市场经济条件下企业内部控制管理的探索

中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）09-000-01

摘 要 企业是社会的组成部分，是社会经济发展的载体,是社会进步的原动力。但是由于一些企业由于没有建立健全和完善企业的内部控制制度，企业不能很好的发展，致使社会经济发展受到严重制约。为此加强企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展，社会经济良性循环的重要途径。

关键词 企业内部控制 现状 措施 建议

在市场经济条件下，企业的发展受不但受到外部大的环境的影响，而且更重要的是企业如何更好的利用内部资源。因为企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上的，这也就是辩证唯物主义的内因决定外因，内因起决定性作用。为此加强企业内部控制，做好企业最基础性的工作，是企业能够生存和发展的重要保证。

一、当前企业内部控制的现状

1．领导认识不到位，法制观念淡薄。有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用企业内部控制不严大做文章，致使出现违法违纪现象时常发生。

2．企业内控制度不健全，致使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。

3.内部审计控制基础薄弱。目前由于企业重视生产经营，对管理问题大打折扣，致使内部审计不能够发挥作用。

4.风险意识差。在市场经济条件下，企业间竞争越来越激烈，经营风险会不断加大，然而风险意识没有被企业当局提到应有的高度，最终使得中小企业资信度较差、经营能力低下、企业核心竞争力缺乏。

5．缺失有效的监督机制。一些企业的管理者经常干预会计日常监督控制工作，使得会计的监督职能无法履行。

二、企业实施内部控制的建议及对策

（一）企业内控制度建立的原则

针对以上企业内部管理出现的问题，企业必须建立与实施内部控制制度。该制度的建立要要有一定的原则性。一是全面性和重要性相结合的原则，也就是说建立内部控制制度要覆盖企业及其所属的各种业务和事项。同时要有针对性的设计内部控制，使风险降低到企业可以忍受的合理水平。 二是内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾营运效率。三是内部控制应当与企业的实际结合起来制定，并且并随着情况的变化及时加以调整。四是内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

（二）企业内部控制的建立和完善

1.有效制衡机制的形成。企业制定内控制度时要明确机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约，这样才能形成的相互监督的机制。

2.建立完善的授权审批控制机制。我们知道授权批准是企业在办理各项经济业务时，经过规定程序的一种授权批准。这种授权批准体系，必须明确表明授权批准的范围；授权批准的层次；授权批准的程序；授权批准的责任。对于重大业务和事项，应当实行集体决算审批或者联签制度，任何人不得单独进行决策或者擅自改变集体意见。

3.会计控制机制的形成。会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供投资决策信息。要建立健全凭证的取得审核制度、账账核对制度、账簿控制、报表控制等措施。同时，一个单位的会计机构实行会计记录控制，建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学分工，使之形成相互分离和制约的关系。

4.企业财产保护控制制度。企业财产保护控制主要包括：（1）财产记录和实物保管。对于企业重要的文件资料，应当留有备份，以便遭受意外损失或损坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。（2）定期盘点和账实核对。是指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较，如不一致可能说明资产管理上出现了错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。一般情况下，对资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的接触。

5.预算控制制度的实施。实施预算管理是以提高企业经济效益为目标，以资金流量为纽带，以成本费用控制为重点，以责任报告信息为基础，以经营、财务预算指标为依据，是一种全新的现代企业管理模式，是企业管理的核心之一。企业通过预算的编制和检查预算的执行情况，比较、分析内部各单位未完成预算的原因，对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的执行。

6.经常性的进行营运分析控制。营运分析控制要求企业建立运营情况分析制度，通过对比分析、因素分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

7.进行绩效考评控制。企业领导层或者专设绩效考评办对企业内部各职能部门和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，并将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级和辞退等的依据。

另外，企业常用的内部控制措施还有：内部报告控制、复核控制、人员素质控制等很多种，需要企业在实际经营生产中结合企业实际进行探讨应用。

总之，企业在当今激烈的市场竞争环境下，为提高企业经济利益，增强企业核心竞争能力，必须加强企业内部控制。企业内部控制在生产经营中越来越显示出其不可替代的作用。因此，做好内部控制管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径，加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力、确保企业战略目标得以实现具有重大意义。