纳税人申请报告范文

纳税人申请报告范文第1篇

第二条本办法所称延期缴纳税款审批管理是指纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款，在规定的缴纳税款期限届满前，向税务机关提出延期缴纳税款申请，税务机关对其申请报告、相关资料进行审核，在规定的期限内作出批准或者不予批准其延期缴纳税款决定的管理活动。

第三条凡依法申请办理延期缴纳税款的纳税人，均应按照本办法的规定提交申请报告及相关资料。

第四条负责受理、审核、审批的税务机关均应按照本办法的规定对纳税人提交的申请报告及相关资料进行严格审核、审批。

第二章申请

第五条纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，可以向主管税务机关提出延期缴纳税款申请。

前款所称特殊困难是指：

（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

第六条纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请。

第七条申请办理延期缴纳税款的纳税人，应填写《延期缴纳税款申请审批表》一式四份，并根据不同情况向主管税务机关如实提供以下材料：

（一）申请延期缴纳税款报告；

（二）当期货币资金余额情况；

（三）当期所有银行存款账户对账单；

（四）当期资产负债表；

（五）当期应付职工工资、社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

第八条《延期缴纳税款申请审批表》的填写应准确完整，“延期缴纳税款理由”一栏应按照第六条所指“特殊困难”种类规范填写。

第三章审批

第九条税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或不批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

第十条纳税人提交的延期缴纳税款申请资料齐全且填写符合规定的，主管税务机关应即时受理。纳税人提交资料不全或填写不符合规定的，主管税务机关应当场通知其补齐资料或重新填报。

第十一条纳税人提交资料有疑点的，主管税务机关应派员进行实地核查。

第十二条主管税务机关对纳税人提交的申请资料应严格审核，经审核认为符合延期缴纳税款申请条件的，应在《延期缴纳税款申请审批表》上签署意见，并将《延期缴纳税款申请审批表》及相关资料报上级税务机关；经审核认为不符合延期缴纳税款申请条件的，应在《延期缴纳税款申请审批表》上签署意见，并将《延期缴纳税款申请审批表》送达纳税人。

第十三条上级税务机关收到下级税务机关上报的纳税人延期缴纳税款申请资料后，经审核认为符合延期缴纳税款申请条件的，应在《延期缴纳税款申请审批表》上签署意见，并将《延期缴纳税款审批申请表》及相关资料逐级上报省局；经审核认为不符合延期缴纳税款申请条件的，应在《延期缴纳税款申请审批表》上签署意见，并将《延期缴纳税款审批申请表》逐级传至主管税务机关，由主管税务机关送达纳税人。

第十四条市、州、地税务机关应于每月15日前将纳税人的延期缴纳税款申请资料上报省局，省局于每月18日前进行合议，作出批准或不予批准延期缴纳税款的决定，于19日前将签署意见的《延期缴纳税款审批申请表》逐级传至主管税务机关，由主管税务机关送达纳税人。

第十五条延期缴纳税款的期限，最长不得超过3个月。

第四章后续管理

第十六条税务机关应对经批准延期缴纳税款的到期入库情况进行跟踪管理。

第十七条主管税务机关应及时了解纳税人的资金情况，采取切实有效措施，督促纳税人在批准的缓缴期限内缴纳税款。按期入库的，由主管税务机关在纳税人税款入库次日内，将纳税人税收缴款书复印件逐级上报省局；未按期入库的，主管税务机关应于每季后10内将税款不能及时、足额入库的原因、采取的相关措施等书面上报省局。

纳税人申请报告范文第2篇

大家好！

我是来自信息中心的涂哲，我演讲的题目是“以人为本，信息化服务纳税人”。

以人为本，是科学发展观的核心。服务科学发展、共建和谐税收，需要我们牢牢把握这个根本。在我们的经济社会中，纳税人是各项经济活动的主体，他们既是社会财富的创造者，也是国家税收的承担者；没有纳税人，就没有我们社会的发展进步。因此，以纳税人为中心，全心全意为纳税人服务，是我们税务部门应尽的职责，也正是以人为本的科学理念在税收工作中的具体体现。

在税收信息化日益普及、日益深入的今天，信息技术给我们带来的帮助和便利无处不在。而在将信息化带给我们的纳税人时，只要我们设身处地为他们着想，急纳税人之所急、想纳税人之所想，信息技术便可成为服务纳税人的有力臂膀。

大家都还记得，在网上办税平台全面推行以前，每到办税高峰期，服务大厅里便会人山人海，挤得水泄不通。许多纳税人要冒着严寒酷暑，跑上很远的路，带着厚厚的资料，每月数次地往返于企业和税务部门之间，费时、费力、费心。网上办税平台的出现，正是为了解决纳税人办税的辛苦，将他们最需要的随身办税大厅送到身边。这些年，随着平台的不断推广，越来越多的纳税人告别了过去的奔波之苦，足不出户便可轻松办税。在网上，不仅可以完成申报、认证等日常事务，还可以浏览各项税收政策法规，同时电脑还会帮助填写各项表格资料。这些纳税人所需要的，就是我们所应该提供的；而信息技术，为我们满足纳税人所需提供了切实的可能和强大的支持。

我们再到办税服务大厅去看看，还有哪些信息化的便捷呢？一位刚办完一般纳税人资格认定申请的会计正高兴地说：“以前每次办税，总要我们重复报送很多证件资料，像营业执照、法人代表身份证等等。而现在，像我这次申请，只要报上申请认定表和申请报告就可以了，真是方便多了！”这正是某局“纳税人基础资料电子档案系统”所带来的变化。该系统清理精简了纳税人办税报送的24项资料和13种证件，将它们扫描到电脑中，建立起数据库，并根据资料变化随时更新。这样以来，纳税人以后再来办理各项业务，就再也不用重复报送纸质资料了。信息技术让我们不仅能体谅纳税人的负担，更能切实地减轻和消除这些负担。

除了这些，纳税人还能感受到信息化送去的贴心关怀。“嘀嘀”，某公司王会计的短信响了：“尊敬的纳税人，国庆佳节来临之即，国税局恭祝您节日快乐，生意兴隆！贵公司的一般纳税人申请已办理，请于下周之前到办税服务厅领取文书。”王会计笑着对同事说“平时啊，它提醒我及时申报、告诉我审批手续已办完，还感谢我们按时缴纳税款，真像是国税局为我配备的‘小秘书’一样！”这就是税务与电信合作搭建的、与综合征管软件挂接的短信平台。当征管软件中一项业务快要到期或办理结束时，短信平台就会自动产生一条提醒信息，第一时间传递给我们的纳税人。这一条条的短信，将税务部门的一份份细心和贴心，送到了纳税人的心坎上。

以人为本，就是要这样落实到点滴之中，这些，正是信息化以纳税人为中心，一切为了纳税人。一切服务纳税人、一切方便纳税人的真切体现。我们相信，只要我们坚持不懈的贯彻落实科学发展观，坚持以人为本，不断深化信息技术在税收工作中的应用，我们一定能够为更好地服务纳税人，为我国的税收事业，为社会的发展进步，做出更大的贡献！

纳税人申请报告范文第3篇

1．**、**区的房屋赠与，在**市财政局财政征管分局契税征收点办理申报纳税。

2．海珠区的二手房赠与（海珠区房管部门受理的），在海珠区契税征收点办理申报纳税；**区的二手房赠与（**区房管部门受理的），在**区契税征收点办理申报纳税；黄埔区的二手房赠与（黄埔区房管部门受理的），在黄埔区契税征收点办理申报纳税。

政策依据：

1．《中华人民共和国契税暂行条例》

2．《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》

3．《**省契税实施办法》

提交资料：

序号资料名称备注

1房屋估价答复书房管部门出具。

2赠与公证书赠与内容涉及析产、继承的提供析产、继承公证书。

3房地产权证书包括：房地产证、国有土地使用证、权属证明书、产权情况表（查册表）。

公证书与产权证书地址不一致的，还须提供公安部门的门牌地址证明。

4土地使用权基准地价评估书房屋土地使用权属划拨，改为转让或出让的提供。

5**市房屋调换总站免税回条由**市房屋调换总站提供。

6身份证明法人及其他组织的身份证明包括：工商登记营业执照或组织机构代码证。

自然人的身份证明包括：身份证或军官证或护照或户口簿或其他身份证明（曾改名的还须提供户口簿或改名证明）。

委托办理的须提供法定代表人证明书、委托书原件及法定代表人和人的身份证明。

7已经审批的**省契税减免税申请表房屋在权属转移过程中一方曾发生更名、改制、合并等需先行办理减免契税手续的提供。

8法律文书属法院判决或仲裁委员会仲裁的提供。

包括：判决书、裁定书、协助执行通知书。

9合并、分割报告书房地产涉及合并、分割的提供。

10财政部门要求提供的其他资料

说明：

1．以上资料需出示原件和提交复印件各1份，复印件规格为A4纸，并加盖单位公章。

2．房屋在权属转移过程中一方曾发生单位更名、政府行政性划拨资产、企业实行公司制改造、股份合作制改组、合并、股权转让等改制或其他符合减免契税情况的，需携带申请报告、上级主管部门批文、新旧营业执照复印件、工商变更核准登记证明、股东会决议、转制时的资产评估报告、房地产权证书等资料先行办理减免契税手续，取得《**省契税减免税申请表》；不符合减免契税规定的，应按规定申报缴纳契税。

3、房屋占用范围内的土地使用权原为划拨，改为转让或出让的，应按规定补缴土地契税。

申报纳税程序：

纳税人提交纳税申报资料工作人员受理申报、审核资料打印《**省契税纳税申报表》一式两份交纳税人签名确认打印缴款书给纳税人。

缴款手续：

纳税人在10个工作日内凭缴款书到指定银行缴款，交付现金或刷卡的，银行收讫后盖章确认退还缴款书第一、二联；交付支票的，4个工作日后凭回执到银行取回缴款书第一、二联。

领取完税证手续：

工作人员收回缴款书第一联存档，打印契税完税证，其中第二、四联完税证及纳税申报表第二联交纳税人，纳税人确认签收。

办理时限：

1．纳税人在受理申报时领取缴款书。

2．纳税人在交回缴款书第一联时领取完税证。

纳税人申请报告范文第4篇

1**二手房，在**市财政局财政征管分局契税征收点办理申报纳税。

2．**区的二手房（**区房管部门受理的），在**区契税征收点办理申报纳税；**区的二手房（**区房管部门受理的），在**区契税征收点办理申报纳税；**区的二手房（**区房管部门受理的），在**区契税征收点办理申报纳税；黄埔区的二手房（黄埔区房管部门受理的），在黄埔区契税征收点办理申报纳税。

