财务审计工作经验总结范文

财务审计工作经验总结范文第1篇

一、财务分析与财务审计的区别

两者的概念不同。财务分析亦称财务报表分析，是运用财务报表的有关数据对企业过去的财务状况，经营成果及未来前景的一种评价。财务审计是由独立的审计机构或人员对被审计单位的经济行为及其结果进行审查，以证实其与既定行为标准的一致程度，并将审查结果传达给有关使用者的经济监督活动。两者的目的也不相同。财务分析的目的是了解企业的盈利能力、偿债能力，财务分析是从财务数据人手及时发现企业总体生产经营中存在的问题与不足。审计的目的是监督、鉴证和评价企业账务过程的合法性、真实性和准确性，并通过审计适当提高财务资料的可信性。可以说财务审计是从企业总体生产经营的核算过程中发现财务数据存在的问题与不足。

两者的概念和目的不同，决定了两者的内容也就不同。财务分析的主要内容是根据静态的资产负债表、动态的损益表与现金流量表所列示的各类项目的金额，进行相关联的比较计算出各类财务比率，从而分析总结出有意义的信息供决策者使用，重点在计算和分析。财务审计的内容主要是审查被审计单位的财务收支活动、经济业务活动和其他管理活动过程中的合法性、正确性、真实性，涉及的范围比较广泛，重点在核实和监督，内容不同就要求两者在实际操作上使用的方法不同。财务分析的方法很多，有比较分析法、因素分析法等，每种方法里又有很多分支。这些方法有些财务审计同样可以应用，有的财务审计人员却不会应用，或者应用后对财务审计并没有太大的帮助。财务审计的方法是由取证方法和查账方法结合起来的一个完整的体系。这些方法在财务分析过程中都无法应用。

二、财务分析与财务审计的联系

两者的渊源相同，两者最初的渊源都是从会计实务中分离出来的一门独立学科。两者从不同的角度满足了企业所有者对企业了解的需求。两者的工作基础对象相同。财务分析和财务审计工作的基础对象都是财务会计和财务经营活动。但财务分析工作更注重财务会计核算结果的应用，丽财务审计更关心财务会计核算的过程，保证财务报表数据的真实。两者的服务对象基本一致，基本都是企业资产的所有者，或所有权人，或是债权人，或是企业经营篦理者，他们与企业的资产都有着密切的关系。两者的工作人员都存在一定的责任风险。财务分析人员对其出具的财务分析报告应当承担相应的责任，审计人员也同样对其出具的审计报告承担相应的责任。但有时会由于企业的财务报表或财务凭证自身存在问题，而是财务分析人员和审计人员承担了不应该承担的责任，这样也就存在了责任风险。

三、财务分析与财务审计的依存关系

财务审计可以为财务分析提供更为准确的，真实反映企业情况的会计报表，从而提高财务分析的准确性。我们知道财务报表是财务分析工作的基础，因此财务报表数据的准确性将直接影响到财务分析报告的正确性。虽然通过财务分析也可以发现财务报表中可能存在的错误的财务数据，但是仅靠财务分析自身是无法核实清楚准确的财务数据。这个时候如果在财务分析前先开展一次财务审计，对财务报表数据进行全面的核实和调整，财务分析使将会有一个非常接近真实状况的财务报表数据来作为工作基础。

在审计过程中，我们如果能准确应用财务分析方法，我们可以快速地发现我们的审计重点。例如我们运用比较分析法可以快速发现公司财务某些方面(销售利润、净资产或债权债务)出现了异常波动。在这样的基础上我再运用因素分析法便可以快速推导出哪些财务科目(彰响销售利润的销售价格、销售数量、销售成本、销售费用)出现了异常波动，可能存在严重的做假行为。这样再结合常用的审计查证方法便可以查证核实问题的具体情况，对报表作出必要的调整处理。

财务审计工作经验总结范文第2篇

（一）绩效审计的内涵虽然绩效审计至今尚无统一定义，但国际上对其内涵的表述，可以概括为“3E”：即，经济性、效率性和效果性。最高审计机关国际组织（INTOSAI）称，绩效审计与经济、效率和效益审计有关。国内一些研究者除赞同“3E”内涵外，主要对经济效益审计作了三方面界定：（1）根据正确的管理原则、管理政策和管理办法，审查管理活动的经济性。（2）人力资源、财力资源和其他资源的利用效率，包括检查被审计单位的信息系统、监管安排、措施办法和纠正问题所遵循的程序等。（3）将工作效果同预期效果对照起来，审查被审计单位目标实现的工作效力。2009年的《内部审计实务指南第4号－高校内部审计》中对高校内部审计的内涵作了表述：高校内部审计旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。此外，国家审计署《关于内部审计工作的规定》中也指出，内部审计是独立监督和评价财政收支、经济活动等的真实、合法和效益行为。作为高校管理的重要组成部分，高校内部审计属于内部审计范畴，在高校管理中发挥着不可替代的作用。综上所述，绩效审计包含五个方面的内容：经济性审计、效率性审计、效果性审计、环保性审计和公平性审计，其中经济性、效率性和效果性审计是绩效审计的核心内容。这五个方面是相互联系、相辅相成的有机整体。在一定程度上，效率性包含了经济性，追求经济性可能会影响效率性，经济性和效率性是效果性的前提条件，效果性是统筹效率性和经济性的发展方向，公平性和环保性是效果性的补充，是效果性非经济领域的体现。

（二）绩效审计的特征如果把行政执法型的审计规范在制度之内，可以看出，传统财务审计更加倾向于审计财务的收支情况，更加关注财务收支的合法性和内部控制制度的健全性，主要倾向于财务管理方面的审计，当前已经形成统一的审计要求和比较成熟的审计技术方法，并有着较健全的法律规章制度作保证。相比较而言，绩效审计是在财务收支审计的基础上，更加关注的是被审计对象的服务职能及管理效能。从审计成果看，绩效审计直接面对社会公众和政府公共职能部门，其审计结果直接反应被审计单位的经济运行效果，并提出行之有效的审计意见及建议，有利于组织宏观管控，实现目标。从审计范围看，绩效审计不仅仅是简单的财务收支审计，凡是与被审计单位经济运行相关联的领域，比如行政管理、科研、教学等工作的成效，在审计过程中都会涉及并影响着审计结论，这样对被审计对象的分析和评价才会更具体、更细致，针对性也更强。在审计方案实施方法的选择上，绩效审计较传统审计更具灵活性。比如，绩效审计的资料收集方法，可以为查阅、观察、外部调查、分析性复核、统计抽样、重新执行、集中讨论、重新计算，等等。再者，绩效审计也可以采用面谈、调查问卷、绘制流程图等方法对被审计单位进行综合研究，审计报告可以从多角度分析审计结果，无需拘泥于某一定性或者定量指标。在审计权限和披露事项中，绩效审计不仅仅停留在财务收支，也可以依法检查所有管理活动，对管理者资源利用情况全过程进行客观评价。国内部分学者认为，高等学校的绩效审计主要表现在教育投资效益的有效性和绩效评价体系的广泛性两个方面。

1．教育投资效益的有效性。这个有效性，主要取决于高校对人力、财力、物力的合理使用和有效使用情况上。其投资效益，具体表现为培养的人才和研究的技术，能为社会增加多少社会总产品和国民收入，能使受教育者提高多少劳动生产率等。

2．绩效评价体系的广泛性。新经济时代下，院系、学部、科研所、后勤服务中心以及校办产业等不同部门与经济实体使财会核算出现新的配置情况，导致高校资金管理愈发复杂多样，这种财会核算体系的多样性和资金管理的复杂性，很大程度上决定了绩效审计评价体系的广泛性。党的十以来，在“深化教育领域综合改革”的总体要求下，我国高校绩效审计快速发展，但受经济环境、管理体制等多方面因素影响，传统财务审计和合规性审计仍然占审计的主体地位，绩效审计的系统性和完整性还较为欠缺。实际工作中，既没有明确的绩效审计内容，也没有完善的绩效审计标准和规范，更没有可供借鉴的完整案例。此外，现行的审计监督体制还存在诸多缺陷，对绩效审计结果的处理也无法有效评价，审计工作人员的素质还不能完全符合绩效审计要求等现实问题依然比较突出。

二、绩效审计面临的问题及原因分析

（一）绩效审计理念缺乏相关理论支撑由于绩效审计在我国起步相对较晚，民众对绩效审计的认知程度还局限在“防止出现违规问题”的单一层面。即使是审计工作人员，对高校绩效审计也存在较多模糊认识，不能正确认识开展绩效审计的必要性和重要性，实务中不会利用评价体系、评价标准分析问题、解决问题，致使我国高校内部审计工作迟迟不能全方位开展绩效审计。从国外先进审计经验看，绩效审计更侧重的是解决体制、管理、决策等方面存在的突出问题。此外，在我国审计领域，国内学术界对绩效审计的研究还处于摸索阶段，大多数研讨文章仅仅停留在必要性、重要性等宽泛范围，对深入钻研和实践调研的力度还不够。而对很多审计工作人员来讲，如何开展高校绩效审计，如何构建由目标、范围、标准、指标、体系等内容组成的完整审计框架，还具有较大难度。再者，绩效审计的开展程序也缺乏系统的理论论证和制度保证，即使开展了绩效审计，也存在很大随意性和盲目性，审计结果也很难做到客观公正。

（二）审计制度规范和标准不健全迄今为止，我国还没有形成专门针对高校绩效审计的操作规范和准则。相比之下，西方国家却在不断修订和完善绩效审计准则，逐步明确绩效审计的实施与报告的具体要求。比如，自1972年美国首次颁布《政府审计准则》以来，到2003年已经对整个审计准则进行了4次修订。自1999年以来，我国陆续颁发了《国有资本金效绩评价规则》、《国有资本金效绩评价操作细则》、《企业效绩评价标准》、《企业效绩评价操作细则》等规章，为促进绩效评价开展，规范绩效评价行为，增强评价结果的客观性、公正性奠定了制度基础。但是，反观高校绩效审计，还没有形成可靠的绩效审计规范和可操作的指导性文件，对审计标准也没有明确界定。虽然，有的高校已经着手制定了《绩效审计实施办法》，但由于绩效审计对每项审计所涉及的资料、事项、范围、环节的要求都较为广泛，在没有统一的规范和标准下，其操作性和指导性均难以得到有效运用。

（三）审计人员的结构配备不合理目前，我国高校内部审计部门的人员配备在5～10人左右，而且大部分审计工作人员主要来源于财务人员和审计、财经会计类专业，普遍缺乏法律、金融、公共管理和现代审计技术等方面的专业知识，近年来各高校本着年轻化、知识化引进大量硕士毕业生充实到审计工作一线。但工作效果并不理想，主要表现在老同志实践经验丰富，发现问题、解决问题能力强，但现代审计技术陌生，综合分析能力不强。年轻同志专业知识丰富，能熟练掌握计算机审计软件，但缺乏实务经验，看不懂账。由于高校绩效审计方式方法和评价体系的特殊性，审计工作人员还需要运用回归分析、建立模型等方法对高校经济运行效益开展综合评价。由此可见，只具备财经、审计方面的知识还是远远不够的。此外，大部分高校内部审计部门没有及时组织审计人员的业务学习和培训，使审计人员的工作能力、专业素质等与开展绩效审计的要求产生了较大差距。这种人员配备的不均衡性、综合素质的不完整性，都对开展高校绩效审计提出了挑战。

（四）传统财务审计工作量比重过大在我国高校的内部审计工作中，传统财务审计还占有相当大的比重。例如辽宁某高校内部财务审计人员3人，2014年度计划安排经济责任审计8项，财务收支审计4项，还不算临时安排的专项审计。尽管合理安排时间，加大审计力度，这么大量的审计任务，如何让审计人员脱离传统的财务审计模式，运用绩效审计评价体系、评价标准，高质量、高效能地完成现代高校绩效审计的工作需求，审计人员根本无暇考虑绩效审计的积极作用，这都极大地制约着绩效审计效益的发挥，高校绩效审计的总体目标和具体目标难以实现。

（五）现代信息技术的应用严重不足数据资料（包括财务数据和非财务数据）是开展绩效审计的前提和基础。只有对数据进行全面的审核、分析和评价，才能得出有效的审计结果。如果被审计单位提供的数据资料缺乏真实性、完整性及有效性，直接影响绩效审计质量、审计结论，导致审计报告失去价值。由此可见，会计信息失真会增大绩效审计的风险及审计难度。目前，我国高校开展绩效审计过程中，主要手段还停留在因素分析法、图表法、统计分析法等传统方法上，虽然审计程序得到广泛运用，但大多数仅仅用来收集数据，还没有实行联网审计。相比之下，美国在开展绩效审计中，运用了行为科学方法、运筹学方法、决策模型研究方法和质量分析方法等现代科学方法，在审计手段上也普遍将计算机运用于计划、管理和审计数据库等方面，提升了审计质量和效率。此外，个别地方高校财务管理还存在漏洞，会计信息失真时有发生，降低了基础数据的可信度，这也给高校开展绩效审计带来了较大风险及困难。

三、开展绩效审计的应对措施

（一）牢固绩效审计理念，加强理论研究高校内部审计人员要转变经济和审计理念，依照“与时俱进、创新求实”的思路，学习先进经验，拓展审计范围，自觉将绩效审计作为发展方向和学习重点，逐渐把绩效审计融入到每项审计工作当中，在探索求新中积累绩效审计经验，为全面开展高校绩效审计奠定思想基础。同时，要注重运用西方先进审计案例引导工作实践，最大化地提升审计地位，创造审计价值。此外，高校作为国家教育和科研的主要场所，要注重发挥强大的理论研究优势，深入探索绩效审计理论，以论坛交流、科研攻关等方式，加快绩效审计理论和方法的创新。

（二）完善绩效审计机构，保证审计独立性高校内部审计工作开展的好不好，独立性如何，取决于学校党委及行政领导的重视程度。一般来说，为保证内部审计的独立性，高校设立单独的内部审计组织，审计工作由行政一把手即校长垂直领导，审计处长对校长负责。如此才能保证绩效审计的独立性，最大限度地实现审计工作的公正性、有效性和客观性，更好地发挥审计职能。

（三）优化审计人员结构，建立复合型审计队伍开展高校绩效审计对审计人员的综合素质要求比较高，除了要掌握会计、法律、审计等基本知识外，还要有运筹学、统计学、系统论和人力资源管理等诸多知识。此外，先进绩效审计方法的运用，也对审计人员的工作经验、分析能力和创造性思维提出了更高的要求。在实际工作中，可以通过开展后续教育培训、组织审计理论和实务研讨和经验总结交流等方式方法，提高审计人员专业素质和职业道德素质，确保审计人员始终坚持依法客观、公正、保密、胜任的原则，审慎地开展绩效审计工作。与此同时，在审计人员的选拔任用上，也要注重配备专业、年龄和职称等结构合理的审计队伍，实现审计人员在专业知识和业务能力上的梯次搭配，优势互补，以提高绩效审计的质量和效率。

（四）探索建立绩效审计标准和指标评价体系国内学术界普遍认为，在高校绩效审计中遇到的最大问题就是难以找到合适的衡量标准和评价效益好坏的指标体系。比如，高校基建项目资金的使用是否有效益，需要通过一系列评价指标来跟踪实现，这就需要变事后审计为事前、事中和事后审计相结合的方式，同时高度重视审计结果的合理运用。一个指标体系的建立，必须包括所有影响绩效审计开展的因素（如总体目标、社会效益、群众满意度等），这个指标体系需要根据高校的发展规划、教育理念的变化做出动态调整。诚然，建立绩效审计评价标准和指标是一个非常复杂而困难的过程，需要分层次、分专业逐步探索建立健全这种审计标准和指标体系，才能真正做到效益评价有据可依，逐步提升绩效审计的质量和审计结论的可信度。

