纳税评估管理范文
时间：2023-12-07 08:53:53
纳税评估管理篇1
论文摘要：纳税评估是目前国际上一种较为通行的税收管理方式，开展纳税评估工作也是我国新时期强化税源监控管理的重要内容和手段。针对目前我国纳税评估工作中存在的问题，必须从法律上、方法上采取有效措施以深化纳税评估。强化税源管理。
纳税评估是国际通行的一种税收征收管理方式和手段。我国纳税评估概念是从国外的“assessment”和“au—dit转译而来，最早译为“审核评税”和“稽核评税”，总局正式启用纳税评估概念是在2001年l2月印发的《关于加速税收征管信息化建设推行征管改革的试点工作方案》中。2005年3月，国家税务总局出台了《纳税评估管理办法(试行)》，对纳税评估工作做出了全面、具体的规定，纳税评估工作在全国开始全面推行。如何有效地开展纳税评估工作，已成为各级税务部门关注和研究的重要课题。
一 开展纳税评估工作的必要性及其意义
随着网络信息技术的迅速发展，美国、日本、德国、新加坡、中国香港等发达国家和地区开始致力于征管体制和方式的改革，它们虽然在税制方面存在较大差异，但是，在税收征收管理方法和手段上，却有着共同的特点，即以“评税”、“计算机核查”等不同形式实施着这一相同性质的管理方式一一纳税评估，并且都取得了较大的成功。由于实行纳税评估与税务审计密切配合这一管理制度，国外发达国家或地区的税收征管效率得到令人信服的很大提高，同时也给我国的纳税评估工作提供了借鉴经验和启示。
开展纳税评估工作是我国新时期强化税源监控管理的重要内容和手段，其作用可以概括为以下几点。
(一)纳税评估是一项具有开拓性的税收征管改革，赋予征管工作新的内容
纳税评估作为一种税收管理和服务手段，贯穿税收征管的各个环节。纳税评估不仅是税款征收和税务检查的衔接点，而且是税收管理工作的重点和核心。随着纳税评估工作的开展和不断完善，将引发税务机关的机构设置、人员编制以及工作内容和工作方法发生重大变革，并对税收征管产生深远影响。
(二)纳税评估有助于税务机关加强对税源的控管，堵塞管理漏洞，减少漏征漏管，增加税收收入
建立在纳税申报基础上的纳税评估，是税务部门实施税收管理的“雷达检测站”，通过设置科学的评估指标体系，借助信息化手段，对税源进行动态监控，发现异常，及时进行处理，将纳税人目前大量存在的非主观性偷逃税款的错误及问题及时处理在未发或萌芽状态，从而提高税源监控能力和水平，促进税收征管质量和效率的提高。同时又能有效地防范征纳双方的税收风险，减少征纳成本，达到强化管理和优化服务双赢的目的。
(三)纳税评估可以为税务稽查提供案源
由于目前稽查部门获取信息的渠道不够畅通，对纳税人、扣缴义务人日管信息掌握了解得不够全面。因此，无论是人工选案还是计算机选案，都带有一定的盲目性。纳税评估经过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，减少了稽查部门对打击偷逃骗抗税款行为的盲目性，也有利于提高准确性和时效性，重点更突出，针对性更强。
(四)纳税评估有利改善税收环境，促进诚信纳税
开展纳税评估的前提和依据是纳税人的申报、纳税和经营等相关信息。因而，采集的信息必须具有全面性、时效性，并能形成可利用的数据库。这些可为纳税信用等级评定提供基础信息和充分依据，对于建设纳税信用体系乃至诚信社会都有着重要推动作用。
二 当前纳税评估工作中存在的问题
在国家税务总局的政策指导下，我国的一些基层税务机关开展了以增值税和企业所得税为主的纳税评估工作，取得了明显的效果。但由于纳税评估工作在我国税收征管中是一项全新的工作，还需要不断完善。目前纳税评估工作中存在的问题主要有以下几方面。
(一)纳税评估的定位不够准确，内部协调机制没有建立起来。
纳税评估对内是强化管理的手段，对外是优化服务的措施。因为目前缺乏有力的法律支撑体系，所以纳税评估不是法定程序，也就不带有强制性。但在实际执行中当纳税人拒绝约谈或提供有关资料时，有的评估人员采取了罚款或停供发票等措施，这些都是没有法律依据的、不规范的做法。同时由于机构和人员配备上的相对独立，税收分析、纳税评估和税务稽查三者之间的良性互动机制尚未形成，这不仅制约了税源管理信息的共享与税收征管质量和效率的提高，而且也是制约税源管理工作深度的一个重要因素。
(二)基础信息资料不够完整、真实、有效。
纳税评估工作离不开数据资料的搜索、采集、积累和掌握，纳税评估过程中要进行大量的指标测算、资料比对等定量、定性分析，没有数据资料，纳税评估就成为无源之水、无本之木。目前，我国税务机关收集的评估资料存在不全面和不充分性，相关的财务、会计资料，包括纳税人生产经营状况，以及外部相关部门信息等收集不全，同时还缺乏对纳税人的申报资料具有佐证作用的相关资料，从而使我国的纳税评估结果与客观实际有较大差异。同时税务机关取得的评估资料几乎都是纳税人向税务机关提供的资料，而目前会计信息不对称现象较为普遍、会计信息质量不容乐观，有些纳税人提供的资料难以真实反映其财务状况和经营成果，信息可靠性和可用性不高。由于资料的不真实，评估结果误差大。
(三)纳税评估缺乏细致准确的指标体系。
科学的指标体系是纳税评估系统评估筛选疑点纳税人的依据。目前纳税评估指标体系还很不系统，有的指标实际操作性不强。行业税负和预警值设置不合理，因此现阶段评估人员主要凭借管户经验对企业进行历史时期纵向比较和同行业横向比较，局限性很大。
(四)多税种评估分别进行，增大成本，加重纳税人负担。
根据《办法》的规定，纳税评估工作的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。纳税评估工作按照属地管理原则和管户责任开展。对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行。因此，开展纳税评估工作时要特别注意避免对同一纳税人进行不同税种的重复评估，避免评估人员多头多次下户，以降低税收成本，减轻纳税人负担。
(五)纳税评估人员综合业务素质亟待提高。
纳税评估是一项复杂而又具有综合性的工作，它涉及税收、会计、财务管理、计算机技术等方面的知识，同时还需掌握各行业经营情况和特点。目前，从事评估的人员素质参差不齐。相当一部分评估人员知识面窄，掌握评估的方法不够，不善于从各种涉税信息中寻找蛛丝马迹或挖掘深层次问题，使评估工作流于形式，评估效率不高。
三 深化纳税评估的思考
在目前各级税务部门强化税收征收管理的工作中，纳税评估作为深化管理的方法和手段成为征管工作中必不可少的环节和内容，随着纳税评估工作的不断实践，其实效性已凸现无疑，但现阶段纳税评估开展工作中出现的问题还有待进一步的完善，笔者对此有以下几点思考：
(一)解决好纳税评估的法律地位问题。
当前，我国开展的纳税评估实质上缺乏有力的法律支撑体系，这使得税务人员和纳税人对纳税评估工作不理解、不重视。因此应努力寻求纳税评估的立法支持，给纳税评估一个法律上的身份。
(二)建立起税收分析、纳税评估和税务稽查的良性互动机制。
建立良性互动机制，就是要将税源管理的分析、评估和实施三个不同环节统筹考虑，优化管理流程，在内部相关职能部门之间构建信息共享、良性互动、有机统一的工作格局。其核心就是要在税收分析、纳税评估和税务稽查三者之间建立起有效的信息共享和双向反馈机制，形成一个以税收分析指导评估和稽查，评估为稽查提供有效案源，稽查保证评估疑案的有效落实，评估与稽查反馈结果改进评估分析和税收分析工作的机制，以及时发现征管中存在的问题，找出薄弱环节，正确把握征管关键点，不断加以改进和提高。
(三)要注意大力拓宽评估信息的来源和采集渠道。
纳税评估效果好坏与否，很大程度上取决于评估信息的占有程度。目前来看，缺乏全面、准确、有效的评估信息已经成为评估工作的瓶颈，必须花大力气解决。办法是积极取得当地政府及其行业管理部门的支持，拓宽评估信息的来源和采集渠道，通过相关管理部门广泛搜集各类与税收相关的信息，如工商、银行、公安等政府部门管理信息；煤炭、燃油、水、电、汽、房屋、土地、车辆等行业管理部门信息等，为纳税评估提供充分准确信息。这在地方各税的评估工作中尤显必要。依靠地方政府部门实行综合治税的做法，是一个很好的拓宽信息来源、有效开展纳税评估办法。
(四)创新纳税评估方法。
目前普遍采用的评估方法是指标分析方法，即用税收或财务分析指标，确定指标预警值，将被评估企业各指标值逐一比对，就某方面问题提出警示，同时利用一定数量的税收和财务分析指标，建立综合评估分析指标集，从多方面对企业申报数据的合理性做出评析。其优点是能够指明纳税人某个财务指标处于非正常状态，能够指出纳税人财务指标的不均衡性和处于非正常状态的项目。这对于科学分析纳税人的纳税状况和负税能力，明确加强管理和稽查目标发挥了积极作用。但是它们也存在一定的局限性：一是无法准确定位纳税人财务指标不正常的原因；二是无法有效测量疑点纳税人存在问题的轻重程度。因此各地要在完善指标分析评估体系的基础上，积极引入数量经济模型深化纳税评估。这种方法是在总结指标分析定性评估优点的同时，针对其量化不足的弱点，基于经济学原理，利用数学模型技术来模拟企业经济运行实际情况，估算企业税基和企业应纳税额的总量，根据估算税额和企业实际缴纳税额的差值及差异率来筛选疑点对象。今后的评估工作应逐步实现指标分析与模型分析的有机结合，以提高评估结果的准确性，进一步促进税源管理。
(五)要处理好应用信息技术与充分发挥人的主观能动性关系。
纳税评估管理篇2
纳税评估工作开展以来，在提高征管质量，加强税源监控，优化税收服务等方面发挥了越来越大的作用，展现出了独特的优势。根据总局提出的“降低频率、加大深度、提高效率、注重效益”的评估原则，今年来我局积极实施纳税评估专业化管理，取得了一定的成效。同时，在专业化管理推行过程中也存在一些亟待解决的问题，需要我们进一步解放思想，深化改革，使其不断完善。
一、纳税评估专业化管理的实践
1、完善组织形式，形成区局深度评估和分局专业化评估的工作格局。我局按照科学化、专业化、精细化征管的总体要求，挑选业务骨干成立深度纳税评估小组和专业纳税评估小组。深度纳税评估小组由区局税政科牵头、职能科室业务骨干参加，负责区局范围内的评估工作。专业纳税评估小组由基层分局业务领导、管理股长和业务骨干组成，负责分局范围内的评估工作。并通过集中培训、案例分析、考核评比等多种形式强化纳税评估专业人才的培养和管理，在评估实践中锻炼和提高业务技能。
2、开发税源管理平台，通过“五色预警”管理，实现科学选案。我局利用自主开发的税收管理员税源管理平台，按照行业税负偏差度大小，对纳税户实行“五色预警”管理。按照预警信息的异常程度实施分类分级管理，并依此来筛选纳税评估对象，大大提高了选案的效率和准确率，收到了明显成效。全区纳税人申报率、入库率、滞纳金加收率跃居全市前列，税负异常企业不断降低，低于税负预警值的纳税人由年初的296户下降到178户。
3、加强行业评估和重点评估，建立和完善行业评估参数及模型。我们根据辖区内税源分布特点，选择轴承、笔刷、碳素、皮毛、水泥等行业开展行业评估。通过评估掌握了行业经营特点、财务核算特点、行业涉税风险点、评估思路与方法等，建立了15个行业评估参数及模型，并且在实际工作中积极加以应用和完善，体现了评估的深度和特色，强化了税源监控管理。