政策依据：

1．《中华人民共和国契税暂行条例》

2．《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》

3．《**省契税实施办法》

4．《转发财政部国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（**财法〔19**〕30号）

5．《关于**市享受优惠政策普通住房标准的通知》（*国房字〔20**〕375号）

提交资料：

序号资料名称备注

1房地产价格审核书房管部门出具，属房地产拍卖过户和法院裁决的不需提供。

2房地产权证书包括：房地产证、国有土地使用证、权属证明书、产权情况表（查册表）。

房地产价格审核书与产权证书地址不一致的，还须提供公安部门的门牌地址证明。

3购房发票

4房地产转移登记申请书

5土地出让金缴款通知书房屋土地使用权原为划拨，改为转让或出让的提供。

6土地使用权基准地价评估书房屋土地使用权原为划拨，改为转让或出让时免征、缓征土地出让金的提供。

7房地产交换合同房屋交换的提供。

8身份证明法人及其他组织的身份证明包括：工商登记营业执照或组织机构代码证。

自然人的身份证明包括：身份证或军官证或护照或户口簿或其他身份证明（曾改名的还须提供户口簿或改名证明）。

委托办理的须提供法定代表人证明书、委托书原件及法定代表人和人的身份证明。

9已经审批的**省契税减免税申请表房屋在权属转移过程中一方曾发生更名、改制、合并等需先行办理、减免契税手续的提供。

10拆迁补偿协议因拆迁而重新购置房屋的提供。

11法律文书属法院判决或仲裁委员会仲裁的提供。包括：判决书、裁定书、协助执行通知书。

属破产企业出售房地产的，须提供法院判决的破产文件、成立清算小组文件，以及清算小组出具的法定代表人证明书及委托书。

12拍卖成交确认书属房地产拍卖过户的提供。

13合并、分割报告书房地产涉及合并、分割的提供。

14土地使用权交易登记

申请表土地使用权转让的提供

15关于土地市场价格评估结果的复函由国土房管部门出具，属土地使用权转让的提供。

16公有住房返售申请表公房返售的提供。

17财政部门要求提供的其他资料

说明：

1．以上资料需出示原件和提交复印件各1份，复印件规格为A4纸，并加盖单位公章。

2．房屋在权属转移过程中，一方曾发生单位更名、政府行政性划拨资产、企业实行公司制改造、股份合作制改组、合并、股权转让等改制或其他符合减免契税情况的，需携带申请报告、上级主管部门批文、新旧营业执照复印件、工商变更核准登记证明、股东会决议、转制时的资产评估报告、房地产权证书等资料先行办理减免契税手续，取得《**省契税减免税申请表》；不符合减免契税规定的，应按规定申报缴纳契税。

3．房屋占用范围内的土地使用权原为划拨，改为转让或出让的，应按规定补缴土地契税。

4．房屋占用范围内的土地使用权原为划拨，改为转让或出让时免征、缓征土地出让金的，应先行在市房地产交易中心二楼59号窗办理委托评估土地使用权基准地价手续，取得《土地使用权基准地价评估书》后，应按规定补缴土地契税。

申报纳税程序：

纳税人提交纳税申报资料工作人员受理申报、审核资料打印《**省契税纳税申报表》一式两份交纳税人签名确认打印缴款书给纳税人。

缴款手续：

纳税人在10个工作日内凭缴款书到指定银行缴款，交付现金或刷卡的，银行收讫后盖章确认退还缴款书第一、二联；交付支票的，4个工作日后凭回执到银行取回缴款书第一、二联。

领取完税证手续：

工作人员收回缴款书第一联存档，打印契税完税证，其中第二、四联完税证及纳税申报表第二联交纳税人，纳税人确认签收。

办理时限：

1．领取缴款书：纳税人按次办理纳税申报份数10份以上的，自受理次日起3个工作日；10份以下的，在受理当日。

2．领取完税证：纳税人按次领取份数在10份以上的，自交回缴款书第一联次日起3个工作日；10份以下的，在交回缴款书第一联当日。

纳税人申请报告范文第5篇

一、税务制度概述

（一）税务的概念及其特征

一词，在不同的法典和法规中有不同的含义。依据我国《民法通则》第六十三条的规定，公民、法人可以通过人实施民事法律行为。人在权限内，以被人的名义实施民事法律行为。被人对人的行为，承担民事责任。由此可见，是指人以被人的名义在权限内进行直接对被人发生法律效力的法律行为。税务属于民事的一种，是一种专项的。所谓税务是指，税务人（注册税务师）在国家法律、法规规定的范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，以纳税人、扣缴义务人的名义，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

税务作为民事的一种，一方面具有民事的特性，另一方面作为一种利用专门知识提供的社会服务，必然有其独特的性征：

1.主体的特定性

在税务中，无论是委托方还是受托方都有其特定之处；委托方是负有纳税人义务的纳税人或是负有扣缴义务的扣缴义务人，而受托方必须是在具有《民法通则》要求的民事权利能力和民事行为能力外，还需要有税收、财会、法律等专门知识，是经过资格认证后取得税务执业资格的注册税务师和税务师事务所。

2.委托事项的法定性

由于税务不是一般事项的委托，其负有法律的责任，所以税务的委托事项，是由法律作出专门的规定。委托的事项必需是在法律规定之内的，不能委托法律规定之外的事项，尤其是法律规定只能由委托方自己从事的行为或违法的行为。注册税务师不能超越规定的内容从事活动，也不得应由税务机关行使的行政职权。

3.服务的有偿性

作为一般的民事。可以是有偿的也可以是无偿的，但税务除法律有特别的规定外，一般是有偿的，否则就可能造成机构之间的不正当竞争，进而损害国家的税收利益。税务在我国目前的状况是：一种即有竞争性，又略带有一定垄断行业，税务人提供的是专家式的智力服务。但收取的费用必需是合理的，要符合国家有关的规定。

4.税收法律责任的不可转嫁性

税务是一项民事活动，税务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在活动中产生的税收法律责任，无论是来自纳税人、扣缴义务人的原因，还是来自于人的原因，其承担者均应当是纳税人或是扣缴义务人，不能因为建立了税务关系，而转移了纳税人、扣缴义务人的税收法律责任。但是，这并非表明注册税务师在税务过程中对因为自己的过错导致纳税人、扣缴义务人的损失不负有任何责任，纳税人、扣缴义务人可以就税务人因为自己的过错造成的损失，根据民事诉讼的规定，提起违约或侵权之诉，要求民事赔偿。

（二）税务的原则

税务是一项社会中介服务，涉及纳税人、扣缴义务人及征税机关多方面的关系，在国家税务总局颁布的《税务试行办法》第五条明确规定：税务人实施税务行为，应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和自愿选择为前提，以国家税收法律、行政法规为依据，独立、公正执行业务，维护国家利益，保护委托人的合法权益。该条规定，确立了我国税务人执业的基本原则，并贯穿于整个税务活动之中：

1.自愿有偿原则

税务属于委托，必须依照《民法通则》的有关活动的基本原则，坚持自愿委托。关系的建立要符合双方的共同意愿。税务关系的产生必须以委托方和受托方自愿为前提，税务不是纳税的法定必经程序。税务当事人双方之间是一种基于平等的双向选择而形成的合同关系，而不是行政隶属关系。纳税人和扣缴义务人有委托或不委托的选择权，同时也有委托谁的选择权。如果纳税人和扣缴义务人没有自愿委托他人税务事宜，任何单位和个人都不能强令，尤其是税务机关不得强制纳税人实施税务，也不能以税务机关的名义为纳税人指定税务机构。人作为受托方，也有选择是否接受委托和接受谁的委托的权利，对于不愿意接受的委托，有权予以拒绝。

同时，税务作为一种社会中介服务，是税务人利用自己的专门知识为纳税人提供的服务，税务机构也要实行自主经营、独立核算，也要依法纳税。因而，税务在执行业务的时候，可以收取相应的报酬。报酬的收取，应当依照国家有关规定，遵循公开、公正、公平、诚实信用、自愿有偿、委托人付费的原则。同时，由于税务存在业务竞争的关系，故不允许税务人提供无偿，以防止税务的不正当竞争。

2.依法原则

依法是税务的一项重要原则，法律、法规是开展税务的前提条件。首先，从事税务的税务人和税务机构必须是合法的。税务人必须是经全国统一考试合格，并在注册税务师管理机构注册登记的具有税务执业资格的注册税务师；税务机构必须是依照国家法律设立的税务师事务所。而且税务合同必须是税务师事务所统一签订，不允许注册税务师单独与委托人签订合同。其次，税务人在办理税务业务的过程中严格按照税收法律、法规的有关规定，全面履行职责，不能超越权限和范围，对税务机关职权范围内的事务和法律、法规规定只能由纳税人、扣缴义务人自行办理的，不能进行，对纳税人、扣缴义务人的违法事项不得，并报告税务机关。注册税务师制作涉税文书，须符合国家税收实体法的税收原则，依照税法规定正确计算被人应纳或应扣缴的税款。同时注册税务师执业行为必须按照有关税款征收管理和税务的程序性法律、法规的要求进行，在过程中，充分体现纳税人和扣缴义务人的合法意愿，在被人授权范围内开展业务。

3.独立、公正原则

税务的本质是一种社会中介服务，其独立、公正原则就是指，税务人在其权限内行使权，不受其他机关、社会团体和个人的非法干预。注册税务师作为独立行使自己职责的主体，其从事的具体活动不受税务机关控制，更不受纳税人、扣缴义务人左右，而是严格按照税法的规定，靠自己的知识和能力独立处理受托业务，帮助纳税人、扣缴义务人准确地履行纳税或扣缴义务，并维护他们的合法权益，从而使税法意志得以真正的实现。

税务人在执业中，涉及国家、纳税人或扣缴义务人的利益关系，因此执业必须是公正的，在维护国家税法尊严的前提下，公正、客观地为纳税人、扣缴义务人代办税务事宜，绝不能向任何一方倾斜。注册税务师承办业务，如与委托人存在某种利害关系，可能影响业务公正执行的，应当主动向所在税务师事务所说明情况或请求回避。