（五）加快信息化建设步伐，推进绩效审计软件开发调研发现，尽快以专业审计软件替代手工操作，这是高校绩效审计信息化建设需要首先解决的问题。在此基础上，还要着手搭建信息和资源共享平台，实现审计信息的动态更新和整体联动。作为一项庞大的系统工程，审计信息化建设包含着诸多内容。比如信息管理、辅助办公、网络运转等。因此，在信息化建设中还要注重加强资料库建设、计算机辅助审计软件的应用和开发等工作，使高校绩效不断适应信息时代的发展变化。

（六）建立高校绩效审计问责制度随着经济全球化的推动、新经济时代的到来以及国际高等教育市场的多元变化等外部环境的影响，再加上我国高校深化教育体制改革对内部审计的迫切要求，都为引入绩效问责制度提供了平台。作为保证绩效审计效果的重要组成部分，国内学术界达成了普遍共识，即坚持“问责结果与奖罚制度、行政问责相结合”。基本设想为：在内部审计部门成立专门问责小组，由部门领导直接负责，区分项目和年度对绩效开展情况跟踪问责，并定期通报好的做法和部门。同时，将绩效问责结果与职务晋升、绩效津贴和福利待遇等挂钩。实施绩效问责制度，有助于促进教育资源的合理化运用，最大限度地调动绩效审计工作的积极性，逐步形成“低成本、高产出”的良性循环。

（七）强化审计部门的服务意识在内部审计部门开展绩效审计工作时，要改变以往把重点放在严厉查处违规违纪问题上的做法，首先树立起“为民务实清廉”的服务态度，既要传递绩效审计知识，又要达成绩效审计共识，引导被审计单位认识到开展高校绩效审计有利于深化教育体制改革，有利于优化资源配置，有利于推进高校可持续发展。如此，才能增强各级对审计工作的重视程度，提高被审计部门的配合意识和内部审计活力。

财务审计工作经验总结范文第3篇

【关键词】审计项目 质量 控制

审计质量是审计工作过程及其结果的优劣程度。审计工作质量是审计的基础,审计结果质量又是审计工作质量的集中表现和最终反映。从审计信息的使用者来看,他们看重的是审计结果的质量,而审计部门和审计人员着重把握的却是审计工作过程的质量。审计项目质量是审计质量的核心和基础,提高审计质量应该从提高审计项目质量做起。审计项目作为审计项目质量的载体,也是审计质量控制和管理的直接对象。审计项目是审计监督活动的落脚点,是审计人员根据审计工作计划,在一定条件下,围绕特定审计目标所承担的具体审计任务。

一、审计项目质量的基本内容

1、审计项目执行主体的质量。审计项目执行主体的质量是审计组和审计人员的质量,因此,提高审计组、审计人员的质量是提高审计项目质量的基础和重点。审计署办法的《审计机关审计项目质量控制办法》对审计主体也做出了明确的规定:“确定审计组组长、审计组成员及其分工时,应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平,符合有关规定的要求。”在《中华人民共和国国家审计基本准则》中规定,审计人员应当具备“熟悉有关的法律、法规和政策;掌握审计及相关专业知识;有一定的审计或者其他相关专业工作经验:具有调查研究、综合分析、专业判断和文字表达能力。”

2、审计方案的质量。在整个审计项目质量控制体系中,审计方案起着“龙头”和“灵魂”的作用。因此,审计方案的质量在整个审计环节中是十分重要的。编制审计方案是保证审计工作质量、提高审计工作效率的首要环节和重要环节。审计方案的编制质量的高低会直接影响到整个审计工作的质量。

3、审计实施的质量。审计实施阶段是审计人员按照经批准的审计实施方案进行审计,依据有关规定收集审计证据、记录审计过程、编制审计工作底稿、作出审计评价的一个过程。它是对一个审计项目进行审计的重要阶段。审计实施的好坏,直接影响到整个审计项目的审计质量。所以,控制好审计实施的质量尤为重要。

4、审计报告的质量。审计报告总结概括了审计工作的目的、范围和结果,为做好审计项目评价提供了有效的依据。审计报告一方面是反映审计中发现的问题,更重要的是通过综合分析和深层次的剖析,从制度上和政策上提出有针对性的意见和建议,为管理者提供决策依据和改进措施,审计报告的内容要充分体现审计工作的价值增值。

5、审计意见执行的质量。审计意见的执行与否,是审计项目质量高低的影响因素之一,定期检查审计意见执行情况,督促审计意见的落实,是审计人员必须做好的工作。审计结果是否被有关单位认可并且实施一系列的整改措施,审计建议和意见是否被吸收和采纳,审计工作是否还存在有待完善的地方,这些都是审计机关关心的内容。审计意见的好坏,对审计质量具有直接影响。

二、影响项目审计质量控制的原因

1、审计人员素质不高。从现在大多数审计人员的知识结构来看,懂一般财务审计的人很多,而掌握现代管理知识、计算机知识,具有一定综合分析能力的复合型人才比较少。保持客观、公正、独立的立场是作为一名审计人员的职责,要始终把公众利益和社会责任放在第一位。但当前审计人员职业道德水平不高已是一个不争的事实,执业不规范,无视职业道德的约束,从而造成了审计质量低下,严重制约了审计的生存和发展,而且也严重败坏了审计人员的自身形象。

2、审计质量缺乏全过程控制。在现行的具体项目审计业务中,缺乏对审前、审后环节的质量控制。审计质量控制是一个系统的、全过程性的审计业务,但在实际审计工作中,一些审计人员只注重审计工作中现场审计的调查、取证工作,忽视了审计前的对项目、范围、重点的事前控制,同时对事后审计工作的重视程度也不足,导致后续审计工作没有发挥到应有的作用,使审计后作出的决定得不到落实,审计成果得不到充分利用,无法保证审计项目的质量。

3、审计质量控制标准不够具体化。审计质量控制标准不同于审计准则,也有别于审计法规。客观地讲,近年来在审计规范体系建设上,明显地偏重于审计法律规范和审计职业道德规范建设,而忽视了审计质量控制标准建设,导致审计质量标准的不明确,使审计项目质量较低。

4、审计技术方法运用效力低。从审计的实践来看,审计技术方法在实际工作中运用的效力比较低,与审计方法理论要求和社会经济发展需要存在着相当大的差距,从而影响了审计人员执业的质量,增大了审计风险。由于我国审计人员职业素质不高,执业经验不够丰富,专业技术水平较低,风险意识较差,许多现代审计方法在实际审计工作中都未能得到有效的运用,有些审计人员还停留于使用一些传统的审计技术方法,甚至在一些基本技术方法的使用上都存在问题,连审计准则所规定的最起码的要求都无法达到,更不用说风险基础审计的思路能在实践中得到运用,与社会经济发展要求的差距较大,因而极易发生审计技术与方法风险。从而导致审计项目质量的低下。

5、审计结果落实难。重视审计项目后续工作,是完善审计质量控制的延伸。任何项目结论、建议重在落实。提出的建议、处理处罚措施如果不落到实处,那么项目的所有程序、付出的劳动都是无意义的。然而从被审计单位的角度看,可能在执行审计结果的过程中遇到了一些实际困难,便放弃继续执行,从而影响了审计结果的运用效果。

三、审计项目质量控制措施

1、加强审计部门的人力资源建设,为审计质量提供人才保障。经营管理者对审计信息的提供往往要求具有前瞻性、创新性。因此,对审计人员素质提出了更高的要求,为适应审计发展的需要,加强审计人员后续教育与培训工作,培养和吸收审计工作复合型人才。审计人员必须在具备良好的职业道德基础上,不仅要具有较好的专业知识,而且要有广泛的相关领域知识;不仅要具有一定的操作技能,而且需要较为敏锐的洞察力、良好的沟通交流技能、综合分析能力和写作能力等,这些素质的高低往往直接影响审计的质量。

2、加强项目审计的全程性。在执行具体的项目审计业务时,审计组应从审前、审中、审后等各环节入手,采用科学、适当的方法来加强质量控制,克服目前过于关注审中控制的弊端。对审前调查、审计方案编制、审计实施及审计报告等一系列环节加强管理,强化审计计划与方案的质量管理;加强审计项目质量控制,在重视现场审计取证、审计工作日记、审计工作底稿等的事中控制同时,加强审计前、审计后的质量控制;做好审计复核工作,及时整理资料写出审计报告初稿,在复核工作中发现审计工作不足,及时采取补救措施,防止审计报告失真,提高审计质量;做好后续审计控制工作,跟踪落实审计决定的采纳实施情况,发挥审计监督效果;做好审计档案管理工作,为日后的审计及审计监督服务。

3、完善审计项目质量控制标准。审计质量标准是审计质量的控制依据和审计业务的作业规范,但就目前而言,没有一个具体明确的审计质量控制标准可以遵照执行,审计质量控制无章可循。审计质量控制标准是审计规范体系的重要组成部分,是由审计组织根据职业特性的具体情况,适应自身规律的需要而建立的。

4、完善审计的技术方法,有效控制审计质量。其为保证审计工作质量和效果,提高审计效率提供了基础条件。改进现有的审计技术条件,依靠这些技术与手段,注重科学手段与经验总结相结合,将历史经验总结、科学规律推导和审计人员的专业判断结合起来,实行审计技术方法的科学化、规范化、智能化与系统化,引导审计人员做出合理的审计结论,从而适当的提高审计质量。

5、强化审计结果公告制度。实行审计公告制度,体现了“谁委托审计就向谁报告结果”的审计公理,也是对监督者本身的再监督。从信息使用者的角度来看,积极有效地推行审计公告制度已成为国际通行做法和保障执政为公、审计为民的关键措施,是审计先进性的标志性特征。目前,我国审计公告制度法律约束力不强,透明度较低,社会公众知晓率不高,外部制衡作用有限。因而,强化审计结果公告制度、增大舆论压力,对于提高审计质量是非常必要。

【参考文献】

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[4] 周瑛、孙目然等:试论如何提高内部审计工作质量[J].西南石油大学学报(社会科学版),2009(2).

财务审计工作经验总结范文第4篇

内部审计理论之所以贫瘠，主要表现在：1．缺乏范式。我们基本上看不到在内部审计研究方面使用某种严密范式的成果。“范式”通常被理解为一个共同体成员所共享的信仰、价值和技术等的集合。关于审计学范式，笔者（2004）曾经在《审计关系契约论》一书中提出了审计学范式的命题，并且指出：“契约产生了审计。”“审计关系契约论是一种新的审计学范式。”由于缺乏范式，内部审计没有应有的理论高度，缺乏涉及价值观的思想，也就无法形成有影响的理论成果。在这种情况下，内部审计理论也无法形成社会科学界应有的学术流派，对于这个学科的发展极其不利。在我国，几乎没有人能够清楚内部审计领域有几种2013.22中国内部审计1Theory理论学者谈学术流派，这明显是一种不正常的情况。2．充斥经验。在内部审计的专业著作或者论文中，主要研究的内容集中在实际工作经验的描述上，这些经验产生于特定的实际工作中，与特定单位的工作环境具有密切的关系。与理论相比，还需要进一步的提炼，只有将其理性化，才可能在许多单位进行推广，超越经验的局限性。由于存在这样的现实问题，几乎可以说，任何内部审计的经验性成果的推广都具有不小的障碍。3．缺少精度。在科学界，数学的精确度是顶级的；对于一门具体科学而言，应用数学的程度，甚至被认为是该门科学成熟程度的象征。在内部审计学科，精确性依然是一个需要认真关注的问题。我们从内部审计的评价方面（这是内部审计最重要的功能）能够比较容易地看到，内部审计在定性与定量方面，都缺乏人们想象的精确度。一方面，对于许多需要内部审计人员判断的问题，如通过审计发现的问题，内部审计行业基本上既没有像司法领域那样拥有明晰的、具有很强操作性的规则，使内部审计的评判无懈可击，并且能够得出相当确定的认定（在一定程度上排除了内部审计人员的人为因素或者随意性）；另一方面，对于内部审计人员实施的定量评价的结果，也没有获得像数学上那样“一加一等于二”的确定的计算结果。就审计实践而言，无论是实施定性分析还是定量分析，不同的内部审计人员可能发生较大的分歧。现在，我们有理由怀疑某些研究成果的现实价值；那些审计学的教科书或者内部审计的文章，究竟能够产生多大的应用效果，在现实中很容易做出判断。显然，如果内部审计工作流程不统一、审计评价存在弹性，那么，可能都会影响审计理论的形成与完善。4．定位模糊。内部审计理论来源于内部审计实务，如果内部审计实务存在许多不确定性，那么，内部审计的理论可能很难走向成熟。考察内部审计发展历史可以看到，初始的公司内部审计主要是股东实施的，而且主要解决财务审计问题；当公司上市需要公开披露财务报告时，内部审计被迫外部化，注册会计师充当了财务审计的主要角色，内部审计逐渐退出了财务审计领域。慢慢地，内部审计开始以管理审计作为主要的工作内容；当企业风险越来越成为经营者关注的焦点时，内部审计又开始向风险管理领域进军。内部审计发展历史的演进表明，内部审计不断被“边缘化”，在不断寻找新的依存对象，而内部审计工作重点的转变，来源于实施“职业自救”以求得职业生存的基础空间。不要指望一个不被许多人关注的、不断寻求如何生存的内部审计职业能够在稳定的职业实践中获得成熟的理论。现有的内部审计理论没有严密的体系，内容比较杂乱，这是内部审计理论无法进一步提升的主要原因。另外，内部审计实务没有一个稳定、核心的具有代表性的工作内容，使依托内部审计实务的理论呈现发散状，从而无法归纳出权威的、公认的而又相对统一的内部审计理论。5．简单重复。内部审计理论发展的核心问题是不断实现理论的创新。然而，目前，我们却看到内部审计的研究论文存在大量低层次重复的情况，这是内部审计理论发展的大忌。这种重复，主要集中在以下方面：（1）热点问题的讨论。在最近几年，风险导向内部审计、企业内部控制和经济责任审计的研究是几个焦点，有大量的论文问世，但是，大部分论文的内容都局限在一些初级问题的研究上，创新性成果极少见到。（2）工作经验的陈述。大部分介绍工作经验的文章，基本上是就事论事，所讨论的问题带有一定的地域性或者行业性，甚至在适用特定单位时可能还有一定的条件限制，这在一定程度上降低了经验的推广价值。当然，更为遗憾的是，这些经验介绍的文章内容重复比较多，浪费了作者与读者的时间。由于低层次的内部审计经验无法升华为内部审计理论，因此，对内部审计理论发展的贡献很少。（3）工作宣传与报道。在一些报刊上，包括了为数不少的既不是理论研究的学术论文，又不是经验总结的研究报告的文章，即对单位内部审计工作情况进行一般性介绍的文章。这些文章的内容与理论研究相去甚远。