4、确立“服务型”的纳税评估，融洽征纳关系。在纳税评估中，我们将评估与服务相结合，通过约谈、举证等方式向纳税人说明、解释税收政策。同时，评估人员对纳税人由于对税收政策不了解、财务知识缺乏而造成的非故意偷税行为进行及时纠正处理，为纳税人提供深层次的服务，有效地防范征纳双方的税收风险，减少征纳成本，达到了强化管理和优化服务双赢的目的。
二、纳税评估专业化管理中存在的问题
1、纳税评估机构还不够健全，专业化管理水平不高。纳税评估专业化管理要有专业化组织机构和专业化的评估人员，但目前纳税评估人员基本都是管理员，均为一人多岗，除正常的纳税评估工作外，还须承担企业的各类涉税管理事项，日常管理事务较多，难以确保有充足的时间和精力去专门从事纳税评估工作，因而使纳税评估显效缓慢。另外，评估人员队伍的整体素质在实践中虽有一定的提高，却依然跟不上纳税评估深层次信息化管理的要求，很多评估项目深度不够，评估工作的过程监督作用没有得到充分发挥。
2、纳税评估认识上存在误区，操作上不能严格按照规程实施。表现在征税人方面，工作定位不准，有的认为纳税评估就是开展日常税务检查，有的认为纳税评估就是变相的税务稽查。在此模糊认识下，一些基层税务部门不能严格按照规程实施评估，轻评析重核查，采取全面调账专人抽查、出具报告的方式开展工作，纳税评估演变成了税务稽查，使评估监控职能滑出了税源管理的轨道，管、查职能紊乱，评估工作步入误区。表现在纳税人方面，由于宣传不尽到位，工作方法欠缺，一些纳税人从心理上未能把评估工作作为人性化服务和自我纠错的机会善待，而将评估人员的进户调查、约谈工作认同为纳税检查，产生消极抵触行为。
3、纳税评估指标存有一定局限性。现行的纳税评估指标体系是确定行业内平均值，实际上是企业真实纳税标准的一种假设。一般这种评估指标的测算结果都直接与行业正常值进行比较，也就是说该企业被测算的指标只要处于正常值的合理变动幅度内，就被认为已真实申报。实际上，评估对象的规模大小，企业产品类似多少等因素都对“行业峰值”产生较大影响。另外，企业还经常受到所处的环境、面临的风险、资金的流向等诸多因素的影响，因此，单凭评估指标测算和评价很难合理确定申报的合法性和真实性。纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的效果和开展方向。
4、审核评析的质量不高。纳税评估主要是通过对指标数据(而非实账)的审核评定及约谈举证过程来评审纳税义务履行程度。审核评析是纳税评估的中心环节，它既是对数据审核和指标测算阶段初步评价结论的再次认定，又是进行后续约谈举证、实地核实过程的重要依据，因此必须重视审核评析质量，坚决杜绝轻评析重核查的做法。当前突出矛盾是在评估力量和户数限制下，评估人员由于时间有限，对相当部分评估对象简单过场，案头分析不深不实，没有严格按照操作规程完成各项评估工作。单纯追求评估业户 的数量而忽视质量，或对疑点问题简单定性，打乱了正常评估程序，失去了评估的严肃性，没有真正起到评估作用。
5、评估工作的作用未得到充分发挥。近年来纳税评估工作整体水平虽然有了很大的提高，但有些环节还需要不断的改进和完善。主要表现在评估范围不全面，对象确定过分偏重于税负指标，而忽视了其他一些异常指标信息。评估方法单一，约谈、举证缺乏技巧，效果不明显。评估后续管理不到位，不善于总结评估经验，不善于推广应用评估成果。
三、提高纳税评估专业化管理水平的几点建议
1、建立纳税评估专业机构，造就一支高素质的评估队伍。纳税评估具有内容广泛、专业性强、对人员素质要求高的工作特点，税务机关应根据工作需要设置专业化的组织机构，合理设置评估岗位，明确岗位职责。可以借鉴一些地区做法，在市县级成立税收评估管理科，具体负责纳税评估的指导与协调。在基层管理分局内设立专业的纳税评估股，具体负责纳税评估工作的实施。同时要不断提高评估人员整体素质，把那些政治素质高、业务能力强的优秀干部充实到纳税评估工作第一线，并鼓励干部多渠道、多形式、多层次不断“充电”，不断提高评估人员的综合素质和评估能力。
2、完善纳税评估管理制度体系，建立有效的考评机制。推进纳税评估，流程规范、制度保障是核心。在评估管理制度体系建设上，一要制定科学严密的纳税评估程序。要在严格执行上级有关纳税评估制度办法的基础上，与本地区税源管理实际相融合，研究制定切实可行的纳税评估规程，将评估信息采集、评估对象选定、评估分析、评估核实、评估处理、相关文书等管理内容制度化、程序化。使系统业务流程具有完整性、规范性，全面反映纳税评估的完整运作过程。二要精心设计纳税评估文书。按照合法、规范、科学适用的原则，根据纳税评估工作需要设计评估各环节的规范文书，使纳税评估从资料收集、通知、约谈、分析、评估、审核到结果处理整个工作流程，处于规范化运作状态。三要明晰岗位职责，强化责任管理。合理设置评估各环节岗位，明确界定岗位职责，将工作责任落实到岗、到人，避免职责交叉或缺位，通过落实评估责任追究制，加大日常检查、考核、监督力度，形成良好的激励机制，切实提高纳税评估工作质量。
3、改进纳税评估指标体系，避免机械运用现行分析指标。信息利用的基本途径是建立数据分析模型，而目前数据库中已有信息不一定完全符合模型需要。因此一方面要不断调查修正评税指标，另一方面评估手段、方式需要科学把握，灵活运用。对指标体系中用途不大的可以不用，在实际工作中总结出的实用指标也可以使用。评估过程中，除了对纳税申报、财务数据进行大量的指标测算、数据比对等定量分析外，还要结合纳税人自身特点，使评估人员对行业、企业情况做详细了解，将定性分析的纳税评估与定量分析的纳税评估有机结合，从而科学鉴定纳税人纳税义务履行程度。
4、循序渐进，重视审核评析质量。在开展评估工作时必须强调要遵循科学规律，循序渐进地做好评估工作。不重视审核评析的质量而单纯追求评估业户的数量，对疑点问题简单定性的做法，不仅会打乱了正常评估程序，失去了评估的严肃性，还会使纳税人产生容易蒙混过关的侥幸心理，没有起到应有评估作用。因此必须重视审核评析的质量，要充分利用ctais2.0征管软件、省局决策监控系统、金税工程等信息资源，广泛采集企业的税务登记、税种核定、资格认定、发票管理、纳税申报等涉税信息，并到企业实地采集各种静态及动态数据，掌握其工艺流程，了解其生产经营情况，为案头分析提供全面翔实的数据资料，确保审核评析的工作质量。
纳税评估管理篇3
关键词：纳税评估、新时期、指导思想、法律制度、定位
一、现行纳税评估体系创建的背景
为了实现依法治税，税收管理科学化的战略目标，突出优化纳税服务、强化税源管理两个工作重点。作为《税收管理员制度》的一项配套措施，20*年*月*日，国家税务总局同日颁布实施《纳税评估管理办法（试行）》。在社会经济环境不断变化，经济税源结构不断翻新的形势下，借鉴国外先进税收管理经验，适时推出纳税评估的重要举措，反映出税收主管部门指导税收工作的一种全新思维。纳税评估实践多年以来，取得了许多良好的效果。纳税评估工作的开展提高了纳税人的依法纳税意识和申报质量，进一步淡化了征管矛盾，融洽了征纳关系，提升了税务机关的执法能力，体现了当初制定《纳税评估管理办法（试行）》的宽范性和灵活性。但就像新事物都要面临着实践的检验一样，随着纳税评估的运用，该体制在逐步走向成熟化的同时也渐显其不足之处，因此我们既要肯定纳税评估取得的成效，也应认识到它的局限性。结合纳税评估理论与实践活动，从宏观角度分析，笔者认为现行纳税评估体系在指导思想上定位模糊、法律制度上定位缺陷，《纳税评估管理办法（试行）》定位与形势发展要求相对滞后，影响到纳税评估机制作用的进一步发挥，成为新时期纳税评估体系完善发展的瓶颈。
二、现行纳税评估体系的局限性
㈠、指导思想定位模糊
当初是在借鉴国外纳税评估管理模式和总结国内各地试行纳税评估经验，推出《纳税评估管理办法（试行）》，属于税收主管部门的有限作为。下面从采纳税评估模式及纳税评估运行制度上反映出纳税评估体系指导思想定位模糊。
1、纳税评估的定义和定位反映出指导思想定位模糊。
纳税评估有狭义和广义之分。国家税务总局的《纳税评估管理办法（试行）》定义纳税评估，是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。其纳税评估概念的内涵和外延不一致，在评估主体上排除了多元，在“纳税”评估定义上没有覆盖纳税的全部范围，仅局限于对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况，属于狭义上的纳税评估。广义的纳税评估，实质上是一个对税源进行全面监控的过程。从税务部门而言，涉及征管、税政、检查的等方面，全面体现税务机关对税收工作的管理职能。从现代社会参与税务管理方面而言，评估主体应涵盖纳税人自身及社会中介多元。通过两者定义的相互比较可以看出，为顺应融入世界经济循环圈的潮流，适应中国国情，中国式纳税评估应采用何种模式没有予以明确，现行的纳税评估体系在指导思想定位上模糊不清。
2、《纳税评估管理办法》的颁布方式反映出指导思想定位的模糊。
纳税评估的目的是优化纳税服务，强化税源管理，但是在颁布《纳税评估管理办法（试行）》时，却是作为《税收管理员制度》的一项配套制度所的，表明纳税评估是为了完善税收管理员制度，只是部分的体现出当初的出发点和目的。但从另一方面看，对进一步完善发展纳税评估机制产生了消极的制约作用。
㈡、法律制度定位缺陷
《纳税评估管理办法(试行)》没有法律明确的授权，属于规范性文件，所以下面从法律依据和缺少法律保护的角度，分析纳税评估体系法律制度定位的缺陷。
⒈《纳税评估管理办法（试行）》属于规范性文件，没有相应的法律依据，使得纳税评估工作存在不足。
⑴、纳税评估缺少相应的法律依据，无章可循。纳税评估工作的依据是《纳税评估管理办法（试行）》规范性文件，因此纳税评估事实上是一种“税收管理行为”，然而在目前税收征管法及其实施细则中均未对纳税评估进行明确规定，造成税务人员在认识上不统一，对纳税评估工作感到疑惑和迷茫。
⑵、纳税评估不符合行政执法行为有效成立的条件。由于纳税评估的执法依据不属于法律范围，所以纳税评估的结果不具备行政执法行为具有的约束力和执行力。纳税评估这种法律制度定位的缺陷，使得纳税评估这一管理方式对纳税人没有税收执法行为的约束力，仅仅只能依靠现有的法律、法规对纳税人进行相关的税收管理。
2、纳税评估缺少法律保护，评估工作和处理结果缺少合法性和合理性。
⑴、纳税评估不像稽查工作，具有《税收征管法》作为其行政依据，执行法律赋予的手段和权限，这在一定程度上影响了评估结果具有的法律效力。由于纳税评估在前提上不受法律所保护，虽然《纳税评估管理办法（试行）》明确其资料数据不作为行政复议或行政诉讼的依据，但有偏差的纳税评估结论导发的相关税务管理行为对纳税人造成的间接损害并不完全排除引发诉讼的可能。
⑵、纳税评估是在“征、管、查”三分离的税收征管模式下提出的，其目的是为了优化纳税服务，强化税源管理。然而在我国的《税收征管法》中没有涉及有关纳税评估的内容，致使执法手段刚性不足、威慑力不强。纳税评估缺少法律保护，从而使得评估工作和结果缺少合法性和合理性。
㈢、现行《纳税评估管理办法》定位与形势发展要求相对滞后
1、作为一项管理制度，纳税评估可以说是一项新的管理方式，但就纳税评估制度而言，其本身存在着不足。按照依法治税的要求，任何形式的税务管理活动都必须遵照国家法律的规定。然而在我国的《税收征管法》及其《实施细则》中均未涉及有关纳税评估的内容，《纳税评估管理办法（试行）》作为一个规范性文件，可认为是属于行政管理上的办法，亦可认为是实际工作中应遵循的工作制度，造成了纳税评估概念模糊，现行《纳税评估管理办法（试行）》没有明确社会多元参与纳税评估活动的管理，不适应社会经济多元化发展的要求，其定位与形势的发展要求相对滞后。