4.维护国家利益，保护委托人的合法权益原则

税务人既要维护国家的税收利益，按照国家税法规定督促纳税人、扣缴义务人依法履行纳税及扣缴义务，以促进纳税人、扣缴义务人知法、懂法、守法，实现国家的税法意志，对被人偷漏税、骗取减免税和退税等不法行为予以制止，并及时报告税务机关；又要维护纳税人、扣缴义务人的合法权益，帮助其正确履行纳税人义务，避免因不知法而导致不必要的处罚，还可通过税收筹划，节省不必要的税收支出，减少损失，保守因业务而获知的秘密。

二、税务人

税务人是具有丰富的税收实务工作经验和较高的税收、会计理论知识以及法律基础知识的人。在我国专门从事税务业务的人是注册税务师。注册税务师必须加入税务师事务所，并由税务师事务所统一与纳税人、扣缴义务人签订委托协议。税务师事务所作为从事税务业务的中介服务机构，必须配备一定数量的注册税务师。注册税务师资格制度属职业资格证书制度范畴，纳入专业技术人员执业资格制度的统一规划，由国家确认批准。注册税务师英文译称：RegisteredTaxAgent.根据1994年《税务试行办法》第三条规定，税务人是指具有丰富的税收实务工作经验和较高的税收、会计专业理论知识以及法律基础知识，经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务的专门人员及其工作机构。因此，税务包括注册税务师及其工作的税务师事务所。我国对注册税务师资格取得、注册管理、权利义务及其税务师事务所的设立、审批等都制定了一系列的法律、法规进行规范、调整。

（一）注册税务师

注册税务师是依法取得注册税务师资格证书并注册的专业人员，在我国，注册税务师是专门从事税务活动的职业者。

1.注册税务师资格的取得

为了提高税务人员的执业素质，《注册税务师资格制度暂行规定》对从事税务业务的专业技术人员实行注册税务师制度，并将其纳入国家职业资格证书制度范畴，以促进税务的健康发展。

人事部和国家税务总局共同负责全国注册税务师资格制度的政策制定、组织协调、资格考试、注册登记和监督管理工作。注册税务师资格考试实行全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度。原则上每年举行一次。考试实行3年为一个周期的滚动管理办法，获得职业资格的条件是：考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部考试科目；考2个科目的（税务实务、税收相关法律）必须在一个考试年度内全部通过。国家税务总局负责组织有关专家拟定考试大纲、编写培训教材和命题工作，统一规划并组织或授权组织考前培训等有关工作。人事部负责组织有关专家审定考试科目、考试大纲和试题，组织或授权组织实施各项考务工作。会同国家税务总局对考试进行检查、监督和指导。考试科目分为《税法（一）》、《税法（二）》、《税收实务》、《税收相关法律》和《财务与会计》共五科。

凡中华人民共和国公民，遵纪守法并具备下列条件之一者，可申请参加注册税务师资格考试：

①经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从事经济、法律工作满6年。

②经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济、法学类第二学士或研究生班毕业后，从事经济、法律工作满4年。

③经济类、法学类第二学位或研究生班毕业后，或获非经济、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满2年。

④获得经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满1年。

⑤获得经济类、法学类博士学位。

⑥人事部和国家税务总局规定的其他条件。

注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事（职改）部门颁发人事部统一印制、人事部和国家税务总局用印的中华人民共和国注册税务师执业资格证书。

2.注册税务师的管理

国家税务总局及其授权的省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构为注册税务师的注册管理机构。注册税务师可以分为执业注册和非执业注册。

已经取得注册税务师执业资格证书，申请从事税务业务的人员，应在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构申请办理注册登记手续。申请注册者，必须同时具备下列四项条件：

①遵纪守法，恪守职业道德；

②取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书；

③身体健康，能坚持在注册税务师岗位上工作；

④经所在单位考核同意。

有下列情况之一者，不予注册：

①不具有完全民事行为能力的。

②因受刑事处罚，自处罚执行完毕之日起未满3年者。

③被国家机关开除公职，自开除之日起未满3年者。

④国家税务总局认为其他不具备税务资格的。

注册税务师有下列情况之一的，由国家税务总局或省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构注销其注册税务师资格：

①在登记中弄虚作假，骗取中华人民共和国注册税务师执业资格证书的。

②同时在两个税务机构执业的。

③死亡或失踪的。

④知道被委托的事项违法仍进行活动或知道自身的行为违法的，或者从事税务活动，触犯刑律、构成犯罪的。

⑤国家税务总局认为其他不适合从事税务业务的。

注册税务师每次注册有效期为3年，每年验证一次。有效期满前3个月持证者按规定到注册管理机构重新办理注册登记。对于不符合注册条件和被注销注册税务师资格者，不予重新注册登记。

2000年5月以前，我国税务由国家税务总局下设的注册税务师管理中心履行税务行业管理的行政职能，在省级成立了相应的管理机构；同时成立了中国税务咨询协会作为注册税务师的行业自律机构，全国部分省市也设立了税务咨询协会。

为进一步规范我国对社会中介行业的管理，按照财政部“分类合并、统一管理”的要求，2000年5月23日，国务院经济签证类社会中介机构清理整顿领导小组消息，将注册税务师管理中心、中国资产评估师协会于中国注册会计师协会合并。合并后统称为中国注册会计师协会，对注册会计师、注册税务师和资产评估师统一进行管理。

3.注册税务师的权利和义务

注册税务师作为独立、公正的税务专家，深得社会公众的信赖，而这种信赖也是其存在和发展的前提，为维护这种信赖，保障注册税务师在执业过程中能履行其社会职责，法律必须赋予其一定的权利，同时承担相应的义务：

（1）注册税务师的权利

①注册税务师有权依照法律的规定由纳税人、扣缴义务人委托的税务事宜。

②注册税务师依法从事税务业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预。

③注册税务师有权根据业务需要，查询纳税人、扣缴义务人的有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施。纳税人、扣缴义务人应当向人提供真实的经营情况和财务资料。

④注册税务师可向当地税务机关订购或查询税务政策、法律、法规和有关资料。

⑤注册税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规的委托，有权拒绝。

⑥注册税务师对其的业务所出具的所有文书有签名盖章权。

⑦注册税务师对税务机关的行政决定不服的，可依法向税务机关申请行政复议或向人民法院。

（2）注册税务师的义务

①统一受理业务的义务。注册税务师承办业务，由其所在的税务师事务所统一受理并与委托人签订委托协议书，按照国家统一规定的标准收取费用。一个注册税务师不能同时在两个或两个以上税务师事务所执业。

②如实提供相关信息的义务。注册税务师在办理业务时，应向纳税人、扣缴义务人或有关税务机关出示由国家税务总局或省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构核发的注册登记证明，按照主管税务机关的要求，如实提供有关资料、不得隐瞒、谎报，并在税务文书上署名盖章。

③回避义务。注册税务师承办业务，如与委托人存在某种利害关系，可能影响业务公正执行的，应当主动向所在的税务师事务所说明情况或请求回避。

④特定情况的报告义务。注册税务师如遇下列情况之一的，必须及时向所在的税务师事务所和主管税务机关报告：第一，现行税收法律、法规没有明确规定或规定不够明确的；第二，纳税人、扣缴义务人授意注册税务师实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止违法活动的；第三，纳税人、扣缴义务人自行实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的。

⑤保守获知的秘密的义务。注册税务师在从事义务期间和停止业务后，都不得泄漏因业务而得知的秘密。

⑥建立税务档案的义务。注册税务师必须建立档案管理制度，保证税务档案的真实、完整。税务档案是如实记载业务始末、保存计税资料、涉税文书的案卷。业务完成后，应及时将有关资料按要求整理归类、装订、立卷，保存归档。税务业务档案包括：与委托人签订的委托协议；税务工作底稿、重要文字记录、各种财务报表、计算表、汇总表、核对表；本所人员从事业务所出具的各类审核意见书、鉴证报告、说明书、报表等；与委托人或税务机关商谈委托业务时形成的有关文件、会议记录等书面资料；委托人的基本情况资料及有关法律性资料；其他有关业务资料。税务代表业务档案需妥善保存，专人负责。税务业务档案保存应不少于五年。

⑦公平竞争的义务。注册税务师在执业中应当尊重同行，同业互助，公平竞争，共同提高执业水平。不得贬损、排挤同行，不得使用不正当手段招揽业务。同时，注册税务师不得为获取业务而弄虚作假，不得对自身的执业能力进行夸张或作容易引人误解的宣传。

⑧接受培训的义务。注册税务师按规定接受专业技术人员继续教育，不断更新知识，掌握最新的税收政策法规，提高操作技能。接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核，并作为重新注册登记的必备条件之一。

（二）税务师事务所

税务师事务所是专职从事税务的工作机构，它可以是由注册税务师合伙设立的组织，也可以是由一定数量的注册税务师发起成立的负有限责任的税务师事务所。税务师事务所实行独立核算、自负盈亏、依法纳税，执行国家规定的有关财务会计制度，并接受注册税务师管理机构的监督和管理。

1.合伙税务师事务所

合伙税务师事务所是由国家税务总局审批的，由2名以上符合规定条件的合伙人以书面协议形式，承办税务业务并对债务承担无限连带责任的社会中介机构。合伙税务师事务所的债务，应先以其全部财产进行清偿；合伙税务师事务所的财产不足以清偿其债务时，各合伙人应当承担无限连带责任。合伙税务师事务所可以设立合伙人管理委员会，由若干主要合伙人组成。管理委员会推举一名合伙人担任负责人。管理委员会负责人即合伙税务师事务所负责人。不设立合伙人管理委员会的合伙税务师事务所，可由全体合伙人对事务所的重大问题作出决定，并推举一名合伙人担任事务所负责人。合伙税务师事务所不得冠以行业、部门等容易引起误解的名称字样，也不得直接冠以行政区域或地名。

按照《合伙税务师事务所设立及审批暂行办法》的规定，设立合伙税务师事务所应当具备以下条件：①有两名以上符合本办法第五条规定条件，并依法承担无限责任的合伙人；②有一定数量的专职从业人员，其中至少有3名以上取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》者；③有固定的办公场所和必要的设施；④经营资金为10万元以上；⑤审批机关规定的其他条件。申请设立事务所的合伙人应当具备下列条件：①具有完全民事行为能力；②取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》；③具有3年以上在事务所从事税务业务的经验和良好的职业道德记录；④不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作；⑤年龄在65周岁以下；⑥审批机关规定的其他条件。

