已经发生的应收账款，企业应进一步加强日常管理工作，采取必要的措施进行分析、控制及时发现问题，提前采取对策。

3.3.1 应收账款的追踪分析

当企业的应收账款一旦形成的时候，企业就得开始考虑如何按期足额收回的问题。因此，在应收账款到期前，企业应该对客户进行跟踪和监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低坏账损失的发生情况。通过对应收账款的追踪管理，和客户经常保持联系，就可以确定合理的讨债方法。企业可以及时的提醒客户付款的日期，催收账款，让客户不会轻易推迟付款。企业可以改变债务形式，确定合理的利率，修改债务条件，给予延期，激励客户还款；接受债务人按照以低于市价的非货币性资产进行抵偿。通过应收账款的追踪分析，可以提高应收账款的回收率。

3.3.2 应收账款的账龄分析

企业已发生的应收账款时间长短不一，有的尚未超过信用期，有的则逾期拖欠。一般来讲，逾期拖欠时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账的可能性就越高。因此，密切注意应收账款的回收情况，是提高应收账款首先效率的重要环节。应收账款的账龄分析，就是应收账款账龄结构的分析。通过账龄的分析，企业可以掌握客户的相关信息。

3.4 建立完善的坏账准备制度

大量的应收账款会增加产生坏账的可能性。因此，企业应该建立完善的还账准备制度。按照新的会计制度规定，企业因无法收回的应收账款而产生的坏账所造成的坏账损失，只能采用备抵法，按期估计坏账损失，计入当期费用；同时建立并提取坏账准备，发生坏账时，冲销已计提的坏账准备金和相应的应收账款。

3.5 选择对企业有利的结算方式

企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、银行汇票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。企业选择货款的结算方式时，需要充分的了解每种结算方式的特点，并且需要充分调查客户的资信情况，随后再具体进行选择，它是及时收回款项的关键因素。对于盈利能力强并且资信度好的客户，企业可以适当的放宽政策，采用委托收款或者托收承付等结算方式；而对于盈利能力弱资信度差的客户，企业应该选择支票或者银行承兑汇票。只有针对不同的客户采用不同的结算方式，才能够有效地降低应收账款的风险。

3.6 建立健全内部控制制度

内部控制的效率和效果直接影响企业的健康发展，而应收账款又是衡量企业是否良好营运的重要指标之一，因此企业应该建立以下内部控制关键环节：第一，不相容岗位分离制度。记账人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财产保管人员的职责权限明晰并分离，以便相互制约。第二，建立畅通的沟通渠道。畅通的沟通渠道有利于上下级之间、不同部门之间信息交流的顺利进行，可以保证信息及时、完整、透明的被传递和取得，有利于对应收账款的监控和预警。第三，建立独立稽核，强化企业内部审计制度。

参考文献

［1］雷雯.应收账款管理、催收、回款与客户关系维护［M］.北京:企业管理出版社，2006.

［2］王为.关于应收账款管理的探讨［J］.财经视点，2010,(9).

［3］陶志勇.企业应收账款管理初探［J］.财会研究，2009,(9).

应收账款管理范文第9篇

【关键词】应收账款；管理

一、企业应收账款管理中存在的问题

目前，我国大多数企业应收账款金额大、账龄长，且居高不下，从而使企业无法将盈利转变为可供支配的现金流，影响资金周转并引起财务状况的恶化，限制了企业的发展及生存。

1.企业并没有树立正确的应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量。

2.应收账款管理责任落实不到位。我国大多数企业中，财务部门和销售部门各负其职，无人对应收账管理真正负责任，也没有人对催款问题承担责任，销售人员只管销售，而不管应收账款催收工作，应收账款管理责任没有落实到从销售到收款各个环节中。

3.应收账款管理侧重于事后控制。很多企业对应收账款事前控制不够重视，在确定客户售用条件时，对客户售用等级判断不够到位，往往在企业形成了坏账时，才引起了重视，成立清欠组，催收账款，提取坏账，这些时候控制处于企业被动局面，效果不明显。

二、应收账款的管理

加强和改善应收帐款管理，首先要解决目标问题。利润最大化不是应收帐款管理的目标，如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收帐款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念，不能忽视资金的良好周转。

1.加强应收账款的日常管理

首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况；其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收。企业应严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度。

2.强化应收账款的信用管理

要强化应收账款的信用管理，需要从以下五个方面着手：

首先应设置独立的资信管理部门，对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理。具体体现在：赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的管理，协助并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的处理办法，力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。

其次要对客户资信进行调查，做出赊销决策。企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题：能否和该客户进行商品交易；做多大量，每次信用额控制在多少为宜；采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。同时，如果企业把信用标准定得过高，将使许多客户因信用品质达不到所设的标准而被企业拒之门外，其结果尽管有利于降低违约风险及收账费用，但不利于企业市场竞争能力的提高和销售收入的扩大。

再次，要注重合同管理。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

最后，应建立应收账款清收责任制。企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容应包括：明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。目标要具体、奖罚要有力，要制定严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标。

除了以上提到的方法，企业还应当制定完善的收账政策。通常的步骤是：当账款被客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现有的信用标准及审批制度是否存在纰漏；然后重新对违约客户的资信等级进行调查、评价。将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除，对其所拖欠的款项可先通过信函、电讯或者派员前往等方式进行催收，态度可以渐加强硬，并提出警告。当这些措施无效时，可考虑通过法院裁决。为了提高诉讼效果，可以与其他经常被客户拖欠或拒付账款的企业联合向法院，以增强该客户信用品质不佳的证据力。对于信用记录一直正常的客户，在去电、去函的基础上，不妨派人与客户直接进行协商，彼此沟通意见，达成谅解。这样既可以加深相互间的联系，又有利于较为理想地解决账款拖欠问题，并且一旦将来彼此关系发生转换时，也有一个缓冲的余地。如果双方无法取得谅解，也只能付诸法律进行最后裁决。