2、由于纳税评估主体没有明确的规定，纳税评估就会受到影响。一般情况下纳税评估是税务机关对纳税人进行评估，则由谁负责对税务机关进行评估，如何评定税务机关的纳税评估具有公正性和合法性，以使纳税人对纳税评估结果放心和满意，是纳税评估实际工作中的一个问题。而且，纳税评估是作为税收管理员的一项配套制度颁发，是为完善税收管理员制度。实际上，从各地、各级税收管理机关运行《纳税评估管理办法试行》的情况看，完成纳税评估工作的主体，“实际”上的税收管理员只是有限的一部分，而往往是体现内部第三方监管独立出来的纳税评估科（小组）承担了主要的纳税评估工作。
3、纳税评估客体即纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。这就笼统的概括了纳税评估的范围，针对所有纳税人及其应纳所有税种，纳税评估的方式没有具体说明，由于评估对象及项目内容不同，分子指标体系单一，纳税评估分析指标体系仅仅是一个计算分析体系，在分析过程中，没有注意分析同行业与不同行业之间的销售、成本、利润等之间的相互关系，信息难以实现共享，导致纳税评估的局限性。
4、开展纳税评估工作原则上是在纳税申报到期之后进行，目前对纳税评估工作要求是按季度进行考核的，考核办法中规定了每户每季度必须进行一次纳税评估。理论上对纳税评估工作起到一定的督促作用，但在实践工作中，首先，没有说明纳税评估何时开始，须经多久完成，没有一个规定的时间给予说明，造成税源管理部门所做的纳税评估和结果时间不一致；其次，《纳税评估管理办法（试行）》中注明“纳税评估是对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断。”这种纳税评估所依赖的信息仅限于日管中的一些申报纳税信息资料，日常信息没有完整真实地体现纳税人的实际经营状况。因此单以纳税申报情况不能全面的反应纳税人的真实信息。
5、实践中，一般由税务机关进行纳税评估，纳税人提交纳税评估的相关资料，在工作中，遇到纳税人对税务机关的纳税评估结果不满意情况，自请具有注册税务师执照的事务所进行重新纳税评估，如两者结果出现出处不一致，其最后的裁定应以哪方为准？因为没有相应的法律予以明确，使得纳税评估的结果没有约束力和影响力。
三、构建新时期纳税评估体系的指导思想和措施
纵观国内外纳税评估可以发现，虽然各国在税制方面存在较大差异，但大多是积极运用纳税评估这种新型管理模式。为此，我们从宏观角度分析现行纳税评估体系，本着贯彻科学发展观，体现依法治税，构建和谐征纳关系精神，正确把握定位，探索构建新时期纳税评估体系尤为必要。
㈠、完善发展新时期纳税评估体系的指导思想。
坚持以科学发展观为核心，以改革总揽全局为基础，以优化纳税服务、强化税源管理为目标，依托信息化建设，科学分类、合理设置权限、各司其职、各负其责、信息共享，实现征纳关系和谐共处，同谋发展的新时期的纳税评估体系。进一步解放思想，提高认识，把握新时期纳税评估体系的指导思想定位、明确法律定位；分类实施，使纳税评估工作有法可依，将组织实施纳税评估与实行纳税评估监管相结合，加强税收征管与稽查部门的配合力度；根据各地、各级实际情况因地制宜，稳妥推进。
㈡、完善发展新时期纳税评估体系的措施
1、健全纳税评估的法律地位，规范评估制度，把纳税评估纳入法制轨道。纳税评估在强化税源管理、提升服务水平、树立税务形象中起着举足轻重的作用，因此应明确纳税评估的应有地位。建立健全纳税评估的法律地位是纳税评估工作的基础，规范纳税评估操作规程是纳税评估成效的保证。对纳税评估的概念、评估的范围、内容等予以明确与统一，使评估工作有章可循，有法可依。
2、明确纳税评估主体，设定纳税评估主体范围，不仅税务机关要对纳税人进行纳税评估，同时第三方也应参与纳税评估，通过第三方审核，完善纳税评估体制，使纳税评估在程序上和结果上均具有公平性、合法性、合理性。税源数据及结构分析才更具客观性，也更有利于加强税源管理，规避税源风险。
纳税评估管理篇4
为强化税源管理，完善税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查“四位一体”的税源管理机制，不断提高税收管理的质量和效率，根据国家税务总局有关要求，结合我省实际，现就进一步加强纳税评估工作，提出以下意见，请遵照执行。
一、加强领导协调，明确部门职责
（一）加强组织领导。纳税评估是强化税源管理的重要环节，是降低税收风险，实施科学化、精细化管理的重要手段，是国税机关重要基础性工作。各级国税机关务必高度重视，认真贯彻落实总局下发的《纳税评估管理办法（试行）》，把纳税评估作为强化税源管理的中心工作来抓，实行“一把手”负责制，加大评估力度，按照部门配合、上下联动的要求，建立税源管理的新机制。各级国税机关领导干部要分别确定1-2个基层单位作为工作联系点，每月选择1-2户重点企业带头开展纳税评估，以了解税源管理的实际情况，推动各项措施的贯彻落实。主管国税机关要按月下达纳税评估任务，对每个税收管理员每月至少安排3户以上的评估任务。
（二）明确部门职责。纳税评估是一项综合性工作，涉及部门多。各个职能部门要进一步明确职责，加强协作配合，采取措施，统一行动，实施纳税评估一体化管理，并设立专人负责纳税评估的管理工作，包括业务指导、管理协调和考核监督等。
各级国税机关的征管部门负责纳税评估工作的牵头、组织、协调、指导、考核工作，综合纳税评估办法和纳税评估工作业务规程的制定，纳税评估规章制度的建立，纳税评估任务的下达，纳税评估问题的收集、整理、分析和总结，有针对性制定强化税源管理的措施。
各级国税机关的计统部门负责开展宏观税收经济分析,定期公布宏观税负、产业税负、税种税负、行业税负及预警值，及时转发上级国税机关重点税源增值税、消费税分行业税负及预警值，为筛选纳税评估对象和加强管理提供依据；数据处理部门负责开展数据分析，数据的加工、处理和统一。
各级国税机关的专业管理部门（包括各税种、出口退税管理部门以及县级税务机关的综合业务部门）负责制定分税种、分行业的纳税评估实施办法，研究低税负地区和税负异常行业数据提取业务需求，供数据处理部门进行处理加工，测算纳税评估分税种特定分析指标预警值，筛选提供分税种的纳税评估对象，为基层国税机关开展纳税评估提供业务指导和政策咨询。
市、县（区）国税机关负责本单位所管辖纳税人的纳税评估工作。基层主管国税机关的征管部门根据上级下发的评估名单，结合本单位的实际情况，筛选的评估对象，下达评估任务，由税源管理部门组织实施。
（三）建立协调机制。各级国税机关必须建立工作协调机制，确保各部门共同做好纳税评估工作，形成合力。计统部门定期开展宏观税收分析,提供宏观税负、产业税负、税种税负、行业“两税”税负及预警值;数据处理部门定期向征管部门提供数据分析报告；征管部门根据领导的要求，将税收分析报告分解、提供给专业管理部门；专业管理部门结合分析报告，按照税种评估内容，参照预警值，找出异常指标，筛选纳税评估对象提供给征管部门；征管部门综合各专业管理部门提供的纳税评估对象，结合征管数据的分析应用，监控评估对象动态变化情况，提出纳税评估意见（包括评估对象、评估时限、评估要求等）下达给下级国税机关；各级国税机关根据上级下达的纳税评估意见，结合本单位实际情况，安排评估计划，由税源管理部门具体实施评估。税源管理部门在评估中发现有重大违法嫌疑的，要及时移交稽查部门；发现有重大管理问题的，要及时反馈给征管部门；发现税收政策方面的问题，要及时反馈给法规部门研究；发现或反映税务人员违规违纪问题和执法过错的，各级纪检监察部门及时介入调查核实处理。
二、注重税收分析，建立税负预警指标
（一）加强税收分析。税收分析是税收管理机制的起点和首要环节，是反映税源管理和征收管理状况，找准税收风险高发区域和税源管理的薄弱环节，减少纳税评估盲目性的重要手段，对提高税收征管质量与效率、减少国家税收流失起着重要的作用。各级国税机关都要重视税收分析工作，拓宽数据来源渠道，完善数据分析方法，将税收分析的主要目标切实转移到促进税源管理和组织收入质量不断提高上来，及时准确地发现问题、有的放矢地解决问题。
（二）建立税负预警指标。纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时选用的主要指标，分为通用指标和特定指标。评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。测算预警值，应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。
当前重点是建立税收负担预警指标。要依托数据集中优势，测算出分行业、分税种平均税收负担率，把平均税收负担率作为本地区的税收负担预警指标，建立税负预警机制。一是宏观税负预警。以上一级宏观税负率、工业增加值增值税税负率、社会消费品零售总额增值税税负率等平均值为标准，对比分析本地区相关情况，评估总体税源管理水平；二是重点行业税负预警。根据全国、全省重点税源行业税负状况，分析本地区行业税负水平及税负离散度，查找税负偏低的企业，凡是税收负担高于或低于平均税负30%以上的，列为纳税评估对象，引导纳税人自查或开展行业整治；三是风险预警。对税负持续偏低、连续零负申报、销售收入或进项抵扣异常变化、出口异常增长等纳税人进行税源管理风险预警，由税源管理部门进行重点评估，排查疑点。
全省国税系统的分税种、分行业的税负预警值，由省局从综合征管软件中抽取相关数据进行测算后公布，每年更新一次。各市、县国税局要结合本地区的实际情况，对税负预警值进行修正，确保其在当地的适用性。同时，随着数据源的不断丰富和情况的不断变化，要逐步增加变动率、差异率、配比率等评估指标，不断补充和完善预警指标体系。
三、拓宽信息采集途径，丰富纳税评估数据
纳税评估信息采集要按照全面、真实、准确、及时的原则进行，要充分利用数据省级集中的条件，从国税系统内部拓展到外部相关经济管理部门，建立一个较为全面的纳税人涉税信息资料库。纳税评估的数据来源主要有以下几种途径。
（一）通过“一户式”查询系统获取的纳税人各类信息资料。主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减、免、缓、抵、退税审核事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料等。
（二）税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营信息。主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、资金周转、货款的回收、产品（商品）的库存、物耗情况等各类与税收相关的数据信息。
（三）上级税务机关数据信息。主要包括：宏观税收分析数据，行业税负的监控数据以及各类评估指标的预警值等。
（四）从其他经济部门获得的信息。主要包括：工商、统计、技术监督、审计、海关等政府相关部门、金融机构、行业协会的经济数据信息以及本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据。