申请设立事务所的合伙人应当向所在地省级注册税务师管理机构递交《设立合伙税务师事务所申请报告》（以下简称《申请报告》），并附下列材料：①合伙协议书；②各合伙人简历、身份证原件及复印件、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原件及复印件；③合伙事务所章程（草案）；④合伙人出资和个人财产的有效证明；⑤其他注册税务师身份证原件和复印件、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原件和复印件；⑥办公场所的产权或使用权的有效证明文件；⑦事务所内部管理制度（草案）；⑧审批机关要求的其他材料。其中合伙协议书应当载明下列事项：事务所名称、地址；合伙人姓名及其住址；合伙人出资的方式、数额和缴付出资的期限；利润分配和亏损分担办法；事务所事务的执行；合伙人的加入、退出的规定及程序；事务所的解散与清算办法；违约责任等事项。

设立合伙税务师事务所，合伙人首先向省级税务师管理机构报送《申请报告》及有关材料；省级注册税务师管理机构收到《申请报告》及有关材料后，应自收到之日起20日内初审完毕，并将初审同意的材料（《申请报告》）报国家税务总局注册税务师管理中心；国家税务总局注册税务师管理中心根据省级注册税务师管理机构报送的材料进行审核，并于20日内作出批准或不批准的决定，下发批复文件；省级注册税务师管理机构自接到批复文件之日起10内通知合伙人。

经批准设立的事务所自接到通知起20日内，到省级注册税务师管理机构领取事务所批复文件和《税务师事务所执业证》，并依照规定办理有关登记手续。事务所的合伙人变动，必须经省级注册税务师管理机构批准；合伙协议书的修改，必须经公证部门重新公证，并报省级注册税务师管理机构备案。

2.有限责任税务师事务所

有限责任税务师事务所是由国家税务总局审批的、由发起人出资发起设立、承办税务业务并负有限责任的社会中介机构。有限责任税务师事务所以其全部资产对其债务承担责任。其出资人以自己出资额对事务所承担有限责任。有限责任税务师事务所实行所长负责制，所长必须具有《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》，所长为事务所的法定代表人，推选程序和具体条件，由事务所章程规定。有限责任税务师事务所不得冠以行业、部门等容易引起误解的名称字样，也不得直接冠以行政区域或地名。

按照《有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法》的规定，发起设立事务所应当具备下列条件：①有3名以上符合本办法第五条规定的发起人；②有10名以上专职从业人员，其中有5名以上取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》者；③注册资本30万以上；④有固定的办公场所和必要的设施；⑤审批机关规定的其他条件。申请设立事务所的发起人应当具备以下条件：①取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》；②具有3年以上在事务所从事税务业务的经验和良好的职业道德记录；③为事务所的出资人；④不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作；⑤年龄在65周岁以下；⑥审批机关规定的其他条件。事务所的出资人应当具备以下条件：①取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》；②在事务所执业，并且不在其他单位从事获取工资等劳动报酬工作；③审批机关规定的其他条件。

申请设立事务所的发起人应当向所在地省级注册税务师管理机构递交《设立有限责任税务师事务所申请报告》（以上简称《申请报告》），并附下列材料：①事务所章程（草案）；②发起人简历、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原件和复印件、身份证原件和复印件；③出资人简历、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原件和复印件、身份证原件和复印件；④出资人协议书；⑤出资证明；⑥拟任所长人选的有关材料；⑦其他注册税务师身份证原件和复印件、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原件和复印件；⑧办公场所的产权或使用权的有效证明文件；⑨事务所内部管理制度（草案）；⑩审批机关要求的其他材料。其中事务所章程（草案）应当载明下列事项：事务所名称和地址；经营业务范围；注册资本；发起人、出资人的姓名；出资人的权力和义务；出资人的出资方式和出资额；出资人变动出资的条件及方式；法定代表人；内部机构的设置及产生办法、职权、议事规则；事务所的解散与清算办法；其他需要规定的事项。出资人协议书应当载明下列事项：①出资人的权力；②出资人应承担的责任；③出资方式、时间及金额；④变动出资的条件及方式；⑤审批机关要求的及出资人认为需要载明的其他事项。事务所内部管理制度（草案）应当包括：人事管理制度；财务管理制度；执业质量控制制度；业务档案管理制度；审批机关要求的及事务所认为需要制定的其他管理制度。

设立有限责任税务师事务所，发起人首先向省级税务师管理机构报送《申请报告》及有关材料；省级注册税务师管理机构收到《申请报告》及有关材料后，应自收到之日起20日内初审完毕，并将初审同意的材料（《申请报告》）报国家税务总局注册税务师管理中心；国家税务总局注册税务师管理中心根据省级注册税务师管理机构报送的材料进行审核，并于20日内作出批准或不批准的决定，下发批复文件；省级注册税务师管理机构自接到批复文件之日起10内通知发起人。

经批准设立的事务所自接到通知起20日内，到省级注册税务师管理机构领取事务所批复文件和《税务师事务所执业证》，并依照规定办理有关登记手续。

三、税务业务

（一）税务关系

税务法律关系是指由税法所确认和调整的在税务活动中形成的作为委托人的纳税人、扣缴义务人与作为受托人的税务人之间的权利义务关系。

1.税务关系的确立

税务不同于一般的民事，税务关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受托为前提，同时还要受人资格、范围及委托事项的限制。根据《税务业务规程（试行）》的规定，我国税务关系的确立分为两个阶段：签订协议之前的准备阶段和正式签订协议阶段。

在签订税务委托协议之前，税务人应当做好以下几点：⑴明确委托人所要委托的税务事宜，对之进行审查。明确委托的事项符合国家的法律、法规，符合《注册税务师资格制度暂行规定》中规定的业务范围；税务师事务所对委托人的事项具备相应的承办能力。⑵商定收费事宜。税务收费属于中介服务收费。税务机构收费应遵循公开、公正、诚实信用的原则和公平竞争、自愿有偿、委托人付费的原则。⑶明确委托人应该协助的工作内容。主要是要委托人就委托项目按照规定提供相关的资料、数据和证件等。

经双方协商，达成一致意见后，签订税务委托协议。根据《税务业务规程（试行）》的规定，税务委托协议应当包括以下内容：委托人及税务师事务所名称和住址；委托项目和范围；委托的方式；委托的期限；双方的义务及责任；委托费用、付款方式及付款期限；违约责任及赔偿方式；争议解决方式；其他需要载明的事项。另外需要注意，前述已经讲到，注册税务师承办业务，由其所在的税务师事务所统一受理并与委托人签订税务委托协议书，税务人不能私自与委托人签订委托合同。而且一旦双方在税务委托协议书上签字盖章，委托协议即生效，税务关系就正式产生了。

2.税务关系的变更

税务法律关系确立后，税务人就需要按照税务委托协议书约定的事项和权限、期限实施行为。但在税务中可能发生某些情况，需要变更或修改补充委托协议的，双方应及时协商议定，变更双方的税务法律关系。

导致税务法律关系变更的主要情形有：⑴原委托事项有了新的发展，内容超越了原约定范围，经双方协商同意增加新的内容；⑵由于客观原因，委托内容发生变化，需要相应的修改原委托协议或补充协议；⑶由于发生了意外情况需要变更税务人，税务人的变更，只是变更执行税务的注册会计师，而不是对签订税务委托协议的税务师事务所的变更；⑷由于客观原因，需要延长完成协议时间。

上述事项都会导致税务关系的变更，需要双方在自愿的基础上，修订税务委托协议书，经双方签字盖章后生效，与原协议具有同等的法律效力。

3.税务关系的终止

税务关系的终止是指因法律规定或双方约定的终止事由的出现，而终止税务协议，消灭双方的权利义务关系。根据《税务业务规程（试行）》的规定，我国税务关系的终止可以分为自然终止和法定终止。所谓自然终止，是指税务委托协议约定的代期限届满或事项完成，税务关系自然终止。如果税务双方希望续约，可以另行签订税务委托协议。所谓法定终止，是指因为法律规定的法律事由的出现而导致委托人或税务人单方面作出终止税务关系的法律行为。

《税务业务规程（试行）》第三十六条规定，税务人有下列情形之一的，委托方在期限内可单方终止行为：

①税务执业人未按协议的约定提供服务；

②税务师事务所被注销资格；

③税务师事务所破产、解体或被解散。

第三十七条规定，委托人有下列情形之一的，税务师事务所在期限内可单方终止行为：

①委托人死亡或解体、破产；

②委托人自行实施或授意税务执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告不停止其违法活动的；

③委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成错误的。

委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由以方协商解决。

（二）税务业务范围

税务业务的范围是指税务人按照国家有关法律、法规的规定，可以从事的税务业务，也是税务人为纳税人、扣缴义务人提供服务的内容。根据《税务业务规程（试行）》的规定，我国注册税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事下列范围内的业务：

1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续

税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项制度，也是纳税人遵守国家税收法律，履行纳税义务，接受税务监督的一项必要措施。它包括开业税务登记、变更税务登记和注销税务登记三种形式。税务登记要求税务人遵守及时和真实的原则。及时原则要求严格按照税收法律、法规规定的期限，向纳税人所在地的税务机关办理申报登记表。真实原则要求在办理税务登记时要求实事求是，如实填报登记项目，不得隐瞒谎报弄虚作假，逃避纳税登记。

2.办理除增值税专用发票外的发票领购手续

由于根据我国有关规定，增值税专用发票的领购必须是由纳税人自行办理，税务人只能代为办理领购增值税专用发票以外的发票的领购手续。

3.办理纳税申报或扣缴税款报告

税务人按照法定的纳税程序，纳税人、扣缴义务人定期向税务机关书面报告生产经营情况、税款缴纳情况、告知纳税所属时期等事项。无论纳税人有无收入，税务人在接受委托之后，都要在规定的期限内向税务机关办理纳税申报或扣缴税款报告并如实填报纳税申报表、代扣代缴税款表及有关申报材料。

4.办理缴纳税款和申请退税

税务人接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理缴纳税款的各种手续并缴纳税款和准备退税申请材料并代为办理退税申请。要求税款计算和提供的材料必须真实准确，并在规定的期限内办理。

5.制作涉税文书

涉税文书按主体的不同可分为征税主体制作的涉税文书和纳税主体制作的涉税文书。在税务中，税务人是站在纳税主体的角度，所以制作的涉税文书也是从纳税人、扣缴义务人角度制作的涉税文书。

6.审查纳税情况

税务人接受纳税人、扣缴义务人的委托，对其执行国家税收法律、法规及计算缴纳税款的情况进行审查。这不是税务机关的税务检查，而是纳税主体对自身的纳税情况，要求作为外部人的税务人，站在客观、公正的角度，查清纳税人的税务问题，以保证正确纳税，减少纳税风险。