内部审计理论

以下方面应当重点予以考虑：1．内部审计范式的建造。在内部审计领域，我们看到经验陈述充斥报刊，那些在一定范围（如本单位）验证过的经验，能不能产生更大的推广价值，很难判断。如何将经验提炼成为应用理论，在此基础上形成基础理论，建立一定的范式，是需要认真考虑的问题。本人仍然相信，可以将审计契约理论作为内部审计的范式。理由是，一个单位具体的内部审计制度的建立与废除，与一种契约有关，即契约决定了是否需要建立内部审计制度。在契约理论范式下，内部审计制度的设计，需要重点关注：（1）契约制定者的影响力。契约缔结者（在这里可以理解为内部审计的委托人）对内部审计制度的存废具有重要意义，这意味着对内部审计的研究，应当超越内部审计部门或者业务的限制，采取更加宽阔的视野；只有透彻地研究契约缔结者发自内在需求的对内部审计可能产生的那些导向性影响，才能准确把握内部审计的发展方向，实现业务有效性的最大化。实现研究视野突破的意义是，提升内部审计的价值，更好地服务审计委托人。（2）契约精神的树立。内部审计人员作为审计关系人，也是契约的缔结者，也应当遵循契约精神。这意味着，信奉契约的“规则”大于信奉没有规则的人言人治。指望组织的某些负责人依靠个人力量对内部审计给予支持，远没有“规则”给予内部审计的支持更为有效。因为，那些暂时的有效性可能没有恒久的有效性更有最终价值。（3）契约理论的深化。现实中，许多人认为，内部审计机构地位较低是内部审计发挥作用受到限制的直接原因。这的确有一定的道理，但是，为什么地位较低呢？原因是，作为内部审计机构地位决定因素的审计权利的获得是在博弈中实现的，是审计委托人、被审计人与审计人博弈的结果。而研究三种审计关系人之间的关系，有助于解开内部审计权利体系来源之谜。其中，重要的是，研究三种审计关系人之间的契约关系，完善审计契约理论，改善审计关系，使内部审计产生更大的价值。如果能够将三种审计关系人的六种对应关系研究清楚，通过三种契约予以考虑，那么，建立完善的审计契约理论就已经不远了。2．内部审计本质的破解。关于内部审计本质这一问题，过去已经有不少讨论。那么，为什么需要重新讨论这个问题呢？原因是，内部审计在近几十年的发展中，从财务审计、管理审计或者经济效益审计到风险导向审计，一次又一次实现了内部审计行业的全面转型，如果再加上经济责任审计、工程审计与财经法纪审计等非主流的审计形式，内部审计业务可谓五彩缤纷，那么，这是不是剑走偏锋？固然，审计界完全有理由认为经济环境的变化促成了内部审计的一次次转型，甚至内部审计的转型是这个行业发展的必然结果，但是，也不能忘掉，内部审计的本质究竟是什么？它的发展历史究竟告诉了我们一些什么东西？内部审计是坚守传统，还是需要随机应变，求得更大的发展空间，这是我们需要认真研究的课题。从西方国家公司内部审计回归财务审计功能的些许变化，是不是让我们能够看到内部审计是不能遗忘财务审计功能的。可以断定：那种将内部审计视为“包打天下”的神器的想法是不切合实际的，可能促使内部审计偏离本质规定，甚至误入歧途，导致内部审计职业消亡。现在，我们需要重新审视内部审计的本质，以便为内部审计准确定位，实现内部审计职业的健康发展。3．内部审计判断的约束。在这里，审计判断主要是指内部审计的职业判断，它用来解决内部审计人员在业务操作过程中如何控制决策结果人为偏差的问题。在一些关键性技术（如审计重要性的分析技术）方面，审计职业判断的应用已经众所周知。然而，在审计评价时如何克服内部审计人员判断的人为性问题，2013.24中国内部审计1Theory理理论论内学部者控谈制却并未受到应有的关注。比如，一项被审计检查所发现的问题，怎样才能保证审计结论无懈可击，是一个需要关注的问题。在《刑法》上，对一项罪行的认定，需要一些法定的构成要件，符合这些要件，就可以定罪；这些要件是明晰的和公开的，有助于诉讼各方的博弈，也有助于社会各界监督。本人认为，做好以下方面的工作，对提高内部审计职业判断是有帮助的：（1）对审计所发现问题定性的规范化。既要求将所发现的问题“类型化”和“概念化”，使用统一的名词或者术语，又要求对每一个概念的界定提出具有可操作性的标准，便于审计判断。当然，采用书面化制度的形式予以推行，效果应当更好。（2）审计作业流程节点的控制。审计作业流程的实施，从一个环节到另一个环节，常常可能涉及判断与选择问题，如果理论界能够针对内部审计人员在每一个节点上如何判断与选择做出具体的界定，对于提高审计作业的科学性无疑具有重要作用。（3）审计方法选择的控制。在某些首选审计方法的应用受到限制的情况下，如何采用替代性审计方法同样需要进行准确控制。可惜的是，关于这个问题几乎没有什么研究成果可以参考。4．内部审计学派的建立。

建立内部审计的理论流派，需要在以下方面突破：（1）内部审计理论的体系化。研究内部审计理论，如果一味地钟情于对实际工作回答“应当怎么做”的问题，而很少回答“为什么这么做”的问题，那么，内部审计学科发展将受到极大的限制。如果对后一个问题做出了回答，而且能够将许多相关的成果进行梳理，形成一个完整的体系，则可能成为一家之说。（2）内部审计理论的争鸣。在内部审计学科的发展中，需要学术思想，需要学派之争。遗憾的是，我们几乎没有学派之争，理论界好像一潭死水。科学的进步必须有纠错功能，因为这样理论才能发展。看看内部审计方面的文章，鲜见有作者之间相互商榷的文字，不知道是作者之间视而不见，还是缺少争鸣的勇气。要发展内部审计学科，应当提升研究的气氛，增加研究的活跃度，这样，才可能出现经得起时间检验的高层次成果。（3）内部审计研究的团队。学术流派的形成，首先应当有领军人物创立一种新的思想，在此基础上，由一批学者组成一个学术团队，做出进一步的研究，丰富这种新的思想。从这种意义上讲，建立内部审计理论流派需要一定的学术资源条件，而这种条件，可能在高等院校更容易实现。无论怎样看，国内外内部审计的理论研究，还处在初级阶段，业内人士不能故步自封。

财务审计工作经验总结范文第5篇

关键词：政府投资；审计实施；现状；问题；控制方法

Abstract: This paper according to the contradiction between the current government investment audit encountered in implementation, discusses the participation of government investment audit in the control process, and to analyze the possible ways to minimize audit risk.

Key words: government investment; audit; present situation; problems; control method

中图分类号：F239

1、审计机关进行政府投资项目审计的现状

在目前的工作实践中，政府投资项目审计由于其特殊性，遇到了一些困难，表现在一是政府审计机关专业人员队伍相对薄弱，受行政事业编制和收入水平的限制，审计机关专业人员队伍在一定时期内比较固定；另外，政府投资项目审计专业性强、事务复杂、牵涉面广，要求审计人员具备工程、计算机、和法律等相关知识，综合专业背景强的复合型人员不足，而且一部分人尚未取得执业资格水平。国家和各级人民政府近几年扩大内需的基础设施建设项目使政府投资审计工作明显加大，政府投资审计工作任务相当重，审计人员与审计项目的比例失调，对按质按量完成政府投资审计产生较大的影响。同时，政府投资项目审计没有受到全程跟踪审计，目前大多数地方的政府投资审计只对工程竣工后进行结算和财务收支事后监督，缺乏必要的事前预防和事中监控。工程相关方常通过签证单、工程变更的形式，在基础深度、现场土石方等方面不受控增加工程量，随意提高建筑材料标准，从而在政府投资工程上获取更多的利润。政府投资审计结算和事后监督难以对投资立项决策、设计、施工过程产生约束和指导作用。政府投资审计大多以真实性和合法性审计为重点，发现和披露建设过程中的违纪违规问题仍然是投资审计的主要内容。政府投资审计工作着眼于查处单个问题的多，不善于通过对微观审计所获得的资料从宏观上提出搞好建设项目的建议和改进审计方法的措施。如何从单个项目审计向政府提交未来建设项目程序上的高效、快捷的建议，以及向政府提交如何处理和避免未来建设项目合同条款的争议处理方面的建议，进而优化未来建设项目的投资决策和设计方案等方面仍然是值得深思的问题。另外，审计机关聘请社会中介机构参与投资审计，审计机关扮演的是组织者和管理者的角色，并对审计结果的真实性和合法性负责，加大了审计风险。

2、社会中介机构参与政府投资项目审计的主要问题

2.1各地未建立完善的社会中介机构准入制度和招投标制度。当前社会中介机构参与政府投资项目审计总的来说还处于摸索阶段，各种乱象还较多，因各种利害关系而引入的审计能力低，审计质量差的社会中介结构还较常见，有些从根本上绕开了项目招投标制度，由此可能催生的是国家财政的损失和中国外资腐败的滋生。

2.2当前市场上审计中介机构数量巨大，但对社会中介机构执业质量动态考核机制并未稳定实行，如社会中介机构在执业过程中，与建设单位，监理单位等接触过密，损坏了独立审计的严肃性，审计机关对社会中介机构的过程监控和结果抽查不到位，缺乏有效的奖惩等。由于社会中介机构是盈利性实体，当社会中介机构和项目建设单位存在经济关系时，审计质量往往难以保证，所以需要认真思考社会中介机构和审计机关在审计费用分配承担的责任问题。与此相关的是具体项目审计过程中的质量控制问题，审计计划制定的科学性和有效性，审计过程对社会中介机构的管理、指导和监督还需要有效的操作。

2.3与审计机关一样，各类审计人员未将政府投资项目的经济效益、社会效益、决策效益和管理效益有效结合起来，分析总结不及时，因而指导政府投资管理的作用有限。

3、政府投资项目审计质量控制的方法

3.1加强政府审计机关队伍建设，一要适当增加编制，引进政府投资审计所须的工程技术人才，对那些既懂工程技术又懂财务审计的复合型人才要给予待遇和生活方面的特殊政策；

政府投资审计工作涉及到工程技术人才主要有土木建筑人才、路桥技术人才、水利水电人才和财务会计人才。二是不断加强审计队伍专业素质的建设，在提高人员量的同时，亦着重加强质的建设。主要有审计机关要制定相应规划，每年拿出专项资金用于人员梯队技术培训，重点是提高现有投资审计工作人员的素质技能，让投资审计人员参加工程、财务、计算机及工程软件等方面的培训，审计机关定期安排一次集中学习专业知识和交流工作经验的时间，通过讨论来更新观念、知识和技能；

3.2社会中介机构可以很好地解决当前审计机关人员少、技术力薄弱的问题，应大力鼓励社会中介机构积极参与政府项目审计工作当中来，审计机关可以建立相应的社会中介机构及执业人员数据库，及时更新，对于审计质量高、审计结果准确的社会中介机构如造价咨询公司、会计师事务所以及其他社会中介机构可以与之建立长期合作关系，邀请重点专家参与重点建设项目的审计工作，对于审计质低、审计结果失真的社会中介机构要及时别除出数据库并避免使用。

3.3加强对社会中介机构参审人员的培训和引导是保证投资审计工作的质量和水平高低的重要因素。审计机关不仅要将当前的社会中介机构执业人员的培养制度完备化，加强对聘请的社会中介机构执业人员的培训和引导，更要在实践操作中狠抓落实，避免流于形式。培训应贯穿于重点项目的全过程，使参审的相关人员明确审计工作的目标任务、承担的责任和必须遵守的相关规定，树立起公平、公正的审计质量意识。审计机关也要不定期召集社会中介机构执业人员交流审计机关的审计思路、方法以及操作规范，通过互动交流、经验总结切实提高社会中介机构参与组织审计的水平和能力，同时补充审计人员在审计法律法规方面的不足，特别注重法规法规知识的及时更新，增强执业人员的质量意识、风险意识和查处大要案意识。

3.4社会中介机构的审计费用由审计机关承担是做好廉政审计的关键。社会中介机构作为独立经营、自负盈亏、自担风险、自我发展的经济实体，决定了其必须以盈利为目的。建立一种社会中介机构在项目审计过程中获取合理报酬的机制十分重要。社会中介机构的报酬必须与其审计质量挂购，社会中介机构参与国家审计所需的成本是决定审计费的客观基础，只有高的审计投入，包括审计规划的制定，执业人员素质与能力等，才能有高水平的审计质量。因此，社会中介机构参与投资审计的审计费，应列入政府财政预算，要明确审计费由财政保障，由国家审计机关直接支配，绝对不能变相由第三方控制。

3.5加强政府投资项目审计全程跟踪审计，将风险意识、质量意识贯穿于项目实施过程的始终是防范审计风险的手段之一，审计机关应参与到项目的全过程投资控制当中，实施好对项目审计的指导、监督、复核等程序，彻底改变当前事后审计的局面。首先要加强规章制度的建设，即通过出台组织社会中介机构参与投资审计的管理办法等一系列规章制度，要求各社会中介机构在参与国家建设项目审计过程中严格执行，形成组织审计规范化工作机制。审计机关在组织社会中介机构参与审计的过程中，要严格实施合同化管理，与社会中介机构签订组织审计协议，界定双方的权利和义务，使审计机关既能依法履行职责，又能有效防范审计风险。

3.6作为地方审计机关，我们必须通过转变观念、加强自身队伍建设、采用科学的技术方法，立足审计的服务职能大力推进开展政府投资效益审计，加大跟踪审计的力度，通过对于投资项目的事前监督、事中控制和事后评价，从项目管理、勘测设计、招投标等多方面及时发现和反映政府投资行为存在的问题，同时要注意防范效益审计的风险，利用深入基层多掌握面上情况多的优势，获取第一手资料，从宏观层次上精心提炼审计成果，为政府调整和优化经济格局等投资决策，提供及时、准确的参考资料，保证政府财政资金能够投向最具经济、社会效益的投资项目，并保证政府投资资金运用过程的经济性、效率性和效益性。

3.7建设廉政思想工程，是一项与社会发展相关的复杂工作。严格遵守廉政纪律是政府投资审计工作的灵魂。首先，多方人员应与社会一道经常开展廉政教育、司法教育和职业道德教育，持有正确的价值观、权力观和金钱观，增强社会责任感和工作责任心；社会中介机构应书面承诺廉政准则，切实履行廉政行为。同时审计机关要加强对社会中介机构参审人员执业违纪行为的检查，对审计结果造成重大错误的，或对有可能影响审计结果真实性、虚报瞒报建设和监理单位违法乱纪问题或泄露商业和国家机密的，均要按照有关规定严肃处理，严重的移交司法机关依法处理。由于政府投资项目审计任务重，涉及多个政府部门和相关经营单位，应考虑由上一级行政主管部门不定期异地抽调审计人员组成联合小组抽样检查具体项目的审计结果和环节，采取回避包括当地审计机关在内的所有执业人员的原则，复核审计结果的真实性和有效性，对所有项目审计执业人员进行评判。

3.8及时总结经验，为做好未来项目建设和为政府投资决策提供依据是所有审计执业人员的职责所在。政府资产投资活动直接关系政府资金的使用效益问题，做好政府投资项目审计，对提高投资效益有着重要意义。对于资金投入大、工程复杂的政府投资项目，投资审计人员要全面、准确反映资金使用效益情况，在审计调查过程中，要结合项目实施情况，从项目立项的科学性、可行性、合规性等方面，以及资金管理、使用等环节，检查、分析和评价项目效益情况，发现因决策、管理等人为原因造成的各种问题，并及时进行项目总结工作，从宏观上向政府提交未来投资项目建设的方向和提高管理水平的意见，并就进一步如何改进审计方法的提出参考。

4、结束语

做好投资项目审计工作，需要全社会的共同努力，其中国家审计机关审计是投资项目审计的主导力量，社会中介机构审计是投资项目审计的有力补充，把二者有机结合，既能发挥各种审计资源的特长，又可以实现在投资项目审计中的优势互补，提高审计效率，同时也为国家投资的资金安全增加一份保障，为我国国民经济的迅速发展和构建社会主义和谐社会做出更大贡献。