要加强对信息真实性、准确性的分析，充分利用信息技术加工处理数据，逐步实现计算机自动采集评估数据；在没有实现自动采集信息前，人工采集信息录入计算机，通过人机结合的方式进行纳税评估。
四、灵活运用评估方法，切实提高评估效率
纳税评估的方法主要有：比较分析法、逻辑推理法、控制分析法、经验判定法和税务机关需要的其他方法。在具体评估过程，要从货物、资金、发票的流向方面，分析分析纳税人生产经营情况与申报纳税情况的关联关系，要根据“五个结合”的原则，针对纳税人的不同情况灵活运用各种评估手段和方法，判断纳税人申报纳税的真实性，切实提高纳税评估质量和效率。
（一）内外结合。主要是指内部获得的信息与外部获得的信息进行比较。内部信息审核包括审核纳税人登记信息、申报信息、发票信息的真实性等；审核纳税人申报纳税资料，分析纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整；纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符；审核收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减、免、缓、抵、退税事项，亏损结转、获利年度的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续；外部信息的审核包括与工商部门的登记信息、统计部门的统计信息、银行的资金信息、产权登记部门的交易信息进行比较，发现差异，查找原因。
（二）账实结合。在查阅纳税人的账簿，分析纳税人财务指标的变动情况的同时，还要深入纳税人的生产经营场所，了解纳税人的生产经营情况，发现其差异。根据不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化；应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；通过对纳税人生产经营结构，主要产品的能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。
（三）纵横结合。所谓“纵”，就是企业不同年度生产、税收情况的纵向比较。所谓“横”，就是同类企业之间的横向比较。在评估当中，不仅要纵向比较，也要进行横向比较，纵横结合，在比较中发现一些疑点和问题。将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较，与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较，发现差异，查找原因。
（四）谈检结合。“谈”，即与当事人约谈。税务约谈的对象主要是企业领导、财务会计人员、办税人员以及其他能够说明情况的人员。通过约谈，要求纳税人举证解释疑点，对疑点问题也可允许纳税人自行核实，并限期提供有关的证据资料，包括内部书面证据（各种自制凭证、报表等）和外部凭证（银行对账单、发票、合同等）。“检”，即实地检查。不接受约谈或经约谈对评估人员提出的疑点问题解释不清的纳税人，评估人员可到户实地审查核实；通过实地检查，核实证据，消除疑点，发现新的情况和问题。评估办法可以先约谈后检查，可以先检查后约谈，也可以根据实际情况穿行，需要实地了解的可以先下户，也可以谈检同时进行。
（五）评查结合。“评”，即纳税评估；“查”，即税务稽查。在日管工作中，一般要先进行纳税评估，通过纳税评估发现确实有问题的，在评估环节能直接查清问题且不涉及偷逃骗税的，可直接形成评估处理意见进行税务处理；对问题无法排除的或涉及偷逃骗税的，转入稽查程序，进行全面检查；对确有问题的纳税人，要按照规定予以处罚，达到型事案件移送标准的要移送公安部门查处。
五、结合税种管理特征，找准评估重点
各级国税机关在具体实施纳税评估的过程中，要针对税种管理的不同特点，找准纳税评估的重点，统一组织实施纳税评估。
（一）加强对异常申报的纳税评估。重点加强对连续发生低税负申报、零负申报、税负畸高、“四小票”抵扣金额较大、各类享受增值税优惠政策、成品油零售以及出租、出借柜台经营的商贸企业等纳税人的增值税评估；加强消费税税基与增值税税基的评估比对分析。
（二）加强对亏损企业和重点行业的所得税的纳税评估。要把企业所得税汇算清缴、涉外企业所得税审核评税、涉外税务审计要与纳税评估有机结合起来，每年抓好几个重点行业的评估，探索和建立适合行业特点的评估模型；对连续亏损的企业、房地产开发企业及其他所得税重点税源企业应列为纳税评估重点对象。
（三）加强出口退（免）税企业的纳税评估。退税部门要加强与征税部门的配合，利用三大系统的基础信息，做好“一票多用”的监控工作，定期对本地区出口退（免）税的总体情况进行预警监控分析，并通过分行业、分产品、分地区的分析，及时发现企业骗税的动向，为税源管理部门提供评估线索。
（四）加强对跨地区经营企业的纳税评估。对跨地区的集团企业、关联企业、连锁经营、加盟经营企业，要采取联动式评估。主管国税机关在对跨地区经营的企业进行评估时，发现有疑点的问题，可以采取函调的方式，及时交换信息；也可以向上一级国税机关反映，由上一级国税机关组织联动式评估。
六、强化考核培训，完善评估后续管理
为实现纳税评估工作的科学化、规范化、制度化，各级要建立纳税评估培训制度、后续管理制度、考核制度和工作报告制度。
（一）加强人员培训。各级国税机关要充分利用各种资源、采取多种形式，加大纳税评估的培训力度，培养纳税评估方面的人才，使每个税收管理员都了解纳税评估的主要程序，熟悉纳税评估的基本方法，进一步提高评估技巧和人员素质。
（二）建立考核机制。要建立纳税评估工作考核机制，把纳税评估工作作为税收管理员年度工作目标考核的重要内容，完善以纳税评估率为主的考核指标体系，从纳税评估的户数、纳税评估查补的税款、纳税评估的质量等方面进行考核，结合执法责任制，实行奖惩制度。
（三）完善后续管理。基层国税机关要加强对纳税评估的后续管理，对纳税评估中查补的税款和滞纳金要及时催缴入库，并督促纳税人按规定调整账簿；对评估中发现带有行业特点的问题，要通过建帐建制，完善管理制度，堵塞管理漏洞；对评估中有重大偷逃税嫌疑的以及无法排除疑点和拒不接收评估检查的，要移交稽查部门进行查处，不得以评估代替稽查。
纳税评估管理篇5
一、经济危机给税收工作带来的挑战
随着国际金融危机及其影响的扩大，宏观环境对我区经济的影响还在发展之中，不稳定、不确定因素不断增加，今后一段时期的组织收入工作将会面临新的挑战和困难：一是各级政府对组织收入增长的期望要求不会降低。经济增长回落导致税源相对紧张，但政府保障民生工程、加大公共投入等刚性支出还在不断增加，对组织收入增长的要求不仅不会降低，反而会更高；二是组织收入的难度会明显增加。收入任务增长与税源相对不足的矛盾将会更加突出，就我区而言，支柱产业（据具体情况添加）的产销额大幅下降，目前大部分企业处于惨淡经营的境地，而作为支柱税源的房地产行业也是后继乏力。可以预见，今后一段时间的税收征收任务将更加繁重，完成预期的税收任务比往将会更加艰巨。
当前，要把帮助企业渡过难关作为我们税务（地税还是国税？）部门的重要责任，金融危机来了，企业有困难，而又要保持地税收入稳定增长，怎么办？这就要求我们充分发挥税收职能作用，及时调整工作思路，坚持服务与管理并重，多为企业想点子，出主意，在严格执行税收法规的同时，注重加强对纳税人的税收政策辅导，通过用足、用活、用好税收优惠扶持政策，支持企业发展，帮助企业渡过难关，促进我区的经济发展。确保税收收入在和谐的征纳关系中平稳增长。同时，要及时把握危机中的有利机遇，履职尽责，为国聚财，为国分忧，为民解难。
二、当前纳税评估中存在的问题
1、纳税评估基础资料欠缺。纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作，要求税务机关对纳税人的涉税信息资料全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，在掌握各种涉税资料和信息的基础上，运用一定的技术手段，对纳税人一定时期内依法履行纳税义务的状况进行综合评价并进行相应税务处理。纳税评估工作的开展离不开数据资料的搜索和采集、积累和掌握，纳税评估过程中要进行大量的指标测算、资料比对等作定量、定性的分析，没有数据资料，纳税评估就成为无源之水、无本之木。目前，在纳税评估中发现，数据资料不完善，基础资料欠缺的问题比较突出，影响纳税评估工作的有序进行。
2、纳税评估与征收、稽查各环节的关系不够理顺。纳税评估作为一种新的税收管理手段，与征收、稽查环节有着密切的联系。首先，评估工作是建立在深化征管改革的基础之上，若一定征管基础，纳税评估将是无源之水，而评估工作反过来又对加强税收监控起到促进作用；其次，评估工作是介于征收与稽查间的“滤网”，能够解决一般性税收违规问题，缓解稽查压力，增强选案准确性，有利于稽查“重点打击”作用的充分发挥。目前，评估工作还处在探索阶段，在与征收、稽查等环节的联系过程中，还出现一些问题，评估与稽查的关系还没有完全理顺。
3、纳税评估人员综合业务素质急需提高。纳税评估工作需要评估人员既要精通税收业务知识、财会知识，又要能熟练操作计算机，要求评估人员依据国家的税收政策及自身综合知识和素质，定性与定量分析相结合，从多层面对税源状况，纳税行为进行细致的案头分析，逐步审定申报数据的真实性、合法性，并要具备较强的逻辑分析能力，这对评估人员的综合素质是一个较大的挑战。目前评估人员的素质参差不齐，综合素质还远不能满足评估工作的需要，有的只停留在看看表、对对数的浅层次上，不善于从掌握的涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘深层次的问题，使一些评估工作流于形式，未能充分发挥纳税评估的效能作用。评估人员自身业务素质不高，要想提高评估质量感到力不从心。
4、纳税评估工作不没有一套科学的办法。表现在我市的评估岗位没有统一，工作职责没有细化，存在评估人员一人操作到底的现象，工作随意性过大，工作过程无监督，缺乏有效配合和制约，不利于工作的规范开展和廉政建设；评估工作的效率不高，工作和缺乏科学性。
5、现有的纳税评估软件整合不到位，需求不能满足工作要求。主要表现在三个方面：一是目前使用增值税纳税评估软件仅适用于对增值税一般纳税人的评估且运行极不顺畅，经常出现无法登录的情况，严重影响了评估工作的顺利开展。二是不能用一套软件对企业开展多税种评估。如开展某项专项检查，既要评估增值税，又要评估所得税，需要同时使用两套软件，需要同时采集两套数据，造成重复劳动，效率低下。三是目前的增值税评估软件较适用于开展行业评估。因为设置的评估指标对同行业有可比性，能整体评价该行业的纳税状况，有利于税源监控，公平税负，加强征管。而不适用于多行业的一次性评估，不同行业之间各项指标没有可比性，主要靠人工评估，人机不能很好结合，评估、操作难度加大。所以对目前省局、市局组织的税务专项检查前必须进行的纳税评估，县(市)局、分局评估部门比较被动。
三、以科学发展观加强纳税评估工作的意见
1、管理与服务并重，发挥纳税评估的双重效能。加强和改进纳税服务，是巩固党的执政基础的一项重要工作，是构建和谐税收征纳关系的重要环节，也是服务科学发展、共建和谐税收的重要内容。面对金融危机给税收工作带来的挑战，我们既要不断加强税源监控能力，采取有力措施，堵塞征管漏洞，进一步提升税收征收管理水平，又要落实好“征纳双方法律地位平等、公正执法是最佳服务、纳税人正当需求应予满足”的税收服务理念，帮助纳税人度过难关，我认为纳税评估是最有效的载体。