7.建账建制，办理账务

这是指税务人接受纳税人、扣缴义务人的委托，根据国家税收法律和税务机关的规定代办建立纳税人、扣缴义务人内部核算的管理办法，并根据国家有关规定，代为建立会计账簿。这要求税务人运用税法和会计相关规定，使建立的税制能对纳税人的税务处理活动起到控制作用，并使税务处理过程与会计处理过程相辅相成，紧密结合。

8.税务咨询、受聘税务顾问

税务人运用专门的知识提供税务事宜服务，其中包括向纳税人、扣缴义务人宣传国家的税收法规和税收政策，进行税收筹划等。

9.税务行政复议

税务人按照委托协议授权和国家法律的规定，对纳税人、扣缴义务人认为税务机关侵犯其合法权益的行为向上级税务机关申请行政复议。

10.国家税务总局规定的其他业务

在《税务业务规程（试行）》规定的税务的业务范围之外的其它税务人可以从事的业务。

（三）税务业务的执行

税务业务的实施是整个税务工作的中心环节，其实施的质量直接关系到委托人和税务机关的利益，也影响到国家税收法律法规运行的质量。因此，我国对税务业务的执行，作了专门的法律规定，以规范税务法律关系双方的权利义务，赋予了国家对税务的监督执行权，从而保证了税务业务能合法、有效地运行，真正发挥税务的作用。

根据《税务业务规程（试行）》的规定，我国的税务业务执行可以分为委派税务业务、拟定税务计划、编制税务报告、保存税务工作底稿，出具税务工作报告几个阶段。

1.委派税务业务

因为税务不是以税务执业人员的名义直接接受委托，而只能由于税务师事务所的名义统一接受委托人的委托，签订税务委托协议。税务执业人员承办税务业务由税务师事务所委派。税务师事务所在与委托人签订税务委托协议后，应根据委托事项的复杂难易程度及税务执业人员的工作经验、知识等情况，将受托的业务委派给具有相应胜任能力的税务执业人员承担。税务执业人员应严格按照税务委托协议约定的范围和权限开展工作。

2.拟定税务计划

实施复杂的税务业务，应在税务委托协议签订后，由项目负责人编制计划，经部门负责人和主管经理（所长）批准后实施。税务计划一般应包括以下内容：①委托人的基本情况；②事项名称、要求及范围；③审验重点内容及重点环节的选择；④采取的方法及所需的主要资料；⑤工作及实施进度和时间预测；⑥人员安排及分工；⑦风险评估；⑧费用预算；⑨其他。

3.编制税务报告

计划经批准后，项目负责人及其执业人员应根据协议和计划的要求，向委托方提出为完成工作所需提供的情况、数据、文件资料。根据委托人的受权和工作需要，承办的执业人员应对委托人提供的情况、数据、资料的真实性、合法性、完整性进行验证、核实。在此基础上，制作税务代表报告、涉税文书，经征求委托人同意后，加盖公章送交委托人或主管税务机关。税务报告实行三级审核签发制，即项目负责人、部门经理、经理（所长）签字后，方可加盖公章送出。项目负责人、部门经理、经理（所长）应为执业注册税务部。执业注册税务师对其的业务所出具的所有文书有签名盖章权，并承担相应的法律责任。

如果税务过程中，税务执业人员遇到下列情况之一，必须及时向所在的税务师事务所和主管税务机关报告；①现行税收法律、法规没有明确规定或规定不够明确的；②委托人授意人员实施违反国家法律、法规行为，以劝告仍不停止其违法活动的；③委托人自行实施违反国家法律、法规行为，经劝告不停止其违法活动的。

4.制作、保存税务工作底稿

税务工作底稿是税务执业人员在执业过程中形成的工作记录、书面工作成果和获取的资料。它应如实反映业务的全部过程和所有事项，以及开展业务的专业判断。税务工作底稿的编制，应当依照税务事项的要求内容完整、格式规范、记录清晰、结论准确。不同的事项应编制不同的工作底稿。其基本内容包括：①委托人名称；②委托业务项目名称；③委托业务项目时间或期限；④委托业务实施过程记录；⑤委托业务结论或结果；⑥编制者姓名及编制日期；⑦复核者姓名及复核日期；⑧其他说明事项。

税务事务所要建立健全工作底稿逐级复核制度，有关人员在编制和复核工作底稿时，必须按要求签署姓名和日期。税务事务所要指定专人负责税务工作底稿的编目、存档和保管工作，确保工作底稿的安全。

5.出具税务工作报告

税务执业人员在委托事项实施完毕后，应当按照法律、法规的要求，以经过核实的数据、事实为依据，形成意见，出具税务工作报告。税务工作报告是税务执业人员就其事项的过程、结果，向委托人及其主管税务机关或者有关部门提供的书面报告，包括审查意见、鉴定结论、证明等。税务工作报告应根据项目的不同分别编写，主要包括下列内容：①标题；②委托人名称；③事项的具体内容、政策依据；④过程；⑤存在问题及调整处理意见或建议；⑥结论及评价；⑦有关责任人签字、盖章。

对外出具的报告，由承办的具有注册税务师资格的执业人员签字，经有关人员复核无误后，加盖税务师事务所公章，交委托人签收。委托人对事项不要求出具报告的，受托人可不出具报告，但作应保存完整的业务工作底稿。

（四）税务业务的收费

税务作为一种利用专业知识提供的有偿服务，必须收取一定的费用，对于其收费的意义和作用，在前述也有所介绍，这里不再赘述。原国家计委、国家税务总局联合了《关于规范税务收费有关问题的通知》（计价格[1999]2370号），对税务业务的收费性质、收费标准及违规收费的责任等作了专门规定。

税务收费属于中介服务收费。税务机构提供服务并实施收费应遵循公开、公正、诚实信用的原则和公平竞争、自愿有偿、委托人付费的原则，严格按照业务规程提供质量合格的服务。税务收费实行政府指导价，收费标准由各省、自治区、直辖市价格主管部门商同同级税务主管部门制定中准价和浮动幅度，指导税务服务机构制定具体收费标准。制定收费标准应以税务服务人员的平均工时成本费用为基础，加法定税金和合理利润，并考虑市场供求状况制定。税务计费方式原则上实行定额计费或或按人员工时计费。对确实不宜按定额或人员工时计费的，可以按标的额的一定比率计费，但应规定最高限额。税务机构应在收费场所的显著位置公布服务程序或业务规程、服务项目和收费标准，实行明码标价，自觉接受委托人及社会各方面的监督；应当严格执行国家有关收费管理的法规和政策，建立健全内部收费管理制度，自觉接受价格主管部门的监督检查。

税务机构接受委托办理有关涉税事宜时，应与委托人签订委托协议书。因税务机构的过错或其无正当理由要求终止委托关系的，或因委托人过错或其无正当理由要求终止委托关系的，有关费用的退补和赔偿依据《合同法》办理。税务机构有下列行为之一的，由价格主管部门依据《价格法》和《价格违法行为行政处罚规定》予以查处：①超出指导价浮动幅度制定收费标准的；②提前或推迟执行政府指导价的；③自立收费项目和收费标准收费的；④采取分解收费项目、重复收费、扩大收费范围等方式变相提高收费标准的；⑤违反规定以保证金、抵押金等形式变相收费的；⑥强制或变相强制服务并收费的；⑦不按规定提供服务而收取费用的；⑧不按规定进行明码标价的；⑨对委托人实行价格歧视的；⑩其他违反本通知规定的收费行为。

各省、自治区、直辖市价格主管部门会同同级税务主管部门可知制定本地区税务收费的具体管理办法。

四、税务法律责任

为了维护税务双方的合法权益，保证税务活动的顺利进行，根据我国《民法通则》、《合同法》、《税收征收管理法实施细则》、《注册税务师资格制度暂行规定》、《税务试行办法》的法律法规的规定，对于税务法律关系主体因违法行为应当依法承担相应的法律责任，主要有以下几点：

（一）委托人的法律责任

1.《合同法》第一百零七条规定，当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。因为税务委托人的原因，而致使税务执业人员不能履行或不能完全的履行，由此产生的法律后果由委托人承担。同时向税务人赔偿损失。

2.《税务业务规程（试行）》第二十三条规定，项目实施中，凡是由于委托方未及时提供真实的、完整的、合法的生产经营情况、财务报表及有关纳税资料造成工作失误的，由委托方承担责任。

（二）税务人的法律责任

1.《民法通则》第六十六条规定，人不履行职责而给被人造成损害的，应当承担民事责任。人和第三人串通，损害被人的利益的，由人和第三人负连带责任。

2.《税收征收管理法实施细则》第九十八条规定，税务人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

3.根据《注册税务师资格制度暂行规定》的有关规定；

（1）注册税务师未按照委托协议书的规定进行或违反税收法律、行政法规的规定进行活动的，由县及县以上税务行政机关按有关规定处以罚款，并追究相应的责任。

（2）注册税务师在一个会计年度内违反本规定从事活动二次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务业务一年以上。

（3）注册税务师知道被委托的事项违法仍进行活动或知道自身的行为违法的，除按（1）的规定处理外，由省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构注销其注册税务师注册登记，收回执业资格证书，禁止其从事税务业务，并向发证机关备案。

（4）注册税务师从事税务活动，触犯刑律、构成犯罪的，由司法机关依法惩处。

（5）各省、自治区、直辖市及计划单列市注册管理机构对注册税务师违反规定所作的处理，及时如实记录在证书的惩戒登记栏内。

（6）税务师事务所违反税收法律和有关行政规章的规定进行活动的，由县及县以上税务行政机关视情节轻重，给予警告，或根据有关法律、行政法规处以罚款，或提请有关管理部门给予停业整顿、责令解散等处理。

4.根据《税务试行办法》的有关规定：

（1）项目实施中，执业人员违反国家法律、法规进行或末按协议约定进行，给委托人造成损失的，由税务师事务所和执业人员个人承担相应的赔偿责任。

（2）税务师未按照委托协议书的规定进行或违反税收法律、行政法规的规定进行的，由县以上国家税务局处以2000元以下的罚款。

（3）税务师在一个会计年度内违反本办法规定从事行为二次以上的，由省、自治区、直辖市国家税务局注销税务师登记，收回税务师执业证书，停止其从事税务业务二年。

（4）税务师知道被委托的事项违法仍进行活动或知道自身的行为违法仍进行的，由省、自治区、直辖市国家税务局吊销其税务师执业证书，禁止从事税务业务。

（5）税务师触犯刑律，构成犯罪的，由司法机关依法惩处。

（6）税务机构违反本办法规定的，由县以上国家税务局根据情节轻重，给予警告、处以2000元以下罚款、停业整顿、责令解散等处分。

（7）税务师、税务机构从事地方税业务时违反本办法规定的，由县以上地方税务局根据本办法的规定给予警告、处以2000元以下的罚款或提请省、自治区、直辖市国家税务局处理。