参考文献：

[1] 刘军晓；浅谈加强对政府投资项目的审计监管[J]；中国科技信息；2005年10期

财务审计工作经验总结范文第6篇

一、健全审计规章制度

工程主管、财务审计职能部门要健全各项规章制度，从图纸设计、工程发包、签订合同、组织施工、竣工验收、结算审计、财务付款等方面都要制定出相应的内控制度，做到有章可循，减少和避免各种错误的发生。

二、注重审计证据的收集

证据的收集工作是一项政策性、技术性很强的工作，它关系到一项审计工作的成败，关系到审计工作的实际作用，因而收集证据时对审计人员的要求如下：

（1）坚持客观公正的立场和实事求是的态度。

（2）坚持周密严谨的作风和合理谨慎的态度。防止疏忽大意，防止重要事项的遗漏，防止浮于事物的表面。要坚持按照规范去做，不能随意从简求快，放弃应实施的审核程序和手续。对于难点和疑点深入调查分析取证，不能掉以轻心，流于形式和表面。

（3）选择科学合理的取证方法是确保证据质量的关键。不同类型的审计，不同审计程序，不同审计事项，都会要求选用不同的审计取证方法。

（4）要对审计证据进行综合、汇总，并对各个审计事项及总体形成审核结论。审计人员对审计事项要从个别到全面、从表面到本质，逐渐形成对事项的结论，为做出审计决定奠定坚实的基础。

三、严格把握合同签订关

在有些建筑工程建设中甲乙双方对合同的重要性、严肃性认识不够，签订合同时对条款没有仔细推敲．造成合同条款不齐全、不严密、活口太多，使得合同流于形式。如某工程预算造价低，工期较短，甲乙双方在合同中明确工程合同造价采用大包干，却没有明确包干范围及合同价可调的情况，到结算时，由于施工期间材料大幅涨价，工程结算造价超过包干造价较多，于是施工单位要求追加工程结算价款，建设单位则以合同包干为由不同意追加工程款，双方发生了分歧、争执，为什么双方不在签订合同时把条款写得更全面严密一些，其理由就是合同金额小，没必要搞得那么复杂，结果导致了合同争议，最终造成工程结算及结算审核的困难。因此，签订的合同要规范、合法、有效，要维护双方的权益，合同要由法人代表或委托人签字，由法人单位盖章，只有这样，才有法律效力，一旦发生纠纷，可通过法律渠道予以解决，在签订合同时，特别要注重工程造价、质量、工期、支付进度款、验收、签证变更等内容。

四、加强合同审计

工程合同是明确工程审计的法律依据，也是控制核算投资的有效办法，为了保证合同的合法性、合规性和完整性，审计部门应从以下几方面进行审计：（1）工程项目合同价的审计。在审计合同价中要搞清楚其价格是中标价还是中标后的让利价。（2工程量增减计价的审计。近几年来，在施工过程中设计变更经常发生。因此，项目的工程量增减很大，结算价格与合同价相差较大，审计过程中必须逐项核实。（3）工程款及进度款支付的审计。重点是付款比例的确定，其目的是为了防止工程付超或者付平，影响工程项目的决算，避免施工队长期不结算，导致固定资产移交困难。（4）隐蔽工程验收及签证的审计。在隐蔽工程开工前以及完工后都要有3人以上的签证，并附有说明原因的图纸，防止人情关和不负责任的态度。（5）对材料价格签证的审计。在合同中明确约定，凡是没有监督单位参加市场调查而认定的材料价格，只能作为暂定价或者最高限价，仅供决算时参考，不作材料结算价格的依据。（6）保修条款的审计。严格按照《建设工程质量管理条例》中第六章建设工程质量保修条款执行。（）7发生工程质量争议或其他纠纷处理问题的审计。合同中的约定如果出现质量纠纷或其

他争议，首先协商解决，协商不成只能向合同执行地区的仲裁机构申请仲裁或者向当地人民法院提讼。

五、严格把握签证审核关

按有关规定，合同履行过程中，发包人与承包人有关工程洽商、变更等书面协议或文件是对合同的补充。视为合同的组成都分，如签证、会议纪要等，签证作为合同的补充部分，与合同发生矛盾时，应按签证执行。但并不是所有签证审核时都能照搬照用，在具体工程结算审核过程中，应对签证程序及内容进行认真分析，区别对待，正确应用。首先应检查签证的签字或盖章是否有效，是否符合合同中的有关规定。其次应认真分析签证内容是否客观公正，目前许多项目中，乱签证现象比较严重，该签的签，不该签的也签，使合同外增加费用太多。为了避免不合理签证造成投资增加，在结算审核过程中，要学会运用逻辑推理的办法，透过现象看本质，去伪存真．去粗取精，认真分析签证内容的客观性、合法性和合理性，不合理的签证坚决不能采用。分析签证内容时，可配备一些常规检测器材到现场进行实测分析，也可以通过对当事人的询问，来确认签证数据是否客观公正，有无重大偏离，现场签证事件的责任方是谁，是否属于合同允许调整的范围等等，只有合法、客观、公正的签证才有效，才能作为结算依据。

六、正确把握结算审核内容

工程结算审核的主要依据是建设工程合同文件，凡是作为合同组成部分的所有资料，都是结算的依据，对工程造价都会产生影响。工程结算审计时，要以合同为依据，正确把握审核内容，突出重点，首先要查看、熟悉与工程施工有关的台同、协议、文件、施工图、签证单等，然后依据有关规则，按照竣工图及其他有关资料、图集等进行工程量计算，并与施工单位报送的计算书进行比较。原则上应进行逐项审计，有时也可以根据具体实际情况抽样审计，抽样时应选取单价高、工程量大、在整个项目中有意义的样本，工程量计算及内容清楚后，应审查定额套用是否符合实际，是否准确合理，定额换算是否准确，补充单价是否根据工程实际测算。实际材料价格与定额有差额时，应根据有关规定进行调整。最后还要审查是否按规定的费率执行，有无巧列名目，乱计费，乱摊费用的现象。

七、加强工程竣工审计

为了使工程项目的竣工审计工作顺利实施，应遵循以下审计程序，从而达到合理公正的审计效果。首先是收集相关资料，工程结算资料、与指标完成的相关资料、与财务、成本状况相关的会计资料等都要完整齐全。其次就是具体审计程序方面，债权核实、债务核实、工程收支核实等都要一一做到。最后就是审计报告的编写，审计报告结构要规范，内容要完整，并做出公正的结论。

八、合理开展合作审计

对大型项目和专业性较强的工程可实行与社会审计机构合作审计的办法，这样做的好处：一是解决施工企业内审人力不足和专业人才缺乏的矛盾，提高审计速度和审计质量；二是社会中介机构是具有专业资格的法人单位，内审机构与中介机构签订合作审计协议，双方的权利和义务以法律的形式固定下来，弥补了自审法律效力相对较低的缺陷和不足；三是由内审人员参加审计，可以监督审计全过程和审计结果，及时解决审计过程中出现的问题，避免一些社会审计受经济利益驱动对审计结果折扣较大，影响审计质量；四是可以降低审计费用。

九、充分利用计算机和网络资源进行审计

工程结算审计任务繁重，审计计算工作量和重复手工劳动量也很大，应加强计算机辅助审计，可针对具体项目应用成熟的软件如工程量自动计算软件、钢筋计算软件、预算套价软件，避免重算、漏算和租算。当然，软件只是种工具，在实际工作中要充分运用计算机软件的优势与审计人员在实际工作中积累的宝贵经验、判断能力紧密结合起来，才能使工程结算审计在效率和质量上取得突破。另外，工程审计时，材料价格是重点，价格的套用除了国家颁布的定额、地方政府定期的信息造价和有关文件外，审计人员应经常了解建材的市场价格，还可以利用网络资源进行审计。这是获取审计信息的一个很好的途径。审计部门也可根据本单位的具体情况建立本部门信息网页，经常收集各种材料价格及时输入网页，积累资料，以备日后审计查看。因为一般都是事后审计，大型工程最少一年后才能审计，而且市场价格变动较大，审计时再到市场调查很难确认价格的合理性。

十、结语

文章主要结合笔者实际工作经验总结出了一些施工企业建筑工程审计方法，除了以上方法外，在实践过程中还需要合理的选择和应用审计理论方法，熟知各种方法的适用范围及优缺点，如全面审计法优点是全面、细致、差错少、质量高，但缺点是工作量较大，对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱，甚至信誉度较低的单宜采用全面审计法。再如标准图审计法的优点是时间短、效果好、定案容易，但只适用按标准图纸设计或施工的工程等等，这都需要审计工作人员在实践工作中不断的总结和分析。总之，审计作为建筑工程建设的监督部门，应该对建筑工程实施全过程、全方位的监督审计，以有效避免工程项目管理紊乱，防范质量、投资、安全隐患，加快建筑工程进度，提高建筑工程投资效益。

参考文献：

[1]马传勇,王林林.论建筑工程审计方法与思路.科技信息.2009(19).

[2]张立民,刘英来.中国审计改革与发展研究.北京:中国财政经济出版社.2006.

[3]刘佳涵.建筑施工企业工程项目审计方法探讨.新会计,2010(8).

[4]刘锴.浅析施工企业工程项目审计质量影响因素.审计月刊.2010(2).

财务审计工作经验总结范文第7篇

关键词：政府投资 审计质量管理 社会中介机构 策略

Abstract: in recent years, our country government investment projects of audit work has formed many common participation of the situation, and made great achievements in at the same time, also exposed some problems, this paper, from the analysis of the audit process in two main body role set out, the first analysis of the specific issues, then emphatically from the system and operational link, this paper describes the greatest degree of auditing risk may reduce the way, taking the effective control of government investment projects audit quality, and improve the government investment projects of the economic and social benefits.

Key words: the government investment audit quality management intermediary organization strategy

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：

我国国民经济的快速发展过程中，扩大内需是一项长期的基本国策。作为拉动内需三架马车之一的政府投资项目近一二十年中在国民经济中所占比重越来越大，表现为数量和规模急聚扩张。各级审计部门需要负责政府投资资金的执行情况、竣工决算的金融监督，在规范政府投资项目管理，健全科学、民主的政府投资项目决策和实施程序，优化投资结构，提高投资效益和提高投资管理水平等方面发挥了重要作用，取得了很大成绩。

能独立经营、自负盈亏、有独立法人资格的会计师事务所、评估师事务所、建筑师事务所等服务机构，均为社会中介机构。社会中介机构参与政府投资审计是完成投资项目审计工作的有效补充。2006年审计署的《聘请外部人员参与审计工作管理办法》成为中介机构参与政府投资审计的政策依据，当政府审计部门遇有审计力量不足、相关专业知识受到限制等情况时，可以从社会中介机构和其他专业机构聘请或者直接聘请外部人员参与审计工作。社会中介机构的参与政府投资审计有积极的意义，可以较好地解决政府投资审计中遇到的问题和矛盾。一方面，社会投资审计理论和程序架构齐备，扩大了项目审计的涉及面；另一方面，原来行政机关中的专业审计人员在审计师事务所和会计师事务所在改制时分流至社会中介机构，同时市场规律和行为又使社会中介机构聚集了更多精通工程审计的工程师、造价师、注册会计师等复合型人才，弥补了审计机关人员队伍薄弱的不足，从而在更多领域为国家节约了大量财政资金。此外，社会中介机构的非强制性的特点又弥补了政府投资审计是强制性、权威性的一面，社会中介机构参与政府投资审计可以和审计机关实现优势互补，是充分利用社会资源参与政府投资项目审计的良好体现，这反映了审计机关不断开放、提高审计开放度和透明度的特点。

本文针对当前政府投资审计实施中遇到的矛盾,探讨了多方参与政府投资审计过程中操控流程，并分析研究了最大限度降低审计风险的可能途径。

一、审计机关进行政府投资项目审计的现状

在目前的工作实践中，政府投资项目审计由于其特殊性，遇到了一些困难，表现在一是政府审计机关专业人员队伍相对薄弱，受行政事业编制和收入水平的限制，审计机关专业人员队伍在一定时期内比较固定；另外，政府投资项目审计专业性强、事务复杂、牵涉面广，要求审计人员具备工程、计算机、和法律等相关知识，综合专业背景强的复合型人员不足，而且一部分人尚未取得执业资格水平。国家和各级人民政府近几年扩大内需的基础设施建设项目使政府投资审计工作明显加大，政府投资审计工作任务相当重，审计人员与审计项目的比例失调，对按质按量完成政府投资审计产生较大的影响。同时，政府投资项目审计没有受到全程跟踪审计，目前大多数地方的政府投资审计只对工程竣工后进行结算和财务收支事后监督，缺乏必要的事前预防和事中监控。工程相关方常通过签证单、工程变更的形式，在基础深度、现场土石方等方面不受控增加工程量，随意提高建筑材料标准，从而在政府投资工程上获取更多的利润。政府投资审计结算和事后监督难以对投资立项决策、设计、施工过程产生约束和指导作用。政府投资审计大多以真实性和合法性审计为重点，发现和披露建设过程中的违纪违规问题仍然是投资审计的主要内容。政府投资审计工作着眼于查处单个问题的多，不善于通过对微观审计所获得的资料从宏观上提出搞好建设项目的建议和改进审计方法的措施。如何从单个项目审计向政府提交未来建设项目程序上的高效、快捷的建议，以及向政府提交如何处理和避免未来建设项目合同条款的争议处理方面的建议，进而优化未来建设项目的投资决策和设计方案等方面仍然是值得深思的问题。另外，审计机关聘请社会中介机构参与投资审计，审计机关扮演的是组织者和管理者的角色，并对审计结果的真实性和合法性负责，加大了审计风险。

二、社会中介机构参与政府投资项目审计的主要问题

首先，各地未建立完善的社会中介机构准入制度和招投标制度。当前社会中介机构参与政府投资项目审计总的来说还处于摸索阶段，各种乱象还较多，因各种利害关系而引入的审计能力低，审计质量差的社会中介结构还较常见，有些从根本上绕开了项目招投标制度，由此可能催生的是国家财政的损失和中国外资腐败的滋生。其次，当前市场上审计中介机构数量巨大，但对社会中介机构执业质量动态考核机制并未稳定实行，如社会中介机构在执业过程中，与建设单位，监理单位等接触过密，损坏了独立审计的严肃性，审计机关对社会中介机构的过程监控和结果抽查不到位，缺乏有效的奖惩等。由于社会中介机构是盈利性实体，当社会中介机构和项目建设单位存在经济关系时，审计质量往往难以保证，所以需要认真思考社会中介机构和审计机关在审计费用分配承担的责任问题。与此相关的是具体项目审计过程中的质量控制问题，审计计划制定的科学性和有效性，审计过程对社会中介机构的管理、指导和监督还需要有效的操作。最后，与审计机关一样，各类审计人员未将政府投资项目的经济效益、社会效益、决策效益和管理效益有效结合起来，分析总结不及时，因而指导政府投资管理的作用有限。

三、政府投资项目审计质量控制的方法

1、加强政府审计机关队伍建设，一要适当增加编制，引进政府投资审计所须的工程技术人才，对那些既懂工程技术又懂财务审计的复合型人才要给予待遇和生活方面的特殊政策；

政府投资审计工作涉及到工程技术人才主要有土木建筑人才、路桥技术人才、水利水电人才和财务会计人才。二是不断加强审计队伍专业素质的建设，在提高人员量的同时，亦着重加强质的建设。主要有审计机关要制定相应规划，每年拿出专项资金用于人员梯队技术培训，重点是提高现有投资审计工作人员的素质技能，让投资审计人员参加工程、财务、计算机及工程软件等方面的培训，审计机关定期安排一次集中学习专业知识和交流工作经验的时间，通过讨论来更新观念、知识和技能；

