《国际税收》课程教学改革研究

摘要：由于学生缺乏税收专业基础知识和法律基础知识，给国际税收教学带来一定难度。教学改革措施主要侧重于，根据国际税收课程的特点，对教材内容作适当的取舍，适当国际税收的案例教学，课堂教学详略适当、突出重点，加强课堂讨论和课后作业，充分发挥现代教学技术和多媒体教学资源的作用，充分体现教学的开放性，注重学生创新能力培养。

关键词：国际税收；教学改革；教学思考

国际税收是经济国际化背景下必然产生的经济学和法学领域。主要研究如何实现在跨国经济活动中的税收负担公平目标。通过本课程的学习，让学生掌握最新的国际税收知识，具备处理国际税收复杂问题和从事立法工作的素质。国际税收课程是普通高等院校和成人教育文科类国际贸易、财政金融、工商管理、财务管理专业同学的必修课，也是其它专业的选修课程。该课程主要反映目前的国际税收基本规则和管理办法。教学内容多，理论性较强，有一定的教学难度，尤其非财税专业的学生，缺乏必要的税收专业基础知识，明显的给国际税收的教学带来一定的难度。

一、 教学改革措施的主要内容

⒈对教材内容作适当取舍

教材多偏重理论性。有必要对教材内容要做适当的取舍，重点讲授国家税收管辖权、国际重复课税及其免除、国际避税与反避税、商品课税的国际协调和国际税收协定的内容，教材涉及的其它内容如涉外税收制度等，不利用课堂教学时间授课，感兴趣的同学可以自学。

⒉适当进行案例教学

案例教学为教学内容提供了活生生的素材。通过国际税收案例分析，使课堂气氛变得活跃起来，激发了学生的学习兴趣。案例教学不重视是否得出正确答案，重视的是得出结论的思辩和推理过程。在国际税收案例教学中学生必须思考和分析，启发和引导学生，对案例涉及的“命题”进行思考、辩论和推理的过程。在国际税收案例分析中，围绕案例中的一些事实，教师会提出一连串的问题，强迫学生参与讨论，发表看法。在案例分析中，通过提问式的案例教学法，使学生不仅学到了相关理论和知识，更重要的是学会了面对纷繁复杂的情况如何去思考，如何做决策。让学生接触大量案例，教师提出建设性意见，才是符合案例教学的要求的。

⒊课堂教学需突出重点

国际税收课程涉及概念众多，由于学生缺乏必要的税收和法律基础知识，及时补充一些重要的税收和法律基础知识，对一些重要的概念要重点讲授。每章学习内容通过做练习，使学生熟练掌握学习内容，加强学生理论联系实际、解决实际税收和法律问题的能力。

4.充分发挥多媒体教学资源的作用

（1）充分发挥校园网在课程教学中的作用。在校园网上通过多种途径，提供多方面的资源。一方面方便学员上网学习和查找国际税收资料。另一方面老师在校内外，随时都可以注册进入该教学管理平台，公布或了解国际税收课程教学信息；引导学生查找国际税收参考书，提出或解答课程学习中的疑难问题；检查或测试自己的学习效果。（2）运用多媒体手段面授辅导。辅导课一律在专用多媒体教室进行，用多媒体手段备课、上课。在网上建有自己的课程主页，为学员自主学习提供各种资料。(3) 建立和利用对外贸易实习基地。鼓励学生参加国际税收业务实习，外聘有名望的大公司老总做兼职教授，建立对外贸易模拟实验室，聘用具备业务水平高的人员做实习指导教师，有利于保证实习国际税收业务的效果，可以供学生在短期内得到较高的锻炼。

二、对国际税收的教学思考

课程教学特别强调教学方式的转变，特别强调学生自主探究精神、创新精神和实践能力的形成。因此，课堂教学必须从封闭走向开放，其表现如下：

1．国际税收教学观念的开放性

经济全球化构成一股巨大的力量，它给传统的观念带来强大的冲击，使得国家不得不考虑把税收政策这样的核心权力逐步交出来进行国际协调。国际税收肩负着既要维护本国税收权益又要促进跨国投资经贸活动的双重职能。在国际税收教学过程中，让学生动态了解国际税收在维护本国税收权益又要促进跨国投资经贸活动的使命。这是一个动态生成的过程，因而是开放的。学生的学习过程也是一个开放的、创造生成性过程。学生在不断理解国际税收课程的过程中理解自己和理解社会，不断投人自己的生活积累和人生体验，在工作中维护国家的利益，为公司合理的税务筹划，减少国际重复课税。

2．国际税收教学内容的开放性

在改革开放中，税收协定的签署，为外国投资者打开了通向我国投资的税收之门。随后，不少发达国家的投资者也看好中国市场，不失时机地赶来投资。国际税收教学内容也是经验信息和即时信息的统一体。而今的国际税收课程标准不再把教科书当做金科玉律，而是作为与学生进行交往、对话的部分材料，教师是国际税收课程资源的开发者，可以根据当今的实际情况和来改变教科书的次序，可以充实教材，超越教材，把最新的国际税收知识介绍给学生。

3．国际税收教学过程的开放性

国际税收教学必须有教学大纲和教学方案，应该为课堂上的创造性教学提供一个教学思路。开放式国际税收教学不以完成预先设计的方案为主要任务，教师要以悦纳的态度和广阔的胸襟鼓励学生向教科书、向知识权威挑战。反对以教案为本位，其精神实质是要以开放取代封闭，这并不意味着教师可以不写教案，不备课，而是强调教学观念的转变和工作重心的转移。备课不仅要备教材，更要备“人”；教案要从以显性教案为主转向以隐性教案为主；要从以“教”为设计中心转向以“学”为设计中心。

4．注重学生创新能力培养

随着我国企业“走出去”战略的实施和加入WTO，我国与世界其他国家的经济交往更加密切，我国有更多的企业进入了国际经济舞台。2006年底，我国已批准非金融类境外投资企业6849家，协议投资总额超过135.31亿美元，投资分布在160多个国家和地区，涉及贸易、交通运输、旅游、劳务承包等诸多行业。与我国签署国际税收协定的国家已达到80个，国际税收协定在吸引外国投资者来我国投资的同时，还对保障到境外投资的我国企业的合法权益起到了相当重要的作用。从当前国际贸易、国际金融、工商管理、财务管理专业学生就业情况看, 具有国际税收知识和创新实践能力的学生就业前景非常好。从学校跟踪调查结果显示, 毕业生走向岗位后的强烈感受就是大学期间参加各种实践活动（包括国际税收实践活动）受益非浅，是培养创新能力的重要途径, 毕业生走出校门后能否很快与岗位对接, 关键在于教学过程中是否对其实施了有效的创新能力培养和对最新的知识的了解掌握。国际税收教学过程中，注重学生创新能力培养，与其他的学科相配合，鼓励学生参加国际税收各种调查研究和对外贸易实践活动，以促使学生实践能力、科研能力、创新能力和综合素质的提高，更好地培养创新型人才。

作者单位：江苏省盐城工学院经济与管理学院

参考文献：

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