（8）税务机关对税务师和税务机构进行惩戒处分时，应当制作文书，通知当事人，并予以公布。

（三）税务双方共同承担的法律责任

《民法通则》第六十七条规定，人知道被委托的事项违法仍然进行活动的，或者被人知道人的行为违法不表示反对的，由被人和人负连带责任。

纳税人申请报告范文第6篇

就目前企业破产税务管理情况看，存在的主要问题是：没有一个完备的、具体的和系统的企业破产税务管理规范，来明确企业破产过程征、纳双方的权利和义务，指导和约束企业破产中征、纳双方的行为。从而造成目前税务机关对企业破产的全过程不能实施及时、有效的监控，导致税务管理相对滞后；清算期间，责任不明，程序不清，国家税款仍遭受损失。究其原因：尽管《征管法》增加了税款优先的原则；《征管法实施细则》增加了清算报告制度，但主要还是现行的企业破产涉税法规本身仍存在不够完善的地方，同时相关法律之间也不能依照税收的基本特征，做到相互衔接和惯通一致。

一、对企业破产申请报告制度的思考

《征管法实施细则》第五十条规定：“纳税人有解散、撤消、破产情形的，在清算前应当向主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。”这是原《征管法》及其实施细则没有规定的，应该说是开了把企业破产纳入税务管理的立法先河。但从税务管理及时、有效的内在要求和目前实际征管情况看，至少还要在以下四个方面加以完善：

（一）破产企业向主管税务机关申请报告的时限需进一步明确

从《破产法》相关规定看，从企业或者企业债权人提出破产申请到人民法院依法受理，再到人民法院依法宣告企业破产，成立清算组接管破产企业开始清算之前，都可以说是清算之前。而这一期间因破产企业性质、破产的情况不同，最长可达两年以上；而且在这一期间所发生的每个法律行为所引发的法律后果，都会对税款的清偿产生直接或间接的影响。如果笼统地规定在清算之前向主管税务机关报告，必将造成税务管理的滞后和实际征管行为效能的大大降低。因此，必须正确规定破产企业向主管税务机关报告的时限。从人民法院受理企业破产的法律后果分析：从民事实体上看，一是中断诉讼时效的进行，二是债务人（破产企业）对部分债权人的清偿无效。从民事程序方面看，对有关债务人（破产企业）民事诉讼程序分债务人为原告和被告的不同；分已审结未执行和尚未审结等不同情况，而引起民事诉讼程序的中止和民事案件管辖权转移的法律后果。这些法律后果，对税款的清偿次序和税款得以实际清偿的数额均有着直接的影响。因此，我认为，应规定企业应在人民法院受理破产申请之日起一个合理的时限内，向主管税务机关申请报告。以便税务机关对破产企业实施及时、有效的税务管理。

（二）破产企业向主管税务机关报告的方式的资料需进一步明确

从进一步明晰税务机关和破产企业在破产税务管理的权利、义务和对破产企业正确行使税务管理权的信息需求，以及进一步规范企业破产税务管理工作规程的角度出发，必须具体明确：（1）破产企业应采用书面形式向主管税务机关报告。（2）报送资料至少应包括：A、人民法院受理破产申请的裁定书，B、破产企业受理日企业财务会计报表、债权债务清册、企业资产清册。C、受理日之前企业欠税明细表，说明欠税日期、成因和清偿情况。D、企业欠税期前、期中、期后企业用财产但保举债情况。对于人民法院宣告破产的，还应规定在破产宣告日之后的合理时限内向主管税务机关提供（1）人民法院破产宣告裁定书。（2）破产宣告日破产企业资产和债权债务清册以及财务会计报表。以便税务机关及时掌握破产企业的基本信息和破产动态，依法实施有效的税务管理。

（三）对破产企业的清算应由税务师事务所参加清算

人民法院对依法宣告破产的企业，应于破产宣告之日起15日内成立清算组，接管破产企业，开始破产清算。清算组是人民法院破产宣告后，由人民法院依法成立的负责破产财产保管、清理、估价、处理及分配的专门机构。但这并不能改变破产企业作为纳税人的地位。清算组只能对破产企业的涉税事项，代表破产企业在依法享有相应的权利的同时，履行纳税人的纳税义务。而且根据《破产法》规定的清算组职责看，其中相当部份的职责也不宜由税务机关直接履行。因此，税务机关参加清算，将不利于维护破产企业作为纳税人应享有的涉税权利，也不利于税务机关正确行使税收执法权。注册税务师事务所是近几年来适应经济全球化和进一步规范税收征管秩序，推进依法治税进程的需要，而出现的社会中介服务机构。它和律师、会计师事务所一样，遵循独立、公正、依法合理的原则，有偿服务于委托人。并依法接受税务机关的监督、管理。通过这几年的实践证明，它在促进依法治税，完善税收管理监督制约机制，增强纳税人自觉纳税意识保护纳税人合法权益等方面起着积极的作用。因此我认为，不论破产企业破产宣告时有无欠税，均应规定由税务师事务所参加清算，负责破产企业涉税事项的处理，这样必将在维护破产企业税收合法权宜，保护债权人利益，进一步促进税务机关依法行政和规范破产企业税务管理制度上有新的突破。

（四）清算分配方案在报人民法院裁定之前应规定必须报经税务机关审查

根据《破产法》的规定，制定清算分配方案是清算组的法定职责，清算组制定的清算方案经债权人会议讨论，并报人民法院裁定后，才具有法律效力。从目前对破产企业税务管理的操作程序看，税务机关在破产企业办理注销税务登记时，才进行税收检查等相关税收管理工作，往往是发现税收问题无法处理，应纳税款也无法追补入库。因为注销税务登记是破产企业清算组在破产终结之前的后期工作，在这之前，企业的破产财产已按人民法院裁定的分配方案分配完结，一般都所剩无几了。因此。规定在清算方案报人民法院裁定之前，报经主管税务机关审查，一是能保证税务机关及时、正确行使税收执法权，确保国家税款不流失。二是对清算组工作进行必要监督的需要。三是进一步规范破产企业税务管理制度的需要。四是保证人民法院依法正确裁判的需要。

二、对破产财产清偿税款次序的思考

《破产法》第二十八条规定：“破产财产由下列财产构成：“……已作为担保物的财产不属于破产财产，担保物的价款超过其所担保的债务数额的，超过部份属于破产财产。”《破产法》第三十二条又规定：“破产宣告前成立的有财产担保的债权，债权人享有就该担保物优先受偿的权利，有财产担保的债权，其数额超过担保物价款的未受清偿的部份，作为破产债权，依照破产程序受偿。”对于破产财产的清偿顺序，《破产法》第三十七条规定：“……破产财产优先拨付破产费用后，按照下列顺序清偿：（一）破产企业所欠职工工资和劳动保险费用（二）破产企业所欠税款（三）破产债权。《民诉法》第十九章对破产财产清偿顺序也作了相同的规定。按此规定，如果破产企业破产宣告前有欠税，则无论此欠税是发生在有财产担保的债权之前，还是之后，只要有财产担保的债权人不放弃优先受偿的权利，清偿税款的次序一律在有财产担保的债权之后。而《征管法》第四十五条规定：“……纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应优先于抵押、质押、留置权的执行。”很明显，《破产法》、《民诉法》和《征管法》对发生在有财产担保的债权之前的欠税，在清偿次序上规定正好相反。《破产法》以及《民诉法》关于企业法人破产还债的规定可以说是我国民事法律体系中的特别法，但是《征管法》也是调整法定税种税收征收管理及其关系的特定的程序法。而在破产财产清偿顺序上应适用那部法律，目前尚未明确。但是，从现行《征管法》的立法目以及《征管法》第四十六条的规定：“纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关欠税情况。”来看：《征管法》对欠税在先的企业抵押权人、质权人进行了充分的提醒，其目的只有一个就是：欠税在先，欠税优先于抵押权、质权、留置权执行。因此，我认为应该在相关的司法解释中明确以下内容：破产企业在破产宣告之前有欠税的，而且欠税发生在有财产担保的债权之前；则不论该债权人是否放弃优先受偿的权利，该担保财产一律视破产财产；该债权一律视为破产债权，再按《破产法》第三十七条的规定予以清偿。如果破产企业的欠税发生在有财产担保的债权之后，则仍按《破产法》的有关规定执行。只有这样，才能充分、彻底地体现税收这一不同于一般债务的强制性、固定性和无偿性的基本特征。才能真正贯彻执行好现行的《征管法》，不断提高全社会依法纳税的意识。

三、对破产企业税务管理法律责任的思考

纳税人申请报告范文第7篇

近

一、存在的主要问题

1、减免税相关文书资料的规范性、完整性不够。

根据总局《税收减免管理办法（试行）》的规定现行减免税分为报批类和备案类减免两大类，而备案类又分为事前备案和事后备案两种。报批类是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类是指取消审批手续不需税务机关审批的减免税项目。不同的减免税事项使用的文书资料各不相同，但总体要求应当规范、齐全、完整，并符合法定形式，税务机关方可予以受理。然而，在执法检查中总是会发现，审批类或备案类减免资料存在着诸如纳税人申请报告内容不祥、要点不明、税务机关的调查报告内容简单、模糊、文书签字、时间、内容填写不全，备案文书混同审批文书等这样那样的问题。

2、减免税办理的及时性不够

根据《税收减免管理办法（试行）》的规定审

批类减免税，县、区级税务机关负责审批的减免税必须在20个工作日作出审批决定；地市级税务机关负责审批的，必须在30个工作日内作出审批决定。在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人；备案类减免税应当在受理后7个工作日内完成备案登记工作。然而，通过执法检查发现，出于对税收执法责任及风险的考虑，减免税逾期审批的情况不同程度地存在着。有的属于事前备案的项目，也要待来年才受理，其实事前备案的减免税是在本年年初即可办理的项目。另外有的部门干脆把备案表日期栏空着，最后在期末集中填写，用于应付执法检查。这种行为在一定程度上侵犯了纳税人的合法权益，影响了纳税人的正常生产经营决策和经营活动，也影响了税务机关的执法形象。