2、社会中介机构可以很好地解决当前审计机关人员少、技术力薄弱的问题，应大力鼓励社会中介机构积极参与政府项目审计工作当中来，审计机关可以建立相应的社会中介机构及执业人员数据库，及时更新，对于审计质量高、审计结果准确的社会中介机构如造价咨询公司、会计师事务所以及其他社会中介机构可以与之建立长期合作关系，邀请重点专家参与重点建设项目的审计工作，对于审计质低、审计结果失真的社会中介机构要及时别除出数据库并避免使用。

3、设立社会中介机构准入机制和招标制度并狠抓落实尤为重要，当前的社会中介机构中，整体的审计质量、人员素质及专业水平差别很大。审计机关根据国家法律法规制定相应的社会中介机构参与政府投资审计的准则条款刻不容缓，要充分考虑社会中介机构的规模、执业能力、技术水平与经验，建立社会中介机构参与政府投资审计基本准人制度。为引进高水平社会中介机构，应将组织审计的业务领域向全社会开放，以“三公”和透明的方式遴选社会中介机构，通过市场展示，将有实力的社会中介机构引入政府项目审计视线中来。在准入机制中，为了更好地开展组织审计项目，要求社会中介机构参与组织审计的人员首先要相对稳定，避免由于人员流动性大，影响审计质量和审计时效。对各投标机构资质状况、技术力量、审计实施方案、审计质量保证体系、审计业绩、信誉、服务等进行综合评审，选择出具备一定资格、配有一定数量专业技术人员，且社会信誉好、审核质量高的社会中介机构。并适当提高准入门槛，杜绝因人情关系引入审计能力低、审计技术与经验弱的社会中介机构参与审计。在建立准入制度的基础上，采用项目招投标制度，公开、公正、公平地选择社会中介机构，同时要与中标的社会中介机构签订执业协议，执业协议应当明确审计目标、内容和职贵范围工作时限和要求受聘人员的权利费用及支付方式回避和保密承诺违约贵任等内容。对于那些涉及国家机密的投资项目，社会中介机构参与审计的范围要严格控制，杜绝随意委托社会中介机构进行审计。

4、加强对社会中介机构参审人员的培训和引导是保证投资审计工作的质量和水平高低的重要因素。审计机关不仅要将当前的社会中介机构执业人员的培养制度完备化，加强对聘请的社会中介机构执业人员的培训和引导，更要在实践操作中狠抓落实，避免流于形式。培训应贯穿于重点项目的全过程，使参审的相关人员明确审计工作的目标任务、承担的责任和必须遵守的相关规定，树立起公平、公正的审计质量意识。审计机关也要不定期召集社会中介机构执业人员交流审计机关的审计思路、方法以及操作规范，通过互动交流、经验总结切实提高社会中介机构参与组织审计的水平和能力，同时补充审计人员在审计法律法规方面的不足，特别注重法规法规知识的及时更新，增强执业人员的质量意识、风险意识和查处大要案意识。

5、社会中介机构的审计费用由审计机关承担是做好廉政审计的关键。社会中介机构作为独立经营、自负盈亏、自担风险、自我发展的经济实体，决定了其必须以盈利为目的。建立一种社会中介机构在项目审计过程中获取合理报酬的机制十分重要。社会中介机构的报酬必须与其审计质量挂购，社会中介机构参与国家审计所需的成本是决定审计费的客观基础，只有高的审计投入，包括审计规划的制定，执业人员素质与能力等，才能有高水平的审计质量。因此，社会中介机构参与投资审计的审计费，应列入政府财政预算，要明确审计费由财政保障，由国家审计机关直接支配，绝对不能变相由第三方控制。

6、加强政府投资项目审计全程跟踪审计，将风险意识、质量意识贯穿于项目实施过程的始终是防范审计风险的手段之一，审计机关应参与到项目的全过程投资控制当中，实施好对项目审计的指导、监督、复核等程序，彻底改变当前事后审计的局面。首先要加强规章制度的建设，即通过出台组织社会中介机构参与投资审计的管理办法等一系列规章制度，要求各社会中介机构在参与国家建设项目审计过程中严格执行，形成组织审计规范化工作机制。审计机关在组织社会中介机构参与审计的过程中，要严格实施合同化管理，与社会中介机构签订组织审计协议，界定双方的权利和义务，使审计机关既能依法履行职责，又能有效防范审计风险。在工程筹划和实施各阶段，即从可行性研究、设计、施工、竣工决算等阶段，广泛参与和获得各种工程信息，审计机关与社会中介机构执业人员应一起到现场查勘、核对工程量，确保工程量真实、准确；对未经招投标的主要材料价格，审计部门有关人员与社会中介机构人员一起深入市场调查材料价格信息，再会同有关部门进行集体审议确定，以制止各种不法行为和非法程序，尤其是把关好隐蔽工程和竣工验收关。在项目实施过程中，审计机关首先要定期听取社会中介机构汇报，及时掌握审计进展情况。其次要不定期对社会中介机构的审计工作进行抽查，以控制项目审计质量。同时，审计人员要全程参与社会中介机构、建设单位及相关的施工单位的结算核对工作，保证审计结果客观公正。只有把审计关口前移，将事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来，才有可能做到及时堵塞漏洞、减少损失浪费、提高政府投资审计质量和效果。

7、作为地方审计机关，我们必须通过转变观念、加强自身队伍建设、采用科学的技术方法，立足审计的服务职能大力推进开展政府投资效益审计，加大跟踪审计的力度，通过对于投资项目的事前监督、事中控制和事后评价，从项目管理、勘测设计、招投标等多方面及时发现和反映政府投资行为存在的问题，同时要注意防范效益审计的风险，利用深入基层多掌握面上情况多的优势，获取第一手资料，从宏观层次上精心提炼审计成果，为政府调整和优化经济格局等投资决策，提供及时、准确的参考资料，保证政府财政资金能够投向最具经济、社会效益的投资项目，并保证政府投资资金运用过程的经济性、效率性和效益性。

8、建设廉政思想工程，是一项与社会发展相关的复杂工作。严格遵守廉政纪律是政府投资审计工作的灵魂。首先，多方人员应与社会一道经常开展廉政教育、司法教育和职业道德教育，持有正确的价值观、权力观和金钱观，增强社会责任感和工作责任心；社会中介机构应书面承诺廉政准则，切实履行廉政行为。同时审计机关要加强对社会中介机构参审人员执业违纪行为的检查，对审计结果造成重大错误的，或对有可能影响审计结果真实性、虚报瞒报建设和监理单位违法乱纪问题或泄露商业和国家机密的，均要按照有关规定严肃处理，严重的移交司法机关依法处理。由于政府投资项目审计任务重，涉及多个政府部门和相关经营单位，应考虑由上一级行政主管部门不定期异地抽调审计人员组成联合小组抽样检查具体项目的审计结果和环节，采取回避包括当地审计机关在内的所有执业人员的原则，复核审计结果的真实性和有效性，对所有项目审计执业人员进行评判。

9、及时总结经验，为做好未来项目建设和为政府投资决策提供依据是所有审计执业人员的职责所在。政府资产投资活动直接关系政府资金的使用效益问题，做好政府投资项目审计，对提高投资效益有着重要意义。对于资金投入大、工程复杂的政府投资项目，投资审计人员要全面、准确反映资金使用效益情况，在审计调查过程中，要结合项目实施情况，从项目立项的科学性、可行性、合规性等方面，以及资金管理、使用等环节，检查、分析和评价项目效益情况，发现因决策、管理等人为原因造成的各种问题，并及时进行项目总结工作，从宏观上向政府提交未来投资项目建设的方向和提高管理水平的意见，并就进一步如何改进审计方法的提出参考。

四、结语

做好投资项目审计工作，需要全社会的共同努力，其中国家审计机关审计是投资项目审计的主导力量，社会中介机构审计是投资项目审计的有力补充，把二者有机结合，既能发挥各种审计资源的特长，又可以实现在投资项目审计中的优势互补，提高审计效率，同时也为国家投资的资金安全增加一份保障，为我国国民经济的迅速发展和构建社会主义和谐社会做出更大贡献。

参考文献：

[1] 刘军晓；浅谈加强对政府投资项目的审计监管[J]；中国科技信息；2005年10期

财务审计工作经验总结范文第8篇

（一）跟踪审计环境有待优化

跟踪审计的过程性和全面性决定了高校建设项目跟踪审计的范围大、周期长、环节多、环境复杂。尽管许多高校已开展建设项目跟踪审计，但建设项目众多管理部门的职责和任务尚未合理界定，高校决策层、基建、财务、审计、监察、资产等部门之间的协调配合有待加强。在实际操作中，很多建设管理者往往把建设管理部门的造价控制职能与审计部门的造价咨询和评价职能混为一谈，把造价管理的职责理解成审计的职责，认为跟踪审计是建设管理部门下面的造价控制组。高校校长经常把建设项目作为一项重要任务，施工时把工期放在首位，在规定时间内建造完成并投入使用，这样往往会导致工程时间紧、设计粗糙。校长最关心的是校舍是否安全、学生能否按时入住，而对建设项目的造价并不是很关注。施工单位往往会抓住学校这个弱点，在施工中频繁变更，漫天要价。由于跟踪审计的介入，限制了签署联系单的自由度，增加了建设管理部门的工作量，若因变更价格谈不拢，施工单位便以停工要挟，认为是跟踪审计影响了工程进度，矛盾便集中于内部审计部门，给跟踪审计工作造成巨大压力。

（二）跟踪审计力量有待提升

近年来，各高校不同程度地开展了审计队伍建设，但离建设项目跟踪审计的需求仍有一定距离。一是审计力量的不足制约着跟踪审计工作的开展。随着高校办学规模逐步扩大，很多高校都在进行新校区建设，建设项目投资大，跟踪审计任务繁重。高校内部审计人员编制和经费保障方面受到制约，部分高校还采用纪监审合署办公的形式设立内审机构，没有专职审计人员。二是审计人员的专业素质与跟踪审计要求不适应。建设项目跟踪审计要求审计人员具备工程、管理、经济、法律、信息系统等方面的专业知识，熟练掌握计算机和网络技术。但是，现阶段高校内部审计人员受传统结算审计思维的影响严重，知识结构以会计为主，工程技术专业人才、复合型人才缺乏。据调查显示，浙江高校内审人员中74.5%的专业类型为会计师类、审计师类、经济师类等，45.5%的专业类型为会计师类，而工程师类内审人员只有4.8%，从事基建工程审计和修缮工程审计的内审人员严重缺乏。[2]三是对社会审计机构的监督和管理尚需加强。目前，许多高校由于自身审计人员少，大多数委托社会审计机构进行建设项目跟踪审计。在实际工作中，缺乏对社会审计机构选用、质量评估等具体管理办法，也没有精力对社会审计机构进行监督和管理。

二、高校建设项目全过程跟踪审计模式构建

（一）全过程跟踪审计模式构建的意义

高校建设项目全过程跟踪审计，是指高校审计部门及由其委托的社会审计机构依据国家有关法律、法规和相关规定，运用现代审计方法和技术手段，对高校建设项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施及竣工验收等各阶段业务管理活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审查、监督和评价。[3]全过程跟踪审计在高校建设项目的规范管理、提升绩效和预防腐败等方面发挥了重要作用。1.有利于规范管理高校建设项目具有建设周期长、投资金额大、控制环节多、计价次数多、处理关系复杂等特点，传统的结算审计属于事后审计，难以适应高校建设项目审计的要求。全过程跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员提前介入到项目建设的各个重要阶段和关键环节，对建设项目的决策、设计、招投标、施工、结算等各项工作，实施全过程全方位控制，能及时发现、纠正建设项目管理中出现的漏洞和问题，并向建设管理部门及时、准确、持续地反馈审计意见或建议，促进建设管理部门加强管理，堵塞漏洞，防范风险。2.有利于提升绩效全过程跟踪审计注重对高校建设项目的前期决策、设计、招投标的跟踪审计以及施工阶段的造价控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性。在全过程跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计延伸到合同签订前对合同条款的审计，防止了因写入不合理条款而使高校建设资金损失的问题；审计人员在审计过程中经常到建设项目施工现场，了解具体的施工过程，能及时对工程变更签证事项的合法合规性、材料设备价格的合理性、隐蔽工程验收情况等进行审计，为后期的审计结算确认签证，并将问题和矛盾提前解决，避免事后相互扯皮。3.有利于预防腐败造成高校基建领域腐败案件频发的一个重要原因是缺乏有效监督，决策、管理、监督三者之间未能形成有效的制衡机制。高校建设项目实行全过程跟踪审计，使审计人员提前介入建设过程，通过对物资采购、设计、招投标、施工、监理等各方面的行为进行跟踪审计，在建设项目的各个阶段筑起了一道严密的防线，对权力形成制约，促使建设项目的各参与方一开始就依法规范自身的行为，认真履行各自职责。通过对建设项目全过程的监督和控制，能有效预防舞弊案件的发生，使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐，从源头上控制腐败行为的发生。

（二）全过程跟踪审计模式的关键控制点

根据高校建设项目实施的基本程序，结合我国部分高校跟踪审计工作的实践，可以将高校建设项目全过程跟踪审计模式分为投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施、竣工验收等五个审计阶段。在实施审计时，可以在每个审计阶段设置审计工作关键控制点[4]，有助于审计人员选准介入时机，把握审计重点和难点。1．投资立项阶段关键控制点（1）审查决策程序。审查建设项目立项决策程序是否合法合规，建设方案是否在多方案比较、论证的基础上进行决策，是否经有效批复。（2）审查可行性研究报告。审查可行性研究报告是否真实、完整、有效，拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划，投资规模是否适度。（3）审查投资估算。审查建设项目投资估算是否合理、资金来源是否落实，投资计划是否得当。2．勘察设计阶段关键控制点（1）审查设计招标文件和设计合同。审查勘察设计等单位的资质是否符合建设项目的要求；勘察设计招标文件内容、合同内容是否合法、完整、准确，是否符合已批准的可行性研究报告；招投标程序及合同签订是否客观、公正、严密。（2）审查设计方案。审查设计单位和设计方案是否通过招投标方式征集；设计方案的论证，是否贯彻了优化设计和限额设计的原则；是否组织有关权威专家对图纸进行会审。（3）审查概（预）算编制。审查设计概算、施工图预算是否按程序进行评审，编制方法是否合适；概（预）算内容是否真实、全面，有无漏项或增项；编制原则和计价依据是否现行适用；设计概算与投资估算是否符合，施工图预算与设计概算是否符合。3．施工准备阶段关键控制点（1）审查招标文件。审查施工、监理、代建等单位资质是否符合建设项目的要求；招标文件内容是否完整、严密，其中的暂定价、指定价等的确定依据是否明确；程序是否合法合规，评标工作是否公平、公正。（2）审查合同。审查合同是否违反相关国家法律法规，是否符合国家规定的合同文本；合同内容与招投标文件内容是否一致，合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理限制性条件；合同条款表达是否清楚。（3）审查工程量清单和招标控制价。审查工程量清单编制的内容是否完整，编制说明是否与招标文件一致；清单项目特征描述是否清楚，是否有漏项、重项；招标控制价编制的依据、内容、取费标准和计算方式是否正确、合理。4．施工实施阶段关键控制点（1）审查隐蔽工程。审查隐蔽工程验收制度，如隐蔽工程现场签证的程序和手续等；隐蔽工程验收是否由建设管理部门、施工单位、监理单位和审计人员共同到现场验收、签证，否则不予承认；隐蔽工程记录的内容是否详细，与工程造价有关的信息反映是否全面。（2）审查主要材料及设备。审查材料招投标情况，建设管理部门是否按照相关规定组织公开招标，对于不需招标的其定价方式是否与审计组共同确定；材料、设备的采购是否进行了充分的市场调研，价格确定是否合理；在材料、设备进场使用或安装前，是否根据合同约定对品牌、规格、型号、数量、价格进行确认。（3）审查工程进度款支付。审查所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；进度款计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报、虚报的现象，工程预付款是否按合同约定扣回等。（4）审查工程变更和签证。审查工程变更理由是否充分，程序是否规范，要严格控制由施工单位提出的变更；变更、签证的手续是否完备；签证内容、签证材料价格是否真实；签证是否及时，事后补签不予承认；是否符合签证批准权限；签证计量计价方式是否与合同有关条款相符。（5）审查索赔费用。审查索赔证据是否在履行合同过程中确实存在，是否反映实际情况；索赔证据的提出及取得是否在合同约定的时间内；证据是否具有法律效率；索赔的工程量计算、套价、取费和工期是否合理。5．竣工验收阶段关键控制点（1）审查工程竣工结算。审查竣工结算资料是否完整，实际施工是否与竣工结算资料相符；工程造价结算方式与合同条款是否相符；工程量计算是否符合定额中的工程量计算规则，计量单位是否一致，计算结果是否准确；竣工项目的单价计量、定额套用、相关规费和税金的计价标准是否准确、合理。（2）审查竣工财务决算。审查竣工财务决算的编制依据和编制条件是否符合规定，数据填报是否真实、完整和准确；建设项目的内容与批复的概（预）算投资是否相符；建设项目结余资金是否真实，有无虚列来往帐隐瞒、转移、挪用结余资金的行为，债权债务是否及时清理；交付的资产是否符合交付条件，核算是否准确；工程项目完成投资是否超概算。

