ERP环境下电力企业财务内部控制研究

中图分类号：F285 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)11-000-01

摘 要 健全有效的内部控制是企业经营发展的主要条件和有效保障，而财务内部控制是企业内部控制的关键所在；当前，我国电力企业在推行ERP系统后，企业又面临着新的财务内部控制问题。

关键词 ERP 电力企业 财务内部控制

一、引言

美国权威审计机构COSO为代表的现代内部控制理论将内部控制定义为“由企业董事会、管理层和其他员工制定和实施的，旨在为经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过程”。

按照国家电网公司“SG186”工程总体部署，河北省各地市公司已经全面上线了 ERP 系统中五大系统模块，包括财务管理、物资管理、项目管理、生产设备管理和计划管理等企业级系统模块。

二、ERP环境下电力企业财务管理工作的新特性

（一）满足了全面预算管理要求

实施ERP 系统后，针对电力企业不同类型的经济业务，从不同的角度采取了相应的预算控制措施。在项目角度上，根据预算项目的不同特点和性质进行分类监控，对现金流量、成本费用、利润等领域实施重点监控。在流程角度上，按照“流程―作业―任务”三因素之间的关系进行流程预算控制，规范业务的申请、审核、批准、执行和考评流程，从而明确各部门在业务流程执行和监控过程中的组织分工、权责划分及工作程序。

（二）提升了企业财务管理水平

实施ERP系统后，电力企业的财务系统和其他模块有机集成，它将由生产计划、物资采购等各项业务产生的信息自动输入财务管理模块，取消了部分繁琐的凭证输入工作，比如原本由会计人员完成并且需要和生产、采购、营销等部门相互核对的业务通过 ERP 系统内嵌的处理流程将自动生成相关凭证。这一功能不仅严格保证了业务流与财务信息流的高度统一，并且提高了财务信息的准确性，而且使财务人员有更多的精力和时间进行更深层次的财务分析，推动了财务管理从核算型向管理型的转变。

三、ERP环境下，加强电力企业财务内部控制原因分析

（一）员工对其认识不足

ERP 并不是普通的软件产品，它是国际先进的管理思想和方法，是科学管理流程的数字化表达。电力企业实施ERP系统后，很多员工一时间难以从原有系统的管理模式中转变过来，对财务内部控制还限于原来的事后控制和简单的事前控制，即通过预测预计财务活动过程中即将出现的偏差来实现财务控制。”

（二）企业业务风险有了新变化

实施ERP系统后，电力企业所遇到的业务风险一般来自四个方面：业务流程、应用架构、数据质量和技术架构。例如，在ERP系统中，审批处理自动化等业务，增强了完成各种业务流程的效率。但是，在新的业务执行环境中，这些审批处理自动化方法将改变企业内部原有的一些风险特征，进而产生新的业务风险，这时相应的内部控制体系就需要重新评估和设计。

四、ERP环境下，强化电力企业财务内部控制的对策分析

（一）强化管理制度，夯实财务内部控制基础

根据电力企业目前的管理制度难以适应ERP系统的管理需求，应采取如下措施：一是梳理财务制度，大力推进制度的建立健全工作，逐渐形成了良好的内部控制管理环境；二是按照岗位分工，全员参与，在借鉴省电网公司的内部控制手册基础上，将财务控制风险矩阵与评价风险矩阵相融合，制定公司《财务内部控制实施细则》，整理、优化、完善地市供电公司业务流程，梳理各个流程风险点，形成“业务有流程、流程有标准、风险有控制”的内部控制操作体系。

（二）加强财务人员管理培训，加速职能角色转变

内部控制制度的执行和完善，需要每个部门、每位员工的协同配合。电力企业要开展各层次的培训，强化财务管理意识，提高财务内部控制在管理中的地位。利用 ERP 系统加强财务内部控制管理，对财务人员角色的影响是显而易见的。在确保会计知识应用能力的同时，着重加强财务预测分析能力、业务沟通能力、管理控制能力、信息技术运用能力等相关培训与锻炼，促使财务人员实现从“核算型向管理型”的转变。

（四）实现财务管控为载体，大力应用在线稽核

按照财务管控系统中设置的财务稽核规则库，在以财务管控为载体的基础上，实现系统自动对业务的在线稽核监控。例如，对供电公司稽核人员进行培训，以点带面、分层次全面开展在线稽核。通过不同的业务稽核规则、稽核方案、稽核专题，通过ERP系统的智能运算，寻找各类数据疑点，形成稽核结论，并下达相关单位进行整改，相关单位完成整改后上报整改情况，最终形成稽核报告。

五、结论

电力企业今后财务管理工作关注的焦点将是财务内部控制，根据 ERP 的应用调整其控制体系的设计和实施，使其相适应；从另一个角度看，ERP项目实施的成败还取决于财务内部控制执行的质量。因此，系统不应仅仅停留在软件的ERP使用上，应适时优化财务内部业务流程，通过 ERP 系统提升财务内部控制，最终提高企业的综合管理水平。

参考文献：

[1]马林.ERP 系统中财务内部控制问题探索.国家电网.2010.09.

[2]孙晓辉.ERP环境下供电公司财务内部控制问题探讨.中国电力教育.2010.15.

[3]楼慧萍.电力部门财务内部控制存在的问题及对策分析.财务管理.2010.08.

[4]段华.电力企业财务内部控制研究.财会园地.2008.12.