3、季（月）度纳税申报和年度汇缴审核把关不到位

《企业所得税法》规定企业所得税是实行按季（月）预缴、年终汇算清缴的申报方式。减免税批复未下达前，纳税人应按规定申报缴纳税款。但我们在检查中发现，有些纳税人已上报减免税申请但在减免税批复未下达前（日常申报时）往往人为调节，应预缴税款而不缴、迟缴或少缴所得税的现象较为普遍。纳税人为了减少资金占用，往往要等到年终汇缴或减免税批复下达后才进行一次性缴纳或一次性补充申报，这就是所谓的“保险起见”。这反映了当前减免税审批管理中逾期审批、人情审批等不规范现象还不同程度地存在着，影响着税务机关审批管理的诚信度和公信力。

4、企业所得税汇算清缴后的评估检查不到位

《企业所得税汇算清缴管理办法》明确规定了参加汇缴的主体及其相关法律责任，但企业所得税汇算清缴质量的好坏必须通过我们税务部门加大评估和检查力度来加以验证，从而减少税源的流失，防范税收执法风险。但我们在执法检查中发现的普遍现象是：汇缴评估和检查往往流于形式，有的甚至就没有开展，对于减免税企业更是放松了管理。这一方面是当前部分税务人员业务素质和业务技能还达不到所得税管理的要求，不能适应复杂多变、专业性很强的所得税业务发展要求，制约着所得税管理的深度和广度。另

一方面这也是思想认识的不到位。由于所得税是中央地方分成收入，地方只占到40%的比例，因此财政税务部门重流转税轻所得税的传统思想仍不同程度地存在着，影响着税收征管的整体质量和效率。

5、减免税后续管理工作有待加强

减

免税事项的审批和备案是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核和备案，但这并不改变纳税人真实申报责任。但在实际工作中，税务工作人员重审批轻管理及轻备案的认识较为普遍地存在着，对减免税企业的后续管理往往跟不上。《税收减免管理办法（试行）》要求主管税务机关应每年定期对纳税人减免税事项进行清查清理，加强监督检查，同时纳税人必须是查帐征收，财务会计核算健全，能准确核算收入、成本、费用总额才能享受减免税。但在实际工作中，一旦纳税人取得减免税批复后或是备案后，税务部门基本上就不再对其进行日常巡查监管。个别税务人员认为既然都已经免税了，还去检查干什么，查出问题也只是罚款了事，不愿或认为没有必要投入更大精力进行日常监管。因此，纳税人季度申报的真实性、准确性以及财务核算的健全程度往往成为税收征管的盲区，这就影响着减免税管理质量和效率的进一步提高，削弱了税收优惠政策的调控力度。

二、做好减免税管理工作的几点建议

1、加强所得税业务知识的学习。目前，不少基层局由于人员调整变化较大，很多所得税管理干部又都是新进干部，业务知识能力还不强缺乏实际经验，再加上所得税管理又是所有税种中最复杂和专业的，因此造成了所得税管理工作存在着一些被动。因此，有必要不断加强基层税务干部的学习培训，转变思想认识，使其真正了解所得税特别是企业所得税减免的相关法律法规政策，熟练掌握具体操作流程，在此基础上才能做好所得税的管理工作。

2、加强监督，规范流程。上级机关应当加强对基层税务部门的减免税管理的监督指导，纠正在减免税管理工作当中容易出现的问题；同时不断完善执法检查、监督，补充相应内容，规范工作流程，促使减免税管理工

作逐渐完善提高。

纳税人申请报告范文第8篇

一、基本情况

随着国家税收优惠政策的增多，我市营业税税收减免力度也越来越大。2010年和2011年度我市分别减免营业税为8853.26万元和9630.64万元，主要涉及减免项目为提高营业税起征点，下岗失业人员从事个体经营，教育机构，医疗服务机构，个人转让住宅，保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务，农村合作银行和农村商业银行，金融机构对农户单笔贷款余额总额≤5万元的贷款利息收入，其他减免项目包括邮政局提供邮政普遍服务和特殊服务业务、有线数字电视基本收视维护费等项目。据统计，2011年度全市的的营业税减免较大的项目主要有以下几项：减免税额最大的是根据《营业税暂行条例》第五、第八条规定项目（主要是医疗服务和教育劳务）减免2385.46万元；保险公司开展一年期以上返还性人身保险减免3325.63万元；提高营业税起征点减免657.24万元；支持和促进再就业减免395.14万元；个人转让住宅优惠减免1206.78万元；对农村合作银行和农村商业银行减按3%税率征收营业税实施的营业税减免（减征2%部分）1126.38万元；金融机构对农户单笔贷款余额总额≤5万元的贷款利息收入实施的营业税减免302.68万元。

二、对营业税优惠政策管理的具体做法

近年来，全市地税部门基本上按照《省地方税务局地方税收减免管理办法（试行）》（赣地税发[2006]33号）的有关规定对差额征税，审批类和备案类的营业税税收减免进行管理，具体做法如下：

（一）差额征税主要做法

目前，全市对个人转让超过5年（含5年）的非普通住房、建筑工程分包、转让购置的土地使用权单位、转让购置的房产等需要到税务机关开具发票的差额征税行为实行事前审核制，由纳税人在纳税申报时提供合法票据原件，经主管税务机关审核同意才可扣除。对其它项目的差额征税由纳税人在申报时先自行扣除，事后由税收管理员在纳税辅导、巡查巡管、评估检查、纳税检查时按照政策规定进行审核，对符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的扣除凭证可以扣除，否则不得扣除。

（二）审批类减免税的管理办法

营业税审批类减免主要为落实支持和促进就业减免，对下岗再就业减免税工作省、市、县相关减免税制度齐全，操作流程、具体要求明确，对于审批类营业税的减免工作流程和管理办法要复杂些，具体程序如下：

纳税人自行申报①税收管理员实地调查取证由分局初审②县局职能股室实地、系统审核、审查③县局减免税审批小组召开会议通过④下达减免税通知⑤张贴公告。在程序①中，对于征前减免户，我局要求其填写减免申请表或备案申请表，同时报送税务登记证、身份证、下岗优惠证、房产证、人员就业情况等有关材料，同时在申请表中签字盖章或手印。在程序②中，对于征前减免户，我局要求税收管理员实地询问、调查，采取费用、一定的利润率倒测算其月营业收入，并与工商、国税等部门进行比对形成有调查数据、有问有答的可行性调查报告，同时在申请表中签字盖章；对于差额征税的，要求管理员对企业验证发票的真实性和有效性。并且要求属地管理分局建立营业税优惠台账。在程序③中，我局要求职能股室对属地管理分局报送的营业税优惠户数采取抽样进行实地审核审查，在规定的工作日形成调查报告，对符合要求优惠户在申请表中签字盖章。在程序④中，县（市、区）局都成立了减免税领导小组，成员有局领导和各股室负责人及业务骨干，职能股室介绍享受纳税优惠户的基本情况和是否符合减免税条件，并作好减免税会议记录，减免税领导小组成员发表意见认为符合减免税条件同意按规定办理减免税后，才由税政股办理减免税文件，通知主管分局告知纳税人，同时张贴公告接受社会监督。

对于审批类营业税减免户特别是征前减免户坚持月巡、季查、年检、发票监控、台账动态监控制度，即每月税收管理员对优惠户进行巡查巡管：对报批类的未达起征点纳税户和下岗优惠户了解其营业收入的变化及时效性，对差额征税的核定其可扣除金额；每季责任股室和监察部门通过抽样选择部分业户进行检查，了解税务人员执法情况及纳税户享受营业税优惠的情况；每年还按一定程序进行年度检查，特别是对审批类的下岗优惠户坚决按照市局年检工作机制进行年检工作；对需要用发票的优惠户利用发票监控以及通过加大发票管理力度对其进行监控，一旦发现其发票在领用、使用时出现异常则责成管理分局和责任股室、监察部门进行调查，在必要时按政策取消其享受税收优惠，对纳税人违反政策，以隐瞒、欺骗等手段获取营业税减免优惠的，按《税收征管法》有关规定进行处罚。

（三）对备案类减免的日常管理办法

对个人转让住宅、涉农业务等需到地税机关代开发票的减免采取按次审核，对教育、医疗等备案类减免的纳税人每年初向主管地机关报送营业税备案申请表及相关资料，经主管地税机关调查后，对符合条件的同意备案，分季度向地税部门报送申报表，等年度终了后审核清算。

三、对营业税优惠政策管理存在的问题

营业税税收减免管理是一项复杂繁琐而又难出成效的工作，尽管各级地税部门制定了一系列的税收优惠政策管理办法，但在管理中或多或少存在问题，突出表现为以下几方面：

1、减免税相关文书资料的规范性、完整性不够。日常工作中，审批类或备案类减免资料存在着诸如纳税人申请报告内容不祥、要点不明、税务机关的调查报告内容简单、模糊、文书签字、时间、内容填写不全，备案类减免文书混同审批类减免文书等这样那样的问题。

2、纳税户钻政策空子，使用变身术，将应纳税户变为免税户，扰乱税收征管秩序。日常管理中，我局发现诸如下岗优惠户同一股东采取变更营业执照和税务登记证方式即借、转就业失业登记证达到免税的目的，而税务人员有时难以查实，造成个别纳税人骗取国家的减免税优惠政策；有的纳税户以“未达起征点免税”为契机，开连锁店规避应缴纳营业税税额，甚至还有部分在起征点以下的个体户领购发票，进行转借或倒卖牟利，造成正常缴税户有多种“取得”发票的渠道，扰乱了发票管理秩序，使以票控税工作的作用大打折扣；企业间相互沟通，订合同开发票，以致税收管理员难以审核业务的真实性。

3，税务人员业务不精通，对文件精神领会不够，政策性掌握不牢，影响营业税减免管理质量和效率。在实际工作中，税务工作人员重审批轻管理及轻备案的现象较为普遍，对享受减免税优惠的纳税人的后续管理往往跟不上。业务的不精通造成税务部门对其进行日常巡查监管力度不够，纳税人申报的真实性、准确性以及财务核算的健全程度往往成为税收征管的薄弱环节，这在一定程度上影响了税收优惠政策的调控效果。

4、纳税人帐务核算不健全，导致纳税人不能真正享受差额征税税收优惠政策。实行差额征税要求纳税人帐务核算规范，能够提供完整、有效的差额抵冲营业额的依据，在此次调查中发现我市许多实行差额征税的纳税人由于会计核算不健全或难以提供有效凭证，税务机关只能实行核定征收，难以享受差额征税优惠政策，比较典型的是旅游企业。