（三）全过程跟踪审计模式的运行程序

根据上述审计阶段的关键控制点，结合审计工作的常规程序[5]，高校建设项目全过程跟踪审计的运行程序可划分为三个步骤。1．审计准备（1）确定审计工作方案。高校审计部门依据学校年度审计计划、年度建设项目工作计划及相关规定，综合单项建设项目的具体情况，进行审计立项，并确定跟踪审计工作方案，并报学校批准。（2）成立审计组。根据学校批准的跟踪审计工作方案，高校审计部门完成社会审计机构的选聘、委托和合同签订等前期工作，成立由社会审计机构和高校审计部门共同组成的审计组。2．审计实施（1）编制审计实施方案。审计组根据立项项目的实际情况，编制全过程跟踪审计实施方案，经批准后实施。（2）下达审计通知书。向高校建设管理部门下达全过程跟踪审计立项通知书和实施细则，明确告知建设项目全过程跟踪审计关键控制点的业务活动、具体送审要求以及相应的审计时效承诺等事项。（3）送交送审资料。对于全过程跟踪审计实施细则列为关键控制点的业务活动，建设管理部门应对送审内容进行审核，并根据审计时效承诺，提前送交送审资料。（4）出具审计意见书。收到建设管理部门相关业务活动的送审资料后，审计组按照规定的审计时效承诺，及时出具审计意见书。（5）反馈意见落实情况。送审业务活动审计完成后，建设管理部门应当在规定的工作时间内，将相关业务资料以及审计意见的采纳与落实情况，以书面的形式报审计组备案。（6）出具阶段性审计报告。审计组听取被审计对象意见后，出具阶段性审计报告，对于审计中发现的问题，提出限期整改的要求。（7）开展竣工结算审计。在项目竣工验收合格后，建设管理部门提交完整有效的竣工结算送审资料，审计组开展建设项目竣工结算审计。（8）开展财务决算审计。在财务部门提交完整有效的竣工财务决算送审资料后，审计组开展建设项目竣工财务决算审计。3．审计终结（1）出具造价审计意见书。高校审计部门出具建设项目工程造价审计意见书，用于工程款项的尾款结算和审计费用的结算。（2）出具最终审计报告。高校审计部门出具最终的审计报告，如实反映跟踪审计过程中已发现问题的整改情况和尚未整改的问题，提出相应的审计意见和建议。（3）归档审计资料。建设项目全过程跟踪审计完成后，审计组对建设工程各阶段的审计成果资料进行收集、汇总、整理和归档。

三、提升运行效果的对策

（一）建立健全规章制度，是提升模式运行效果的基础

为了使全过程跟踪审计模式更好地服务于高校建设项目，应建立一套系统的规章制度。1.建立健全校内跟踪审计规章制度高校应遵循国家有关法律法规、部门规章制度以及行业主管部门颁布的管理办法和标准，围绕高校建设项目的总体目标，在校级层面建立建设项目全过程跟踪审计制度，如建设项目全过程跟踪审计管理办法、暂行规定、实施细则等，界定高校审计部门、建设管理部门、社会审计机构及相关职能部门的职责权限；明确建设项目全过程跟踪审计的范围、目标、主要内容及操作规程，形成完整、规范、操作性强的跟踪审计管理工作流程，既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据，也为审计部门提供衡量的标准；建设管理部门也要建立健全相应的配套措施，如变更联系单管理办法、建设资金管理办法、合同管理办法等具体制度，与跟踪审计形成良好的制度衔接，使审计目标与建设目标协调一致，促进跟踪审计与项目管理的和谐进行。2.建立和完善委托跟踪审计相关规章制度当前，高校建设项目的全过程跟踪审计基本上以委托社会审计机构或聘请社会审计人员的形式来开展，因此，建立和完善委托社会审计的相关制度显得十分必要。高校审计部门要细化对社会审计机构选聘的程序和要求，制定聘请社会审计机构参与审计组的管理办法。加强对委托社会审计的合同签订、过程监督、报告核实、质量评价等重要管理环节的制度建设，以确保高校建设项目全过程跟踪审计的质量，如制定审计组岗位职责制度、重点审计环节工作流程、审计工作汇报制度、审计交叉复核制度、委托跟踪审计质量考评制度、审计组廉洁自律制度等。

（二）夯实跟踪审计队伍，是提升模式运行效果的关键

高校建设项目全过程跟踪审计可以由高校审计部门完成，也可以委托具有资质的社会审计机构完成，但要求跟踪审计人员不仅要具备工程造价审计、财务审计及法律、经济等相关学科的专业知识，而且还要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的实践经验。1.加强在职内部审计人员的培养高校要为在职内审人员开展职业规划和业务培训，不断提高内审人员的业务能力；鼓励内审人员要勤下工地，掌握现场第一手资料，做好调查、咨询、协调沟通等基础工作，努力提高审计实战经验；要经常与兄弟高校及社会审计机构之间开展横向审计业务交流，为内审人员提供学习新思想、新经验、新方法的平台。2.适当引进具有实际施工管理经验的工程技术人员，充实高校内部审计队伍，完善和优化内部审计队伍的专业知识结构。3.聘请社会审计人员或社会审计机构聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资质、社会信誉良好的社会审计机构实施审计，不仅可以减轻高校建设项目全过程跟踪审计的工作量，而且可以提高跟踪审计的效率。为此，在开展社会审计机构的招标过程中，要加大对社会审计机构的信誉、审计业绩和质量、审计人员的学历、职称和工作经验等方面的考核，选择更优的审计机构和审计人员。另外，社会审计机构和审计人员一般都具有专业倾向性，在不同的审计领域其实力各不相同，因此，要根据技能匹配原则，选择与跟踪审计内容匹配的社会审计机构，聘请与审计任务要求相适应的专业审计人员，从而提升审计效果，保证审计质量。

（三）控制委托审计过程，是提升模式运行效果的保障

在全过程跟踪审计模式下，委托审计已成为高校工程建设过程中的一个主要控制环节。审计人员与被审计单位的频繁互动，容易使审计人员偏离监督者的定位，侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，全过程跟踪审计所建立的权力制衡机制就会不复存在。因此，要强化对委托跟踪审计过程的监督、检查与控制。1.做好关键环节的直接控制把关做好建设项目的委托跟踪审计，除了受托社会审计机构按合同履行职责外，高校审计部门还必须做好关键控制点的直接把关，如工程量清单审核、招标控制价编制、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、竣工结算审计等关键环节。2.加强对委托跟踪审计的复核、检查高校审计部门要组织审计组进行定期汇报，讨论、询问有关问题，促进审计的深化和补漏；对审计内容相同的项目，要组织审计组集中对账，进行横向比较，揭示差异，促进平衡。另外，高校审计部门要加强审计抽查工作，抽查结果与审计人员的业绩考评及社会审计机构的聘用、报酬挂钩。3.明确跟踪审计的角色定位高校审计部门要建立事前议事机制，使审计人员做到到位而不越位，不代替建设管理部门的职责。审计人员在审计过程中要避免口头答复的做法，对需要回答的问题，要通过议事机制来妥善处理。4.提高委托跟踪审计的时间效率高校建设项目有工期要求，每个环节具有时效性，跟踪审计的介入时间应先于或同步于项目建设的进度，才能及时跟进，发现问题、分析解决问题，控制风险。跟踪审计要为提高建设项目的效率服务，而不是影响工程进度。

（四）科学评价审计成果，是提升模式运行效果的动力

行为学理论认为，业绩计量指标不但能够衡量经营活动的结果，而且不同的业绩评价类型会对组织人员的行为产生不同的影响，以至于对业绩产生影响。考核审计成果的指标，会对审计工作的成果与发展产生影响。[6]因此，必须根据跟踪审计的特点，建立一套科学的高校建设项目全过程跟踪审计绩效考核评价办法，引导与促进其沿着正确的方向前进。高校建设项目全过程跟踪审计成果应进行多方位、多层次的评价，将量化考核和案例考核相结合。量化考核是通过数量、金额指标反映和评价审计成果，如设计概算、工程量清单、招标控制价、联系单等审核中的核减数、核增数及有效控制造价金额；设计方案、施工方案审核中，优化方案的次数、促进节约建设成本金额；设计招标文件、监理招标文件、施工招标文件等审核中，提出完善招标文件意见建议条数、防范招标风险次数；勘察设计合同、监理合同、施工合同等审核中，提出完善合同意见建议条数、防范合同风险次数；项目变更事项审核中的制止不合理变更次数；工程进度款支付审核中，防范进度款支付风险次数、有效控制进度款支付金额；无价材料询价比价结果审核中的有效控制造价金额；促进管理方面的审核中，补充执行建设程序数、建立健全规章制度数、审计发现经济案件线索数等。另外，审计案例是审计成果的提炼和经验总结，对指导和促进跟踪审计工作发展有着巨大的推动作用。如果一项审计工作能提炼形成典型审计案例，则说明该项审计工作能对同类审计项目起到借鉴作用。因此有必要对审计案例进行考核，并对案例进行评比，奖励和推广优秀高校建设项目全过程跟踪审计案例。

财务审计工作经验总结范文第9篇

（一）全过程跟踪审计模式构建的意义

高校建设项目全过程跟踪审计，是指高校审计部门及由其委托的社会审计机构依据国家有关法律、法规和相关规定，运用现代审计方法和技术手段，对高校建设项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施及竣工验收等各阶段业务管理活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审查、监督和评价。全过程跟踪审计在高校建设项目的规范管理、提升绩效和预防腐败等方面发挥了重要作用。

1.有利于规范管理

高校建设项目具有建设周期长、投资金额大、控制环节多、计价次数多、处理关系复杂等特点，传统的结算审计属于事后审计，难以适应高校建设项目审计的要求。全过程跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员提前介入到项目建设的各个重要阶段和关键环节，对建设项目的决策、设计、招投标、施工、结算等各项工作，实施全过程全方位控制，能及时发现、纠正建设项目管理中出现的漏洞和问题，并向建设管理部门及时、准确、持续地反馈审计意见或建议，促进建设管理部门加强管理，堵塞漏洞，防范风险。

2.有利于提升绩效全过程跟踪审计注重

对高校建设项目的前期决策、设计、招投标的跟踪审计以及施工阶段的造价控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性。在全过程跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计延伸到合同签订前对合同条款的审计，防止了因写入不合理条款而使高校建设资金损失的问题；审计人员在审计过程中经常到建设项目施工现场，了解具体的施工过程，能及时对工程变更签证事项的合法合规性、材料设备价格的合理性、隐蔽工程验收情况等进行审计，为后期的审计结算确认签证，并将问题和矛盾提前解决，避免事后相互扯皮。

3.有利于预防腐败造成高校基建领域

腐败案件频发的一个重要原因是缺乏有效监督，决策、管理、监督三者之间未能形成有效的制衡机制。高校建设项目实行全过程跟踪审计，使审计人员提前介入建设过程，通过对物资采购、设计、招投标、施工、监理等各方面的行为进行跟踪审计，在建设项目的各个阶段筑起了一道严密的防线，对权力形成制约，促使建设项目的各参与方一开始就依法规范自身的行为，认真履行各自职责。通过对建设项目全过程的监督和控制，能有效预防舞弊案件的发生，使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐，从源头上控制腐败行为的发生。

（二）全过程跟踪审计模式的关键控制点

根据高校建设项目实施的基本程序，结合我国部分高校跟踪审计工作的实践，可以将高校建设项目全过程跟踪审计模式分为投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施、竣工验收等五个审计阶段。在实施审计时，可以在每个审计阶段设置审计工作关键控制点，有助于审计人员选准介入时机，把握审计重点和难点。

1．投资立项阶段关键控制点

（1）审查决策程序。审查建设项目立项决策程序是否合法合规，建设方案是否在多方案比较、论证的基础上进行决策，是否经有效批复。（2）审查可行性研究报告。审查可行性研究报告是否真实、完整、有效，拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划，投资规模是否适度。（3）审查投资估算。审查建设项目投资估算是否合理、资金来源是否落实，投资计划是否得当。

2．勘察设计阶段关键控制点

（1）审查设计招标文件和设计合同。审查勘察设计等单位的资质是否符合建设项目的要求；勘察设计招标文件内容、合同内容是否合法、完整、准确，是否符合已批准的可行性研究报告；招投标程序及合同签订是否客观、公正、严密。（2）审查设计方案。审查设计单位和设计方案是否通过招投标方式征集；设计方案的论证，是否贯彻了优化设计和限额设计的原则；是否组织有关权威专家对图纸进行会审。（3）审查概（预）算编制。审查设计概算、施工图预算是否按程序进行评审，编制方法是否合适；概（预）算内容是否真实、全面，有无漏项或增项；编制原则和计价依据是否现行适用；设计概算与投资估算是否符合，施工图预算与设计概算是否符合。

3．施工准备阶段关键控制点

（1）审查招标文件。审查施工、监理、代建等单位资质是否符合建设项目的要求；招标文件内容是否完整、严密，其中的暂定价、指定价等的确定依据是否明确；程序是否合法合规，评标工作是否公平、公正。（2）审查合同。审查合同是否违反相关国家法律法规，是否符合国家规定的合同文本；合同内容与招投标文件内容是否一致，合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理限制性条件；合同条款表达是否清楚。（3）审查工程量清单和招标控制价。审查工程量清单编制的内容是否完整，编制说明是否与招标文件一致；清单项目特征描述是否清楚，是否有漏项、重项；招标控制价编制的依据、内容、取费标准和计算方式是否正确、合理。

4．施工实施阶段关键控制点

（1）审查隐蔽工程。审查隐蔽工程验收制度，如隐蔽工程现场签证的程序和手续等；隐蔽工程验收是否由建设管理部门、施工单位、监理单位和审计人员共同到现场验收、签证，否则不予承认；隐蔽工程记录的内容是否详细，与工程造价有关的信息反映是否全面。（2）审查主要材料及设备。审查材料招投标情况，建设管理部门是否按照相关规定组织公开招标，对于不需招标的其定价方式是否与审计组共同确定；材料、设备的采购是否进行了充分的市场调研，价格确定是否合理；在材料、设备进场使用或安装前，是否根据合同约定对品牌、规格、型号、数量、价格进行确认。（3）审查工程进度款支付。审查所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；进度款计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报、虚报的现象，工程预付款是否按合同约定扣回等。（4）审查工程变更和签证。审查工程变更理由是否充分，程序是否规范，要严格控制由施工单位提出的变更；变更、签证的手续是否完备；签证内容、签证材料价格是否真实；签证是否及时，事后补签不予承认；是否符合签证批准权限；签证计量计价方式是否与合同有关条款相符。（5）审查索赔费用。审查索赔证据是否在履行合同过程中确实存在，是否反映实际情况；索赔证据的提出及取得是否在合同约定的时间内；证据是否具有法律效率；索赔的工程量计算、套价、取费和工期是否合理。