3.积极进行风险转移管理

对部分不能收回的帐款进行实行风险转移：首先可以采取资产流动性上的转移，即将应收帐款转化为流动性更强的资产。由于票据是字面字据，比应收帐款具有更强的索取权，票据可在未到期时向银行贴现，也可以背书转让，流动性更强。企业不能及时回收帐款时，可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生。再次是对象上的转移，以其应收帐款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收帐款全部出售给金融机构，这样企业就将应收帐款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。目前，这种作法已在一些西方国家实行。最后还可以实行方向上的转移。当发现应收帐款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收帐款，即企业可以将这部分应收帐款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收帐款方向上的转移。

三、结束语

应收账款具有流动性、时间性的特点，是企业的一项重要的流动资产，也是企业营运资金管理的重要环节。一个企业并不害怕应收账款的发生，在激烈竞争的市场经济中，合理与正确地运用应收账款，是企业灵活运用现代营销手段的方法之一。关键是应收账款的持有水平、企业自身的承受能力、以及应收账款是否进入良性循环。企业应加强应收账款的风险管理力度，切实将各项措施落到实处，力求将企业的应收账款控制在较合理的水平。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，建立形成一整套规范化的事前预防、事中监督和事后回收的程序和制度，并且制定合理有效的管理办法，做好对应收账款的管理工作，以保证应收账款合理占用水平和收款安全。尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险，更要对自身的应收账款进行分析以判断企业应收账款的质量，才不会对企业的经营造成危害。正如著名经济学家吴敬琏指出：信用是现代市场经济的生命，是企业从事生产经营活动的一个必备要素，有着真金白银般的经济价值。因此，企业必须建立专门的信用管理部门，用以规范和监督企业的行为，并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析，由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，积极运用法律手段争取及时收回债权，让企业得到更好的发展，从而提升企业的竞争力。

参考文献：

[1]王强.如何建立应收账款内部控制制度[J].财会通讯,2005.

[2]李建平.当前应收账款管理中存在的问题及对策[J].财务管理,2006.

[3]林钧跃.企业赊销与信用管理[M].北京:中国经济出版社,2002.

[4]李芳芝.浅谈应收账款的形成及其管理[J].内蒙古电大学刊,2005.

应收账款管理范文第10篇

关键词：应收账款；问题；对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1672-3198(2009)24-0199-01

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着经济的发展，商业信用的推行，企业应收帐款数额普遍提高，应收帐款的管理已经成了企业经营活动中日益重要的问题。

1　应收账款形成的原因

1.1　市场竞争的需求

在日益激烈的市场竞争中。企业为了扩大销售，增强企业的竞争力。这些因素常常迫使企业不得不采用赊销，即发放信用的方法争取客户，从而达到扩大市场占有率的目的。

1.2　消化库存的需求

为了减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有存货相应的要增加管理费、仓储费和保险费等开支，还有存货跌价的风险，因此企业总愿意把存货变成应收账款。

1.3　企业自身的问题

为了完成经营指标，从主观上我国企业管理者普遍只重视销售，而忽视应收账款管理，使应收账款很容易变成呆账，使企业不良资产增加，严重影响企业的正常生产经营。

2　我国企业应收账款存在的问题

(1)夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制)，发生的当期赊销全部记人当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3％～5％(特殊企业除外)。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果。增加了企业的风险成本。

(2)对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长。影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上。致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买。严重影响了企业正常的生产经营。

(3)大量的应收账款可能因涉及诉讼，存在潜在损失。使企业陷入难以自拔的境地。在我国，由于法律对商业信用，的保护乏力，诉讼结果执行艰难。债权一旦涉及诉讼，收回的可能性极小，潜亏的可能性很大。

(4)由于企业应收账款规模过大，造成企业互相拖欠，“三角债”急剧膨胀，连带银行借款无法及时偿还，银行呆账加大。银行企业关系恶化。

(5)应收账款净额居高不下。国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款，而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下，因为这样一来就不会影响企业领导的业绩，并使之有一种“企业经营不错啊，坏账也不太多”的自欺欺人的想法。下任领导也不追讨，也怕损害自己的业绩，于是坏账越来越多。账龄也越来越长，最终企业垮了。如此种种，表明中国市场仍不成熟而且有关机制有待完善。

3　应收账款有效管理的措施

3.1　提高产品竞争力

在当前市场经济环境下，企业首先必须加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产适销对路、科学技术含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动。企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。

3.2　强化内部控制制度

(1)建立赊销申报制度。

(2)注重合同管理。

(3)做好应收账款日常管理，加强催收力度。

(4)严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度。

3.3　谨慎选择结算方式

在充分调查了客户的资信情况后，接下来便要选择合适的结算方式，它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式I而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收账款带来的风险。

3.4　做好企业未来销售前景和市场情况的预测和判断

对应收账款安全性进行调查。如果企业销售前景好，应收账款安全性高，则可进一步放宽信用政策，扩大赊销量，获得更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整。确保企业获得最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。

3.5　制定科学合理的应收账款信用政策

这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。同时在这种信用政策所增加销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收帐款机会成本、坏帐成本和收帐成本的影响。企业还应编制帐龄分析表；检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制帐龄分析表进行，据此了解，有多少欠款已超过信用期限。计算出超时长短的款项各占多少比例，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

3.6　制定有效收账政策

收账政策是指信用条件被违背时，企业采取的收账策略。企业如果采取积极的收账政策，可能会减少应收账款的成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采取消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但减少账款费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。同时应采取合理的讨债方法。