纳税评估作为税务部门一项融管理与服务于一体的综合性工作，既是管理手段，又是服务举措，两者相辅相成，相互促进。纳税评估对内是管理手段，能及时发现税收征管中的薄弱环节和存在问题，有效地提高税源监控能力，有利于提高申报纳税质量和税收征管水平；纳税评估对外是服务手段，它帮助纳税人准确理解和掌握税法，减少并纠正纳税人、扣缴义务人因对税法理解偏差产生的涉税问题，引导其主动自查，自动纠错，降低纳税人、扣缴义务人因税收违法而被追究责任的风险，给没有偷逃税故意的纳税人、扣缴义务人一次机会，让纳税人、扣缴义务人确实感受并体验到税收的公平与公正，最终提高纳税人、扣缴义务人的税法遵从度。
纳税评估有利于加强税源监控能力，提升税收征管水平。纳税评估作为税源监控的一种管理手段与措施，对加强基础税源的监控必将发挥重要作用。它初步解决了以往征管中存在的“疏于管理、淡化责任”的问题，通过采集企业的资金流向、生产经营变化情况等各项涉税信息，利用评估指标进行比对、分析，对纳税人、扣缴义务人的纳税申报情况进行综合、客观地评价并采取相应的管理措施，填补了税收日常管理上存在的“相对真空”，提升了税收征管水平。
开展纳税评估有利于提高纳税服务水平，实现浅表式服务向深层次服务的转变，营造良好的投资环境。纳税评估的开展，使税务机关的税收征管更具人性化、更有人情味。首先，纳税评估给予了非故意而少缴税款的纳税人、扣缴义务人一个自我纠正的机会，对一般涉税问题除补缴税款及相应的滞纳金外，免予行政处罚，避免了纳税人、扣缴义务人由于对税收政策不了解，财务知识缺乏而少缴税款却受到严厉行政处罚的可能，真正做到为纳税人、扣缴义务人的切身利益着想，把纳税服务的内容具体化，起到了服务纳税人、优化经营环境的作用。同时，也减少征纳双方因直接进入稽查环节后矛盾加剧而产生冲突的可能，促进了征纳关系的融洽。其次，纳税评估通过约谈等方式让评估对象对评估疑点进行说明、解释，这个过程同时也是税务机关对纳税人、扣缴义务人进行税收法律法规及财务知识宣传、辅导的过程，使纳税人、扣缴义务人及时了解和掌握有关涉税业务，增强了纳税人、扣缴义务人办税技能，充分体现纳税服务的人性化，营造了良好的税收征管环境。
纳税评估作为一项重要举措，在促进征管、促进征收、服务纳税人方面，效果明显，既提高了税收征管质量，保证了税收收入的稳步增长，又减少了纳税人因非主观故意导致涉税违法而受处罚的风险，降低办税成本。必将为帮助企业度过难关，从而化解经济危机对经济和税收带来的影响起到积极的作用。
2、改进和完善评估方式，提高评估工作实效。目前，正在使用纳税评估软件系统由于评估指标参数不尽科学，评估公式、评估指标预警值不尽合理，对纳税评估软件系统产生的差异户生成的纳税评估对象的有关日常评估计划，单靠评估人员通过日常评估仅在案头审核分析相关的申报资料、财务报表难以发现评估对象深层次的涉税问题。所以在加强日常评估、特定评估的基础上，一方面要不断修订、完善评估指标，此外要适应实际工作的需要，改进和拓展纳税评估方式，使评估工作发挥更大的实效。一是开展联合式评估。一方面可组织分局间的交叉式评估，另一方面稽查部门在适当的时间安排部分稽查人员配合征管分局评估人员联合开展纳税评估，既解决了基层分局人手少，精力不够的矛盾，确保纳税评估工作如期完成，取得良好实效。又使参与评估人员针对具体评估对象，共同评估，彼此交流，开展研讨，使大家对行业性涉税规律有了进一步的认识，在实施评估方面积累了更多经验，能够更好地促进纳税评估工作质量的进一步提高。有利于提高评估人员业务素质。在联合开展纳税评估过程中，税务稽查人员与征管分局评估人员相互交流切磋，进一步掌握评估工作涉及的税收业务知识、财务管理知识，进一步提高计算机操作技能、各项评估应用指标的分析能力及与纳税人的约谈技巧。同时，适时组织开展评估工作经验交流会、典型案例分析会，通过评估人员对评估方法、约谈技巧、报表分析方法等进行交流总结，可以使广大税务干部的评估水平在相互探讨中得以共同提高。二是开展调研式评估。应当定期集中组织开展调研式纳税评估活动，抽调税政、征管、稽查等科室人员对部分行政事业单位、房地产企业、个体工商业户、物流市场、中介机构进行调研式评估。通过实地评估掌握被调研单位的潜在、闪变税源及其变化情况；全面了解代扣代缴税款和发生临时或一次性纳税义务的履行情况，深度挖掘潜在税源、严格掌控闪变税源。这为创新征管措施，制定收入计划，完成全年税收任务完成提供了参考信息，也为实现以分析引导评估，以评估推进检查，以检查促进管理打下了良好的基础。三是积极引导注册税务师纳税评估。注册税务师纳税评估是为纳税人提供的自查性涉税服务，对提高纳税人的税务管理水平，降低涉税风险，及时纠正处理涉税事项中出现的错误和舞弊有重要作用，同时也有利于强化税收监管，减轻税务机关负担，形成纳税人、注册税务师和税务机关三重税收监管体系。随着税收监管机制的健全和税制改革的稳步推进，以及企业纳税意识和税务管理水平的逐渐增强，要引导企业选择聘请注册税务师对其涉税事宜进行纳税评估。注册税务师依法接受纳税人或扣缴义务人（以下简称纳税人）委托，根据其所提供的涉税资料和自身所掌握的其他资料，运用各种技术手段和专业经验，对纳税人一定时期内的涉税资料及纳税情况进行综合分析、检查和评估，以确认纳税人纳税情况的合法性、真实性及准确性，及时发现、纠正并处理涉税事项中存在的错误和舞弊等异常问题的活动。注册税务师纳税评估其实是企业为提高其税务管理水平、降低涉税风险，委托中介对涉税事项自查的行为。其特点表现为客观性、平等性、公正性、专业性。
虽然我们税务部门进行的纳税评估和注册税务师纳税评估的对象都是针对纳税人，都是依据纳税人提供的涉税资料开展评估工作，但是注册税务师开展的纳税评估与税务机关执行的纳税评估在评估目的评估性质、评估主体、评估依据、评估的法律效力、评估收费等方面还是有明显区别，两种评估不能相互替代，而是相互补充、相互促进的。实践证明，注册税务师开展纳税评估有助于提高企业税务管理能力，促进税务管理工作的合理化、规范化、程序化，控制并降低涉税风险；有利于及时纠正企业在税款计算、缴纳等方面的差错，促进企业税收管理工作的合理化、规范化、程序化，控制并降低涉税风险；有助于提高企业纳税申报质量；有助于提高企业税务管理信息化水平；有助于缓解了税企之间的矛盾。
纳税评估管理篇6
第一条为了加强税收基础管理，促进纳税人自觉、如实、全面申报纳税，提高税收遵从度，加强国税机关对纳税申报的监控力度，保证国家税款及时足额入库，制定本规程。
第二条本规程所称纳税评估是指国税机关根据纳税人的申报资料及其他征管信息，按照一定的程序，运用一定的手段和方法，进行审核、比对、分析、核查，对纳税人一定时期内申报纳税的真实性、准确性进行综合评估的工作。包括行业评估和个案评估。
第三条本规程适用于国税机关管辖范围内各税种的纳税评估。
第四条市、县级国家税务局应指定一个业务部门负责本地区纳税评估的组织、协调、计划安排、考核等工作，相关业务部门要密切配合。
第五条纳税评估属于税务机关日常性税源管理工作的重要内容。在纳税评估中，要将案头资料分析与必要的实地核查结合起来，对纳税评估发现需要进一步核实的问题，评估人员可进行实地核查。
第六条纳税评估分为对象确定、评估分析、约谈说明、实地核查、评估处理和评估复核等六个步骤。纳税评估的结果应并入“一户式”纳税信息资料管理系统。
第七条纳税评估业务管理部门应建立与稽查部门的信息交换制度和与税收管理员的工作联系制度，加强部门配合，减少对纳税人生产经营活动的影响。
第八条各级国税机关应加强纳税评估工作的考核管理，明确岗位职责，建立健全考核机制。要加强对评估人员业务技能培训和责任意识的教育，不断提高评估人员的业务素质和责任意识。
第二章对象确定
第九条纳税评估对象确定是指纳税评估业务管理部门，按照一定的方法，对纳税人进行筛选并确定纳税评估对象的过程。
纳税评估对象确定的方法分为利用资料稽核的结果确定和根据其他信息来源直接确定两种。
第十条资料稽核是市、县级国税机关按设置的参数利用计算机进行分析、筛选，并产生结果的过程。利用资料稽核结果确定对象是指国税机关利用资料稽核结果按异常程度从高到低确定或按特定要求确定评估对象。资料稽核参数的设置由省、市、县国税机关根据规定的权限确定和修改。
第十一条直接确定对象是指各级国税机关根据日常管理所掌握的信息、资料，认为需要进行纳税评估而直接确定评估对象的方法。直接确定对象包括上级交办、责任区管理部门和税源监控分析部门等其他职能部门认为需要进行评估的纳税人或项目。
第十二条纳税评估对象的确定，一定时期内可以省辖市国税机关确定为主，并在加强业务培训、指导的基础上，逐步过渡到以区（县）级国税机关确定为主。
省局也可以根据不同时期的工作重点确定不同时期的纳税评估重点及评估方法，由省辖市国税机关确定具体评估对象。
县（市、区）税源管理部门可以结合上级下达的评估任务和本地实际情况，除上级下达的必评任务外，在保证税源管理质量的前提下，可结合工作量和实际税情自行调整并确定当前的重点评估对象。
第十三条省辖市及县(市、区)国税机关的纳税评估业务管理部门在确定纳税评估对象时，应与本级稽查部门进行信息交换，对已纳入稽查对象或拟列入稽查对象的纳税人不作为纳税评估对象，但必须将有关疑点告知稽查部门。对已确定的纳税评估对象应分税种制作《纳税评估对象清册》和《纳税评估项目建议书》，并下达给具体纳税评估工作单位或部门。
第三章评估分析
第十四条评估分析是指评估人员采取人机结合方式，利用所掌握的信息对纳税评估对象纳税申报的真实性、准确性进行综合分析，查找并初步确定申报中存在问题的过程。
第十五条在评税分析过程中，评税人员对发现的疑点问题，应利用“一户式”系统所提供的相关信息，以及日常管理所掌握的信息逐一进行审核分析，并将审核分析的详细情况列入《纳税评估工作底稿》。
第十六条评估分析过程中，评估部门因信息不全，需要补充收集评估对象其他与生产、经营有关信息的，应将所需信息列出清单，交相关责任区管理部门调查了解。责任区管理部门应在5个工作日内将调查了解的情况反馈给纳税评估部门。
第十七条纳税评估岗位人员在对评估对象评估分析后，应根据评估分析结果，区别不同情况分别按如下原则处理：
（一）疑点全部被排除，未发现新的疑点的，直接转评估处理环节；
（二）发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的，应直接转入评估处理环节；
（三）明显存在不符合税前扣除条件及减免税条件事项的，应直接转入评估处理环节；
（四）纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额?万元以上（含5万元）的，应直接转入实地核查环节；
（五）其他情形的，应转入约谈说明环节处理。
第四章约谈说明
第十八条约谈说明是评估人员在评估分析的基础上，就需要纳税人说明的疑点问题，约请纳税人进行说明的过程。
第十九条评估部门可采取信函、电话两种方式向纳税人提出约谈建议。采用信函方式提出约谈建议的，应统一采用《纳税评估约谈说明建议书》；采用电话联系方式提出约谈建议的，应及时做好电话记录，内容包括接电人姓名、电话号码、通话内容和时间等。约谈对象应为纳税人的代表人或其授权的财务负责人.