5．竣工验收阶段关键控制点

（1）审查工程竣工结算。审查竣工结算资料是否完整，实际施工是否与竣工结算资料相符；工程造价结算方式与合同条款是否相符；工程量计算是否符合定额中的工程量计算规则，计量单位是否一致，计算结果是否准确；竣工项目的单价计量、定额套用、相关规费和税金的计价标准是否准确、合理。（2）审查竣工财务决算。审查竣工财务决算的编制依据和编制条件是否符合规定，数据填报是否真实、完整和准确；建设项目的内容与批复的概（预）算投资是否相符；建设项目结余资金是否真实，有无虚列来往帐隐瞒、转移、挪用结余资金的行为，债权债务是否及时清理；交付的资产是否符合交付条件，核算是否准确；工程项目完成投资是否超概算。

（三）全过程跟踪审计模式的运行程序

根据上述审计阶段的关键控制点，结合审计工作的常规程序，高校建设项目全过程跟踪审计的运行程序可划分为三个步骤。

1．审计准备

（1）确定审计工作方案。高校审计部门依据学校年度审计计划、年度建设项目工作计划及相关规定，综合单项建设项目的具体情况，进行审计立项，并确定跟踪审计工作方案，并报学校批准。（2）成立审计组。根据学校批准的跟踪审计工作方案，高校审计部门完成社会审计机构的选聘、委托和合同签订等前期工作，成立由社会审计机构和高校审计部门共同组成的审计组。

2．审计实施

（1）编制审计实施方案。审计组根据立项项目的实际情况，编制全过程跟踪审计实施方案，经批准后实施。（2）下达审计通知书。向高校建设管理部门下达全过程跟踪审计立项通知书和实施细则，明确告知建设项目全过程跟踪审计关键控制点的业务活动、具体送审要求以及相应的审计时效承诺等事项。（3）送交送审资料。对于全过程跟踪审计实施细则列为关键控制点的业务活动，建设管理部门应对送审内容进行审核，并根据审计时效承诺，提前送交送审资料。（4）出具审计意见书。收到建设管理部门相关业务活动的送审资料后，审计组按照规定的审计时效承诺，及时出具审计意见书。（5）反馈意见落实情况。送审业务活动审计完成后，建设管理部门应当在规定的工作时间内，将相关业务资料以及审计意见的采纳与落实情况，以书面的形式报审计组备案。（6）出具阶段性审计报告。审计组听取被审计对象意见后，出具阶段性审计报告，对于审计中发现的问题，提出限期整改的要求。（7）开展竣工结算审计。在项目竣工验收合格后，建设管理部门提交完整有效的竣工结算送审资料，审计组开展建设项目竣工结算审计。（8）开展财务决算审计。在财务部门提交完整有效的竣工财务决算送审资料后，审计组开展建设项目竣工财务决算审计。

3．审计终结

（1）出具造价审计意见书。高校审计部门出具建设项目工程造价审计意见书，用于工程款项的尾款结算和审计费用的结算。（2）出具最终审计报告。高校审计部门出具最终的审计报告，如实反映跟踪审计过程中已发现问题的整改情况和尚未整改的问题，提出相应的审计意见和建议。（3）归档审计资料。建设项目全过程跟踪审计完成后，审计组对建设工程各阶段的审计成果资料进行收集、汇总、整理和归档。

二、提升运行效果的对策

（一）建立健全规章制度

是提升模式运行效果的基础为了使全过程跟踪审计模式更好地服务于高校建设项目，应建立一套系统的规章制度。

1.建立健全校内跟踪审计规章制度

高校应遵循国家有关法律法规、部门规章制度以及行业主管部门颁布的管理办法和标准，围绕高校建设项目的总体目标，在校级层面建立建设项目全过程跟踪审计制度，如建设项目全过程跟踪审计管理办法、暂行规定、实施细则等，界定高校审计部门、建设管理部门、社会审计机构及相关职能部门的职责权限；明确建设项目全过程跟踪审计的范围、目标、主要内容及操作规程，形成完整、规范、操作性强的跟踪审计管理工作流程，既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据，也为审计部门提供衡量的标准；建设管理部门也要建立健全相应的配套措施，如变更联系单管理办法、建设资金管理办法、合同管理办法等具体制度，与跟踪审计形成良好的制度衔接，使审计目标与建设目标协调一致，促进跟踪审计与项目管理的和谐进行。

2.建立和完善委托跟踪审计相关规章制度

当前，高校建设项目的全过程跟踪审计基本上以委托社会审计机构或聘请社会审计人员的形式来开展，因此，建立和完善委托社会审计的相关制度显得十分必要。高校审计部门要细化对社会审计机构选聘的程序和要求，制定聘请社会审计机构参与审计组的管理办法。加强对委托社会审计的合同签订、过程监督、报告核实、质量评价等重要管理环节的制度建设，以确保高校建设项目全过程跟踪审计的质量，如制定审计组岗位职责制度、重点审计环节工作流程、审计工作汇报制度、审计交叉复核制度、委托跟踪审计质量考评制度、审计组廉洁自律制度等。

（二）夯实跟踪审计队伍

是提升模式运行效果的关键高校建设项目全过程跟踪审计可以由高校审计部门完成，也可以委托具有资质的社会审计机构完成，但要求跟踪审计人员不仅要具备工程造价审计、财务审计及法律、经济等相关学科的专业知识，而且还要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的实践经验。

1.加强在职内部审计人员的培养

高校要为在职内审人员开展职业规划和业务培训，不断提高内审人员的业务能力；鼓励内审人员要勤下工地，掌握现场第一手资料，做好调查、咨询、协调沟通等基础工作，努力提高审计实战经验；要经常与兄弟高校及社会审计机构之间开展横向审计业务交流，为内审人员提供学习新思想、新经验、新方法的平台。

2.适当引进

具有实际施工管理经验的工程技术人员，充实高校内部审计队伍，完善和优化内部审计队伍的专业知识结构。

3.聘请社会审计人员或社会审计机构

聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资质、社会信誉良好的社会审计机构实施审计，不仅可以减轻高校建设项目全过程跟踪审计的工作量，而且可以提高跟踪审计的效率。为此，在开展社会审计机构的招标过程中，要加大对社会审计机构的信誉、审计业绩和质量、审计人员的学历、职称和工作经验等方面的考核，选择更优的审计机构和审计人员。另外，社会审计机构和审计人员一般都具有专业倾向性，在不同的审计领域其实力各不相同，因此，要根据技能匹配原则，选择与跟踪审计内容匹配的社会审计机构，聘请与审计任务要求相适应的专业审计人员，从而提升审计效果，保证审计质量。

（三）控制委托审计过程

是提升模式运行效果的保障在全过程跟踪审计模式下，委托审计已成为高校工程建设过程中的一个主要控制环节。审计人员与被审计单位的频繁互动，容易使审计人员偏离监督者的定位，侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，全过程跟踪审计所建立的权力制衡机制就会不复存在。因此，要强化对委托跟踪审计过程的监督、检查与控制。

1.做好关键环节的直接控制把关做好建设项目的委托跟踪审计

除了受托社会审计机构按合同履行职责外，高校审计部门还必须做好关键控制点的直接把关，如工程量清单审核、招标控制价编制、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、竣工结算审计等关键环节。

2.加强对委托跟踪审计的复核

检查高校审计部门要组织审计组进行定期汇报，讨论、询问有关问题，促进审计的深化和补漏；对审计内容相同的项目，要组织审计组集中对账，进行横向比较，揭示差异，促进平衡。另外，高校审计部门要加强审计抽查工作，抽查结果与审计人员的业绩考评及社会审计机构的聘用、报酬挂钩。

3.明确跟踪审计的角色定位

高校审计部门要建立事前议事机制，使审计人员做到到位而不越位，不代替建设管理部门的职责。审计人员在审计过程中要避免口头答复的做法，对需要回答的问题，要通过议事机制来妥善处理。

4.提高委托跟踪审计的时间效率

高校建设项目有工期要求，每个环节具有时效性，跟踪审计的介入时间应先于或同步于项目建设的进度，才能及时跟进，发现问题、分析解决问题，控制风险。跟踪审计要为提高建设项目的效率服务，而不是影响工程进度。

（四）科学评价审计成果

是提升模式运行效果的动力行为学理论认为，业绩计量指标不但能够衡量经营活动的结果，而且不同的业绩评价类型会对组织人员的行为产生不同的影响，以至于对业绩产生影响。考核审计成果的指标，会对审计工作的成果与发展产生影响。因此，必须根据跟踪审计的特点，建立一套科学的高校建设项目全过程跟踪审计绩效考核评价办法，引导与促进其沿着正确的方向前进。高校建设项目全过程跟踪审计成果应进行多方位、多层次的评价，将量化考核和案例考核相结合。量化考核是通过数量、金额指标反映和评价审计成果，如设计概算、工程量清单、招标控制价、联系单等审核中的核减数、核增数及有效控制造价金额；设计方案、施工方案审核中，优化方案的次数、促进节约建设成本金额；设计招标文件、监理招标文件、施工招标文件等审核中，提出完善招标文件意见建议条数、防范招标风险次数；勘察设计合同、监理合同、施工合同等审核中，提出完善合同意见建议条数、防范合同风险次数；项目变更事项审核中的制止不合理变更次数；工程进度款支付审核中，防范进度款支付风险次数、有效控制进度款支付金额；无价材料询价比价结果审核中的有效控制造价金额；促进管理方面的审核中，补充执行建设程序数、建立健全规章制度数、审计发现经济案件线索数等。另外，审计案例是审计成果的提炼和经验总结，对指导和促进跟踪审计工作发展有着巨大的推动作用。如果一项审计工作能提炼形成典型审计案例，则说明该项审计工作能对同类审计项目起到借鉴作用。因此有必要对审计案例进行考核，并对案例进行评比，奖励和推广优秀高校建设项目全过程跟踪审计案例。

财务审计工作经验总结范文第10篇

一、抓农民负担监督管理，促社会和谐

(一)加强领导，强化监管地位。一是领导高度重视。2月1日县委、县政府召开全县农民负担监督管理工作会议，总结了20__年农民负担监督管理工作，表彰了20__年度农民负担监督管理先进单位，对20__年农民负担监督管理工作进行全面安排部署。会议要求全县上下要高度重视，把抓好减负工作作为维护广大农民利益、构建和谐社会、维护社会稳定、促进农民增收的重大举措。明确目标，强化对农业生产性费用、村集体性收费、“一事一议”筹资筹劳、农村土地征用、补偿费用以及各项惠农政策执行情况等的监管;强化措施，进一步规范各项涉农收费、惠农补贴发放制度;进一步落实和健全涉农价格及收费“公示制”，继续实行农民负担专项审计制度;严肃纪律进一步加大对农民负担的监督检查力度，切实做好减轻农民负担工作。二是扩大监管范围。农民减负工作不仅列入了《20__年乡镇年终工作督查》中，而且第一次列入了《县直和省市驻××单位20__年工作督查》中，构筑了农民负担全方位立体监管体系，确保了各项减负惠农政策落实无盲区无死角。减负责任单位和工作部门既各司其职又协调配合，形成了工作合力，坚持开展定期报告、回复、信息交流互动，减负工作政策宣传、问题排查、检查验收、督查整改、人大审议、经验总结等各项工作有序开展。同时，设立农民负担监测点380户，促进农民减负工作有序有效开展。三是严格目标考核。实行乡镇、涉农收费单位减负风险抵押金制度，县委、县政府把减负工作列入县对乡镇、县直、市驻××单位年度综合考核(桂办发〔20__〕31号)，根据考核结果给予奖惩兑现，并作为考核和任用各级领导干部的重要依据。县政府与乡(镇)、涉农收费单位，乡镇与村(居)委会，部门与基层站所分别签订了《20__年农民负担监督管理责任书》，制订了《20__年农民负担监督管理考核办法》(桂办发〔20__〕31号)，层层分解减负工作任务，做到年初有目标，年终有考核，任务有落实。

(二)齐抓共管，确保制度落实。针对农村税费改革后农民负担的新动向、新特点，提出“监管扩面、重点整治”的监管思路，进一步强化监督部门的工作责任，确保各项惠农政策全面落实。一加强协调，齐抓共管。一方面开展减负情况通报，在监察、纠风、财政、审计支持下，开展专项工作检查;另一方面根据群众来信来访，会同领导小组成员单位对全县减负惠农政策落实情况进行了抽查和检查，及时发现和纠正存在的问题。财政、民政、计生、卫生、农业、林业、国土等惠农补贴发放的主管部门，精心操作，不断建立和完善有关制度，适时调度安排，保证补贴资金按政策要求到户到人，做到公平、公正、公开。二严格制度落实。一是全面落实20__年农民负担与补贴卡的发放，强化强农惠农资金的监管，粮食直补、良种补贴 、农资综合补贴等强农惠农资金实行“一卡通”，直接发放到农户手中，发放良种补贴211.84万元、粮食直补175.5万元、农资综合直补1047.8万元,合计1435.14万元。加强对20__年、20__年的强农惠农资金的监管，今年7月份对20__年、20__年的所有减负惠农补贴资金进行了一次全面的检查。二是义务教育实行“零”收费制。对农村九年义务教育免费制，取消住宿费，免费提供教科书，无其他任何服务性收费和代收费。三是农村订阅报刊实行费用“限额制”。各村公费订阅报刊实行限额标准，集体经济年收入5万以上的控制在1000元以内，5万以下的不超过500元。四是严格农民建房、婚姻登记、身份证办理收费。在4月份涉农收费检查中,尚未发现违规收费现象。

(三)夯实基础，做好一事一议财政奖补工作。一搞好宣传。8月28日召开了乡镇场行政一把手、乡财政所长、乡农经站长参加的全县农村公益事业“一事一议”筹劳财政奖补工作会议，全面动员，精心安排奖补工作，制定了《××县人民政府办公室关于印发××县村级公益事业建设“一事一议”筹劳财政奖补试点工作实施方案的通知》(桂政办发〔20__〕24号)，转发了《关于转发湖南省农民负担监督管理领导小组办公室关于切实做好公益事业一事一议财政奖补工作的通知》(桂减负领字〔20__〕2号)文件;二积极争取我县列入了20__年湖南村级公益事业建设“一事一议”筹资筹劳财政奖补试点县;三申报了50个一事一议财政奖补试点项目;四制定了我县村级公益事业“一事一议”筹劳实施方案，建立健全“一事一议”奖补试点相关配套措施，建立和完善“一事一议”筹劳管理制度、建设项目情况公示制度、资金使用审计情况制度、档案管理制度、督促检查制度以及村级公益事业设施管理和养护制度;五全面审核了20__年度50个行政村“一事一议”筹资筹劳财政奖补项目。按照符合范围，程序到位，筹劳落实要求确定了20__年度39个农村公益事业“一事一议”筹劳财政奖补项目。六县减负办、县综改办与项目实施单位签订了《农村公益事业“一事一议”筹劳项目责任书》，确保群众自愿、村民受益、项目保质保量实施，防止农民负担反弹。