四、加强营业税优惠政策管理的对策

为使营业税税收优惠政策执行管理做到制度化、规范化、科学化，从市实际情况出发，对营业税税收减免管理提出以下对策。

1、进一步加强税收政策宣传教育。对纳税人应针对所属行业就相关税收优惠政策、减免税业务、应税业务进行深入的辅导宣传；对系统内部强化政策法规培训和执法风险意识教育，加强执法检查和绩效管理考核，切实增强责任心。

2、加强监督，规范流程。上级机关应当加强对基层税务部门的税收优惠政策管理的监督指导，纠正管理工作当中容易出现的问题，同时不断完善执法检查、监督，补充相应内容，规范工作流程，促使营业税优惠工作逐渐完善提高。

3、进一步完善备案类减免税的工作流程。以前这类工作没有完全经过工作流处理，出现工作不衔接，备案滞后的现象，要在计算机征管信息系统中完善办税服务岗位受理、调查执行岗位审核、主管税务机关备案的工作流程，这样可以有效提高工作效率，防止脱节，确保流程实时监控和追踪，同时又便于管理和考核。

4、建立和完善备案类减免税的电子台账。税收管理员将调查核实的资料数据及时录入电子台账，便于查阅统计，改变手工记载不全面不规范的现象，解决人走账丢的现象，同时提高工作效率，真正做到精细化和科学化管理。

5、完善相关备案资料和手续。备案类减免税实行一次备案，纳税人向主管税务机关申请备案类减免税时，在提供资料时应填写《备案类减免税报送资料清单》，主管税务机关受理后，对符合受理条件的制作《备案事项资料受理回执》交给纳税人，在7个工作日内完成登记备案工作并以《备案类减免税事项通知书》告知纳税人执行，纳税人将《备案类减免税事项通知书》作为减免税依据存档备查。

纳税人申请报告范文第9篇

真可谓家家都有本难念的经，看似风光无限的英国王室也遇到了烦心事儿。这不，天气转冷了，伊丽莎白女王面对不断上涨的取暖费、电费，也觉得有些力不从心，感到钱不够用。于是她想起了英国政府的扶贫措施，即对低收入阶层、公益单位，政府都会承担40％的取暖费。

老女王在2010年10月9日向英国财政部写了份申请书，称政府每年提供的一千五百万英镑的王室维持费用已经不够，希望得到财政部的额外援助。譬如依照政府扶贫规定为王室支付40％的取暖费用，另外白金汉宫、温莎城堡的四套取暖设备亦须更换云云。女王在申请报告上写道：“和大街上的许多贫困住宅一样，英国王室的房子屋顶也漏水，但王室财政紧张，无力维修加固房子，这一切都必须依靠英国财政部提供经费援助！”

申请报告末尾，女王郑重地签上了伊丽莎白二世的大名。这就是传说中的“圣旨”吧？财政部收到女王申请后经过认真、慎重地研究，认为女王不属于规定中的贫困群体，王室也不属于学校、医院之类的公益单位。何况，纳税人已经每年向王氏支付了三千八百万英镑的费用，如果王室再获得额外补助，则会影响社会公平。五天后的10月14日，英国财政部长达林答复女王：“很抱歉，女王陛下，您无权享受这个待遇！”

听到这话，不知这位女王心情如何，估计酸楚总是难免地。

我向来对英国这样的国家依然存在国王及王室的制度觉得好奇，这不是与他们自己号称的民主制度自相矛盾吗？看了这段文字才觉得这女王当得并不是我想像的那样有劲儿。不是说“率土之滨莫非王臣”吗，国家是谁的国家？皇上的啊。想当年咱国慈禧老佛爷要过生日，心血涌动时就想有个清静去处玩玩儿，立即就大兴土木开建颐和园、圆明园。但当时的大清帝国早已被庞大的皇族、膨胀的官僚队伍吃空了，他们像白蚂蚁蛀大树一样将国家蛀得徒有其形，里边已经空空如也。这不，想修座园子也可怜兮兮的力不从心了，只好挪用海军军费。这种事都敢做，无异于自己挖自己的墙角，屋坍墙倾在所难免，终于被英国人、法国人、德国人、比利时人……把园子洗劫一空并一把火烧了。

我无缘见到皇帝、国王，但凭自己的主观想象，总以为这王啊、皇帝啊简直就是挥霍无度的寄生虫，他们肯定是想要什么就有什么。与今天的英国女王相比，看来只有咱们这边的皇帝才有君临天下的权力，而像伊丽莎白女王之流，到了今天也许只具有象征意义罢了。由此看来，叫什么名称无关紧要，“民选总统”可以鱼肉百姓，“封建君王”也可以被套上了笼头。因此，考量一个政治集团的实质，不要听它说什么，也不要看它标榜什么，主要看它在做什么。

纳税人申请报告范文第10篇

.二、四个程序

准备好人员、资金、场地及制度后，还必须做好工商注册、税务登记及银行开户工作，取得合法的经营资格。此外，选择合适时机开业，创业计划才能真正实施。

（一）工商注册

工商登记时应提交的材料：

1. 个体工商户登记

（1）个体工商户名称预先核准登记应提交的材料：个体工商户名称预先核准申请表；投资人身份证明。

（2）个体工商户开业登记应提交的材料：个体工商户申请开业登记表；开业申请书；投资人身份证明；经营场所证明；涉及前置审批的行业许可证或批准文件；名称预先核准通知书；其他有关文件、证件。

2. 个人独资企业登记

（1）个人独资企业名称预先核准应提交的材料：企业（公司）名称预先核准申请书；投资人的身份证明；投资人身份证复印件；申请企业登记授权委托书。

（2）个人独资企业开业登记应提交的材料：企业名称预先核准通知书；投资人签署的个人独资企业设立申请书；投资人身份证明；申请企业登记授权委托书；企业住所证明；涉及前置审批的行业许可证或批准文件；其他有关文件、证件。

3. 合伙企业登记

（1）合伙企业名称预先核准应提交的材料：企业（公司）名称预先核准申请书；投资人的身份证明；自然人提供身份证复印件；申请企业登记授权委托书。

（2）合伙企业开业登记应提交的材料：申请企业登记授权委托书；全体合伙人的身份证明；全体合伙人委托执行合伙企业事务的合伙人的委托书；合伙协议；出资权属证明；经营场所证明；涉及前置审批的许可证或批准文件；其他有关文件、证件。

4. 有限责任公司登记

（1）有限责任公司名称预先核准应提交的材料：有限责任公司全体股东签署的公司名称预先核准申请书；股东或发起人的法人资格证明或自然人身份证明；公司登记机关要求提交的其他文件。

（2）有限责任公司开业登记应提交的材料：公司董事长签署的公司设立登记申请书；全体股东指定代表或者共同委托人的证明；法律、行政法规规定设立有限责任公司必须报经审批的，还应提交有关的批准文件；公司章程；具有法定资格的验资机构出具的验资证明；股东的法人资格证明或者自然人的身份证明；载明公司董事、监事、经理的姓名、住所、履历的文件，公司董事、监事、经理委派、选举或者聘用的证明；公司法定代表人的任职文件或身份证明；企业名称预先核准通知书；公司住所使用证明；经营范围中有法律、行政法规规定必须经审批的项目，应提交有关的批准文件；其他有关文件、证件。

（二）税务登记

守法经营、依法纳税是每个公民应尽的义务。农业生产企业是免税的，农业经营服务企业的税率也较低。为保证生产经营活动顺利开展，生产经营者应在领取营业执照之日起30日内到税务机关进行税务登记，领取税务发票。

1. 税务登记的内容及需要提交的资料

（1）税务登记的内容主要包括：工商户的名称、地址、经济性质、主管部门、生产经营范围、经营方式、资金状况、工商行政管理部门的工商登记证照号码、开户银行及账号等。

（2）申报税务登记应提交的资料：营业执照；有关合同、章程、协议书；银行账号证明；居民身份证、护照或其他合法证件；税务机关要求提供的其他合法证件和资料。

2. 税务登记的程序

（1）申请办理税务登记。由纳税人即生产经营者主动向所在地税务机关提出申请登记报告，并出示工商行政管理部门核发的工商营业执照和有关证件，领取统一印制的税务登记表，如实填写有关内容，加盖印章后作为登记申报，报送主管税务机关。

（2）审核税务登记表。税务机关对纳税人的申请报告、税务登记表、工商营业执照及有关证件审核后，即可准予登记，并发给纳税人税务登记证。

3. 纳税申报

纳税申报是纳税人为了正确地履行纳税义务，扣缴义务人为了正确履行代扣代缴、代收代缴义务，将发生的纳税事项或者代扣代缴、代收代缴事项向税务机关提出书面申报的一项法定手续。领到营业执照开始生产经营活动之后，在一定期限内就应该向税务机关申报。

（三）银行开户

1. 开户与结算

在生产经营活动中，要经常与银行进行结算，以达到账账相符和账款相符，以利于更好地生产经营。如出售商品后收取买方货款，购买原料需要支付卖方价款等。这些活动在金融行业中称为结算。结算有两种，一种是现金结算；另一种是非现金结算，也叫转账结算或票据结算。由于成交金额大，支付大量现金既不方便又不安全，因此，企业委托银行把货款从买方账户转到卖方账户，完成付款或收款行为。

2. 贷款

创业者在生产经营过程中可能出现资金短缺的情况，需要向银行申请贷款。贷款一般有抵押贷款、担保贷款和信用贷款三种。

贷款合同内容包括借款用途、付款日期、还款期限、贷款利率、违约责任及借贷双方的权利和义务，有必要或有条件的要经公证机关公证。

银行提供贷款主要用于生产经营过程中所需的流动资金，而不准挪作他用。借款人未经银行同意擅自改变贷款用途，或把贷款用于垫缴税款或管理费，或转借给他人的，均为挪用。

（四）择时开业

在做好以上各项准备工作以后，就可以择日开业了。开业期间的宣传、促销活动在很大程度上影响到厂（店）开业后的经营状况，因此，一定要做好开业的策划方案。

开业前的宣传造势很重要，可以通过媒体广告、品牌灯箱、广告礼品袋以及花篮、条幅等来烘托气氛，提高人气。开业时间的选择，一般要考虑有关部门人员是否有时间参加、天气是否晴朗、是否在节假日、是否在人流较多的日期、开张日居民是否喜欢等因素。

开业前对员工的动员、激励、教育和培训也要到位。对员工进行开业前的系统培训，包括品牌背景、企业文化、产品知识以及礼貌用语、待人接物、行为举止等日常行为规范，以便更好地开展工作。同时要做好厂（店）内部的有效管理，明确职责，确保开业成功。