为保证约谈说明的效果，主管税务机关在向纳税人提出约谈建议时，可将要求说明的主要问题一并告知纳税人，但不得涉及发现疑点的具体评估方法。
第二十条约谈说明可以采用当面说明、电话说明、书面说明、电子邮件说明等多种形式。当采用当面说明形式的，原则上要有二名评估人员同时参加，并做好《纳税评估约谈说明记录》；当采用电话说明形式的，可由一名评估人员负责交流，并做好《纳税评估约谈说明记录》。如约谈后纳税人愿意自查补税的，应将此意见作为约谈说明内容，在《纳税评估约谈说明记录》上进行记录。对通过当面说明或电话说明等形式仍不能说明问题的，可要求纳税人提供书面说明材料。
第二十一条纳税人因某种合理原因不能按税务机关建议的时间说明情况，需要延期的，可在税务机关建议的时间到期前1日向税务机关的联系人说明情况，重新约定说明时间。重新约定的说明时间到期后，纳税人未能履约的，视同纳税人拒绝约谈。
第二十二条为减少约谈工作量，税务机关在向纳税人提出约谈建议时，如纳税人主动选择以自查补报代替约谈说明的，应在约定的约谈日到期的前1天提出，并在约定的时间内向税务机关纳税评估部门反馈自查补税资料（包括自查补税的项目内容、纳税申报表、完税凭证的复印件）。
第二十三条在完成与纳税人的约谈说明后，评估人员应就疑点问题的评估结果提出初步的处理意见，及时转入评估处理环节。
第二十四条在实施约谈过程中发生下列情形，应转入实地核查环节：
（一）纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的。
（二）纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的。
（三）约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的。
（四）省辖市国税局确定的其他情形。
第五章实地核查
第二十五条实地核查是指评估人员根据纳税评估中发现的问题按照日常检查的要求，对纳税人生产经营、财务核算及纳税等情况进行实地检查的过程。
评估人员对评估对象的有关问题进行实地核查时，可根据需要会同责任区管理员参与核查，责任区管理员应积极配合评估人员开展核查工作。
第二十六条实地核查完成后，评估人员应将核查的有关情况及处理建议书面记载，与相关证据材料一道转入评估处理环节。
第二十七条纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的，评估人员不得强行核查，应以书面形式说明未能实施实地核查的原因，直接将该纳税人转入评估处理环节。
第六章评估处理
第二十八条评估处理是指评估处理岗位人员根据评估分析和约谈说明、实地核查过程中所掌握的情况进行综合分析后,对评估对象存在的疑点问题做出相应处理意见的过程。
第二十九条评估处理应按以下原则进行：
（一）疑点全部被排除，未发现新的疑点，由评估分析环节的评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“未发现违法行为，审定后归档”的建议。
（二）税务机关发出约谈建议后，凡纳税人已按期进行约谈说明，而且对税务机关提出的疑点问题已说明清楚，并同意自查补税的，由评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“由纳税人自查后补税”的意见和少缴税款的项目内容以及估计应补交的税额。
（三）税务机关发出约谈建议后，凡纳税人选择以自查申报代替约谈说明，并已按期自查补税，而且自查结果与税务机关的评估结果基本一致的，由评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“纳税人自查后已补税”的意见和纳税人少缴税款的项目内容以及实际补交的税额。
（四）有下列情形之一的，由评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“转稽查部门进一步检查”的意见。
版权所有
1、明显存在虚开或接受虚开发票现象的；
2、纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的；
3、纳税人主动选择以自查申报代替约谈说明后，未能在规定期限内自查补税且未向税务机关说明正当理由的，以及自查补税结果与税务机关的评估结果差距较大且不能说明正当理由的；
4、纳税评估过程中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税行为；
5、在一个年度内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并得以纠正的问题再次发生的。
第三十条纳税评估部门在评估处理中，如发现税收征管中存在明显薄弱环节，应将存在的问题和管理建议填写《管理建议书》，并提交管理部门。
第七章评估复核
第三十一条评估复核是指对评估处理环节已提出处理意见的评估资料进行审查复核的过程。评估复核岗位的人员不得兼职同一评估对象的评估分析、约谈说明、实地核查和评估处理工作。
第三十二条纳税评估复核的主要内容包括：
（一）纳税评估工作程序是否符合规程要求，评估所涉文书资料是否齐全并按规定制作；
（二）评估分析和约谈说明环节对应分析、说明的问题是否都进行了分析、说明，有无遗漏；
（三）评估处理环节提出的拟办意见是否符合规定，有无不恰当之处；
（四）省辖市国税局确定的其他复核内容。
第三十三条、复核人员对规定的复核内容必须认真进行复核，并根据复核结果提出复核意见。
（一）对评估工作程序不符合要求，或者工作程序虽符合规程要求，但评估资料不全的，应指出存在的问题，提出整改要求，并退回相关资料，限期补正。
（二）发现评估分析和约谈说明环节对疑点问题未分析、说明不清楚的，以及分析、说明时将疑点问题遗漏的，应指出存在的问题，并退回相关资料，限期补充分析、说明材料。
（三）对《纳税评估拟办意见书》的拟办意见有疑义的，应在复核人员意见栏签注自己的意见后，报分局领导审定。
（四）对拟办意见中包含“自查补税”意见的，如未说明应补税的项目内容，退回评估处理环节补充。
（五）对《纳税评估拟办意见书》的拟办意见无疑义的，应在复核人员意见栏签“同意拟办意见”后，报分局领导审定。
第三十四条复核岗位人员还应完成下列工作：
（一）根据纳税评估工作情况登记《纳税评估处理情况登记表》，并向上级机关反馈。
（二）对纳税评估后需转交稽查部门进一步检查的纳税人，制作《纳税评估转办单》，经分局领导审定后，向稽查局办理移交手续。
（三）对已完结的纳税评估户的评估资料整理归档。其中，自查补税纳税人的纳税评估档案资料，应有纳税人自查补税的纳税申报表（复印件）和税收缴款凭证（复印件）；移送稽查部门进一步检查纳税户的纳税评估档案资料，应有稽查局接收的有关资料。
（四）向相关管理部门发出《管理建议书》。
（五）完成纳税评估中典型案例的收集整理工作。
（六）上级机关要求报送的各项资料。
第八章附则
第三十五条纳税评估工作所涉文书，除发给纳税人或其他部门以外，均可用电子文档形式进行保存，并及时做好备份工作。
第三十六条各级国税机关及从事纳税评估工作的人员要加强对纳税评估中所涉指标和指标运用方法的保密，不得外泄。
第三十七条各省辖市国税机关应建立纳税评估工作的复查制度，定期开展对所属县（市、区）国税机关纳税评估工作的检查，复查面不低于5%。并将其纳入目标管理考核内容，加大考核力度。
第三十八条国税机关对纳税评估过程中发现评估对象存在违规行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定应予以处罚的，应按法定程序给予处罚。
第三十九条各税种的具体评估方法、评估工作考核指标及考核方法等，由省局相关业务部门另行制定具体的指导意见。省辖市国家税务局可根据本规程及各税种纳税评估指导意见制定具体实施意见。
纳税评估管理篇7
第一条为了加强税收基础管理，促进纳税人自觉、如实、全面申报纳税，提高税收遵从度，加强国税机关对纳税申报的监控力度，保证国家税款及时足额入库，制定本规程。
第二条本规程所称纳税评估是指国税机关根据纳税人的申报资料及其他征管信息，按照一定的程序，运用一定的手段和方法，进行审核、比对、分析、核查，对纳税人一定时期内申报纳税的真实性、准确性进行综合评估的工作。包括行业评估和个案评估。
第三条本规程适用于国税机关管辖范围内各税种的纳税评估。
第四条市、县级国家税务局应指定一个业务部门负责本地区纳税评估的组织、协调、计划安排、考核等工作，相关业务部门要密切配合。
第五条纳税评估属于税务机关日常性税源管理工作的重要内容。在纳税评估中，要将案头资料分析与必要的实地核查结合起来，对纳税评估发现需要进一步核实的问题，评估人员可进行实地核查。
第六条纳税评估分为对象确定、评估分析、约谈说明、实地核查、评估处理和评估复核等六个步骤。纳税评估的结果应并入“一户式”纳税信息资料管理系统。
第七条纳税评估业务管理部门应建立与稽查部门的信息交换制度和与税收管理员的工作联系制度，加强部门配合，减少对纳税人生产经营活动的影响。
第八条各级国税机关应加强纳税评估工作的考核管理，明确岗位职责，建立健全考核机制。要加强对评估人员业务技能培训和责任意识的教育，不断提高评估人员的业务素质和责任意识。
第二章对象确定
第九条纳税评估对象确定是指纳税评估业务管理部门，按照一定的方法，对纳税人进行筛选并确定纳税评估对象的过程。
纳税评估对象确定的方法分为利用资料稽核的结果确定和根据其他信息来源直接确定两种。
第十条资料稽核是市、县级国税机关按设置的参数利用计算机进行分析、筛选，并产生结果的过程。利用资料稽核结果确定对象是指国税机关利用资料稽核结果按异常程度从高到低确定或按特定要求确定评估对象。资料稽核参数的设置由省、市、县国税机关根据规定的权限确定和修改。
第十一条直接确定对象是指各级国税机关根据日常管理所掌握的信息、资料，认为需要进行纳税评估而直接确定评估对象的方法。直接确定对象包括上级交办、责任区管理部门和税源监控分析部门等其他职能部门认为需要进行评估的纳税人或项目。
第十二条纳税评估对象的确定，一定时期内可以省辖市国税机关确定为主，并在加强业务培训、指导的基础上，逐步过渡到以区（县）级国税机关确定为主。
省局也可以根据不同时期的工作重点确定不同时期的纳税评估重点及评估方法，由省辖市国税机关确定具体评估对象。
县（市、区）税源管理部门可以结合上级下达的评估任务和本地实际情况，除上级下达的必评任务外，在保证税源管理质量的前提下，可结合工作量和实际税情自行调整并确定当前的重点评估对象。
第十三条省辖市及县(市、区)国税机关的纳税评估业务管理部门在确定纳税评估对象时，应与本级稽查部门进行信息交换，对已纳入稽查对象或拟列入稽查对象的纳税人不作为纳税评估对象，但必须将有关疑点告知稽查部门。对已确定的纳税评估对象应分税种制作《纳税评估对象清册》和《纳税评估项目建议书》，并下达给具体纳税评估工作单位或部门。
第三章评估分析
第十四条评估分析是指评估人员采取人机结合方式，利用所掌握的信息对纳税评估对象纳税申报的真实性、准确性进行综合分析，查找并初步确定申报中存在问题的过程。
第十五条在评税分析过程中，评税人员对发现的疑点问题，应利用“一户式”系统所提供的相关信息，以及日常管理所掌握的信息逐一进行审核分析，并将审核分析的详细情况列入《纳税评估工作底稿》。
第十六条评估分析过程中，评估部门因信息不全，需要补充收集评估对象其他与生产、经营有关信息的，应将所需信息列出清单，交相关责任区管理部门调查了解。责任区管理部门应在5个工作日内将调查了解的情况反馈给纳税评估部门。
第十七条纳税评估岗位人员在对评估对象评估分析后，应根据评估分析结果，区别不同情况分别按如下原则处理：
（一）疑点全部被排除，未发现新的疑点的，直接转评估处理环节；
（二）发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的，应直接转入评估处理环节；
（三）明显存在不符合税前扣除条件及减免税条件事项的，应直接转入评估处理环节；
（四）纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额?万元以上（含5万元）的，应直接转入实地核查环节；
（五）其他情形的，应转入约谈说明环节处理。
第四章约谈说明
第十八条约谈说明是评估人员在评估分析的基础上，就需要纳税人说明的疑点问题，约请纳税人进行说明的过程。
第十九条评估部门可采取信函、电话两种方式向纳税人提出约谈建议。采用信函方式提出约谈建议的，应统一采用《纳税评估约谈说明建议书》；采用电话联系方式提出约谈建议的，应及时做好电话记录，内容包括接电人姓名、电话号码、通话内容和时间等。约谈对象应为纳税人的代表人或其授权的财务负责人.