二、抓农村土地承包经营权管理，促土地流转

(一)高标准开展了农村集体土地承包经营权证书换、补工作。一是完成了合同签订和发证工作。去年8月份以来，根据省市关于农村土地承包经营权证换发工作要求，积极开展第二轮农村集体土地经营权证的换发工作。至目前为止，已签订土地承包合同4.0725万份，占应签合同的99%;已放发经营权证书4.0325万份，占应发经营权证数98%。二是强化了档案标准管理工作。为确保合同的长期有效管理，在局机动财力非常困难的情况下挤出资金2.3万元，装修房屋、购置档案专用器材，建设具有防潮、防盗功能的高标准的信息档案室，5月底已本文来源：文秘站 投入使用。三电脑信息导入加快进度。现完成99%的工作量，超额完成省市关于农村土地承包经营权证换发信息导入指标。

(二)创新农村土地流转机制。一是争取县委县政府以20__年第一个文件下发了《关于推进农村土地承包经营权有序流转的意见》(桂发〔20__〕1号)，明确了领导班子，明确了各项工作职责，制定了优惠政策，培育出了万亩花卉苗木耕地流转和万亩玲珑茶山地流转示范基地。二是争取县编制委员会办公室下发了《关于设立乡镇农村土地流转服务中心的通知》(桂编办〔20__〕24号)，全县19个乡镇场均按要求成立了农村土地流转服务中心，做到了有班子、有人员、有房子、有章子、有票子，工作全面开展，现已完成阵地建设和制度建设，为土地流转提供流转信息、合同签订、政策咨询、价格评估、纠纷调处等服务，为流转创造良好的外部环境。三是出台了《关于印发××县规范农村土地经营权流转工作实施方案的通知》(桂办发〔20__〕21号)和××县农村经济管理局《关于转发郴州市农村经济管理局关于印发郴州市农村土地承包经营权流转实施细则(试行)的通知的通知》(桂农经发〔20__〕12号)文件，全力推进土地流转工作。对全县已发生的土地流转进行登记造册，审定核准、合同完善、典型推介等工作，做到合同规范，维权有效，更好地促进土地集约经营，壮大产业发展。四是与县委组织部开展了全县农村土地流转调研，积极为县委县政府土地流转决策提供依据，得到市委常委、市委组织部部长廖跃贵的高度评价。

三、抓农民合作经济组织项目建设，促产业发展

20__年我县建设了农民专业合作社省级示范社一个，市级示范社四个，占全市21家市级示范社19.1%，占1/5，获重大突破。

一是加强领导。成立了由县长任组长的××县农民专业合作经济组织领导小组,分管县领导任副组长,有关单位为成员的组织机构。

二是解决经费。县财政将农民专业合作经济组织扶持资金和工作经费列入财政预算，安排预算10万元，较08年增加了6万元，各乡镇场想方设法解决扶持资金100万元支持合作社发展，各合作社自筹资金投入20__余万元做大做强合作社。

三是搞好规范。按照《农民专业合作社法》和省 、市精神，出台了《××县人民政府关于进一步加快发展农民专业合作社的意见》《××县政府办关于印发××县争创省市农民专业合作社示范社工作实施方案的通知》(桂政办函〔20__〕28号)。一边发展一边规范，以规范促进我县农民专业合作社的发展，今年我县农民专业合作社发展到了18家(已登记注册的14家)，成员总数6055户，带动农户数5686户，培训会员5000人，到目前为止，我县城15.4万亩耕地中已有2.8万亩通过了国家无公害产地认证，已有20余种农产品通过了国家有机食品认证，1000亩茶叶基地获得了imo认证，引导农产品生产和经营者创建了“玲珑王”、“八面山”、“寒口梨”、“老桂岽”、“山里人”、“罗霄山”、“红三角”、“百姓”等多种品牌，专业合作组织拥有资产总额1.07亿元;

四是全面开展示范社建设工作。建设省级示范合作社示范点列为××县为民办实事内容之一，申报了桂花城种粮专业合作社为省级示范社建设点,桂花城种粮合作社通过省示范点的建设，制度更加健全、内部管理更加规范、市场竞争能力明显提高、带动农户能力明显增强，通过了省市的验收。为抓好争创省级示范社的建设工作,6月5日至7日组织郴州桂花城种粮专业合作社的理事成员到我省第一家合作社隆平高科种粮专业合作社和望城县隆平格塘种粮专业合作社等省级示范社参观学习。重点开展了三洞甜玉米合作社、郴州桂花城种粮合作社、沙田养牛合作社、大塘乡全溪蔬菜合作社、寨前乡花卉苗木合作社、新坊乡新兴养猪合作社等专业合作社的示范建设。目前，我县有郴州桂花城种粮合作社、沙田养牛合作社、大塘乡全溪蔬菜合作社、寨前乡苗木合作社验收为市级示范合作社。

五是强化了合作社财务管理制度建设。下发了《关于同意何建和等同志为农民合作社财务员的通知》(桂农经发〔20__〕5号)，聘请乡镇农经员为当地合作社的财务员，健全了财务管理制度，建立了会计报表制度，加强财务监督，定期向社员进行财务公开。

六是举办了培训班。5月22日至23日举办了××县农民专业合作社知识培训班，邀请市局业务骨干以及县工商、税务、技术监督、农业局等相关单位领导讲解政策，传授业务知识。全县11家农民专业合作社理事长、财务人员和乡镇农经员80余人参加了培训。通过此次培训，参训人员充分认识了农民专业合作社的法律地位、掌握了合作社登记程序、增加了财务管理等方面的知识，增强了办社和争创省市示范社的重要性。这将有力推进我县农民专业合作社规范、健康、持续发展基础，促进全县产业发展、农业增长、农民增收。

四、抓农村集体财务规范，促农村发展

(一)全面进行村务公开。实行村民民主监督。乡镇农经站、民政办、计生办对各村的村务特别是财务每季度予以公示，接受村民民主监督。 在工作中做到“三抓五统一”：抓重点。在财务公开工作中，根据实际情况，突出重点，狠抓薄弱环节。抓规范。财务公开操作上，按时确定公开内容，严格执行公开程序重点，坚持公开前的审核审批和公开后的反馈意见查处。三抓督查。在推进村级财务公开的工作中，我们注重加强对财务公开工作的督查，查看财务公开阵地建设、公开资料管理等。并做到了统一收款收据、统一按时公开、统一新开帐户、统一计帐方法、统一电脑记帐等“五统一”，促进了村务公开工作的规范有序开展。

(二)健全农村民主理财制度。我县在村民委员会的换届选举后，由新一届的村民代表推荐产生了村务公开监督组织和民主理财组织，全县156个村均建立村务公开监督组织和民主理财组织达100%。一抓民主理财，强化民主监督管理。我县各村都成立了民主理财小组，民主理财小组成员全部由村民会议或村民代表大会选举产生。民主理财小组每月或每季对村所发生的账务进行审核，对发现的问题及时提出处理建议，交村整改，对不合理的开支进行否决。二是规范帐务处理程序。各村在每次报帐前，先将所发生的财务收支票据送交民主理财小组进行审核，对审核通过的票据由理财小组成员签字后加盖民主理财专用章，交村支书、村委会主任签字后，再由村会计将手续完备的票据报农经站进行业务审核，经审核合格的票据进行账务处理。三是稳定村级会计和民主理财队伍。对新产生的民主理财人员全面进行了一次政策和业务培训，对全县156个村(居)民委员会会计和民主理财小组颁发了《农村会计证》、《村民主理财小组监督证》，实行持证上岗和凭证理财，全县共颁发村会计证156份，民主理财小组监督证证书470份，发证率达100%。

(三)积极有效地开展村干部任期离任审计。根据中共××县委办公室、××县人民政府办公室《关于印发××县第七次社区居民委员会换届选举工作实施方案的通知》(桂办发〔20__〕86号)文件、××县农村经济管理局《关于认真做好第六届社区居民委员会任期财务审计工作的通知》(桂农经发〔20__〕11号)和9月22日县委、县政府召开的全县第七次社区居民委员会换届选举工作会议精神，“未完成财务审计的居民委员会不能进行居民委员会换届选举”的要求，今年9月份对全县10个社区居民委员会进行了收入、支出、资产、债务、债权等的审计工作。并于9月20日前全面完成审计报告与公示。一是加强领导，健全机构。成立了离任审计领导小组。领导小组负责制定离任审计工作计划、人员调配、督查检查。二是联乡包站，明确责任。成立工作指导小组，分别负责指导5个乡镇场的审计工作。领导小组实行分片包干，联乡包站责任制，做好关系协调，解决审计中出现的问题和困难。三是召开会议，培训人员。9月22日有关基层农经员参加了全县社区居民委员会换届选举工作会议并组织学习了《××县村干部任期和离任经济责任审计实施办法》，明确了审计实施办法的总则、审计主体、审计内容、审计程序、审计责任等，提高了业务水平，增强了做好审计工作的信心和决心。四是督查整改。领导小组建立审计台账制度，主要领导分片下乡督查，对在审计时发现未建账和会计人员业务不熟悉的及时帮助其理清账务，及时建账。对在审计过程中发现问题的村要求及时整改，限期完成。

(四)全面开展农村财务审计和农民负担审计。一下发了《关于对20__年度全县农村财务及农民负担专项审计工作的通知》(桂纠办发〔20__〕6号);二组织开展了全县40个村级财务审计、县国土资源管理局、××县第二中学、县交警大队等三个单位涉农收费进行农民负担审计和三洞高龙药材专业合作社、流源乡上坪养蜂协会等2个农民专业合作社项目资金审计。规范村级财务管理，从源头上预防腐败行为，维护了农民群众切身利益。

(五)创新政策宣传方法。根据××实际参予编写了《××县第二批深入学习实践科学发展观活动村级党组织 书记培训暨20__年村干部培训资料汇编》，对全县村支两委主要干部、科学发展观指导工作组开展了《农村经济管理》系统培训;参予编写了《××县农村基层党风廉政建设制度汇编》“农村集体资金资产资源管理制度，村级财务管理的主要制度规定”，发放到全县各乡镇党委、村党支部。通过采取集中培训和资料发放，极大地提高了农村基层干部的集体资金资产资源管理水平，加强农村基层民主建设。

五、抓提高党务工作水平，促农经队伍建设。一是全面贯彻了全县领导干部会议，制定了工作目标和实施方案。二是设立政务公开栏，推行首问责任制、限时办结制。更好地加强了行风建设，改进了服务质量，提高了办事效率。三是宣传工作今年订阅了《郴州日报》、《人民日报》、《湖南日报》等报刊，全面完成了党报党刊订阅任务，在《××经济》发表2篇报道。四是办公室工作搞好了服务，围绕“办文、办事、办会”三大工作职责，坚持做好收发文，交办、转办各项日常工作，按照公文处理程序，分类搞好文件处理，文件处理规范有序。五是组织、宣传、统战、综治各项工作取得新的进展。六是狠抓了党风廉政建设责任制的落实。领导班子自觉遵守“民主集中制”的有关规定，重要事项均进行集体研究，全年召开领导班子和党员民主生活会各1次，对存在的问题进行了自查和整改。七是全面落实县委《关于对科级领导班子党政领导正职实行三项监督管理制度的若干规定》(桂发〔20__〕4号)和县委、县政府《关于党政机关厉行节约控制支出若干规定》(桂发〔20__〕3号)，实行了局党政正职“三项工作不直接分管”和“末位表态”制度，全局上下继续保持厉行节约之风。在农经系统开展服务经济保增长、改善民生保稳定”和“三问于民” (问政于民、问需于民、问计于民)作风建设主题活动，切实转变了干部作风，党风廉政建设和反腐败工作成效显著，无一人违法乱纪，圆满完成了年度各项工作目标。八是促危房改造工作有效开展。班子成员与危房改造户结对子，解决实际困难，得到所在乡村组的高度评价。九是加强了农经队伍建设。按照“和谐农经人人有责，农经和谐人人共享”目标，局机关和乡站行政效率、服务水平有了较大提高、政通人和、风清气正。攻坚克难，务实创新××精神认识深入人心，干部职工扎实工作。乡镇农经员员享受全额预算待遇，新增津补贴足额发放，一个既有纪律又有自由生动活泼的政治局全面形成。

六、抓学习实践科学发展观活动，促建整扶贫工作

一深入学习实践科学发展观活动工作。做到了早研究、早动员、早开展，成立了学习实践领导小组。制定了方案，明确了活动和整改内容，先后组织学习了省、市、县深入开展学习实践活动会议和文件精神，党的十七大报告和十七届三中全会决定，《、邓小平、论科学发展观》、《科学发展观重要论述摘编》、《科学发展观读本》共计40学时，党员干部写出心得体会12篇。征求意见、查找问题，广泛收集了党员和干部相对人的意见，共征求到34意见条。如期召开了班子民主生活会，形成了班子和个人分析检查报告，针对查找出六个方面存在的问题进行了落实整改。二按照“加强组织建设、改善基础条件、强化投入扶持”的工作计划，积极开展对清泉镇中坑村的建整扶贫工作。一加强领导。班子成员2次到驻点村，召开现场办公会议，解决建整扶贫中存在的困难。走访慰问老党员和村组干部，发展新党员2名，培养建党积极分子1名，村后备干部1名。联系村干部到县以上培训3人次;二增大投入。一为驻点村订阅《郴州新报》、《郴州日报》、《半月谈》《湘江评论》各1份。二加大投入。争取13万余元，帮助农户建设完成了安全饮水工程项目;协调资金6万元，建设了较高标准的村卫生室;主动与交通局施工队伍联系，动工兴建村部至油坑组通村组公路2.5km，以工代赈资金5万元建设通组公路拱桥;安排村级“一事一议”财政奖补资金5万元，建设150亩茶叶基地。村支两委战斗力凝聚力明显加强。

一年来，虽然我们在农村土地承包经营、农民专业合作组织、减轻农民负担、农村集体资产财务管理和党务工作取得了全方位的进步，亮点纷呈，特色突出。在看到成绩的同时也还存在一些不容忽视的问题。一是部分农民对搞好土地流转的意义及其重要性认识不足，有小部分农户私下流转土地，不按程序办理手续，不签订流转合同。农村土地承包纠纷有所增加，调解压力增大。二是农民专业合作组织规模参差不齐，部分专业合作组织运作欠规范，部分群众持观望态度。同时，专业合作组织发展壮大难。部分专业合作组织运转困难。三是稳定减负成果的任务仍然较大，农民负担反弹隐患不容忽视。四是村帐乡代管工作的全面规范亟须加强。我们将引起高度重视。

20__年工作计划

一是加强农村土地流转机制，服务产业发展。提高农户对土地流转的认识，促进农村土地有效流转，以土地流转带动农业结构调整，促进土地产出率提高和农民收入增加，切实规范土地流转行为，保护流转农户的合法权益。全面规范落实各乡镇乡镇土地流转服务中心职责，搞好土地流转规范服务。

二是加强规范村级集体资产财务管理，服务农村民主建设。做好村务公开和民主管理“难点村”治理，积极做好村级会计和村民主理财小组成员培训工作，进一步提高他们的业务素质;统一全县村级集体组织收支票据，做到“干部清白，群众明白”

三是加强减负惠农政策监管，服务农村社会稳定。加大对涉农收费的监管力度;认真抓好农村公益事业“一事一议”财政奖补项目建设工作，扩大一事一议财政奖补范围。

四是加强农民专业合作社建设，服务农业农民增收。20__年总数达到25家以上;着重抓好农民专业合作社省市示范社的建设工作;加大业务培训力度，提高管理水平;加大争取省市对示范项目扶持力度。

五是加强科学发展观学习实践活动开展，服务创建学习型机关。