为保证约谈说明的效果，主管税务机关在向纳税人提出约谈建议时，可将要求说明的主要问题一并告知纳税人，但不得涉及发现疑点的具体评估方法。
第二十条约谈说明可以采用当面说明、电话说明、书面说明、电子邮件说明等多种形式。当采用当面说明形式的，原则上要有二名评估人员同时参加，并做好《纳税评估约谈说明记录》；当采用电话说明形式的，可由一名评估人员负责交流，并做好《纳税评估约谈说明记录》。如约谈后纳税人愿意自查补税的，应将此意见作为约谈说明内容，在《纳税评估约谈说明记录》上进行记录。对通过当面说明或电话说明等形式仍不能说明问题的，可要求纳税人提供书面说明材料。
第二十一条纳税人因某种合理原因不能按税务机关建议的时间说明情况，需要延期的，可在税务机关建议的时间到期前1日向税务机关的联系人说明情况，重新约定说明时间。重新约定的说明时间到期后，纳税人未能履约的，视同纳税人拒绝约谈。
第二十二条为减少约谈工作量，税务机关在向纳税人提出约谈建议时，如纳税人主动选择以自查补报代替约谈说明的，应在约定的约谈日到期的前1天提出，并在约定的时间内向税务机关纳税评估部门反馈自查补税资料（包括自查补税的项目内容、纳税申报表、完税凭证的复印件）。
第二十三条在完成与纳税人的约谈说明后，评估人员应就疑点问题的评估结果提出初步的处理意见，及时转入评估处理环节。
第二十四条在实施约谈过程中发生下列情形，应转入实地核查环节：
（一）纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的。
（二）纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的。
（三）约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的。
（四）省辖市国税局确定的其他情形。
第五章实地核查
第二十五条实地核查是指评估人员根据纳税评估中发现的问题按照日常检查的要求，对纳税人生产经营、财务核算及纳税等情况进行实地检查的过程。
评估人员对评估对象的有关问题进行实地核查时，可根据需要会同责任区管理员参与核查，责任区管理员应积极配合评估人员开展核查工作。
第二十六条实地核查完成后，评估人员应将核查的有关情况及处理建议书面记载，与相关证据材料一道转入评估处理环节。
第二十七条纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的，评估人员不得强行核查，应以书面形式说明未能实施实地核查的原因，直接将该纳税人转入评估处理环节。
第六章评估处理
第二十八条评估处理是指评估处理岗位人员根据评估分析和约谈说明、实地核查过程中所掌握的情况进行综合分析后,对评估对象存在的疑点问题做出相应处理意见的过程。
第二十九条评估处理应按以下原则进行：
（一）疑点全部被排除，未发现新的疑点，由评估分析环节的评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“未发现违法行为，审定后归档”的建议。
（二）税务机关发出约谈建议后，凡纳税人已按期进行约谈说明，而且对税务机关提出的疑点问题已说明清楚，并同意自查补税的，由评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“由纳税人自查后补税”的意见和少缴税款的项目内容以及估计应补交的税额。
（三）税务机关发出约谈建议后，凡纳税人选择以自查申报代替约谈说明，并已按期自查补税，而且自查结果与税务机关的评估结果基本一致的，由评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“纳税人自查后已补税”的意见和纳税人少缴税款的项目内容以及实际补交的税额。
（四）有下列情形之一的，由评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“转稽查部门进一步检查”的意见。
版权所有
1、明显存在虚开或接受虚开发票现象的；
2、纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的；
3、纳税人主动选择以自查申报代替约谈说明后，未能在规定期限内自查补税且未向税务机关说明正当理由的，以及自查补税结果与税务机关的评估结果差距较大且不能说明正当理由的；
4、纳税评估过程中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税行为；
5、在一个年度内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并得以纠正的问题再次发生的。
第三十条纳税评估部门在评估处理中，如发现税收征管中存在明显薄弱环节，应将存在的问题和管理建议填写《管理建议书》，并提交管理部门。
第七章评估复核
第三十一条评估复核是指对评估处理环节已提出处理意见的评估资料进行审查复核的过程。评估复核岗位的人员不得兼职同一评估对象的评估分析、约谈说明、实地核查和评估处理工作。
第三十二条纳税评估复核的主要内容包括：
（一）纳税评估工作程序是否符合规程要求，评估所涉文书资料是否齐全并按规定制作；
（二）评估分析和约谈说明环节对应分析、说明的问题是否都进行了分析、说明，有无遗漏；
（三）评估处理环节提出的拟办意见是否符合规定，有无不恰当之处；
（四）省辖市国税局确定的其他复核内容。
第三十三条、复核人员对规定的复核内容必须认真进行复核，并根据复核结果提出复核意见。
（一）对评估工作程序不符合要求，或者工作程序虽符合规程要求，但评估资料不全的，应指出存在的问题，提出整改要求，并退回相关资料，限期补正。
（二）发现评估分析和约谈说明环节对疑点问题未分析、说明不清楚的，以及分析、说明时将疑点问题遗漏的，应指出存在的问题，并退回相关资料，限期补充分析、说明材料。
（三）对《纳税评估拟办意见书》的拟办意见有疑义的，应在复核人员意见栏签注自己的意见后，报分局领导审定。
（四）对拟办意见中包含“自查补税”意见的，如未说明应补税的项目内容，退回评估处理环节补充。
（五）对《纳税评估拟办意见书》的拟办意见无疑义的，应在复核人员意见栏签“同意拟办意见”后，报分局领导审定。
第三十四条复核岗位人员还应完成下列工作：
（一）根据纳税评估工作情况登记《纳税评估处理情况登记表》，并向上级机关反馈。
（二）对纳税评估后需转交稽查部门进一步检查的纳税人，制作《纳税评估转办单》，经分局领导审定后，向稽查局办理移交手续。
（三）对已完结的纳税评估户的评估资料整理归档。其中，自查补税纳税人的纳税评估档案资料，应有纳税人自查补税的纳税申报表（复印件）和税收缴款凭证（复印件）；移送稽查部门进一步检查纳税户的纳税评估档案资料，应有稽查局接收的有关资料。
（四）向相关管理部门发出《管理建议书》。
（五）完成纳税评估中典型案例的收集整理工作。
（六）上级机关要求报送的各项资料。
第八章附则
第三十五条纳税评估工作所涉文书，除发给纳税人或其他部门以外，均可用电子文档形式进行保存，并及时做好备份工作。
第三十六条各级国税机关及从事纳税评估工作的人员要加强对纳税评估中所涉指标和指标运用方法的保密，不得外泄。
第三十七条各省辖市国税机关应建立纳税评估工作的复查制度，定期开展对所属县（市、区）国税机关纳税评估工作的检查，复查面不低于5%。并将其纳入目标管理考核内容，加大考核力度。
第三十八条国税机关对纳税评估过程中发现评估对象存在违规行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定应予以处罚的，应按法定程序给予处罚。
第三十九条各税种的具体评估方法、评估工作考核指标及考核方法等，由省局相关业务部门另行制定具体的指导意见。省辖市国家税务局可根据本规程及各税种纳税评估指导意见制定具体实施意见。
纳税评估管理篇8
一、增值税管理的现状及存在的问题
也发现我增值税管理上存在一些问题：一是纳税人进项税抵扣凭证管理不规范，税收收入取得大幅增长的同时。尤其是增值税其他抵扣凭证还存在一些问题。二是增值税一般纳税人零负申报率偏高，12月零负申报率就达到55%三是行业税负不均，例如在市，电力热力制造供应业、石油加工炼焦业、非金属矿物制品业税负率都在5%以上，而以批发、零售为主的商贸企业税负率均在3%以下，且国有商贸企业与私营商贸企业之间税负明显差异。四是纳税评估缺少系统、全面的指标参数和预警值，成为纳税评估的瓶颈”制约着纳税评估工作的开展和效果。针对增值税管理中存在上述问题，局自以来，围绕科学化、精细化管理的要求积极开展纳税评估，加强增值税管理。
工业因煤而生，市素有塞上“煤城”之称。煤炭行业是石嘴山市的支柱产业，许多重点行业是围绕煤炭发展起来的以煤炭开采洗选业、黑色金属冶炼业、电力生产供应、化学原料制造业为主的这些行业成为全市增值税税收收入主体。多年来，为了有效提高增值税管理质量和效率，局做了大量的探索和实践，特别是以来我借助“税收分析、纳税评估、税务稽查、税源管理”四位一体互动机制平台，以抓税收分析为切入点，以纳税评估为抓手，以税务稽查为突破，加强重点行业、重点税源管理，以点带面，从具体工作入手，有效地提升了增值税管理水平，取得了良好效果。截止到底，局增值税纳税人14822户，其中一般纳税人企业1515户、小规模纳税人企业1476户。增值税入库税款224952万元，比上年增长35.59%增收59043万元。
二、大力开展增值税分析评估，强化税源管理
（一）加强业务培训、开展专项评估
我局把选好用好纳税评估人才作为纳税评估的基础，这是因为纳税评估人员素质直接决定着纳税评估质量的高低，我市对重点评估工作集中抽调人员优化组合搞评估，并注重评估人员的业务培训和指导，要求评估人员要熟悉评估指标和纳税评估文书的运用，掌握约谈和实地核查技巧。在对水泥行业的专项评估工作中，由市局牵头成立统一的专项评估小组进行纳税评估，摸索行业评估流程，积累经验和方法，收效明显。首先我局按照总局确定的评估模型和本市水泥行业能耗定额标准，选择管理较规范的国有企业，通过评估形成本地区的行业评估方法，为对其他企业开展评估积累经验、方法。随后我局在开展对其他水泥企业的纳税评估中，边评估边总结边推广，形成良好的工作机制。经对我市8户水泥生产企业的纳税评估，核实我市水泥行业实现销售收入2.1亿元，应纳增值税1478.25万元，平均税负率7.03%，核查出有其他涉税问题的企业8户，补缴增值税117.4万元。
（二）深化税收分析，做到有的放矢
为了增强评估工作的针对性，我局积极从四方面对增值税进行分析：一是增值税收入进度分析；二是500万元以上重点税源企业监控分析；三是一般纳税人行业税负分析；四是零负申报统计异常分析。充分发挥“四位一体”互动机制在税源管理中的合力作用，通过“四位一体”办公会议与其他业务科室互通信息，及时掌握增值税完成情况，确保每季度足额完成税收计划任务。我局还充分运用区局开发的辅助征管系统和市局开发的数据分析软件，进一步提高数据预警意识，将低于警戒值的纳税人作为纳税评估疑点对象，下达评估任务，以确保分析结果对纳税评估工作的指导作用。例如通过按季度查询各行业税负预警值和查询一般纳税人零负申报情况，统计出税负低于预警值的增值税一般纳税人名单和连续三个月零负申报的企业名单下发各局，作为各局下达评估任务、查找疑点，提出不同管理措施的依据，发挥了税收分析指导纳税评估的作用。
为强化对重点税源的收入分析预测，，我局对全市年纳税额500万元以上38户重点税源企业进行监控，按季把应征税额增减幅度上下超过25%或者税负率增（减）大于（小于）1%的重点税源企业统计出来，下发给各管理局查找原因，发现疑点的进行纳税评估或移交稽查检查。在分析过程中对存在疑点的两户税负为零和一户价格偏低的重点税源企业通过互动机制平台安排管理局进行了专项纳税评估。
（三）探索建立行业评估模型，指导开展纳税评估
局对全市521户商贸企业一般纳税人近两年的数据进行了调查采集，为了加强对商贸企业增值税的管理。以各数据的加权平均值为依据，按照经营种类细分了22个门类并测算出了参数值，提出了7种商贸企业增值税纳税评估方法：即税负对比分析法、商业增加值税负分析法、毛利率分析法、销售收入变动率分析法、存货周转率（次数）分析法、应收账款变动率分析法、应付账款变动率分析法。通过对3户商贸企业进行的纳税评估，利用评估方法中的税负对比分析法和存货周转率分析法及参数值对比发现企业存在发出货物未记销售的问题，针对纳税疑点与企业约谈，敦促企业补交增值税5.3万元。
由于当前企业经营范围比较复杂，市产业结构主要是以煤炭、电力、化工、高耗能为主。核算层次各异，同行业之间生产工艺和生产设备相差很大，要分行业测定投入产出比和能耗比等参数确定存在很大困难。但我局坚持从具有代表性的典型行业入手，测定建立行业评估参数模型，根据我市税源经济分布状况，积极组织各管理局对选定的铁合金、洗煤、精细化等行业开展纳税评估，着重做好行业纳税评估模型的建立和应用实践工作，目前选定行业的评
从建立铁合金产品纳税评估模型的原因背景、铁合金产品纳税评估模型建立过程、铁合金产品物理耗量数据分析、铁合金产品纳税评估方法和指标参数四个方面进行总结，估模型及指标均已建立并完善。其中铁合金评估模型建立的较充分、完整。运用能耗（电耗、煤耗）分析法和投入产出法进行数据分析评估。为了验证评估模型的可行性，局在隆湖、惠农、平罗选了4户企业运用模型进行评估。发现3户私营企业单位电耗值偏高或预付账款余额变动值过大，通过约谈举证、实地核查，3户企业共补缴增值税70.37万元。铁合金行业纳税评估模型得到区局领导的肯定，并已经由区局上报总局，总局召开的增值税纳税评估工作会议上作为典型材料进行了交流。
局通过设计数据采集表挑选出10户精细化工企业采集了相关数据、对精细化工企业的生产工艺流程、各种原材料的耗用、产品特征等进行实地调查，与此同时。依据相关纳税评估管理办法中的评估指标，建立了精细化工行业增值税纳税评估指标模型及预警值，确定了税负对比分析法、销售额变动分析法、进项税金结构分析法和投入产出法四种评估办法，并提出了相应的评估参数值。对煤炭市场的经营状况进行多方的调查分析和科学的论证基础上，结合实际工作经验，建立了洗选煤行业增值税纳税评估管理模型，确立了预警参数指标，提出了电耗测算法、煤泥中煤等副产品产出比例分析法。为了用评估案例来验证评估模型的实用性和可操作性，局要求各管理局组织评估人员运用评估模型对相关企业进行评估。惠农局对5户精细化工企业进行了纳税评估，运用模型中的投入产出法找出企业存在产成品非正常损失的外购货物未作进项税转出，评估补税8.5万元。大武口局评估洗煤行业6户，评估补税89.34万元。
全市国税系统运用新建立的行业评估模型共评估了16户企业，评估补缴增值税202.4万元，取得了较好的效果。
（四）处理好“两个关系”、坚持“三个结合”，提高评估工作效率
处理好“两个关系”，就是处理好计算机分析与人工分析的关系，处理好约谈与实地核查的关系。目前我局的计算机在纳税评估方面的应用还较欠缺，只能查询一些共性数据，而面对不同行业、不同核算水平，不同规模的企业还需要做进一步的人工分析，为此，我局充分利用自行开发的数据分析软件，查询计算机生成的零、负申报、企业税负、发票开具、进项抵扣等数据，经过统计，再与人工计算的销售变动率、成本利润变动率等指标进行横向和纵向的对比分析，借以发现纳税申报中存在的异常问题；其次，处理好评估约谈与实地核查的关系，就是要实地核查工作根据约谈过程中未谈清楚的问题进行，再根据核查发现的涉税疑点做出相应处理，这样评估更有针对性。
坚持“三个结合”：一是坚持评估与税法宣传辅导相结合，就是在评估中，借下发资料、约谈等机会向纳税人宣传税收政策、法规，对在评估过程中发现企业在执行税收法规出现偏差及财务处理等方面的问题，及时给予辅导，提出纠正措施，并督促企业自行改正，为纳税人提供周全而有效的预警服务；二是评估与日常管理相结合，就是在评估中发现征管上的漏洞和不足，及时反馈给管理部门，发挥以评促管的功能；三是评估与经验交流相结合，就是在一阶段评估任务结束后，要认真总结纳税评估中发现的问题，对评估情况进行系统的归纳和分类，以便相互交流。
（五）积极探索、不断总结评估工作经验，我局增值税纳税评估工作经过一年探索和实践，在取得成绩的同时，也积累了一些经验和方法，为今后纳税评估的深入开展打下了基础，以下例举一二：
一是查电费、算产量、找疑点。如我局评估人员在对某煤炭运销有限公司进行评估时，根据该公司全年生产耗电量的度数和申报精洗煤产量的吨数，依照我市洗煤行业评估模型中单位精洗煤定额耗电量标准，测算出该企业实际产量与申报产量相差二千多吨。经对企业进行了约谈和实地核查，得知企业当年少计产量，按照评估期每吨精洗煤市场价格计算，企业自行补缴增值税15万元。
二是利用投入产出比，发现异常。如我局税收管理员在对某化工有限公司进行评估时，通过对该地区同行业的投入产出比进行测算得出该企业生产1吨炭黑的电石投入与该行业的电石投入明显不符。根据案头分析得出的分析结论，评估人员与企业法人代表和财务人员进行了约谈，在约谈中企业曾提到电石的非正常损失，经核实，确有非正常损失的原材料未作进项税转出，造成企业产量低于同行业的参数产量。
三是其他业务利润背后的隐情。如我局对某机械制造有限公司的纳税评估，通过查看该企业年度会计决算报表，表中其他业务利润与主营业务收入、主营业务成本额之间明显不配比，它们之间到底存在什么隐情？评估人员带着这些疑问，决定与该企业约谈和实地调查了解，根据企业主动提供的账簿资料、相关销售合同，了解到该企业将购入的原材料用于安装、搭建生产水泥平台等非应税项目的材料使用上，已抵扣的进项税额未作进项税额转出。评估人员对企业的作法，耐心进行政策宣传指导，企业认为核实的问题准确，愿意补缴税款，并及时进行账务调整。
四是从生产水泥电耗、煤耗找到的实情。如对我市某水泥企业增值税专项评估时，评估人员运用总局下发的《水泥行业增值税专项评估方法》中的以电耗和煤耗为主的能耗分析法，以及投入产出法的评估方法和技巧，测算出企业当年申报水泥产量与根据国家电耗、煤耗标准值计算的水泥产量不符，存在疑点。经约谈举证和实地核查，发现企业将用于在建工程的电力计入生产成本并抵扣了进项税额，在破产清算时将财产损失中所购原料已抵扣的进项税未做进项税转出，将外购并销售的水泥未按一般货物销售和即征即退分别核算申报，造成即征即退税额增加，应纳税额减少。经说明企业认识到问题所在，自查补交增值税12万元。
五是运用模型参数，发现纳税异常。如对我市某铁合金企业的纳税评估，评估人员运用市局下发的铁合金行业原材料耗用量指标分析表及预警值进行分析发现，企业当年生产用电的平均单耗与铁合金行业评估模型的电耗指标存在差异，而且企业当年申报增值税税负率低于行业平均预警值下限，可能存在少报收入，多抵进项税的疑点。经约谈举证和实地盘库核查，发现企业成品库出库数与企业账面数相比，少了300多吨，经仔细询问，原来是企业变换仓库保管人员在交接时，没有进行实地盘库，导致与帐面不符，少做收入，应补缴增值税27万元。经补税调整后企业的增值税税负率较评估前提高了0.4个百分点。
六是存根联滞留票核查评估见成效。4月，我局及时从区局的增值税数据中筛选出我市存在存根联滞留票户数189户、涉及发票526份、税额255万元。为了全面认真核查存根联滞留票原因，我局采取了约谈、实地取证、账实对比等方法，要求被核查企业逐一说明每张滞留票未申报认证抵扣进项税的原因，并提供相关证据。对涉及滞留票销货方核查需要发协查函的直接通过区局ftp发函协查，并告知销货方税务机关。通过核查，逐票找清造成存根联发票滞留的原因。经过纳税评估程序有15户企业存在纳税疑点，已补缴税款24万元。对疑点问题没有排除及时移交稽查的企业，我局稽查局已查补税款9.7万元。
三、由点到面，促进增值税分析评估工作再上新台阶
增值税纳税评估工作并非可有可无，它是整个流转税征管工作体系中的重要一环，对此我局已形成共识。今后的纳税评估还有很多工作要做，首先要通过区市县三级信息平台指标监控体系，利用综合征管系统、税收分析监控系统、税收征管辅助系统等一糸列的标准和体系，对纳税人涉税行为做出评价，筛选出异常企业名单，派发任务具体实施纳税评估；其次要坚持以分析调研为核心，全面加强数据的分析应用能力，在分析评估中，无论是市局还是县局、分局，要学会依据纳税人纸质档案、纳税人经营的动态信息，多方面开展比对分析、税种分析、帐项分析。通过数据综合分析、映证，找出纳税人涉税疑点，有的放矢开展评估工作；第三要实现评估约谈有突破、评估结果有实效，要以理、以德、依证据指明纳税人存在的涉税问题，要让纳税人信服、自愿的开展“自查、自纠”，杜绝“一吓、二哄、三骗”的粗犷作法，要通过问题的揭示、政策的辅导，让纳税人高度重视评估工作；第四要摒弃以纳税评估代替税务稽查的作法，对疑点举证不充分，自查不认真，不主动配合评估工作的，要坚决移交稽查环节，运用稽查手段进行有效检查。